中级财务会计案例研讨资料汇编

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1、 . . . 中级财务会计案例研讨资料商学院会计系案例1案例资料黎明服饰透视会计造假案例介绍黎明服装股份1998年12月23日公开发行7000万股社会公众股,1999年1月28日股票上市,股票代码：600167。公司主营业务：服装、服饰、毛纺品及原辅料开发设计、加工、制造、批发、仓储等。上市当年该公司为粉饰经营业绩,通过非法手段编造虚假财务数据,虚增资产8996万元,虚增负债1956万元,虚增所有者权益7413万元,虚增主营业务收入1.527亿元,虚增利润总额8679万元,虚增主营业务收入和利润总额两项分别占对外披露数字的37%和166%,于20XX被财政部驻省财政监察专员办事处查出。研讨问题

2、1该公司所反映的会计责任是什么？2会计信息质量应具备哪些要求？3如何理解会计造假？会计造假的动机何在？4你还能列举出哪些会计造假手段？5怎样处理会计信息的可靠性与相关性的关系？6怎样理解会计名师序伦所言立信,乃会计之本。没有信用,也就没有会计；以及前国务院总理朱镕基提出的不作假账？案例2案例介绍 甬江钢铁公司是一家股份制企业,应届大学毕业生王新到该公司进行毕业实习。某天,王新在翻阅以往会计凭证时,发现该公司一记账凭证上的会计分录为：借：原材料生铁 200 500贷：应收账款富康汽车 200 500但是,购进生铁没有发票,也没有收料单,只是在记账凭证下面附了一由该厂开具给富康汽车的收款收据,而富

3、康汽车并不对外经销生铁。后来,王新从一位老会计那里了解到真实情况。原来是该公司以购生铁为名,行购车抵债之实。富康汽车因财务困难以一台自产大力牌小轿车抵偿了欠该公司的货款。看到王新一脸的疑惑,老会计并不以为然,认为这在企业都是正常的,没什么大不了的,并劝王新多学点实际的东西。讨论1甬江钢铁公司的会计处理,违背了会计信息质量的哪些要求？ 2甬江钢铁公司应怎样纠正发生的差错？3谁应对甬江钢铁公司会计信息的可靠性负责？4分析企业在提供会计信息时,还应该注意哪些问题。案例3案例介绍 20XX6月,学习市场营销专业的小大学毕业,受聘担任一家大型化工企业的销售业务员。有一次,在与企业化学工程师日常讨论中,得

4、知公司已经研发出了利用回收塑料汽水瓶的生产技术,并申请了专利,该技术的工艺步骤是先把塑料汽水瓶粉研磨成粉末,然后加工成产品。小从中看到了机会,他决定创办一家企业,专门用来回收塑料汽水瓶,碾成粉末,然后把它卖给该化工企业。小经过一系列的市场调查和可行性论证,他的两个大学同学认为该项投资有一定的发展前途,决定投资于该企业。于是成立了由其三人组成的股份制企业,其中小投入10万元,他的两个同学各投入5万元。由于小是发起人,所占股份最多,由他出任总经理,其他两位投资者分别出任企业的副经理。于20XX8月在当地的工商行政管理部门进行了注册,注册资金20万元。同时聘请了一位会计师。 考虑到成本问题,该企业购

5、买了2台旧粉碎机每台花去2万元和一辆旧卡车花去5万元,另外还买了一台电脑1万元,以备记账之用。这些共花去100000元。另外,考虑到业务发展的需要,购买了一个位置非常优越的仓库,但需要200000元才能买下来。为此,该企业用其中的100000元作为仓库的首期付款,银行同意为他们的仓库提供抵押贷款,为期两年,利率6%。此外,会计师从考虑会计信息规化的需要,使企业的会计记录从一开始就走上正轨,建议企业购买一套供中小企业使用的通用会计软件,处理企业的会计与非会计信息。至此,该企业已经开始正式运转,与当地两家瓶子处理厂签订了合同,并雇用了两名粉碎机工人和一名卡车司机。到20XX1月,该企业已经向小原来

6、所在的化工企业按期供货了。研讨问题1为了管理企业,小总经理需要哪些信息？请把这些信息分成会计信息和非会计信息。 2试着列出这家企业成立之时的资产和负债你可以作一些假定,如有必要。小应该怎么给企业的资产进行计量呢？按照你所确定的计量属性,企业开办之时的所有者权益是多少？3现在该企业已经开始有销售业务了,如果要决定企业的盈利或亏损需要哪些信息？构成该企业利润或损失的一般项目应有哪些？该企业应该多长时间进行一次这样的分析？4为了控制企业的经营活动,该企业还应记录和报告其他哪些会计信息？ 5根据以上资料分析企业财务会计报告的目标。如何理解？案例4案例介绍 时年27岁,财会本科学历的严某跳槽来到HZ汽车

7、销售公司担任财务会计。令办案人员大吃一惊的是,自20XX9月至20XX6月这短短的9个月时间,严某利用负责保管公司财务专用章、支票、收取现金的职务之便,先后14次共侵吞单位资金83万元。这些资金绝大部分都被严某买了彩票。至案发,严某手头仅1万多元现金和尚未开奖的彩票2万多元。严某投案自首后,法院判处被告人严某犯职务侵占罪,判处有期徒刑10年,并处罚金10万元。 请问：1 为什么法院判处被告人严某犯职务侵占罪?2HZ汽车销售公司在货币资金控制上存在着哪些问题?并说明货币资金控制的要点。3请代为HZ汽车销售公司设计一套货币资金部会计控制程序。案例5星海公司出纳员小王由于刚参加工作不久,对于货币资金

