管理会计活动清单

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1、浙江金融职业学院管理睬计任务清单 - 年 第一 学期 合用专业 财务管理专业 班级 学号 姓名 活动清单：导论部分：1. 财务会计与管理睬计的区别答： 财务会计重要是以外部为中心，为外部使用者提供信息，在信息的解决方面，必须遵守工人的会计准则的有关规定；从信息类型上，所依赖的信息必须是客观并可验证的财务信息；在时间导向方面，它以历史为导向，记录和报告的是过去已经发生的事项，反映的是公司过去的财务状况和经营成果；从聚合限度上看，它着眼于公司的整体业绩；从学习广度上，财务会计的范畴相对较窄，更多内容是独有的。 管理睬计重要是以内部为中心，为内部使用者提供信息。在信息的解决方面，它不需要遵守公认的会

2、计准则有有关规定，经理人员可以自由选择解决信息的方式，只要她们符合成本效益原则即可；从信息类型上，它因此来的信息可以是财务信息，也可以是非财务信息，甚至有时候具体决策需要决策者的直观判断；在时间导向方面，它以历史为导向，虽然也借助于公司过去的信息数据，但重要是为将来决策服务；从聚合限度上看，它是根据非常具体的信息进行内部的评价与决策；在学习广度上，它要比财务会计波及范畴广泛，多学科。2. 管理睬计的新课题答：管理睬计的新课题重要体目前一下几种方面：顾客为导向。市场的竞争剧烈，激发公司要想在市场中继续生存和发展，必须发明一种竞争优势，以通过与竞争对手同样或更低的成本发明出更多的顾客价值，抢占跟多

3、市场份额，以规模经济获得领先优势。这时，成本的筹划和控制就显得格外重要。职能交叉的视觉。强调价值链意味着目前的管理睬计师必须理解公司的许多职能，从制造到营销，到销售，再到顾客服务，避免只见树木，不见森林的错觉。全球化的竞争。通信和交通的飞速进步为许多制造业和服务业开辟了全球大市场，在随处可见的全球巨大的竞争压力，必须掌握最先进的技术，同步必须减少成本。全面质量管理。持续改善是建立优秀环境的基本。制造优秀是当今在全球剧烈竞争的环境中生存的核心，并且，全面质量管理正在取代以往的可接受质量。时间成为竞争的要素。时间是价值链所有环节的核心要素。世界级的公司靠压缩设计和生产周期来缩短新产品上市的时间。由

4、于技术革新的加快，某一种特定产品你的寿命会非常短。经理必须能迅速、坚决地对不断变化的市场状况做出反映。此外，信息技术的进步，适时制造（JIT）、集成制造（CIM）等制造环境的变化，服务业的增长，作业成本的减少等都为管理睬计发明了一种全新的环境。随着环境的变化，对于许多公司来说，提供更具体的、更周密的筹划，对其进行更精确的、更有效的控制，并及时采用相应的对策是她们赖以生存和发展的主线。而现代管理睬计信息系统的建立就是为了满足这种特定的管理目的。3. 混合成本的分解A-2命题：某公司的历史成本资料如表1所示：表1 某公司的历史成本资料项目高点低点产量（件）产品成本（元）75 000176 2505

5、0 000142 500上述产成品成本中涉及变动成本、固定成本和混合成本三个部分。该公司曾对低点产量为50 000件时的产品成本总额作了分析，其各类成本的构成状况如下： 变动成本：50 000元 固定成本：60 000元 混合成本：32 500元低点产量成本：142 500元规定：根据上述资料，采用高下点对该公司的混合成本进行分解，并写出混合成本的数学模型。根据公司低点产量为5 000件时的产品成本分析状况，现对公司高点产量为75 000件时的产品成本分析如下： 变动成本：75 000元 固定成本：60 000元 混合成本：41 250元高点产量成本：176 250元混合成本分解：y=a+bx

6、 =a+75000b=41250和a+50000=32500 =a=15000 b=0.35因此，该混合成本的数学模型是：y=15000+0.35x若该公司筹划生产80 000件产品，其总成本将会是多少？答：根据中的混合成本的数学模型所得：变动成本：80 000元 固定成本：60 000元 混合成本：43 000元其总成本为：183 000元。4. 反思一下导论中你都学到了什么？感悟到了什么？其中对你影响最深的有哪些？在这个导论中，学到了管理睬计与财务会计的差别和成本形态，成本按照成本形态一般可以分为固定成本和变动成本，十五中有些成本同步涉及固定成本和变动成本形态，成为混合成本。感悟到的是，管

