财务会计与监管工作管理知识分析通讯

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1、会计监管工作通讯二一三年第十二期总第19期中国证监会会计部主办 20XX12月20日目录财务监管工作会计部修订并发布证券公司年度报告容与格式准则会计部、中注协联合举办证券资格会计师事务所审计培训班会计部举办证券监管机构资产评估培训班经验交流局：坚持五个结合力促监管转型局：多措并举创新路强化检查出新招局：修订上市公司现场检查工作规程局：紧抓上市公司财务基础工作推动提高财务信息披露质量国际动态PCAOB 发布财务报告控审计实务警示PCAOB 发布证券经纪业务审计与鉴证新准则-2-财务监管工作会计部修订并发布证券公司年度报告容与格式准则近年来,证券公司创新发展步伐加快,融资融券、转融通、股指期货、证

2、券经纪人等新业务陆续推出,资产管理等原有传统业务向多元化、复杂化快速发展,相关行业监管规定也不断更新。为进一步提高证券公司信息披露的相关性、准确性,近日,证监会发布了修订后的证券公司年度报告容与格式准则。修订的主要容包括：一、梳理证券公司相关的信息披露规,明确未公开发行证券的证券公司应按照准则要求编制并向我会报送年度报告；公开发行证券的证券公司应在执行本准则的同时,还需遵守公开发行证券的公司信息披露有关规定。二、对于未公开发行证券的证券公司,应遵从证券公司监督管理条例,按照准则中公开披露信息章节要求,编制向社会披露的公司信息,并连同审计报告和不含附注的财务报表,通过指定的方式向社会公开披露。三

3、、根据证券公司财务报表格式的调整情况,准则对报表新增、调整的报表项目披露做了具体要求,进一步满足行业创新发展需要。-3-四、结合证券公司多元化、集团化和国际化发展趋势,修订后的准则明确证券公司应以合并报表数据口径为基础编制年度报告,有利于年度报告更充分的反映证券公司整体经营情况和风险特征。五、修订后的准则还以标准化表格的形式统一了证券公司财务报表重要项目附注的披露格式；对会计政策的披露提出了原则性规定,同时对部分重要业务会计政策的披露提出具体要求。修订后的准则将于2014 年1 月1 日起实施。各证券公司将按照修订后准则的要求编制、报送和披露2013 年年报。会计部、中注协联合举办证券资格会计

4、师事务所审计培训班2013 年11 月18 日-20 日,中国证监会会计部、中国注册会计师协会在联合举办了证券资格会计师事务所审计培训班。中国证监会首席会计师兼会计部主任贾文勤及证券资格会计师事务所首席合伙人、主任会计师和质控部门负责人,中国证监会会计部、中注协和地方注协相关人员共计160 余人参加了此次培训。培训结合实际,从监管和业务两方面对证券资格会计师事务所提出要求、传递经验,取得了良好反响。培训中,贾文勤首席会计师分析了证券资格会计师事务所执业所面临的多重压力和其自身存在的多方面问题,阐述-4-了证监会会计部的监管理念和下一步工作安排,表达了对会计师事务所提高执业质量的殷切期望。证监会

5、相关部门的同志就上市公司年报财务信息披露及控相关问题,证券资格所检查中发现的问题及有关案例,上市公司并购重组财务审核重点,IPO 公司财务信息披露,上市公司信息披露违规行为等方面进行了讲解。中注协的同志就审计报告改革,证券资格所质量控制体系存在的主要问题,企业部控制审计,财务报表审计等专题做了讲解。会计部举办证券监管机构资产评估培训班2013 年11 月26-27 日,中国证监会会计部在国家会计学院举办了证券监管机构资产评估培训班。中国证监会首席会计师兼会计部主任贾文勤在开班式上讲话。证监会会机关相关部门,各证监局,沪、深专员办,沪、深交易所相关人员共120 余人参加了此次培训。培训结合实际,

6、全面介绍了目前资产评估机构的现状和监管情况,涵盖了资产评估监管工作中的重点和难点问题,取得了良好效果。会计部监管一线的负责同志和业界资深专家结合各自工作经验,针对资产评估行业基本情况、资产评估理论与实务基础、上市公司股权交易评估、土地评估、矿业权评估、以财务报告为目的的评估、资产评估监管实务等问题进行了-5-讲解。经验交流局：坚持五个结合 力促监管转型今年以来,证监局在年报审计中突出坚持五个结合的监管原则,不断适应新形势,积极创新监管理念,全面贯彻风险导向监管思路,力促监管转型,进一步夯实了会计监管工作基础。近期,顺利完成了2012 年年报审计监管工作,并及时总结经验,为2013 年报审计监管