8、业务管理和核算的相关规定不甚了解,所以出现一些不应有的错误,有两件事情让他印象深刻,至今记忆犹新。第一件事是在20XX6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中,分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况,对此他经过反复思考也弄不明白原 因。为了保全自己的面子和息事宁人,同时又考虑到两次账实不符的金额又很小,他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元。自掏腰包补齐；现金溢余20元,暂时收起。 第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中无数,甚至有时会影响到公司日常业务的结算,公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作,结果发现,他每次编制银行存款余额调节表时,只根据公司银行存款

9、日记账的余额加或减对账单中企业的未人账款项来确定公司银行存款的实有数而且每次做完此项工作以后,小王就立即将这些未人账的款项登记入帐。问题：1.小王对上述两项业务的处理是否正确？为什么？2.请你能给出正确答案。案例620XX5月10日,甲公司以620万元含已宣告但尚未领取的现金股利20万元购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产,另支付手续费6万元,5月30日,甲公司收到现金股利20万元。20XX6月30日该股票每股市价为3.2元,20XX8月10日,乙公司宣告分派现金股利,每股0.20元,8月20日,甲公司收到分派的现金股利。至12月31日,甲公司仍持有该交易性金融资产,期末每股市价为3.6

10、元,20XX1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。请回答以下问题： 1 结合上述背景资料,讨论什么是金融资产,包括哪些容？2 会计上对金融资产如何确认与计量？3 金融资产是否会发生减值？如何确认减值损失？4 编制上述经济业务的会计分录,计算该交易性金融资产的累计损益。案例7注册会计师吴生审计兴兴公司会计报表时,发现该公司应收款项有下列情况：1.应收账款-A公司账面余额为20万元,已提取坏账准备2万元,年底兴兴公司得知,A公司由于意外火灾导致资产严重损失,以致于企业不得不停产,短期无法偿还该债权。兴兴公司根据A公司目前状况,作出了如下会

11、计处理：借：坏账准备 200 000贷：应收账款 200 000并且补提坏账准备：借：资产减值损失 180 000 贷：坏账准备180 0002.应收账款-B公司账面余额80万元,属于20XX当年度新发生的账款,兴兴公司对此项应收账款计提30%的坏账准备。3.应收账款-C公司账面余额40万元,账龄不到2年,已提2000元的坏账准备,20XX末兴兴公司认定该债权难于收回,全额计提坏账准备,并补提坏账准备398000元。4.应收账款-D公司账面余额60万元,已提坏账准备6000元,审计人员了解 D公司是兴兴公司的控股子公司,20XX末兴兴公司全额计提坏账准备,并补提坏账准备594000元。5.其他

12、应收款-E公司账面余额为10万元,该公司已经严重资不抵债。6.预付账款-F公司账面余额5万元,因经营管理不善已宣告破产。7.应收票据-G公司账面余额6万元,该票据虽然未逾期,但G公司因发生严重的经营亏损；偿还债务的可能性不大。案例8研讨资料中集集团首创资产证券化融资新方式案例介绍 企业资产证券化中集集团第一家,该公司日前与荷兰银行签署了总金额为8000万美元应收账款证券化项目协议中国国际海运集装箱股份与荷兰银行日前在签署了总金额为8000万美元的应收帐款证券化项目协议,在国企业中首创资产证券化的融资新方式,为中国企业直接进入国际高等资本市场开辟了道路。此次协议有效期限为3年。据悉,在3年,凡是

13、中集集团发生的应收账款都可以出售给由荷兰银行管理的资产购买公司,由该公司在国际商业票据市场上多次公开发行商业票据,总发行金额不超过8000万美元。在此期间,荷兰银行将发行票据所得资金支付给中集集团,中集集团的债务人则将应付款项交给约定的信托人,由该信托人履行收款人职责。而商业票据的投资者可以获得高出伦敦同业拆借市场利息率1%的利息。中集集团财务管理部总经理曾北华介绍说,1999年底中集集团预计应收帐款为2亿多美元,占总资产的30%多,故今次应收账款证券化的比例约为2：0.8。她表示,此次出售的应收账款均来自国际知名的船运公司和租赁公司,并且是在国家外汇管理局的大力支持下进行的,因此今次发行的商

14、业票据信用度很高。据悉,此次中集集团应收账款资产评级获得了穆迪、斯坦普尔在国际短期资金市场上的最高评级。中集集团负责人表示,中集集团应收账款的证券化,打开了中国企业进军国际高层次资本市场的通道,对国会计、外汇管理、银行业务及相关法律政策也提出了新的课题。而对于中集集团来说,一是可在中长期时间以低成本获取发展资金；二是可以提高资金流动效率；三是可以转嫁应收帐款的风险；四是可以减低资产负债率,将证券化的应收帐款从资产负债表中撇掉；五是可以保持中集集团在国际商业票据市场上的连贯性,维护中国企业在国际资本市场上的知名度；六是可以大大提高中集集团的管理水平。1999年,中集集团总资产达到72亿元,生产标