7、理睬计是会计学的一种分支，它与财务会计有所不同但又有所联系。在学习的过程中，应将两者结合起来。其中让我影响最深的是就属混合成本的分解过程了。混合成本分解的常用措施有：高下点法、散布图法及回归直线法。混合成本的基本模式是：y=a+bx式中：y为总成本（因变量）；a为固定成本部分（截距参数）；b为单位变动成本（斜率参数）；x为业务量（自变量）。其基本图形为混合成本形态,见下图所示：项目一 管理决策系统任务一：1. 变动成本法与完全成本法的区别答：一种是按照销售额的变化来判断利润的变动，它是以变动成本法为基本的。另一种是会计部门按照会计准则来计算利润的，它是以完毕成本法为基本的。变动成本法和完全成本

8、法的本质区别在于产品成本的构成和期间成本的构成不同。具体两种计算措施在产品成本和期间成本的构成上区别如表2所示。表2 变动成本法和完全成本法对产品成本和期间成本的划分项目变动成本法完全成本法产品成本期间成本直接材料直接人工变动性制造费用固定性制造费用销售费用管理费用直接材料直接人工变动性制造费用固定性制造费用销售费用管理费用2. 例1绿康公司三年的财务数据中营业利润的计算绿康公司有关产品财务数据如表3所示：表3-1 绿康公司有关产品财务数据产销量（件）成本资料（元/件）期初存货本期生产本期销售期末存货08 0008 0000单位直接材料单位直接人工单位变动性制造费用固定性制造费用销售和管理费用

9、单位售价62250 00010 00030变动成本法和完全成本法下计算的利润如如下表所示：表3-2 变动成本法和完全成本法下绿康公司利润表项目完全成本法项目变动成本法主营业务收入主营业务成本：期初存货本期变动生产成本固定性制造费用可供销售的产品成本减：期末存货销售毛利减：销售和管理费用营业利润240 000130 00080 00050 000130 000110 00010 000100 000主营业务收入主营业务成本期初存货本期变动性生产成本可供销售的产品成本减：期末存货销售毛利减：销售和管理费用固定性制造费用营业利润240 00080 00080 00080 000160 00010 0

10、0050 000100 000假设提高绿康公司的生产量到10 000件，其她产品财务数据和同样保持不变。具体如表3-3所示：表3-3 绿康公司有关产品财务数据产销量（件）成本资料（元/件）期初存货本期生产本期销售期末存货010 0008 0002 000单位直接材料单位直接人工单位变动性制造费用固定性制造费用销售和管理费用单位售价62250 00010 00030 则变动成本法和完全成本法下计算的利润表如表3-4所示：表3-4 变动成本法和完全成本法下绿康公司利润表项目完全成本法项目变动成本法主营业务收入主营业务成本：期初存货本期变动生产成本固定性制造费用可供销售的产品成本减：期末存货销售毛利

11、减：销售和管理费用营业利润240 000120 000100 00050 000150 00030 000120 00010 000110 000主营业务收入主营业务成本期初存货本期变动性生产成本可供销售的产品成本减：期末存货销售毛利减：销售和管理费用固定性制造费用营业利润240 00080 000100 000100 00020 000160 00010 00050 000100 000假设绿康公司生产量为6 000件，销售量保持不变，期末没有存货，其她产品财务数据保持不变，具体如表3-5所示：表3-5 绿康公司有关产品财务数据产销量（件）成本资料（元/件）期初存货本期生产本期销售期末存货2

12、 0006 0008 0000单位直接材料单位直接人工单位变动性制造费用固定性制造费用销售和管理费用单位售价62250 00010 00030则变动成本法和完全成本法下计算的利润表如表3-6所示：表3-6 变动成本法和完全成本法下绿康公司利润表 完全成本法项目变动成本法主营业务收入主营业务成本：期初存货本期变动生产成本固定性制造费用可供销售的产品成本减：期末存货销售毛利减：销售和管理费用营业利润240 000140 00030 00060 00050 000140 000100 00010 00090 000主营业务收入主营业务成本期初存货本期变动性生产成本可供销售的产品成本减：期末存货销售毛

13、利减：销售和管理费用固定性制造费用营业利润240 00080 00020 00060 00080 000160 00010 00050 000100 000下面我们将绿康公司、三年的财务数据整顿如表3-7和表3-8所示：表3-7 绿康公司、三年的财务数据对比 单位：元产销量（件）期初存货本期生产本期销售期末存货08 0008 0000010 0008 0002 0002 0006 0008 0000 表3-8 变动成本法和完全成本法下绿康公司、三年利润对比 单位：元项目利润合计变动成本法完全成本法100 000100 000100 000110 000100 00090 000300 0003