7、工作做好准备。一是全程监控与突出重点相结合,取得监管实效。适应监管形势,将监管理念由全程监管、步步紧盯转变为风险导向下的全程监控与突出重点相结合,在对辖区上市公司和证券期货机构年报审计工作动态保持跟踪监控的前提下,对正常类和关注类审计项目多采取风险提示、调阅审计底稿等非现场监管方式,通过强化约见审计项目负责人谈话、列席公司与年审机构的沟通会,进行现场督导等现场监管方式,突出对高风险项目的监管,督促6 家上市公司的年审机构增加或完善了审计程序,2 家上市公司因此将业绩预告由盈利改为亏损,及时释放了年报风险。二是健全制度与加强落实相结合,规监管行为。一方面,-6-制定年报审计监管工作规程、年报审计

8、督导工作规程及指引、风险公司审计委员会与审计机构进行年报审计情况沟通的监管指引、会计监管处室联系人制度、会计监管日志通报及核对制度等制度,促进年报审计监管工作的规化和程序化。另一方面,加强审计监管具体工作,通过不断在监管实践中落实这些制度规,提高了年报审计监管工作的效果和效率。三是分工负责与统一协调相结合,形成监管合力。针对2012年年报审计监管工作,明确由上市处牵头组织协调,各处室结合业务特点开展具体工作,保证全面覆盖上市、机构、期货监管工作。各业务处室分别提示重点问题,进行现场督导和现场检查等工作；10 月份各处室共同总结2012 年报审计监管工作。在此基础上,由分管会计监管工作的局领导带

9、队,各业务处室会计监管专项联络人共同参加,对辖区主要会计师事务所进行了走访,通报证监会近期审计与资产评估监管动态和监管形势、局2012年报审计监管中发现的主要共性问题,及各事务所审计业务存在的具体问题,督促做好整改工作。四是监督指导与协作服务相结合,优化监管环境。一方面,通过下发监管备忘录、审阅审计计划和总结、现场督导、约见签字会计师谈话、调阅审计底稿、对执业情况进行现场检查等具体监管工作,强化对年审机构的监督和指导；另一方面,重视与年审机构建立更具建设性的关系,帮助年审机构改善执业环境,相互协作,提供服务。除明确要求上市公司配合审计工作外,还邀-7-请辖区执业的主要会计师事务所质量控制合伙人

10、进行座谈,了解2012 年年报审计工作中遇到的专业问题,就实际处理情况进行了沟通和交流。五是盯住机构与盯住个人相结合,落实监管压力。局今年在盯住审计机构外,通过沟通、约见谈话、现场督导等方式,进一步强化了与签字会计师、项目负责人等从业个人的沟通,使其在更了解监管要求的同时,直接感受到监管压力,强化了勤勉尽责的生动力。2012 年年报审计监管中,除下发36 份监管备忘录、12 份监管关注函,调阅7 家公司审计底稿外,还约谈了9 家年审机构,对16 家公司实施审计现场督导,列席了7 家高风险公司董事会审计委员会与年审机构的沟通会,现场检查了12 家上市公司年审项目执业情况,与具体执业人员进行了深入

11、沟通,切实将监管压力落实到个人。下一步,局将在吸取审计机构的意见和建议的基础上,组织各业务处室就如何做好2013 年年报审计监管工作进行研究讨论,确定监管思路,制定2013 年年报审计监管工作方案。局供稿-8-局：多措并举创新路 强化检查出新招按照证监会会计部2013 年度会计师事务所和资产评估机构检查工作部署,局负责在辖区执业的6 家审计与评估机构的专项检查和1 家审计分支机构的全面检查。为按时保质完成检查任务,局多措并举,通过三个着力,实现三个确保,较好地完成了检查任务。一、着力多渠道获取资源,确保会计检查有序开展本次检查是会计部首次将检查工作下放到派出机构独立进行,在时间紧、任务重、没有

12、经验、人手不足的情况下,局着力多渠道获取资源,做足事前准备工作,明确项目检查重点,有的放矢地开展工作。一高度重视,集众力保障检查资源局把本次检查作为一项全局工作来抓,在会计处人手不足,会计监管又不宜聘请注册会计师的情况下,局领导统筹安排,从其他处室抽调了3 名会计专业人员加入会计处,投入到本次检查任务中来。二拓宽渠道,下大力获取信息资源为了从总体上把握审计或评估业务风险,全面了解审计或评估机构服务对象的相关信息,局在每一个专项检查开始前,一是搜集 2012 年度与审计或评估服务对象相关的媒体质疑、信访投诉事项,包括会计信息层面,也包括公司经营信息层面；二-9-是搜集交易所关注函、年报问询函,并