15、准干货集装箱48万个,占全球市场的35%以上。该公司凭借良好的资信状况和经营业绩,与多家国际大银行建立了广泛的合作关系,多次获得国际中长期贷款支持。此前,中集集团还是唯一一家在美国发行最高金额7000万美元商业票据的中国上市公司,在国际资本市场上享有较高的声誉。据曾北华透露,今后中集集团的发展目标是向国外提供现代化运输装备,而非仅仅只是集装箱,这就意味着中集集团的产品结构正面临调整。据悉,该公司后来开发生产的冷冻集装箱已经占有国际市场10%的份额。另悉,中集集团日前还与中国进出口银行签订了14亿元人民币的贷款授信额度,这批资金将主要用于集装箱的生产经营。本报讯：研讨问题1中集集团此项业务的金融

16、创新创新点和优点何在？2您能否描绘该融资项目的流程图？3作为中集集团的会计人员,您能否解释该融资业务在会计上如何处理？4应收账款属于金融资产吗？你是如何理解金融资产这一概念的。企业应如何管理金融资产？案例9案例介绍 半年报话题:存货增长不容忽视20XX08月17日15:53 中国证券报 据本报信息数据中心统计,截至8月13日披露半年报的632家上市公司今年6月末存货账面余额2302.17亿元,比今年年初增长了17.28%,平均每家上市公司今年上半年新增存货5365.97万元。 据统计,在632家上市公司中,有458家存货出现增长,有95家上市公司存货净额增幅超过了50%。其中,亚通股份、中成股

17、份、ST宏峰半年报期末存货与期初相比分别增长了557.71%、478.94%、356.55%。上市公司存货的大幅增长,已影响了部分公司的盈利水平。 房地产、能源电力存货增幅大 数据显示,房地产业、能源电力行业的存货在今年上半年大量增加。已公布半年报的24家房地产类公司今年6月末存货余额为392.1亿元,占所有公司存货总额的12.69%。每家地产公司上半年平均新增存货2.03亿元,大大高于平均水平。 存货跌价准备影响业绩 上市公司的存货包括原料、初级品、半成品、产成品、低值易耗品、工具等几类,按有关规定需计提存货跌价准备以防风险。 统计显示,632家上市公司6月末存货跌价准备累计余额为45.15

18、亿元,占利润总额的6.92%。其中有216家公司今年上半年提取或冲回了存货跌价准备,其中118家上市公司累计提取存货跌价准备4.3亿元,另有170家公司共冲回存货跌价准备3.32亿元,累计净提取6917万元。 虽存货跌价准备提取总额较小,但对部分上市公司盈利水平存在的不利影响已有所显现。ST博讯600083今年上半年针对相关产品的市场价格变动情况,预提了781.16万元的存货跌价准备。而同期公司亏损459.96万元,存货跌价准备无疑是公司亏损的重要原因之一。 分析人士指出,部分上市公司虽存货数量较大,但没有计提跌价准备。在当前宏观调控措施的影响下,一旦原材料、产品等价格向下波动,相关公司的存货

19、价值将随之出现缩水,并有可能为上市公司未来业绩埋下隐患。记者牛洪军研讨问题1从会计核算的角度分析存货增长可能的原因有哪些？2存货增长的同时,利润会有变化吗？3存货跌价准备的多提和少提对利润有何影响？4不充分计提存货跌价准备为什么会对未来业绩埋下隐患？5原材料按计划成本计价核算与按实际成本计价核算有什么不同？企业如何选择？6发出存货的不同计价方法对企业财务状况和经营业绩会产生影响吗？案例10案例介绍20XX12月31日,甲企业的存货有关情况及年末计量如下：1企业有丙商品10000件,是当年1月企业预见该商品会涨价,为赚取差价而购入,买价为90元/件,运杂费等采购费用为20000元,当年分摊了仓储

20、费40000元,为此企业确认的该商品的成本为960000元,年末对该商品的可变现净值分析的数据为：商品估计售价为960000元,预计的销售费用及相关税金为20000元,可变现净值为940000元,因此企业年末对该商品计提了20000元的跌价准备。2企业于当年5月与A公司的签定了一项订货合同,合同要求甲企业为A公司加工乙产品20000件,合同订价为150元/件,根据合同规定甲企业应于9个月将产品运抵A公司指定的地点,并由甲企业承担预计20000元的运杂费,如果运杂费超过20000元,则超过部分由A公司承担。甲企业认为该产品有一定的市场,因此在A公司订购数量外多加工了1000件,甲企业加工的210

21、00件乙产品已于12月底全部完工,乙产品的成本为100元/件,总成本为2100000元。但在年末分析乙产品的可变现净值时发现,由于市场条件的变化,乙产品的市场价格已降至90元/件,并且销售乙产品还需发生预计10元/件的销售费用及相关税金,企业为此确定的该批产品的可变现净值为1680000元,计提存货跌价准备420000元。3企业有丙材料一批,成本为800000元,年末的市价为750000元,该批材料系企业为生产丁产品而购入,企业测算该批材料可生产2000件丁产品,年末丁产品的市场价格为50元/件,预计的加工费、销售费用及税金为5元/件,确定的该批材料的可变现净值为900000元,因此,甲企业未

22、对该批材料计提跌价准备。要求：判断甲企业对以上事项的处理是否正确并说明理由。2根据以上资料分析说明企业存货包括哪些容,如何确认与计量存货资产？存货在企业里具有怎样的地位？案例11案例介绍 星海公司为增值税一般纳税企业,对存货的期末价值按成本与可变现净值孰低计量。20XX12月31日,该公司专门用于生产A型设备的甲材料结存数量为2000千克,单位成本为25元,总成本为50 000元,可生产 A型设备10台。将甲材料加工成A型设备,每台需要投入人工及间接制造费用5 600元；销售A型设备,每台需要支付销售费用及税金500元。 A型设备正常市场售价为每台 12 000元。20XX12月31日,甲材料