14、00 0003. 四个重要的结论答：结论一：在其她条件不变的状况下，在销售量和生产量相等时，变动成本法和完全成本法下计算的公司利润是相似的。结论二：在其她条件不变的状况下，变动成本法下公司的利润不随生产量的变化而变化；而完全成本法下公司的利润随着生产量的逐渐提高而不断提高。换句话说，产销越不平衡，两种成本法下公司的利润差距越大。结论三：在其她条件不变的状况下，当生产量不小于销售量时，变动成本法下公司的利润不不小于完全成本法下公司的利润；当生产量不不小于销售量时，变动成本法下公司的利润不小于完全成本法下公司的利润。结论四：在其她条件不变的状况下，对于一种完整的经济业务而言，无论采用变动成本法还是

15、完全成本法，她们给公司带来的利润总额是同样的；唯一不同的是她们的总利润在各年之间的分派是不同的。在其她条件不变的状况下，变动成本法下公司的利润不随生产量的变化而变化；而完全成本法下公司的利润随着生产量的逐渐提高而不断提高。换句话说，产销越不平衡，两种成本法下公司的利润差距越大。4. 两个措施计算的差别（公式）答：变动成本法下损益的拟定：销售收入-可供销售的产品成本（不含“固定性制造费用”）-变动性销售及管理费用=边际奉献边际奉献-固定制造费用-固定性销售及管理费用=税前利润完全成本法下损益的拟定：销售收入-可供销售的产品成本（含“固定性制造费用”）=边际奉献边际奉献-销售及管理费用=税前利润5

16、. 案例导入（陈可乐）的三个问题：1）陈可乐为什么没拿到奖金；根据完全成本法计算，主营业务成本增长，利润下降。而陈可乐的公司前两年实现的利润是以牺牲第三年的利润为代价的，前两年的产销越不平衡，第三年付出的代价就越大。2）如果你是陈可乐你这样办？可以规定会计部门根据变动成本法计算，来变化利润构造。3）如果你是陈可乐的老总，你用什么措施怎么考核陈可乐？ 可以用销售量评估经营业绩，以量的多来提高销售人员的积极性，争取高峰多的主营业务收入，再控制好成本，增长利润。6. 反思一下这个任务中你都学到了什么？感悟到了什么？其中对你影响最深的有哪些？在这个任务中，我学到了完全成本法和变动成本法的区别。感悟到的

17、是两中成本计算措施所计算的利润的核心在于分析固定性制造费用的流动。变动成本法总是把当期所有的固定性制造费用确觉得期间费用。而完全成本法只把属于销售产品中的固定性制造费用确觉得费用。如果生产量不等于销售量，固定性制造费用将流出或流入存货。产销越不平衡，流出或流入存货的固定性制造费用比重就越大。如果存货中的固定性制造费用增长，完全成本法下的利润不小于变动成本法下的利润；如果存货中的固定性制造费用减少，完全成本法下的利润不不小于变动成本法下的利润。这其中对我影响最深的是变动成本法与经历人员业绩的评价。在变动成本法下计算的利润总能使销售收入与利润保持这种关系。在其她条件不变的状况下，销售收入比前期增长

18、，利润增长，销售收入比前期减少，利润减少，销售收入与前期相等，利润保持不变。运用这个关系，部门经理比前期多了销售收入，从而得到奖金，那么部门经理的工作积极性得到体现。而完全成本法则与之相反，部门经理比前期多了销售收入，而扣除奖金，部门经理付出的努力没有得到体现，反而严重打击工作积极性。任务二：1. 盈亏平衡点销售量和销售额的公式盈亏平衡点的销售量=固定成本/（单价-单位变动成本）=奉献毛益/单位奉献毛益盈亏平衡点的销售收入=固定成本/奉献毛益率 =固定成本/单位奉献毛益/单价=固定成本/（1-变动成本率）2. 目的利润下销售量和销售额的公式目的利润下的销售量=（固定成本+目的利润）/（单价-单

19、位变动成本） =奉献毛益/单位奉献毛益目的利润下的销售额=（固定成本+目的利润）/奉献毛益率 =（固定成本+目的利润）/（1-变动成本率）3. 奉献毛益率奉献毛益率=（销售收入-变动成本）/销售收入=奉献毛益/销售收入 =（单价-单位变动成本）/单价=单位奉献毛益/单价4. 变动成本率变动成本率=变动成本/销售收入=单位变动成本/单价变动成本率+奉献毛益率=15. 安全边际安全边际量=目的利润下的销售量-盈亏平衡点的销售量安全边际额=目的利润下的销售额-盈亏平衡点的销售额=安全边际量单价安全边际率=安全边际量/目的利润下的销售量100% =安全边际额/目的利润下的销售额100%6. 销售利润率