13、与公司处监管责任人进行沟通,掌握年报审计的风险关注点；三是搜集审计与评估机构的其他相关执业信息。在判断执业独立性、重点检查年报审计的同时,密切关注募集资金存放与使用、控股股东及关联方资金占用情况专项说明、控审计报告等其他鉴证业务。四是有针对性的要求检查对象提供电子工作底稿,从信息系统设置的角度来发现薄弱环节。二、着力多手段获取证据,确保现场检查有实效针对在检查审计、评估报告及底稿等资料过程中发现的重要问题及线索,局拓宽检查思路,着力多手段获取证据,追根究底了解事实真相,确保现场检查有实效。一是评估检查与相关审计底稿查阅相结合。在涉及收购股权的评估项目中,为查实评估溢价的原因、评估参数选取的合理

14、性,局探索实行评估检查与相关审计检查相结合的方式,在检查评估机构相关底稿的同时,同步调取了收购时点审计机构出具的专项报告及审计底稿,通过两者的联合查阅进一步获取收购对象的财务、经营信息,更准确地评价评估机构的执业质量。二是现场检查与非现场检查相结合。对于具体项目检查,我们采取先调取底稿在局独立检查,在分析掌握底稿存在问题的基础上,再延伸至审计与评估机构服务对象进行问题核实取证的方式。如为证实一个溢价约4 亿元的评估项目使用的收益法参数的真实性,局检查组成员不辞辛苦,远赴XX矿区现场搜集-10-原始证据。三是自身检查与外部查验相结合。独立性的检查是本次会计检查的必查容之一,除了核实审计机构自查记

15、录和承诺事项以外,局还梳理了涉及具体审计项目的相关人员,并通过中登公司查验独立性的实际执行情况。三、着力多维度采取措施,确保检查效果有力度对于检查了解到的情况,局一方面及时向会计部报告,听取会计部的意见；另一方面也依照法律法规并参照以往案例对检查对象提出初步整改措施与意见,以达到规市场、提高执业水平的效果。一是通过日常监管措施,发挥规提醒作用。对于检查中发现的一些程序性问题、非重大遗漏等,主要采取日常监管措施的方式,提醒审计与评估机构进一步规,谨慎执业。二是通过信息及时传递,提高检查效果。对于审计服务对象存在的会计处理、信息披露等问题,以书面形式及时将信息传递至相关业务监管处,提请风险关注。实

16、现通过一个项目检查,强化会计监管和公司监管两方面的效果。三是通过联合深入检查,实现潜在风险化解。针对延伸检查的上市公司可能存在重大风险隐患的,局采取与相关业务处室进行更深入联合检查的方式,进一步弄清事实、化解风险隐患。下一步,局将按照会计部的要求,认真落实各项会计监管工作,并积极探索会计监管的新方法和新思路,为进一步做好-11-审计与评估机构监管夯实基础。局供稿局：修订上市公司现场检查工作规程为践行党的群众路线,深入贯彻落实两维护、一促进的监管职责和中国证监会关于进一步加强稽查执法工作的意见的精神,局在梳理以前年度上市公司现场检查问题的基础上,结合辖区监管实际,修订完善了证监局上市公司现场检查

17、工作规程以下简称规程。修订后的规程严格杜绝形式主义,注重实务操作性；以严格执法和风险导向为原则,注重程序规性和检查实效性,提高日常监管工作发现违规线索的能力。一、统一执法程序,提高执法的严肃性此次规程修订着重规现场检查启动程序,列明15 项启动检查的情形。重大媒体质疑采取快速检查制度。全面规取证标准,参照稽查执法要求固定证据,形成与稽查的有效衔接,确保相关证据能有效转化为稽查执法案件证据。建立严格的复核机制,强调事中检查质量控制,事后三级复核,填列三表。规检查底稿的编制,修订了财务检查底稿,明确检查工作档案归档要求,确保执法有据可依。统一监管措施,明确监管关注函与行政监管措施的适用围,强调对问

18、题公司的惩处及规公司-12-的保护。强调检查人员的工作纪律,明确外聘专业人员的工作要求。二、以风险导向为原则,突出检查实效规程修订体现了检查理念的转变。将现场监管工作从合规导向向风控导向转变,注重财务检查,重点防虚假述。确定材料预审机制地位,重视运用中介机构的成果加工分析,进场前明确疑点及异常财务指标,提高检查的针对性。强化外围调查取证,重视对银行、工商、税务以及检查对象客户、供应商等外围调查,核实疑点。注重检查方式的多样化,特别重视谈话程序的运用,突出约谈人员的多层次化,从公司高管到一线员工,从公司到中介机构、供应商、客户。加强与稽查的协作,重大疑点案件采取稽查提前介入的方式。加强与证券交易