23、的市场价格降为每千克20元。星海公司购买甲材料不需要花费买价以外的其他采购费用。请回答以下问题：1根据下列互不相关的假定情况,分析星海公司的甲材料是否应当计提存货跌价准备,如果需要计提存货跌价准备,金额是多少。1假定20XX12月20日,星海公司与诚信公司签订了一份销售合同,合同约定, 20XX2月20日,星海公司应按每台12 500元的价格向诚信公司提供A型设备12台。2假定由于甲材料市场价格的下跌,导致用其生产的A型设备的每台市场售价降为10 800元。20XX 12月20日,星海公司与诚信公司签订了一份销售合同,合同约定,20XX2月20日,星海公司应按每台 11 000元的价格向诚信公

24、司提供A型设备5台。3假定由于市场情况的变化,星海公司决定停止A型设备的生产,也没有签订任何A型设备的销售合同。为了减少不必要的损失,星海公司准备将专门用于生产A型设备的甲材料全部售出,预计会发生销售费用及税金1200元。2原材料是企业存货的重要组成部分,其日常核算方式有哪几种,分别阐述其核算原理。企业一般如何选择？案例12案例介绍 华远股份为增值税一般纳税企业,原材料按计划成本计价核算,库存商品采用加权平均法随时结转成本。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价,半年末和年度终了按单个存货项目计提跌价准备。该公司20XX有关存货的资料如下：华远公司库存材料仅有一种A材料。库存A材料是用于生产甲产

25、品。A材料计划单位成本为205060元/吨。20XX初,A材料结存10吨,甲产品结存100台,有关账户期初资料如下：借方余额贷方余额原材料2050600库存商品3220000材料成本差异102530存货跌价准备A材料400000存货跌价准备B材料120000期初甲产品均无不可撤销的销售合同。2 1月 30 日 ,从外地购入材料 6吨,增值税专用发票上注明的价款为 10320000 元,增值税额为 175440 元。另发生运杂费 86000 元 。各种款项已用银行存款支付,材料尚未到达。 2月 15 日,售出甲产品60台,每件售价37800元不含增值税,本题下同。产品已经发出,价款及其税款均已收

26、到。43月9日,所购 A 材料到达企业,验收入库时发现短缺0.1吨,系定额合理损耗。3月30日,发出A材料8吨,委托乙企业加工甲产品100台。乙企业为增值税一般纳税企业,适用17%税率。发出材料按照期初的材料成本差异率加以计算结转。65月10日,按合同规定,华远公司用银行存款支付乙企业加工费1246000元以及相应的增值税款。同时付讫往返运杂费172496元,完工的100台甲产品已收回验收入库。76月10日,与Y公司签订销售合同,该合同约定：华远公司位Y公司提供甲产品200台,每台售价37500元。88月30日,期末库存A材料7.9吨的市场价格为每顿201000元。而库存的7.9吨A材料全部用

27、于生产Y公司所需的甲产品,A材料剩余的7.9吨可生产出100件Y公司所需的甲产品。A材料加工成甲产品估计还要投入成本每台18600元,甲产品期末的一般售价为37600元。假定A材料和甲产品的销售税费估计均为其各自售价的16%。至6月末甲产品尚未投入生产。不考虑其他因素。要求1根据以上资料讨论分析委托加工商品成本的构成情况。2根据上述资料计算 A 材料实际采购成本和材料成本差异。3计算甲产品委托加工成本。4计算A材料和甲产品6月末的可变现净值和上半年度存货跌价损失金额。5编制上述业务的会计分录。 案例13案例介绍 乙公司为股份,甲公司拥有乙公司51%的股份。乙公司拥有丙公司51%的股份,丁公司拥

28、有戊公司80%的股份。120XX12月1日,乙公司临时股东大会审议通过了资产重组议案,具体容及有关资料如下：乙公司将所拥有的丙公司51%的股份转让给甲公司,双方于20XX11月29日签订了股权转让协议。协议规定,丙公司51%的股份经评估确认的价值为15000万元,双方协议价格为14000万元,乙公司对丙公司投资的账面价值为9000万元。价款支付方式为：冲抵甲公司应收乙公司的欠款4000万元；其余10000万元作为甲公司欠乙公司的款项。该协议于20XX11月30日按相关法律规定已经有关方面批准于20XX12月1日生效并执行。甲公司与乙公司于20XX1月10日办理了股权划转手续。乙公司购买丁公司所

29、拥有的戊公司80%的股份,双方于20XX11月29日签订了股权转让协议。协议规定,戊公司80%的股份经评估确认的价值为15000万元,双方协议价格为14000万元,丁公司对戊公司投资的账面价值为8500万元。价款支付方式为：乙公司以应收甲公司购买丙公司股份的欠款10000万元抵偿所购买戊公司股份的价款；其余4000万元作为对丁公司的欠款。该协议于20XX11月30日按相关法律规定已经有关方面批准,于20XX12月1日生效并执行。乙公司与丁公司于20XX12月1日办理了股权划转手续。2甲公司将所拥有的乙公司51%的股份转让给丁公司,双方于20XX11月29日签订了股权转让协议。协议规定,乙公司5