20、销售利润率=奉献毛益率安全边际率7. 例1：惠尔公司同步生产简易割草机和操作割草机时，盈亏平衡点销售量的计算题：惠尔公司生产简易割草机，有关资料如表4-1所示：表4-1 惠尔公司有关资料 单位：元项 目金 额 销售单价（每台） 单位变动成本 固定成本4 0003 250450 000答：根据公式： 盈亏平衡点的销售量=固定成本/（单价-单价变动成本） =450 000/（4 000-3 250）=600（台）惠尔公司必须销售600台割草机才干补偿所有固定成本和变动成本。我们可以编制销售为600台的利润表来验证（见表4-2）表4-2 惠尔公司销售为600台的利润表 单位：元项 目金 额 销售收入

21、 减：变动成本 奉献毛益 减：固定成本 营业利润2 400 0001 950 000450 000450 0000 表4-2阐明，销售量为600台时，营业利润的确为零。8. 本量利关系图将成本、销量、利润的关系反映在直角坐标系中，即成为本利量图。通过描绘图形，可以加深对本量利关系的理解。图形能清晰地显示公司不赚钱也不亏损是应达到的产销量，也有助于经理人员理解变动成本与销售收入之间的区别，并迅速地理解增长或减少销售收入对盈亏平衡点的影响。（1）基本的本量利图图1-1 基本的本量利图 绘制环节：选定直角坐标系，以横轴表达销售数量，纵轴表达到本和销售收入的金额；在纵轴上找出固定成本数值，以此点（O，

22、固定成本值）为起点，绘制一条与横轴平行的固定成本线F；以点（O，固定成本值）为起点，以单位变动成本为斜率，绘制变动成本线V；以坐标原点O为起点，以单价为斜率，绘制销售收入线S。（2）基本本利量图体现的意义A、固定成本线与横轴之间的距离为固定成本值，它不因产量增减而变动；B、变动成本线与固定成本线之间的距离为变动成本，它随产量变化成正比例变化；C、变动成本线与横轴之间的距离为总成本，它是固定成本与变动成本之和。销售收入线与总成本的交点P，是盈亏平衡点。它在横轴上相应的销售量Q0是盈亏平衡点销售量，表白公司在此销售量下总收入和总成本相等，既没有利润，也不发生亏损。在此基本上，增长销售量，销售收入超

23、过总成本，S和V的距离为利润值，形成利润区；反之，形成亏损区。（2）方形本量利图图1-2 方形本量利图图1-1中的销售量（横轴）不仅可以使用实物量，也可以使用金额来表达，其编制措施与上面简介的大体想用。一般，这种图画成正方形，见图1-2.在绘制时，销售收入线S为从原点出发的对角线，其斜率为1；变动成本线V从点（O，固定成本值）出发的一条斜线，斜率为变动成本率。这种图不仅用于单一产品，还可用于多产品的状况，只但是需要计算加权平均的变动成本率。（3）奉献毛益式的本利量图 图1-3是奉献毛益式的本利量图。其绘制过程是：图1-3 奉献毛益式的本量利图先画变动成本线V，然后在此基本上以点（O，固定成本值

24、）为起点画一条与变动成本线V平行的总成本线T。其她部分，绘制措施与基本的本利量图相似。这种图的重要长处是可以表达奉献毛益的数值。公司的销售收入S随销售量正比例增长。这些销售收入一方面用于弥补产品自身的变动成本，剩余的奉献毛益即SOV围成的区域。奉献毛益随销售量增长而扩大，当其达到固定成本值P点时，公司处在盈亏平衡状态；当奉献毛益超过固定成本后，公司进入赚钱状态。公司实际的销售量超过盈亏平衡点的销售量部分为安全边际。销售利润率就等于奉献毛益率乘以安全边际率。（4）本量利分析的假设假设销售总收入函数和销售总成本行数均为线性函数。假设单价、总固定成本、单位变动成本能精确的拟定，且有关范畴内保持不变。