19、所和其他派出机构的合作,协同作战,扩宽检查的渠道。下一步,局将在规程的基础上,修订完善现场检查工作底稿,进一步提高现场检查有效性。局供稿-13-局：紧抓上市公司财务基础工作推动提高财务信息披露质量财务会计基础工作质量是保障上市公司财务信息披露质量的基本前提。从日常监管情况看,辖区上市公司财务工作水平参差不齐,尤其是部分新上市公司、新并购公司问题较为突出。今年以来,为推动提升会计核算水平、提高财务信息披露质量,证监局创新机制、完善抓手,开展了提升上市公司财务信息质量专项活动,通过查摆问题、督促整改、夯实基础,推动辖区上市公司加强财务会计基础工作,提高财务信息披露质量,取得了积极响应和良好效果。一

20、是排查上市公司财务会计基础工作中存在的问题。分别通过公司自查、审计机构评价、监管部门核查三个渠道,较为全面地梳理出辖区上市公司在财务会计基础工作中存在的五大类十四项典型问题,有些项目还进一步细化到若干种具体情形。二是通报典型问题并督促整改。下发关于辖区上市公司财务会计基础工作典型问题的通报,由监管责任人逐一督促公司落实整改并报告情况。结合市场发展形势和最新监管要求,在辖区董秘培训和财务总监培训中详细分析辖区上市公司财务会计基础工作中存在的突出问题及后果影响,提高上市公司规意识。三是建立上市公司财务负责人组织和交流平台。指导省上市公司协会加强财务总监专业委员会的工作,举办了财务总监专题-14-培

21、训暨交流会,各财务总监介绍了通过完善工作手册、运用信息技术、加强组织保障等手段强化财务基础工作的经验,并计划通过专题调研、现场观摩等形式交流学习,取长补短。四是听取辖区上市公司对财务会计规的问题和建议。在培训交流的过程中,了解到辖区上市公司在财务总监地位、大股东财务干预等方面的一些困惑和疑难问题,认真听取意见建议,针对性地开展工作。下一步,局将继续围绕财务会计基础规做好两方面工作,一方面加强调研,从全面梳理典型问题转为专题化调研,针对一些上市公司缺乏财务信息独立性,或者财务负责人无法参与上市公司重大决策等方面的现实问题加强调研,为监管工作提供参考；另一方面指导省上市公司协会发挥好财务总监专业委

22、员会作用,促进财务负责人培训交流的制度化、平台化,鼓励辖区上市公司间相互对标、互查问题,同时宣传和推广一些上市公司在财务会计工作信息化、分支机构财务管理等方面的有益做法,不断提高辖区上市公司财务信息披露质量。局供稿-15-国际动态PCAOB发布财务报告控审计实务警示近日,PCAOB美国公众公司会计监督委员会发布了第11 号审计实务警示：财务报表部控制审计,对审计师如何更好地理解和运用第5 号审计准则财务报告部控制审计作出指引和提示。PCAOB 工作人员在过去三年对财务报表部控制审计进行检查过程中,发现了大量的审计缺陷。统计显示,在所检查的309 项审计业务中,有高达15的审计程序所获得的审计证

23、据未能充分有效地支持控有效性的结论意见。11 号实务警示涉及的主要容包括：部控制审计风险评估、控细节测试的样本选择、对管理层的检查控制进行测试、对信息系统生成的数据和报告进行测试、在中期报告日采用前推法对控制进行测试、使用外部第三方的工作成果、评价已识别的控制缺陷等。11 号实务警示强调,审计师应采用自上而下、基于风险导向的审计方法以提高部控制审计的效率,并制定详细的审计策略以应对不断变化的控环境和监管环境。-16-PCAOB发布证券经纪业务审计与鉴证新准则近日,PCAOB 针对证券经纪业务发布了两项鉴证准则对证券经纪交易商合规报告的核查业务和对证券经纪交易商豁免报告的审阅业务以及一项审计准则

24、对经审计的财务报表补充信息的审计审计准则第17 号。三项准则主要是针对SEC 前期修订的交易法规而出台的配套准则,对审计师就被审计单位在涉及客户资金存放、清算交割及保管责任的证券经纪业务进行审阅或审计时应当履行的特殊程序进行了详细规制。近年来不少金融机构爆出挪用客户资金、违规交易等一系列丑闻,比如全球曼氏金融、美国百利金融集团以及麦道夫证券投资公司等。为此,SEC 对交易法规作出修订,要求证券经纪公司编制合规报告如实说明是否遵循了SEC 的证券交易商资金责任法安全保管了客户资产,对于满足豁免条件的证券公司需要披露豁免的理由,并要求审计师对合规报告进行核查examination、对豁免报告进行审

