会计知识竞赛课件

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1、会计知识竞赛1第三届会计知识竞赛知识讲座 2007.9会计知识竞赛2会计知识竞赛3l77、不定项选择题：下列各项中，属于注册会计师对财务报表审计责任的有（【参考答案】B ）。l A、协助被审计单位选择和运用恰当的会计政策l B、对财务报表是否符合企业会计准则的规定，是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表意见l C、代被审计单位编制合并财务报表l D、对被审计单位内部控制的有效性发表意见l【答案解析】A、C、D均不属于注册会计师对财务报表审计责任。会计知识竞赛4l财务报表审计的责任划分财务报表审计的责任划分l一、被审计单位治理层和管理层的责任l治理层对财务报告过程

2、承担监督责任。l管理层的责任是：在治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。l具体来说，管理层对编制财务报表的责任包括三个方面：l选择适用的会计准则和相关会计制度；l选择和运用恰当的会计政策；l根据企业具体情况，作出合理的会计估计。l管理层通常设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。（建立、健全内部控制也是管理层的责任）l二、注册会计师的责任l按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见。l三、两种责任不能相互取代l财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任会计知识竞赛5l 78、不定项选择题

3、：下列各项中，应当列入审计业务约定书内容的有（【参考答案】A）。l A、被审计单位管理层对财务报表的责任l B、在审计过程中实施的具体审计程序l C、审计的固有限制l D、审计重要性水平lP266。会计知识竞赛6l 79、不定项选择题：下列有关风险导向审计的表述中，正确的有（【参考答案】ABC ）。l A、风险导向审计要求注册会计师在了解被审计单位情况的基础上，对财务报表重大错报风险进行严谨的评估l B、风险导向审计要求注册会计师根据重大错报风险的评估结果，确定有针对性的应对措施l C、风险导向审计允许注册会计师直接将重大错报风险水平假设为最高l D、根据风险导向审计，注册会计师实施风险评估程

4、序收集的信息同样构成审计证据lP269-271 会计知识竞赛7l 80、不定项选择题：注册会计师实施的下列审计程序中，不属于风险评估程序的有（【参考答案】C ）l A、将被审计单位的应收账款周转率与同行业其他企业相比较，观察其是否异常l B、了解被审计单位月末与客户核对应收账款余额的程序l C、以被审计单位的名义向欠款单位函证应收账款的期末余额l D、了解被审计单位赊销信用批准政策l 会计知识竞赛8l【答案解析】中国注册会计师审计准则第1211号-了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险第六条注册会计师应当实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境：l （一）询问被审计单位管理层和内部其他相

5、关人员；l （二）分析程序；l （三）观察和检查。l 第七条注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外，还应当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并考虑询问不同级别的员工，以获取对识别重大错报风险有用的信息。l 第八条注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。l 在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较；如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。l 如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的

6、结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑。l 第九条观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息，注册会计师应当实施下列观察和检查程序：l （一）观察被审计单位的生产经营活动；l （二）检查文件、记录和内部控制手册；l （三）阅读由管理层和治理层编制的报告；l （四）实地察看被审计单位的生产经营场所和设备；l （五）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。会计知识竞赛9l 81、下列有关审计重要性水平的表述中，正确的有（【参考答案】BD ）。l A、注册会计师对不

7、同的企业应当确定同一个重要性水平l B、注册会计师在出具审计报告时和计划审计工作时使用的重要性水平应当保持一致l C、注册会计师可以通过提高重要性水平降低审计风险l D、某项错报是否重要，关键视其是否影响信息使用者的决策会计知识竞赛10l【答案解析】中国注册会计师审计准则第1221号-重要性的有关规定。l第二章第二章 重要性的确定重要性的确定l第五条第五条 注册会计师应当运用职业判断确定重要性。第六条第六条 在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。第七条第七条 注册会计师应当考虑较小金额错报的累计结果可能对财务报表产生重大影响。第八条第八条 注册会