25、假设产量和销售量相等。在多种产品条件下，假设销售组合已知。假设单价和成本已知。9. 案例2:请运用本量利关系图分析当公司下述变量发生变化时盈亏平衡点销售量的变化：1）销售价格提高时；2）单位变动成本提高；3）固定成本减少。答：1）当销售价格提高时，盈亏平衡点销售量会减少。2）当单位变动成本提高时，盈亏平衡点销售量会增长。3）当固定成本减少时，盈亏平衡点销售量会减少。10. 反思一下这个任务中你都学到了什么？感悟到了什么？其中对你影响最深的有哪些？在这个任务中，我学到了盈亏平衡点销售量（额）的拟定、目的利润下销售量（额）的拟定以及本利量图的分析。感悟到的是，在多因素同步变动的影响里，并在其她条件

26、不变的状况下，公司要想提高利润，可以通过提高单价或销量、减少单位成本或固定成本等单一方式来实现。但在现实经济活动中，影响利润的诸因素是互相关联的。为了提高销量，往往需要增长固定成本，与此同步，为了让它们销售出去，有时又需要减少售价或增长广告费等固定成本。因此，公司很少采用单独措施来提高利润，而大多采用综合措施以实现利润目的。对我感受最深的是用本利量分析，本利量分析指在变动成本计算模式的基本上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析措施。本利量分析的前提是边际奉献一方面用于弥补

27、固定成本，有余额，才干为公司提供利润。并且在其她条件不变的条件下，固定成本越高，保本量越大。赚钱条件下的本量利分析是既符合社会主义生产目的，又是获得经济效益的具体体现。任务三：1. 短期经营决策模型公司如何进行短期经营决策呢？这个问题可以通过进行短期经营决策的通用措施。进行短期经营决策的六个环节如下所示：（1） 拟定问题；（2） 拟定该问题也许的备选方案，排除明显不可行的方案；（3） 拟定各备选方案有关的成本与收益；（4） 汇总每个备选方案有关的成本与收益；（5） 对定性因素进行评价；（6） 选择总体收益最高的备选方案。 这六个环节定义了一种简朴的决策模型。决策模型是指进行决策所需要遵循的一系

28、列程序。2. 特殊订单决策注意点价格歧视法规定，公司必须以相似的价格把相似的产品销售给统一市场上的互相竞争的顾客，但是这些限制不适合竞争性投标和非互相竞争的顾客。公司对同一市场的不同顾客的投标价格可以不同，并且，公司常有机会从不常打交道的潜在顾客处获得特殊订单。特殊订单决策指公司应接受还是应回绝特定价格的订单。这些订单常常很具有吸引力，特别是当公司尚未充足其生产能力的时候。3. 例3,特殊订单决策中，冰激凌公司为什么乐意接受某地区批发商每支1.55元的价格？题目：假设一种冰淇淋公司目前只运用了80%的生产能力，该公司的生产能力为20 000 000支半加仑冰淇淋，并只生产一种冰淇淋。生产并销售

29、1 600万支冰淇淋的有关成本如表5-1所示：表5-1 冰淇淋的有关成本项目总成本（千元）单位成本（元）变动成本 奶 糖 面粉 直接人工 包装 佣金 销售费用 其她变动成本合计固定成本 工资 折旧费 电费 税金 其她固定成本合计总成本批发价11 2001 6002 4004 0003 20032048080024 00096032080321601 55225 55232 0000.700.100.150.250.200.020.030.051.500.0600.0200.0050.0020.0100.0971.5972.00既有某地区批发商（它不是公司的正常顾客）愿以每只1.55元购买200

30、万支冰淇淋，条件贴上自己的商标发售，并且，该批发商乐意支付运费。由于批发商直接与公司接触，因此该公司不必支付佣金。批发商的报价1.55元远低于正常售价2.00元，但是公司仍能从中获利。除了销售费0.03元和佣金0.02元之外，其她变动成本仍然发生，因此，单位有关成本为1.45元，单位收益为0.01元（1.55-1.45）。有关成本分析如表5-2所示：表5-2 有关成本分析 单位：元项目接受回绝接受的差别收益销售收入牛奶糖面粉直接人工包装其她合计3 100 0001 400 000200 000300 000500 000400 000100 000200 00003 100 0001 400

31、000200 000300 000500 000400 000100 000200 000 公司接受该份订单将使利润增长200 000元（0.12 000 000）。4. 反思一下这个任务中你都学到了什么？感悟到了什么？其中对你影响最深的有哪些？在这个任务中，我学到了制定短期经营决策的环节并对特殊订单有了一定的理解。感悟到的是对特殊订单的结识。所谓特殊订单是指交易条件正常状况进行优惠的订单。特殊订单决策是公司能否接受特殊订单的决策。特殊订单决策一般被归类为战术决策。分为有剩余生产和服务能力时的决策和无剩余生产和服务能力、需要追加专门投资的决策两种状况。事实上，这两种状况的分析思路是一致的：一方