25、阅。三项准则将于2014 年6 月1 日起生效适用。-17-分送：会领导。中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局,、证券交易所,、证券监管专员办事处,中国上市公司协会,会各部门,各证券期货业务资格会计师事务所,存档。共印60 份_会计监管工作通讯二一三年第十一期总第18期中国证监会会计部主办 20XX11月21日目录经验交流局：组建审计与评估外部专家库局：强化2012 年年报监管工作局：制订会计小组工作规程局：走访辖区主要审计机构国际动态国际会计师职业道德准则理事会IESBA发布职业道德守则2013 版欧洲财务报告咨询小组建议实施有关征收费用的相关解释-2-经验交流局：组建审计与评估

26、外部专家库近日,证监局结合监管实际,进一步创新思路,完善会计监管组织架构与工作机制,借力审计与评估机构和外部专家打造会计监管协作新平台。局在前期探索引入独立第三方审计与评估机构协助开展会计监管工作的基础上,于近期组建审计与评估外部专家库以下简称外部专家库。通过辖区审计与评估机构的推荐,局从正中珠江、立信、华永、普华永道中天会计师事务所、中联羊城资产评估以及联信资产评估土地房地产估价等机构中筛选出6 名从业年限在10 年以上、执业经验丰富的行业专家组成外部专家库,并于近日正式运行。外部专家的工作职责主要是为局监管执法过程中遇到的重大疑难会计、审计与评估问题提供专业咨询意见,同时,为局监管人员的部

27、培训提供协助。外部专家在工作中必须遵守原则、独立性原则以及专业性原则。在提供专业咨询意见过程中,外部专家对知悉的信息严格保守秘密,未经局允许不得向第三方透露；在提供专业咨询意见过程中保持独立性,遇到与自身利益相冲突的情形,要及时报告与回避；在提供咨询意见过程中进行充分的专业研究,提供有一定深度的专业意见。在-3-不影响工作质量的情况下,外部专家库采取灵活的工作方式。在专业咨询方面,采用局相关人员上门咨询外部专家意见,组织外部专家座谈会以及书面征集外部专家意见等形式开展。在专业培训方面,采用邀请外部专家来局现场授课,以及选派广东局监管人员参加外部专家所在单位组织的培训课程等形式开展。在下一步工作

28、中,局将着力从以下几方面拓展外部专家库这一开放式会计监管平台的职能。一是整合资源,努力将外部专家库打造成专题研究平台。外部专家根据局的要求,结合日常工作和自身情况,通过整合所在机构的相关资源,进行一些课题、案例方面的收集和研究,并将研究成果通过局的会计审计案例汇编、监管实践与思考等刊登载,供辖区业专业交流。二是深入互动,努力将专家库打造成即时交流的平台。专家库既是局与审计评估机构之间专业协作的平台,也是深化日常监管和改进监管服务交流的渠道。外部专家可以利用专家库与局保持密切沟通,围绕审计与评估行业规发展、加强和改进资本市场监管等方面,向局提出意见和建议。三是密切协作,努力将专家库打造成合作培训

29、的平台。局将与外部专家共同协作,以专家库为纽带,带动相关机构加强对辖区上市公司等市场主体以及辖区审计与评估机构执业人员的专业技术培训,不断提高辖区市场主体会计信息质量和审计与评估机构的执业水平。-4-局供稿局：强化20XX年报监管工作2012 年年报监管工作中,证监局坚持机制创新,多措并举,通过三抓三促一强化,着力提升年报监管效能,较好地完成了2012 年年报监管工作。一、抓案例指导,促进年报监管执法尺度统一为进一步规年报监管行为,统一执法尺度,局通过案例指导的形式,将案例共享覆盖年报监管各环节：年报审核阶段的财务信息审核要点；年报现场检查阶段的检查计划、取证要求、谈话笔录、工作底稿、检查报告

30、、监管措施及监管日志等。监管人员起草的每一个案例,都通过集体讨论,避免片面性,增强示性。编撰过程中,综合把握典型、点题、创新三个关键点,选取典型案例做法作为素材,点明每个案例可借鉴之处,使每一个监管人员能在掌握基本精神情况下结合个案实际情况进行完善和创新,增强了案例针对性、实用性和生命力。二、抓全程质量控制,促进现场检查提升规性和标准化程度为提升现场检查工作的规化和标准化程度,局探索实行年报现场检查全程质量控制：一是处长带队模式。20 家年报现场检查均由处长带队,监管责任人和会计、法律等专业搭配-5-共同组成检查小组,通过处长总体负责、监管责任人具体协调、小组成员合理分工,保证检查质量。二是建