8、计师应当考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次的重要性。第九条第九条 在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师应当考虑重要性。会计知识竞赛11l 82、不定项选择题：注册会计师在对某公司财务报表审计过程中，发现存在下列事项：l（1）大额债务到期且不能偿还；（2）过去几年连年亏损；（3）净资产出现负数。目前，公司正在实施重整计划。注册会计师在评估了管理层的重整计划后认为，公司编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但重整计划的成功实施仍具有重大不确定性。公司已接受注册会计师的建议，在财务报表中对此作出了充分披露。假设公司无任何导致注册会计师出

9、具非标准审计报告的其他事项，注册会计师应当出具的审计报告类型为（【参考答案】B）l A、标准审计报告l B、带强调事项说明段的无保留意见审计报告l C、视其重要程度，发表保留意见或否定意见的审计报告l D、视其重要程度，发表保留意见或无法表示意见的审计报告l【答案解析】P274-277。会计知识竞赛12l83、不定项选择题：下列事项中，注册会计师需要直接与被审计单位治理层沟通的有（【参考答案】ABCD）。l A、注册会计师的独立性l B、计划的审计范围和时间l C、审计工作中发现的问题l D、注册会计师的责任l【答案解析】P280-281。会计知识竞赛13l 84、不定项选择题：下列有关注册会

10、计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，正确的有（【参考答案】ABD）l A、注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起l B、注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险l C、未能发现被审计单位的舞弊行为，一定表明注册会计师有过失l D、财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任l l【答案解析】未能发现被审计单位的舞弊行为，不一定表明注册会计师有过失。注册

11、会计师只是合理保证经审计的财务报表不存在重大错报，包括舞弊导致的错误。会计知识竞赛14l 85、不定项选择题：保密原则要求注册会计师对执业过程中知悉的被审计单位商业秘密保密。下列各项中，不违背这一原则的有（【参考答案】ABCD）。l A、会计师事务所根据法律法规的规定向监管机构报告被审计单位的违反法规行为l B、在征得被审计单位同意的条件下，前任会计师事务所允许后任会计师事务所查阅工作底稿l C、会计师事务所为应对诉讼向法院提供有关工作底稿。l D、会计师事务所根据执业质量检查机构的要求提供有关工作底稿l l 会计知识竞赛15l【答案解析】一、保密义务一、保密义务注册会计师有义务对其在专业服务

12、过程中获得的的有关客户的的信息予以保密保密。这一保密保密责任甚至在注册会计师与客户的的关系终止后仍应继续。因此，注册会计师应当始终遵守保密保密原则，除非有专门的的信息披露授权，或具有法定或专业的的披露责任。保密保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的的利益使用或被合理认为使用了执业过程中获得的的信息。二、保密义务的豁免二、保密义务的豁免注册会计师在以下情况下可以披露客户的的有关信息：（1）取得客户的的授权；（2）根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的的违反法规行为；（3）接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的的质量检查。在决定披露

13、客户的的有关信息时，注册会计师应当考虑以下因素：（1）是否了解和证实了所有相关信息。如果还存在未经证实的的事实或意见，在决定披露时应当运用职业判断。（2）信息披露的的方式和对象。尤其是注册会计师应当确定沟通对象是适当的的接受者，并有责任采取适当行动。（3）可能承担的的法律责任和后果。注册会计师是否会因信息披露而招致法律责任，其后果是什么。在所有情况下，注册会计师应当考虑是否需要向法律顾问和职业组织进行咨询。会计知识竞赛16l 86、不定项选择题：下列各项中，属于注册会计师法定业务的有（【参考答案】ABCD）。l A、审查企业财务报表，出具审计报告l B、验证企业资本，出具验资报告l C、办理企

14、业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告l D、承办法律、行政法规规定的其他审计业务l l 会计知识竞赛17l【答案解析】中华人民共和国注册会计师法第十四条规定。l第十四条 注册会计师承办下列审计业务：l（一）审查企业会计报表，出具审计报告；l（二）验证企业资本，出具验资报告；l（三）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；l（四）法律、行政法规规定的其他审计业务。l注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有证明效力。会计知识竞赛18l 87、定项选择题：下列各项中，违反审计独立性原则的有（【参考答案】ABCD）l A、某会计师事务所接受委托，为同一企业提供内部控制