32、面辨别该订单的有关收入和有关成本，然后比较有关收入与有关成本的差额（即有关利润）进行决策。不同之处仅在于没有剩余生产和服务能力时，需把追加的专项投资或取消的正常定单的收入计入有关成本。有关收入和成本分析法，目前已经在财会人员中进一步人心并在公司决策中扮演着越来越重要的角色。许多财会人员和经理人员以能使用该措施决策为荣。仅一种公司、偶而使用一次这种决策措施是可以的，也许获得决策方案中计算出的收入。但如果一种公司长期大量反复使用、或许多公司都使用这一决策措施，则不仅不能获得预期收入，反而是一场劫难以固定成本为主的“无关成本”得不到补偿，简朴再生产不能维持。产生劫难的因素是：第一，该措施从理论上讲对

33、的，但在实际操作过程中不管是有关收入还是有关成本都难以精确计量，而任何一种数据的错误都也许导致整个决策失误。第二，“特殊订单”有也许常常化、一般化，挤压正常订单。第三，以上两项互相作用，使问题更加复杂。对我影响最深的是短期经营决策。短期经营决策是指公司为有效地组织目前的生产经营活动，合理利润经济资源，以期在不远的将来获得最佳的经济效益而进行的决策。 短期经营决策分析的决策成果只影响或决定公司一年或一种经营周期的经营实践的方向、措施和方略，侧重于从资金、成本、利润等方面对如何充足运用公司既有资源和经营环境，以获得尽量大的经济效益。 从短期经营决策分析的定义中可以看出,在其她条件不变的状况下,鉴定

34、某决策方案优劣的重要标志是看该方案能否使公司在一年内获得更多的利润。项目二：筹划于控制任务一：1. 全面预算关系图，全面预算编制的起点图2 全面预算诸表之间的重要关系2. 例4 绿康公司钞票预算的编制资料1-1：假设绿康公司生产并销售甲、乙两种产品。估计的销售数量、销售价格、销售收入及分季预算数如下表所示。据估计，两种产品每季的现销收入为60%，其他40%要到下季收讫，基期（）末应收账款余额为331000元，其中甲产品为219000元，乙产品为11元。试编制公司销售预算（见表6-1、表6-2）。表6-1 绿康公司销售预测（） 单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年 估计销量甲产品（件

35、）乙产品（件） 销售单价甲产品（元）乙产品（元） 销售金额甲产品（元）乙产品（元） 金额合计1 6001 000250190400 000190 000590 0002 0001 500250190500 000285 000785 0002 0002 0002501901 100 000380 0001 480 0004 4001 500250190500 000285 000785 00010 0006 0002 500 0001 140 0003 640 000表6-2 销售钞票收入预算表（） 单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初应收账款第一季度收入第二季度收入第三季度收

36、入第四季度收入钞票收入合计331 000354 000685 000236 000471 000707 000341 000888 0001 229 000592 000471 0001 063 0003 684 000小结：编制销售预算的同步编制钞票收入预算。销售预算的编制根据：（1）科学的销售预测；（2）产品的销售单价；（3）产品销售收款条件。资料1-2：假设绿康公司各季季末产成品存货按下一季度销售量的10%计算。根据会计资料，估计甲产品存货为240件，乙产品存货为150件；末产品明细中甲产品存货为160件，乙产品存货为100件。现根据销售预算有关资料，结合期初、期末存货水平，编制预算期的

37、分季生产预算（见6-3）。 表6-3 绿康公司生产预算（） 单位：件项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年估计销售需要量（甲产品）加：估计期末存货量估计需要量合计减：期初存货量估计生产量估计销售需要量（乙产品）加：估计期末存货量估计需要量合计减：期初存货量估计生产量1 6002001 8001601 6401 0001501 1501001 0502 0004402 4402002 2401 5002001 7001501 5504 4002004 6004404 1602 0001502 1502001 9502 0002402 2402002 0401 5001501 6501501 5

38、0010 0001 08011 0801 00010 0806 0006506 6506006 050小结：生产预算的编制根据：（1）多种产品的估计每季销售量；（2）期初、期末估计产成品存货量的影响。资料1-3：假设绿康公司生产产品耗用甲、乙、丙三种材料，其中甲产品耗用A、B两种，材料单耗分别为3公斤、2公斤，材料单价分别为12元、10元；乙产品耗用C材料，材料单耗4公斤，材料单价8元。每季季末的材料库存按下季度生产需要量的30%计算。根据有关资料，年初材料存货量为：A材料2 052公斤，B材料1 346公斤、C材料1 980公斤。估计每季材料采购金额中，有60%在当季付款，其他40%在下季付