30、1%的股份经评估确认的价值为17000万元,双方协议价格为16000万元,甲公司对乙公司投资的账面价值为9500万元。丁公司分二次付款,第一次受让20%的股份,受让价格为6400万元,于20XX12月31日支付；第二次受让31%的股份,受让价格为9600万元,于20XX2月20日支付。上述价款已在协议规定期间支付。证券监管部门于20XX1月10日同意豁免丁公司履行全面收购要约义务。该协议于20XX11月30日按相关法律规定已经有关方面批准,于20XX12月5日生效并执行。丁公司购买乙公司51%股份于20XX3月1日办理了股权划转手续。要求：1根据上述资料,请说明乙公司可否在20XX度确认出售丙

31、公司股份的收益,并简要说明理由。2根据上述资料,请说明对于戊公司20XX12月的利润,乙公司可否按照权益法确认投资收益,并简要说明理由。3根据上述资料,请说明甲公司可否在20XX度确认转让20%乙公司股份的收益,并简要说明理由。4乙公司购买戊公司股份,以及丁公司购买乙公司股份时,戊公司、乙公司是否应当按照评估确认的价值调整资产的账面价值,并简要说明依据和理由。案例14案例介绍 仁达公司20XX至20XX投资业务的有关资料如下：20XX11月1日,仁达公司与ABC公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：仁达公司收购ABC公司持有XYZ公司股份总额的30,收购价格为400万元,收购价款于协议生效

32、后以银行存款支付；该股权转让协议于20XX12月25日分别经仁达公司和ABC公司临时股东大会审议通过,并依法报经有关部门批准。该股权协议生效日为20XX12月31日。 20XX1月1日,XYZ公司可辨认净资产公允价值总额为1200万元,其中股本为600万元,资本公积为150万元,未分配利润为450万元。20XX1月1日,XYZ公司董事会提出20XX利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10提取法定盈余公积；不分配现金股利。对该方案进行会计处理后,XYZ公司股东权益总额仍为1200万元,其中股本为600万元,资本公积为150万元,盈余公积为45万元,未分配利润为405万元。假定20XX1月1日

33、,XYZ公司可辨认净资产的公允价值为1200万元。假定取得投资时被投资单位各项资产的公允价值与账面价值的差额不具重要性。20XX1月1日,仁达公司以银行存款支付收购股权价款400万元,并办理了相关的股权划转手续。另支付直接相关税费5万元。仁达公司对XYZ公司投资具有重大影响。20XX5月1日,XYZ公司股东大会通过20XX度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的10提取法定盈余公积；分配现金股利 300万元。20XX6月6日,仁达公司收到XYZ公司分派的现金股利。20XX12月31日,XYZ公司因可供出售金融资产按公允价值计量调增确认资本公积120万元。20XX12月31日,XYZ公司实

34、现净利润600万元。20XX5月4日,XYZ公司股东大会通过20XX度利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10提取法定盈余公积；不分配现金股利。20XX12月31日,XYZ公司发生净亏损300万元。20XX12月31日,仁达公司对XYZ公司投资的预计可收回金额为408万元。20XX1月10日,仁达公司将其持有的XYZ公司股份全部对外转让,转让价款400万元,相关的股权划转手续已办妥,转让价款已存入银行。假定仁达公司在转让股份过程中没有发生相关税费。研讨问题 确定仁达公司收购XYZ公司股权交易中的股权转让日。编制仁达公司上述经济业务有关的会计分录。3仁达公司与ABC公司签订股权转让协议的目的

35、是什么？仁达公司与ABC公司、XYZ之间属于何种类型的投资？仁达公司长期股权投资的核算运用了什么方法？该方法的实质是什么,有哪些优缺点？4如何判断长期股权投资减值迹象？案例15ST大江关于转让长期股权投资的公告大江集团股份关于转让长期股权投资的公告ST大江属于农业行业。注册会计师对ST大江公司20XX报出具了标准无保留意见的审计报告。本公司及董事会全体成员保证公告容的真实、准确和完整,没有虚假记载、误导性述或者重大遗漏。20XX4月26日,公司与中源生命产业签订了股权转让合同,公司将所持有的华源生命科学研究开发以下简称华源生科16.5股权转让给中源生命产业,转让价格为2000万元。合同约定：1

36、、在本合同签署后2个工作日,公司完成将沪房地松字2001第005725号房地产权证该房地产使用权为公司初始投资的一部分,但由于种种原因一直未过户给华源生科过户到华源生科的相关手续并向登记机关提交过户申请。2、转让款支付方式：公司将沪房地松字2001第005725号房地产权证载明的房产和地产转入华源生科,昊海化工收到房地产登记机关出具的房地产变更登记信息资料后即将人民币1500万元作为第一期股权转让款汇入公司账户；在双方完成转让股权的工商变更登记手续,昊海化工收到工商登记机关出具的变更登记信息资料后将余下的人民币500万元转让款汇入公司账户。3、本次股权转让前后华源生科涉及的债权债务全部由股东变

37、更后的华源生科继续承继。截止20XX12月31日华源生科的帐面净资产为98,097,020.87元,20XX度净利润为-868.52万元。公司初始投资为31,776,695.18元,20XX公司计提华源生命股权投资减值准备15,590,686.74元,提后华源生命股权账面余额为16,186,008.44元。本次转让公司产生损益3,813,991.56元。中源生命产业受让公司所持16.5%股权股权后,继而转让给昊海化工,所以本次股权转让款由昊海化工支付给公司。中源生命产业为持有华源生科81.32股权的股东,公司与中源生命产业、昊海化工没有关联关系。特此公告。大江集团股份20XX4月28日研讨问题