15、设计和财务报表审计服务l B、被审计单位拖欠会计师事务所大额审计费用l C、某会计师事务所的合伙人担任被审计单位的董事l D、某会计师事务所20%的业务收入来自某一被审计单位l l 会计知识竞赛19l独立性原则对会计师事务所和注册会计师提出的总体原则要求l对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所、鉴证小组成员独立于该客户；l对于向非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用，则要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于该客户；l对于向非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或间接

16、经济利益。会计知识竞赛20l88、不定项选择题：下列有关财务报表审计和审阅业务的表述中,正确的有（【参考答案】ABC ）。l A、审计对财务报表是否存在重大错报提供合理保证，审阅提供有限保证l B、审计以积极方式表示结论，审阅以消极方式表示结论l C、审计使用的程序比审阅要多l D、函证和分析程序是审计和审阅中都应当使用的程序l【答案解析】函证是审计使用的程序，不是审阅中使用的程序。会计知识竞赛21l 89、不定项选择题：下列有关注册会计师执行业务的表述中，正确的有（【参考答案】ABCD）。l A、注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同l B、注册会计师执行业

17、务，可以根据需要查阅委托人的有关会计资料和文件，查看委托人的业务现场和设施，要求委托人提供其他必要的协助l C、注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报l D、注册会计师依法独立、公正执行业务，受法律保护l 会计知识竞赛22l第十六条 注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人l签订委托合同。l会计师事务所对本所注册会计师依照前款规定承办的业务，承担民事责任。l第十七条 注册会计师执行业务，可以根据需要查阅委托人的有关会计资料和文l件，查看委托人的业务现场和设施，要求委托人提供其他必要的协助。l第二十一条 注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规

18、则确定的工作程l序出具报告。l第三十六条 注册会计师协会应当支持注册会计师依法执行业务，维护其合法权l益，向有关方面反映其意见和建议。会计知识竞赛23l 90、不定项选择题：某事业单位实行国库集中支付制度。206年底，该单位收到代理银行提供的对账单，注销当年尚未使用的用款计划额度90万元，其中财政直接支付额度40万元，财政授权支付额度50万元。207年初，该单位收到代理银行开具的财政直接支付额度恢复到账通知书和财政授权支付额度恢复到账通知书，恢复上年底注销的财政直接支付额度40万元和财政授权支付额度50万元。下列各项处理中，正确的有（【参考答案】BC）。l A、206年底，确认财政应返还额度9

19、0万元，同时确认财政补助收入90万元l B、206年底，确认财政应返还额度90万元，同时确认财政补助收入40万元，减少零余额账户用款额度50万元l C、207年初，确认零余额账户用款额度50万元，减少财政应返还额度50万元l D、207年初，确认零余额账户用款额度90万元，减少财政应返还额度90万元l l 会计知识竞赛24l【答案解析】财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法的规定。l(1)事业单位财政直接支付年终结余资金账务处理l 借：财政应返还额度-财政直接支付l 贷：财政补助收入-财政直接支付l下年度恢复财政直接支付额度后，行政事业单位发生实际支出时，借记支出类科目，贷记“财政应返还额度

20、-财政直接支付”科目。l(2)事业单位财政授权支付年终结余资金账务处理l 借：财政应返还额度-财政授权支付l 贷：零余额账户用款额度l 借：零余额账户用款额度l 贷：财政应返还额度-财政授权支付会计知识竞赛25l 91、不定项选择题：207年5月，某事业单位经有关部门批准，处置一台设备，原价36万元，当月取得处置收入21万元，未发生相关处置费用；对外出租闲置房屋，当月取得房屋租金11万元。假定不考虑相关税费。下列有关收入的处理中，正确的有（【参考答案】BC）。l A、将处置收入21万元计入其他收入l B、将处置收入21万元计入应缴财政专户款l C、将租金收入11万元计入其他收入l D、将租金收