39、款。初，三种材料应付未付的材料采购账款为11 000元。现根据前述资料编制分季度材料采购及钞票支出预算（表6-4、表6-5、表6-6）。表6-4 材料采购预算（） （A材料、B材料） 单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年估计生产量（件）材料消耗定额（kg）A材料B材料估计生产需要量（kg）A材料B材料加：期末存料量（kg）A材料B材料估计需要量合计（kg）A材料B材料减：期初存料（kg）A材料B材料估计购料量（kg）A材料B材料材料单价（元/kg）A材料B材料估计购料金额（元）A材料B材料1 640324 9203 2802 0161 3446 9364 6242 0521 346

40、4 8843 278121091 38858 60832 7802 240326 7204 4803 7442 49610 4646 9762 0161 3448 4485 6321210157 696101 37656 3204 1603212 4808 3201 8361 22414 3169 5443 7442 49610 5727 0481210197 344126 86470 4802 040326 1204 0801 986 期末存料量为下季生产需用量的30%，第四季度为估计数。如A材料第一季末存料量为：2240330%=公斤，本季采购支付钞票=估计采购金额60%，如第一季采购付钞

41、票额=124 0280.6=74 417元；本季付现总额=本季采购付现+支付上季采购欠款。1 2488 1065 3281 8361 2246 2704 1041210116 28075 24041 04010 0803230 24020 1601 9861 24832 22621 4082 0521 34630 17420 0621210562 708362 088200 620表6-5 材料采购预算（）（C材料） 单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年估计生产量（件）材料消耗定额（kg）估计生产需要量（kg）加：期末存料量（kg）估计需要量合计（kg）减：期初存料（kg）估计购料

42、量（kg）材料单价（元/kg）估计购料金额（元）1 05044 2001 8606 0601 9804 080832 6401 55046 2002 3408 5401 8606 680853 4401 95047 8001 8009 6002 3407 260858 0801 5004 6 0001 9207 9201 8006 120848 9606 050424 2001 92026 1201 98024 1408193 120表6-6 采购钞票预算（） 单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年估计采购金额甲产品乙产品期初应付账款第一季度采购金额第二季度采购金额第三季度采购金额第

43、四季度采购金额钞票支出合计124 02891 38832 64011 00074 41785 417211 136157 69653 44049 611126 682176 293255 424197 34458 08084 454153 254237 709165 240116 28048 960102 17099 144201 314755 828562 708193 12011 000124 028211 136255 42499 144700 733小结：编制直接材料预算的同步编制钞票支出预算。直接材料预算的编制根据：（1）生产预算拟定的估计产量；（2）单位产品材料消耗定额；（3）材料

44、筹划单价；（4）筹划期间期初、期末材料存货量；（5）采购材料的付款条件。资料1-4：假设绿康公司甲产品的单位成本工时为15工时，单位工时的工资率为8元；乙产品的单位工时为12工时，单位工时工资率为8元。根据生产预算的估计生产量及有关的直接人工工时定额和工资率编制直接人工预算（件表6-7）。表6-7 直接人工预算项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年甲产品：估计生产量（生产预算）（件）单位产品工时定额直接人工小时总数单位工时的工资率估计直接人工成本总额（元）乙产品：估计生产量（生产预算）（件）单位产品工时定额直接人工小时总数单位工时的工资率估计直接人工成本总额（元）直接人工成本合计（元）1 6

45、401524 6008196 8001 0501212 6008100 800297 6002 2401533 6008268 8001 5501218 6008148 800417 6004 1601562 4008499 2001 9501223 40008187 200686 4002 0401530 6008244 8001 5001218 0008144 000388 80010 08015151 20081 209 6006 0501272 6008580 8001 790 400小结：编制直接人工预算的同步编制钞票支出预算。直接人工预算的编制根据：（1）生产预算中估计的生产量；（

46、2）单位产品所需的直接人工小时数；（3）每小时的工资率。资料1-5：假设绿康公司在预算编制中采用变动成本法，变动制造费用按多种产品直接人工工时比例分派，折旧以外的各项制造费用均于当季付现。制造费用预算和估计钞票支出计算表如表6-8、表6-9所示：表6-8 制造费用预算 单位：元变动性制造费用固定制造费用间接材料间接人工维修费水电费其她合计直接人工工时总数16 2007 2008 75012 60011 20055 950223 800（全年预算）管理人员工资折旧费办公费用保险费用其她合计减：折旧付现成本18 72032 48015 64015 2009 00091 04032 48058 56