31、立外聘会计师的质量控制机制。通过建立红黑库、要求会计师对独立性、等事项签署承诺函、复核会计师工作底稿等方式,对会计师协助检查情况予以质量控制。三是规工作流程。明确现场检查中进场谈话、查阅资料、外部调查、根据检查结果约见谈话、反馈问题等流程,在各个环节对流程规性和注意事项作出具体要求。三、抓渠道,促进监管手段信息化和丰富化为进一步提升监管效能,局积极推进监管手段创新：一是强化技术保障。检查人员使用新纪元通用账证查询打印软件,从公司总账直接导出账套,并在检查过程中随时查询公司电子凭证,提升了现场检查信息技术水平。二是借鉴稽查手段。检查人员独立至银行、工商、人行等部门获取资金流水、公司登记、征信信息

32、等资料,并询问相关人员,增强了检查证据的独立性和证明力。三是充分外部取证。大胆假设,小心求证,通过选准对象突出重点,对重点问题查深查透,对重要客户、供应商的外部取证常态化。四、强化监管措施使用,确保依法行政为加大对现场检查发现问题的问责力度,局强化监管措施的使用：一是对重大违规行为必有坚决查处。坚持必惩违规必究,严格执法,提高违规成本,如对1 家公司立案稽查,多家公司采取行政监管措施,记入诚信档案,保持监管威-6-慑力。二是对一般违规问题必有日常措施。向公司下发正式关注函件要求限期整改,提高监管措施的严肃性,确保问题传递到公司高层,持续跟踪问题整改情况。三是强化问责机制。督促公司完善制度、落实

33、责任,要求公司进一步完善年报相关工作的有效约束机制,提升公司高管勤勉尽责意识和履职能力。四是强化中介机构监管。对中介机构执业质量问题也一并下发正式关注函,要求专项说明、制定整改措施、补充完善工作底稿,强化部质量控制管理,推动中介机构归位尽责。五是采取监管措施前引入听证模式。设置问题反馈沟通环节,确保依法行政,采取措施证据充分。下一步,局将继续积极探索上市公司年报创新监管,进一步推动上市公司提高信息披露水平和财务核算质量,督促中介机构勤勉尽责,为做好2013 年年报工作打下坚实基础。局供稿-7-局：制订会计小组工作规程为切实贯彻落实会计部会计师事务所与资产评估机构证券期货相关业务监管职责分工与协

34、作规定,近期,证监局在对会计小组关于技术服务和专业研究的职能定位下,通过对近年来会计小组工作的总结梳理,制订了证监局会计专业技术小组工作规程试行以下简称规程,通过制度化和规化进一步提升会计小组的专业服务水平。规程体现出以下三个主要特点。一是明确小组职能定位。规程明确会计小组根据局会计监管处室联席会议的部署,认真履行与会计、审计、资产评估监管相关的专业咨询建议、专业业务培训、监管实务交流、专业技术调研等具体职责。二是规小组日常工作。对专业咨询,规定了办理流程、文书格式、议事规则；对专业培训,规定了学习讲堂、协同中介等多种形式；对专业交流,区分局交流和局外交流两个层面；对专业调研,规定了调研选题、

35、调研方式及步骤过程。三是强调服务监管一线。规定小组成员必须及时反馈所在处室培训需求,以此确定下一步培训方向；规定小组成员每季度就专业技术难题及监管实务经验沟通交流,并将交流成果对所在处室推广；规定年末讨论剖析当年度会计、审计、资产评估等日常监管专业问题,并汇总成文供各处室工作参考。-8-局供稿局：走访辖区主要审计机构10 月中旬,证监局在全面总结2012 年年报审计监管工作的基础上,对在辖区承担证券相关审计业务的主要会计师事务所和分支机构进行了走访,包括1 家总所和2 家分所,其业务围涵盖了72%的上市公司和67%的证券、期货经营机构。一是各业务处室共同参与,形成监管合力。走访前,局认真梳理了

36、辖区上市公司、证券期货公司2012 年年报监管,特别是现场检查中发现的审计执业问题；同时,要求审计机构对2012 年证券期货业务执行情况进行书面总结。走访时,由分管会计监管工作的局领导带队,上市、机构、期货各业务处室会计监管专项联络人共同参加,保证各项审计监管业务的全面覆盖,有利于形成监管合力。二是通报审计监管形势,传递监管压力。走访中,局向事务所通报了近3 年证监会对审计机构的现场检查、行政处罚等情况,强调了日常监管和现场检查不断深入、对违规失信行为的处罚力度不断加强、向个人追责力度不断加大等监管趋势,提醒会计师事务所树立风险意识,秉承独立、客观、公正的职业操守,强化质量控制,保证审计质量。