21、入11万元计入应缴财政专户款会计知识竞赛26l行政单位国有资产管理暂行办法 l第十九条事业单位国有资产的使用包括单位自用和对外投资、出租、出借、担保等方式。l第二十三条事业单位对外投资收益以及利用国有资产出租、出借和担保等取得的收入应当纳入单位预算，统一核算，统一管理。国家另有规定的除外。l第二十四条事业单位国有资产处置，是指事业单位对其占有、使用的国有资产进行产权转让或者注销产权的行为。处置方式包括出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损以及货币性资产损失核销等。l第二十九条事业单位国有资产处置收入属于国家所有，应当按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理。会计知识竞赛27l 92、

22、不定项选择题：207年6月2日，某医院报经有关部门批准，融资租入一套不需安装医疗设备，价值600万元。合同约定：医院每年6月30日向租赁公司支付租金100万元，分6年支付，租赁期满后，医疗设备的产权归属医院。6月30日，该医院收到医疗设备，当日以银行存款支付第一年租金100万元。下列各项处理中，正确的有（【参考答案】B）。l A、确认固定资产600万元，增加其他应付款500万元，减少银行存款100万元l B、确认固定资产600万元，增加固定基金100万元，增加其他应付款500万元；同时，确认事业支出100万元，减少银行存款100万元l C、确认固定资产600万元，增加固定基金600万元；同时，

23、确认事业支出100万元，减少银行存款100万元l D、确认固定资产100万元，增加固定基金100万元；同时，确认事业支出100万元，减少银行存款100万元lP224会计知识竞赛28l93、不定项选择题：某事业单位205年末“事业基金一般基金”账户贷方余额300万元，“经营结余”账户借方余额70万元。206年，该单位取得财政补助收入200万元、事业收入600万元、接受外单位捐赠的未限定用途的现金20万元，发生事业支出650万元；取得经营收入220万元，发生经营支出180万元；拨入专款450万元，专款支出360万元，该专项206年末尚未完成；以一项专利权对外投资，专利权原价50万元（未计提摊销），

24、双方投资协议确定该专利权价值80万元。该单位从206年底结余中按规定提取专用基金30万元。假定不考虑相关税费。206年末，该单位“事业基金一般基金”账户贷方余额为（【参考答案】B）。l A、360万元 l B、390万元l C、480万元 l D、510万元会计知识竞赛29l【答案解析】事业结余=200+600+20-650=170，经营结余=220-180=40，经营结余不能弥补上年累计亏损，不能结转为结余分配；专项项目未完成，不予结转；l对外投资的会计分录为：l 借：对外投资 80l 贷：无形资产 50l 事业基金-投资基金30l 同时：l 借：事业基金-一般基金50l 贷：事业基金-投资

25、基金50l所以“事业基金一般基金”账户贷方余额为：l 300+170-30（提取的专用基金）-50=390。会计知识竞赛30l、内部控制的定义l、内部控制的目标l、内部控制制度设计原则l、内部控制制度的基本内容l、内部控制评价的总体要求l、内部控制评价的主要内容l、内部控制评价的一般程序l、内部控制评价的常见方法l、内部会计控制的概念l、内部会计控制的基本要求l、内部会计控制的主要内容会计知识竞赛31l 94、不定项选择题：下列有关企业内部控制建设的表述中，正确的有（【参考答案】ABCD ）l A、内部控制建设有助于企业及时识别和防范风险，促进企业实现战略发展目标l B、企业应当结合自身的管理

26、实践，从控制环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查等要素出发建立本单位的内部控制l C、内部控制应当由企业各个层级的人员共同实施，从企业负责人到各个业务分部、职能部门的负责人，直至每一名员工，都应对实施内部控制负有责任l D、企业应当定期或不定期对本单位内部控制的健全性、合理性和有效性进行评价，及时发现内部控制设计和实施环节存在的缺陷和漏洞，采取切实可行措施予以改进l 会计知识竞赛32l 95、不定项选择题：控制环境是实施内部控制的基础。下列有关控制环境的表述中，正确的有（【参考答案】ABC ）。l A、企业文化是企业在经营管理过程中形成的、影响内部控制环境的精神和理念，包括高级管理人