47、0分派率=55 950/223 800=0.25（元/工时）各季数=58 560/4=14 640（元）表6-9 估计钞票支出计算表（制造费用） 单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年直接人工工时 甲产品 乙产品变动性制造费用 甲产品 乙产品固定制造费用钞票支出合计37 20024 60012 6009 3006 1503 15014 64023 94052 20033 60018 60013 0508 4004 65014 64027 69085 80062 40023 40021 45015 6005 85014 64036 09048 60030 60018 00012 150

48、7 6504 50014 64026 790223 800151 20072 60055 95037 80018 15014 64070 590某产品变动性制造费用=该产品生产工时总数变动性制造费用分派率甲产品变动性制造费用=24 6000.25=6 150乙产品变动性制造费用=12 6000.25=3 150注意：（1）变动费用，应根据估计生产量和估计变动费用分派率计算。（2）固定费用，按基期的零基预算法计算。（3）估计钞票支出计算表的制造费用项目中，大部分是需在当期以钞票支付的，但也有一部分是此前年度已经支付需要分摊到本预算期的，这部分不再需以钞票支付，如固定资产折旧费；尚有一部分是计入当

49、期费用但要在后来支付的预提费用，这部分也不需要再当期以钞票支付，如预提的固定资产大修理费用。小结：编制制造费用预算的同步编制钞票支出预算。制造费用预算的编制根据：（1）筹划期的一定业务量（如全年产量所需工时总数）；（2）多种费用明细项目发生的状况；（3）有关价格资料；（4）上季主管部门下达的成本减少率。资料1-6：根据以上资料，编制该公司单位产品成本预算，如表6-10所示：表6-10 单位产品成本预算项目直接材料直接人工变动制造费用单位成本甲产品单位成本价格原则：A材料12元、B材料10元用量原则：A材料3kg、B材料2kg材料成本56元/件价格原则8元用量原则15小时人工成本120元8件价格

50、原则0.25元用量原则15小时变动性制造费用3.75元/件179.75元/件甲产品期末存货预算期末存货量产品单位成本期末存货成本240元179.75元/件43 140元乙产品单位成本价格原则8元用量原则4kg材料成本32元/件价格原则8元用量原则12小时人工成本96元/件价格原则0.25元用量原则12小时变动性制造费用3元/件131元/件乙产品期末存货预算期末存货量产品单位成本期末存货成本150元131元/件19 650元小结：产品单位成本及期末存货预算原则根据：（1）直接材料价格原则与用量原则；（2）直接人工价格原则与用量原则；（3）制导致本费用的价格与用量原则；（4）筹划期期末存货量。资料

51、1-7：假设绿康公司根据预算期的具体状况，分别编制销售和管理费用预算。其中变动性销售费用按产品销售成本比例分派，各项管理费用均属固定性费用，各项销售及管理费用均于当季付现。销售与管理费用和估计钞票支出计算表如表6-11、表6-12所示：表6-11 销售及管理费用预算 单位：元变动性销售费用固定性销售费用销售佣金办公费运送费其她合计16 20014 4009 6007 80048 000管理人员工资广告费保险费其她合计80 00042 00015 00024 000161 000分派率=48 000/16 000=3各季数=161 000/4=40 250管理费用项目金 额公司经费工会经费董事会

52、费无形资产摊销职工培训费其她合计各季钞票支付数60 00015 00080 00068 00050 00020 000293 000293 000/4=73 250元表6-12 估计钞票支出计算表（销售及管理费用） 单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年估计产品销售量（件） 甲产品 乙产品变动性制造费用（元）固定制造费用（元）管理费用（元）钞票支出合计（元）2 6001 6001 0007 80040 25073 250121 3003 5002 0001 50010 50040 25073 250124 0004 0002 0002 00012 00040 25073 250125

53、 5005 9004 4001 50017 70040 25073 250131 20016 00010 0006 00048 000161 000293 000502 000资料1-8：假设绿康公司年初钞票余额为28 000元，并于第二季度购买设备3 000 000元，每季支付投资者利润30 000元，所得税24 500元，其她有关资料见以上各项预算。该公司钞票余额最低应保持20 000元，当钞票局限性时向银行借款，多余时归还借款。借款和还款都必须是10 000元的整数倍。借款在季初，还款在季末。借款年利率为12%，还款同步支付还款的所有利息。结合上述所有资料，编制绿康公司钞票预算（见表6-13）。表6-13 钞票预算