37、三是通报20XX年报审计问题,加强专项指导。局向-9-事务所通报了在上市公司和证券期货经营机构2012 年报审计监管中发现的主要共性问题,如函证、监盘、分析程序等审计程序执行不到位,工作底稿不完善方面的问题；同时,还对各事务所审计业务存在的具体问题进行了有针对性的通报,帮助做好具体整改工作。四是虚心听取意见,认真改进后续监管工作。局在通报情况、明确要求的同时,还广泛征询、虚心听取事务所对年报审计监管工作的意见和建议,其中关于加强疑难事项的业务指导、加大对执业质量优良事务所的保护、进一步优化审计执业环境等建议,具有一定针对性,局将结合2013 年年报审计监管进行尝试,不断增强审计监管工作有效性。

38、局供稿国际动态国际会计师职业道德准则理事会IESBA发布职业道德守则2013版IESBA 近期发布了新版职业道德守则2013 版,对国际审计与鉴证准则委员会IAASB2013 年对国际审计准则610利用部审计人员的工作的修订进行了跟进。与2012 版职业道德守则相比,2013 版主要有三个变化：一对如何-10-处理注册会计师违反守则要求的情形提供了更加详尽的处理指引；二完善利益冲突相关指引,细化对注册会计师识别、评价和应对利益冲突的指导；三重新定义项目小组,明确向外部审计师提供直接帮助的部审计人员和项目小组的关系。欧洲财务报告咨询小组建议实施有关征收费用的相关解释近期,EFRAG 公布了关于国

39、际财务报告解释公告第21 号征收费用IFRIC21的最终适用建议和影响分析报告。IFRIC21 明确了将政府规定的征收费用确认为负债的时点,相关征收费用包括根据国际会计准则第37 号准备、或有负债和或有资产IAS37进行核算的征收费用以及时间金额均可确定的征收费用。EFRAG 对IFRIC21 及其实施影响进行了评估和分析,认为IFRIC21 符合欧盟的技术规定,其适用收益大于成本,因而建议在欧盟围全面实施。-11-分送：会领导。中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局,、证券交易所,、证券监管专员办事处,中国上市公司协会,会各部门,各证券期货业务资格会计师事务所,存档。共印60 份_

40、会计监管工作通讯二一三年第十期总第17期中国证监会会计部主办 20XX10月14日目录重要工作信息新华副主席调研中国资产评估协会会计部走访中注协就四风方面问题听取意见和建议财务监管工作会计部在组织会计监管交流培训经验交流局：引导上市公司完善会计政策建立提高会计信息披露质量的自我约束机制局：召开辖区审计与评估机构监管工作会议-2-重要工作信息新华副主席调研中国资产评估协会近期,中国证监会副主席新华赴中国资产评估协会以下简称中评协调研,听取中评协和财政部企业司对证监会四风方面的意见和建议,并就资本市场资产评估监管工作与大家深入交换意见。证监会首席会计师兼会计部主任贾文勤、会计部副巡视员夏志良及相关

41、同志陪同参加了调研。中评协有关负责同志结合四风问题和自律监管情况,对资本市场资产评估监管工作提出意见和建议,包括加强监管理念的沟通、现场检查的协作、评估专业问题的交流和规则制定的协调,以及完善资产评估机构的证券资格条件等。财政部企业司有关负责同志也结合日常监管情况,提出资本市场资产评估监管要合理把握加强监管与支持行业发展的关系,进一步完善现有监管协作机制等。新华同志认真倾听了大家的发言,并不时就有关问题与大家深入交流,包括母子公司试点、监管措施公开、资产评估行业现状等。最后,新华同志表示,证监会将逐项梳理大家的意见和建议,及时提出有效改进措施。新华同志还着重强调：一是要坚持监管和发展并重、规与

42、服务并重的理念。证监会、财政部和中评协在资产评估机构监管目标和理念上基本一致,只是由-3-于各自监管职责的不同而在具体监管方式、方法上存在差异。对于资产评估机构的监管,要坚持监管和发展并重、规与服务并重的理念,证监会将把支持资产评估机构做大做强和打击资产评估违规行为结合起来,两者不可偏废；二是要加强对资产评估科学性和有效性问题的研究。目前,资产评估机构在资本市场的执业质量参差不齐,甚至同一机构对同一资产在短期的两次评估价值存在显著差异,评估的科学性和有效性受到投资者的诸多质疑,应加强对此方面的研究,有效推进行业健康发展；三是要进一步完善制度,有效维护评估机构与评估师的权利,促使资产评估行业走向