27、员的管理理念、经营风格与职业操守，企业的整体价值观，员工的行为守则等l B、健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配是内部控制的基本前提，是控制环境的重要内容l C、科学合理的人力资源政策是内部控制的人才和工作机制保证，有利于调动员工的积极性、主动性和创造性l D、有效的反舞弊机制是发现和处理舞弊行为的制度安排，有利于及时防范因舞弊而导致内部控制措施失效l【答案解析】规范企业内部环境主要从治理结构、企业文化、人力资源政策、反舞弊机制等方面入手。会计知识竞赛33l96、不定项选择题：某国有大型集团公司为加强内部控制建设，在董事会下设立审计委员会，并明确了审计委员会的职责权限。该集团公司有关审

28、计委员会的下列做法中，正确的有（【参考答案】ABC ）。l A、集团公司独立董事和内部审计部门的负责人担任审计委员会成员l B、审计委员会负责检查集团公司内部控制建设及实施情况，并向董事会报告l C、审计委员会有督促集团公司建立畅通的投诉与举报途径的职责l D、审计委员会主席对内部控制的建立健全和有效实施负责l【答案解析】独立董事不得担任审计委员会成员，审计委员会对内部控制的建立和实施情况进行监督检查，审计委员会主席不应对内部控制的建立健全和有效实施负责。会计知识竞赛34l 97、不定项选择题：企业应当对影响内部控制目标实现的各种风险进行评估，根据评估结果制定相应的措施。下列有关企业风险评估程

29、序的表述中，正确的有（【参考答案】AB）l A、在充分调研和科学分析的基础上，对业务流程和管理活动进行全面梳理，找出影响内部控制目标实现的各风险点l B、依据风险发生的可能性及其对企业影响的严重程度进行风险排序，确定应当关注的重要风险点l C、合理确定企业整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受风险水平l D、选择系列风险应对措施使重要风险处于期望的限度内l 会计知识竞赛35l 98、不定项选择题：下列有关内部控制措施中，能够有效防范货币资金风险的有（【参考答案】ABC）。l A、建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离l B、建立货

30、币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务，严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务l C、建立货币资金监督检查制度，定期和不定期进行货币资金清查和对账，确保货币资金账实相符l D、加强银行预留印鉴的管理，指定责任心强的人员统一保管用于支付款项的各种印章l l 【答案解析】银行预留印鉴应分别由不同的人管理，不得由一人统一保管。会计知识竞赛36l 99、不定项选择题：某大型集团公司为强化担保业务内部控制，制定了担保业务内部控制制度。在该制度规定的下列内容中，符合内部控制要求的有（【参考答案】ABC）。l A、重大对外担保业务由集团公司统一审批，严禁子公司自行对外担保

31、或者子公司之间提供互保l B、对外担保业务应当履行严格的风险评估程序，并形成书面评估报告；被担保人要求变更担保事项的，公司应当重新履行评估与审批程序l C、对外担保业务应当指定专人进行跟踪分析，密切关注担保项目的进展情况l D、对于与担保业务相关的抵押物，可以在担保有效期间内进行投资管理，使其保值增值l 会计知识竞赛37l100、不定项选择题：某公司于206年3月开工建设生产车间，207年4月完工。公司董事会考虑到项目金额较大，决定授权公司总经理周某全权负责组织工程的可行性研究，并由其对项目作出决策。之后，公司董事会又授权副总经理吴某负责审核工程概预算编制，并对工程各项价款的支付进行审批。吴某通过私定施工单位捞取了巨额回扣，并利用工程价款支付“一支笔”审批权从中侵占公司巨额财产。根据上述情况，该公司在工程项目建设过程中存在的内部控制缺陷有（【参考答案】ABCD）。l A、周某负责组织项目可行性研究并对项目作出决策，违背了不相容岗位相互分离的内部控制要求l B、周某负责对项目作出决策，违背了项目决策集体审议的内部控制要求l C、吴某负责审核工程概预算编制并对工程各项价款的支付进行审批，违背了内部控制要求l D、公司授予吴某“一支笔”审批权，属于授权不当l l 【答案解析】上述选项设立的情况均违反了内部控制的有关要求，存在一定的缺陷。l