企业所得税汇算清缴申报表讲解

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1、2011年度企业所得税汇算清缴申报表讲解,闸北区税务局,内容,一、新企业所得税季度申报表（A表）,填报按照税收规定的特定业务计算的应纳税所得额。从事房地产开发业务的纳税人，本期取得销售未完工开发产品收入按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。,填报计入利润总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。,填报计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益。,填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。,一、新企业所得税季度申报表（B表）,填报纳税人计入收入总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法

2、收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。,填报纳税人计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益。,二、2011年度汇算清缴客户端,新增 七张补充表,建筑预缴,分支预缴,高新技术,技术先进,高新技术,高新技术,软件企业,本市总机构所属外地分支机构就地预缴企业所得税情况表,本市建筑企业直接管理的跨地区经营项目部就地预缴企业所得税情况表,高新技术产品（服务）收入情况表（高新技术企业填报）,高新技术企业研究开发费比例计算表,高新技术企业年度研究开发费用结构明细表,软件企业年检有关指标情况表,技术先进型服务业务收入总额、离岸服务外包业务收入总额占本企业当年收入总额比

3、例情况表,有变动的表（附表十一）,初始投资,持有期间收益,转让损益,不能填报,填报纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额。,附表五第3行附表三第15行,第10列0，附表三第7行第3列，调增； 第10列0，附表三第7行第4列，调减。,第16列0 附表三第47行第3列，调增； 第16列0 附表三第47行第4列，调减。,总局公告2010年第6号:以前年度发生经批准准予扣除的股权投资损失，尚未扣除的部分可在2010年度一次性扣除，不再结转。,客户端填报注意事项,财务报表审计情况、汇缴纳税鉴证情况必须填报。 无审计

4、或鉴证应选择“0”：未经审计或未经鉴证。 有审计或鉴证应同时填报“编号”、“事务所”、“税务师或会计师”情况。,8、财务报表审计及申报鉴证情况,主营收入,其他收入,注意审核企业填报的“营业外支出”中是否有调整项,沪国税所（2011）110号文的附件，所有申报表可以A4打印,不征税收入用于支出所形成的费用，应纳税调增,财务报表中的各项数据应于申报表数据匹配,附送必要的备案类（事先、事后）和审批类结果通知书,其他注意事项,三、后续管理分析,去年后续管理指标提示,持有证券信息比对,处置固定资产净 损失,核定征收企业收入比对,职工教育经费超标,业务招待费超标,公益性捐赠支出,小型微利企业,税收滞纳金,

5、应付工资,罚金、罚款和被没收财物的损失,长期股权投资转让净收入,其他纳税调整,重点关注： 关注2010年出现疑点的企业，2011年是否调整会计科目，2011年发生的交易是否计入应纳税所得额。 核定征收企业的处置。,三、后续管理分析,去年后续管理指标提示,持有证券信息比对,处置固定资产净 损失,核定征收企业收入比对,职工教育经费超标,业务招待费超标,公益性捐赠支出,小型微利企业,税收滞纳金,应付工资,罚金、罚款和被没收财物的损失,长期股权投资转让净收入,其他纳税调整,重点关注： 处置固定资产损失与营业外支出比较。 今年将重点比较是否进行清单申报或专项申报。,三、后续管理分析,去年后续管理指标提示

6、,持有证券信息比对,处置固定资产净 损失,核定征收企业收入比对,职工教育经费超标,业务招待费超标,公益性捐赠支出,小型微利企业,税收滞纳金,应付工资,罚金、罚款和被没收财物的损失,长期股权投资转让净收入,其他纳税调整,重点关注： 核定征收企业收入申报数是否与流转税申报数相一致。 重点注意实行营业税（增值税）差额征收的企业是否全额申报所得税。,三、后续管理分析,去年后续管理指标提示,持有证券信息比对,处置固定资产净 损失,核定征收企业收入比对,职工教育经费超标,业务招待费超标,公益性捐赠支出,小型微利企业,税收滞纳金,应付工资,罚金、罚款和被没收财物的损失,长期股权投资转让净收入,其他纳税调整,