38、1从ST大江转让长期股权投资的公告中你认为长期股权投资在企业起到什么作用2长期股权投资的核算方法应如何选择？3长期股权投资应如何计提减值准备？4长期股权投资与企业合并的关系？案例16ST大江：公布关于出售闲置固定资产公告大江股份于20XX2月14日与天邦饲料签订了资产转让协议,公司将拥有的市松江区松江工业区洞泾路58号的原料仓库、成品仓库、畜禽料车间 、存放在畜禽料车间的畜禽饲料流水线设备以及3个1000吨的圆筒仓转让给天邦,转让价格为650万元。截止20XX12月31日,上述固定资产的账面净值为1275.04万元,公司已于20XX度计提了减值准备,计提后的净额为134.18万元。上述固定资产

39、为公司调整饲料生产规模后产生的闲置设备,出售上述固定资产后对公司生产经营不产生影响,有利于增加利润和现金流。特此公告。大江集团股份20XX4月28日1固定资产对企业有何作用？在企业里固定资产投资应最大化还是最小化？2企业为什么要计提固定资产折旧？计提折旧的方法有哪些？不同的折旧方法对企业财务状况和经营业绩有哪些影响？3企业转让固定资产的动机何在？4固定资产是有形资产,那么什么是无形资产？无形资产能给企业带来价值吗？案例17案例介绍 乙股份为华东地区的一家上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17。乙公司20XX至20XX与固定资产有关的业务资料如下：20XX12月1日,乙公司购入

40、一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元,增值税额为170万元；发生保险费2.5万元,款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。20XX12月1日,乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为10万元,发生安装工人工资5万元,没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。20XX12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为13.2万元,采用直线法计提折旧。20XX12月31日,乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计该生产线在未来4年每年产生的现金流

41、量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元,20XX产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为782万元。已知部分时间价值系数如下：1年2年3年4年5年5%的复利现值系数0.95240.90700.86380.82270.783520XX1月1日,该生产线的预计尚可使用年限为5年,预计净残值为12.56万元,采用直线法计提折旧。20XX6月30日,乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日,该生产线停止使用,开始进行改良。在改良过程中,乙公司以

42、银行存款支付工程总价款122.14万元。20XX8月20日,改良工程完工验收合格并于当日投入使用,预计尚可使用年限为8年,预计净残值为10.2万元,采用直线法计提折旧。20XX12月31日,该生产线未发生减值。20XX4月30日,乙公司与丁公司达成协议,以该生产线抵偿所欠丁公司相同金额的货款。当日,乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续,不考虑其他相关税费。假定20XX4月30日该生产线的账面价值等于其公允价值。要求：1请阐述固定资产在企业中所处的地位,固定资产的价值是如何转移的。根据以上资料编制20XX12月1日购入该生产线的会计分录。编制20XX12月安装该生产线的会计分录。编制20XX12月

43、31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。计算20XX度该生产线计提的折旧额。计算20XX12月31日该生产线的可收回金额。计算20XX12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额,并编制相应的会计分录。计算20XX度该生产线改良前计提的折旧额。编制20XX6月30日该生产线转入改良时的会计分录。计算20XX8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。计算20XX度该生产线改良后计提的折旧额。编制20XX4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。案例18案例介绍 甲企业在20XX12月31日编制会计报表前,对固定资产进行核查时发现如下事项。1甲企业有一台不需用的生产设备,该设备是1

44、995年12月购入,原价为2050万元,折旧年限10年,预计净残值50万元,按直线法计提折旧。20XX末,甲企业考虑到该设备生产的产品已无市场需求,决定转产,于是将该设备转入不需用固定资产,准备随时处置,并对该设备的可收回金额、预计使用年限和净残值进行了估计,估计的可收回金额为850万元,预计使用年限和净残值不变。20XX初,甲企业执行固定资产准则,并根据准则的要求对未使用和不需用的设备计提折旧,甲企业对该设备计提的折旧进行了追溯调整,本年末,甲企业根据可靠资料分析认为,该设备所生产的产品已无市场需求,也无任何转让价值。2甲企业有一台数控机床,是20XX12月购入,原价201万元,折旧年限5年

45、,预计净残值1万元,按直线法计提折旧。20XX末,甲企业应发现该机床生产的产品营销市场发生发生重大变化,并对企业产生负面影响,于是根据当时的有关资料对该机床计提了80万元的减值准备。20XX末甲企业发现对企业产生负面影响的不利因素已消除,对该机床的可收回金额进行了重新估计,预计的该机床的销售净价为110万元,继续使用到处置该机床期间预计的现金流量的现值为130万元。3甲企业一栋修理车间的房屋原价为600万元,已计提折旧200万元,未计提过减值准备。本年12月该房屋因年久失修,房顶部分坍塌,于是企业对该房屋的可收回金额进行估计,预计该房屋的修理费为20万元,修理复原后的销售价格为400万元,销售