7、重点关注： 企业职工教育经费支出超过工资薪金总额2.5%，是否作纳税调整 。 软件生产企业全额扣除，技术先进型服务企业 按8%扣除。,三、后续管理分析,去年后续管理指标提示,持有证券信息比对,处置固定资产净 损失,核定征收企业收入比对,职工教育经费超标,业务招待费超标,公益性捐赠支出,小型微利企业,税收滞纳金,应付工资,罚金、罚款和被没收财物的损失,长期股权投资转让净收入,其他纳税调整,重点关注： 企业业务招待费支出是否超过发生额的60或当年销售（营业）收入的5的限额而未调增。,三、后续管理分析,去年后续管理指标提示,持有证券信息比对,处置固定资产净 损失,核定征收企业收入比对,职工教育经费超

8、标,业务招待费超标,公益性捐赠支出,小型微利企业,税收滞纳金,应付工资,罚金、罚款和被没收财物的损失,长期股权投资转让净收入,其他纳税调整,重点关注： 关注公益性捐赠支出是否符合税法规定，除可全额扣除外，其他公益性捐赠税前扣除限额应等于利润总额12%。当利润总额为负数时，税前扣除限额应等于0。,三、后续管理分析,去年后续管理指标提示,持有证券信息比对,处置固定资产净 损失,核定征收企业收入比对,职工教育经费超标,业务招待费超标,公益性捐赠支出,小型微利企业,税收滞纳金,应付工资,罚金、罚款和被没收财物的损失,长期股权投资转让净收入,其他纳税调整,重点关注： 纳税人的资产总额平均数、国民经济行业

9、是否符合小型微利企业减免税条件。对不符合小型微利企业减免税条件的，应重新申报。,三、后续管理分析,去年后续管理指标提示,持有证券信息比对,处置固定资产净 损失,核定征收企业收入比对,职工教育经费超标,业务招待费超标,公益性捐赠支出,小型微利企业,税收滞纳金,应付工资,罚金、罚款和被没收财物的损失,长期股权投资转让净收入,其他纳税调整,重点关注： 关注滞纳金的纳税调整金额与实际不一致的情况。,重点关注： 关注企业罚款的纳税调整金额与实际不一致的情况。,三、后续管理分析,去年后续管理指标提示,持有证券信息比对,处置固定资产净 损失,核定征收企业收入比对,职工教育经费超标,业务招待费超标,公益性捐赠

10、支出,小型微利企业,税收滞纳金,应付工资,罚金、罚款和被没收财物的损失,长期股权投资转让净收入,其他纳税调整,重点关注： 关注企业应付工资或类似科目期末余额大于期初余额，但纳税调增额小于上述差额（期末余额减期初余额）的是否作纳税调整 。,三、后续管理分析,去年后续管理指标调整率排行,持有证券信息比对,处置固定资产净 损失,核定征收企业收入比对,职工教育经费超标,业务招待费超标,公益性捐赠支出,小型微利企业,税收滞纳金,应付工资,罚金、罚款和被没收财物的损失,长期股权投资转让净收入,其他纳税调整,重点关注： 关注2010年出现疑点的企业，2011年是否调整会计科目，2011年发生的交易是否计入应纳税所得额。 注意今年可能引进新的第三方信息。,三、后续管理分析,去年后续管理指标提示,持有证券信息比对,处置固定资产净 损失,核定征收企业收入比对,职工教育经费超标,业务招待费超标,公益性捐赠支出,小型微利企业,税收滞纳金,应付工资,罚金、罚款和被没收财物的损失,长期股权投资转让净收入,其他纳税调整,重点关注： 对当年度有其他类纳税调减的企业，必须附情况说明。对不符合调减要求的情况，应调增并重新申报。,谢谢！,