46、费用为5万元；修理复原后继续使用到处置房屋预计的现金流量的现值为500万元。要求：1说明固定资产减值应具备哪些条件？2判断甲企业以上固定资产是否发生减值,如果减值请计算应计提的减值准备。案例19案例介绍长江房地产公司以下简称长江公司于20XX1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量,租期为3年,每年12月31日收取租金100万元,出租时,该幢商品房的成本为2000万元,公允价值为2200万元,20XX12月31日,该幢商品房的公允价值为2150万元,20XX12月31日,该幢商品房的公允价值为2120万元,20XX12月31日,该幢商品房的公允价值为2050万元,20XX1月5日将该

47、幢商品房对外出售,收到2080万元存入银行。请根据以上资料讨论以下问题：1 投资性房地产应具备哪些条件？其计量模式有哪些？不同计量模式的投资性房地产核算有哪些特点？2 投资性房地产与其他资产如何转换？3 根据上述背景资料,编制长江公司上述经济业务的会计分录。假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入案例20案例介绍甲企业于20XX12月31日,对无形资产检查时发现以下情形：1有一项企业自行研究开发的专利权,于1999年1月开发成功并向专利局申请取得专利,研究开发费为90万元,申请过程中的各项费用共计15万元,预计使用年限为20年,专利法规定的有效保护年限15年。本年末,企业在对该专利权检查时发

48、现,该专利权已有相近的技术可以部分替代,为此企业对该专利权的可收回金额进行了估计,预计的销售净价为20万元,继续使用该专利权和处置该专利权未来现金流量的现值为30万元。企业按15年摊销该专利2甲企业于20XX7月购入丙企业一套有专利权的软件。实际支付金额为80万元,购入后的软件甲企业有永久使用权,该专利软件的保护期为20年,企业估计的可使用年限为8年。本年末企业发现该类软件的市价已有大幅度的下跌,于是对个软件的可收回金额进行了预计,确定的可收回金额为20万元。3甲企业于1998年1月在并购某商店时确认了300万元的商誉,甲企业确定的该商誉的摊销期为10年,甲企业并购的该商店作为企业的门市部。本

49、年度甲企业接到政府有关部门的通知,通知容为：政府有关部门为拓宽马路,需对甲企业的门市部的门面房进行撤迁,撤迁补偿规定,对象甲企业这样的国有企业仅按房屋的账面净值进行补偿。要求：1请结合无形资产准则分析说明无形资产是如何确认与计量的。2根据无形资产的减值条件,判断甲企业以上无形资产是否发生减值。如果减值,请计算应计提的无形资产减值准备。3讨论分析企业部研究开发项目支出对企业资产和当期利润的影响,回答自行开发的无形资产应具备哪些条件,现行无形资产会计准则的规定体现了怎样的指导思想。案例21案例资料中天股份发行债券及购建设备的有关资料如下：20XX1月1日,经批准发行4年期面值为20000万元的公司

50、债券。该债券票面年利率为4,实际利率3%。自20XX起,每年1月1日付息。发行债券筹集的资金已收到。该债券的溢价采用实际利率法摊销。20XX1月1日,利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备,增值税专用发票上注明的设备价款为520万元,增值税额为88.4万元,价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为9.6万元。该设备安装期间领用产成品一批,产成品成本24万元,计税价格30万元；领用生产用原材料一批,实际成本10万元,应转出的增值税额为1.7万元；支付安装人员工资12万元；发生其他直接费用9.2万元。20XX4月30日,该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年,

51、预计净残值为5万元,采用双倍余额递减法计提折旧。20XX4月30日,因调整经营方向,将该设备出售,收到价款260万元,并存入银行。另外,用银行存款支付清理费用1.6万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。要求：1计算债券的发行价格。编制关于公司债券的全部会计分录。2计算该设备的入账价值,并编制20XX4月30日设备安装完成时的会计分录。3计算该设备20XX、20XX和20XX应计提的折旧额。4编制出售该设备的会计分录。5公司债券有哪几种发行价格？分析产生不同发行价格的原因。案例22案例研讨：机场可转换债券案例介绍虹桥机场将于近日发行13.5亿元可转换债券。这意味着境证券市场将出现真正意义上的可

52、转换公司债券。据悉,本次发行按每面值100元发行,以每100股配售2向虹桥机场社会公众股股东配售,其余上网发行。债券期限5年,转换期将从今年8月开始,初始转股价每股10元。从具体发行条件来看,颇有创新之处,例如,为切实保护转债持有者的利益,公司有权向下调整初始转股价,以确保转股成功,另外与国其余转债不同,此次取消了强制转股条款。虹桥机场成为可转换公司债券管理暂行办法出台后首家发行转债的A股公司。此次发行,不仅为国证券市场引入新的投资品种,亦为上市公司融资开辟了新的渠道。研讨问题：1试就上市公司发行可转换债券与后续融资方式进行比较。2上市公司发行可转换债券应具备的条件是什么？3债券发行价格如何计

53、算？溢价与折价的实质是什么？4试就该次机场可转换债券方案的特点作一分析。5如何理解借款费用资本化？案例23案例介绍华兴公司收入确认华兴公司为境上市公司,主要从事电子设备的生产、设计和安装业务。该公司系增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%。注册会计师在对该公司20XX度会计报表进行审计过程中发现以下事实：120XX9月20日,该公司与甲企业签订产品委托代销合同。合同规定,采用视同买断方式进行代销,甲企业代销A电子设备100台,每台销售价格不含增值税,以下同为50万元。至12月31日,该公司向甲企业发送80台A电子设备。该公司在20XX度确认销售80台A电子设备的销售收入,并结转了相应的成本

54、。220XX10月15日,该公司与丙企业签订销售安装C设备1台的合同,合同总价款为800万元。合同规定,该公司向丙企业销售C设备1台并承担安装调式任务；丙企业在合同签订的次日付价款700万元；C设备安装调试并试运行正常,且经丙企业验收合格后一次性支付余款100万元。至12月31日,该公司已将C设备运抵丙企业,安装工作尚未开始。C设备的销售成本为每台500万元。该公司在20XX度按800万元确认销售C设备的销售收入,并按500万元结转销售成本。320XX10月18日,该公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同,合同总价款为240万元。该公司自11月1日起开始该电子设备设计工作,至12月31日已完成

55、设计工作量的30%,发生设计费用60万元；按当时的进度估计,20XX3月30日将全部完工,预计将再发生费用40万元。丁企业按合同已于12月1日一次性支付全部设计费用240万元。该公司在20XX将收到的240万元全部确认为收入,并将已发生的设计费用结转为成本。412月20日,该公司与乙企业签订销售合同。合同规定,该公司向乙企业销售D电子设备50台,每台销售价格为400万元。12月22日,该公司又与有乙企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定,该公司应在20XX3月20日前以每台408万元的价格将D电子设备全部购回。该公司已于12月25日收到D电子设备的销售价款；在20XX度已按每台400万

56、元的销售价格确认相应的销售收入,并相应结转成本。要求：1分析判断华兴公司上述有关收入的确认是否正确？并说明理由。2该公司收入的确认对当期财务报表产生哪些影响3如何理解准则中所说的日常活动？4销售商品收入要同时满足哪些条件才能确认？案例24存货的奥秘美国法尔莫公司会计报表舞弊案例分析从孩提时代开始,米奇莫纳斯就喜欢几乎所有的运动,尤其是篮球。但是因天资及身高所限,他没有机会到职业球队打球。然而,莫纳斯确实拥有一个所有顶级球员共有的特征,那就是他有一种无法抑制的求胜欲望。莫纳斯把他无穷的精力从球场上转移到他的董事长办公室里。他首先设法获得了位于美俄亥俄州阳土敦市的一家药店,在随后的十年中他又收购了

57、另外299家药店,从而组建了全国连锁的法尔莫公司。不幸的是,这一切辉煌都是建立在资产造假未检查出来的存货高估和虚假利润的基础上的,这些舞弊行为最终导致了莫纳斯及其公司的破产。同时也使为其提供审计服务的五大会计师事务所损失了数百万美元。下面是这起案件的经过：自获得第一家药店开始,莫纳斯就梦想着把他的小店发展成一个庞大的药品帝国。其所实施的策略就是他所谓的强力购买,即通过提供大比例折扣来销售商品。莫纳斯首先做的就是把实际上并不盈利且未经审计的药店报表拿来,用自己的笔为其加上并不存在的存货和利润。然后凭着自己空谈的天份及一套夸大了的报表,在一年之骗得了足够的投资用以收购了8家药店,奠定了他的小型药品

58、帝国的基础。这个帝国后来发展到了拥有300家连锁店的规模。一时间,莫纳斯成为金融领域的风云人物,他的公司则在阳土敦市赢得了令人崇拜的地位。在一次偶然的机会导致这个精心设计的、至少引起5亿美元损失的财务舞弊事件浮出水面之时,莫纳斯和他的公司炮制虚假利润已达十年之久。这实在并非一件容易的事。当时法尔莫公司的财务总监认为因公司以低于成本出售商品而招致了严重的损失,但是莫纳斯认为通过强力购买,公司完全可以发展得足够大以使得它能顺利地坚持它的销售方式。最终在莫纳斯的强大压力下,这位财务总监卷入了这起舞弊案件。在随后的数年之中,他和他的几位下属保持了两套账簿,一套用以应付注册会计师的审计,一套反映糟糕的现

59、实。他们先将所有的损失归入一个所谓的水桶账户,然后再将该账产的金额通过虚增存货的方式重新分配到公司的数百家成员药店中。他们仿造购货发票、制造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货的数量。财务部门之所以可以隐瞒存货短缺是因为注册会计师只对300家药店中的4家进行存货监盘,而且他们会提前数月通知法尔莫公司他们将检查哪些药店。管理人员随之将那4家药店堆满实物存货,而把那些虚增的部分分配到其余的296家药店。如果不考虑其会计造假,法尔莫公司实际已濒临破产。在最近一次审计中,其现金已紧缺到供应商因其未能及时支付购货款而威胁取消对其供货的地步。注册会计师们一直未

60、能发现这起舞弊,他们为此付出了昂贵的代价。这项审计失败使会计师事务所在民事诉讼中损失了3亿美元。那位财务总监被判33个月的监禁,莫纳斯本人则被判入狱5年。研讨问题1存货在企业里包括哪些容,如何计量？2存货对会计报表会分别会产生怎样的影响？3怎样理解会计报表中的勾稽关系？4如何解读会计报表？案例25研讨资料：中天股份 为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为 17%；商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售 均为正常的商业交易 ,采用公允的交易价格结算。除特别指明外 ,所售资产均未计提减值准备。中天公司 20XX12月发生的经济业务及相关资料如下:12月 1 日,向 A 公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为 200万元 ,增值税税率为17,消费税税率为10。提货单和增值税专用发票已交 A 公司 , 款项尚未收取。为及时收回货款 , 给予 A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,N/30。该批商品的实际成本为150万元