43、规和成熟；四是建立机制,加强沟通。各方指定专门联系人,针对目前存在的有关问题拟定详细方案,完善现有沟通机制,推动形成监管合力；五是转变政府职能,加强执业监管,严厉打击资本市场资产评估违规行为。贾文勤同志还就评估规则制定、监管协作等事项与中评协和财政部企业司相关人员深入交换了意见。-4-会计部走访中注协就四风方面问题听取意见和建议近期,会计部走访了中国注册会计师协会以下简称中注协,听取中注协对证监会会计部四风方面的意见和建议,并就资本市场会计监管工作深入交换意见。证监会首席会计师兼会计部主任贾文勤、会计部副主任筱强及相关同志参加了走访调研。中注协有关负责同志结合自律监管与行业发展现状对资本市场会

44、计监管工作提出意见和建议：一是完善对审计违规行为的处罚制度。在处罚时间上避免久拖不决,在处罚尺度上避免标准不统一,在处罚流程上严格规预披露。二是进一步关注重复监管、多头监管问题。目前,财政部、证监会、中注协都对证券资格会计师事务所开展现场检查,都要求事务所进行年度报备和重大事项报备,每年都召开年度监管会议,重复监管较为严重；三是共同推动中国人民银行、银监会建立函证中心,从根本上解决目前会计师事务所面临的函证困境。另外,中注协有关同志还就进一步加强双方的沟通、关注注册会计师行业现状等提出了有关意见。贾文勤同志表示,会计部将逐项梳理所有意见和建议,能够马上办的将尽快落实到位,需要进一步调查研究的,

45、将列入下一步工作计划,与证监会其他部门相关的,将及时予以转达。贾文-5-勤同志还现场回复了中注协提出的部分意见和建议：一是在加强监管、加大处罚力度方面,近年来证监会加大了对资本市场审计违规行为的查处力度,事务所的违规成本越来越高,从长远来看有利于推动注册会计师行业健康发展,形成优胜劣汰的市场机制；二是在多头、重复监管方面,会计部将加强与中注协、财政部相关司局的沟通协调,监管上做到各有侧重,相互补位；三是在沟通协调方面,进一步落实现有沟通机制,及时向中注协通报监管情况。另外,贾文勤同志还向中注协通报了近期会计部在监管制度建设和加强监管方面的举措,并建议双方加强专业技术和国际合作的交流。筱强同志就

46、加强监管、信息共享、专业培训等方面做了补充发言,并简要介绍了资本市场会计监管近期工作和下一步工作重点。财务监管工作会计部在组织会计监管交流培训为进一步加强证券监管系统会计审计专业交流,提高监管干部的专业能力,近日,会计部在国家会计学院组织了为期两天的会计监管交流培训。会机关相关部门及各证监局,、深圳专员办,、证券交易所的有关监管干部约120 人参加-6-了交流培训。整个培训分四个部分,容丰富而紧凑。开班式上,证监会首席会计师贾文勤、证券交易所副总经理阙波为培训致辞,会计部副主任筱强主持了培训。会计部相关处室负责人通报了年报会计、审计、控相关问题,并就会计监管职责分工及年报审计监管工作规程进行了

47、讲解。局、局、局、局、局、局、局和、证券交易所等九家单位相关监管干部就辖区典型会计监管案例与参会人员进行了交流。财政部会计司相关负责同志、中注协副秘书长志国分别介绍了企业会计准则最新修订情况及审计重要性确定与错报调整相关政策和实务问题,会计学院黄世忠教授就财务报表分析新思维为系统监管干部进行了生动和具体的讲解。整个培训交流涉及了大量会计监管理论前沿和实务问题,既有专业培训讲解,又有系统的互动交流,参训的系统监管干部普遍表示受益良多,不仅开拓了视野、增长了业务知识,也为今后开展监管工作带来了全新的视角和思路。-7-经验交流局：引导上市公司完善会计政策建立提高会计信息披露质量的自我约束机制截止8

48、月底,证监局完成了10 家上市公司的年报现场检查工作,2012 年报现场检查进入收尾阶段。从检查情况看,辖区上市公司会计信息质量总体上呈现向好趋势。但同时也发现,多数公司存在会计政策过于宽泛、会计核算具有较大的随意性等问题,导致会计信息不能准确反映公司业务特点,影响到会计信息的易读性和可用性。辖区上市公司会计政策制定、执行和披露方面存在的问题主要有：一是会计政策过于宽泛,或者照抄会计准则原文,不能体现公司的业务和会计核算特点；二是部分分支机构与公司执行的会计政策不一致,或者不执行公司的一些既定会计政策,导致会计政策的执行效力较低。三是会计政策披露不完整,或者会计政策已经发生变化但未予以及时披露

49、,造成会计政策与会计核算不一致。如不有效改进上述问题,将对上市公司规运作以及信息披露的真实性、完整性形成不利影响,甚至可能导致利用会计政策调控经营业绩等风险。对此,局深入分析存在问题公司的业务特点和会计核算过程,认真研究督促改进措施,引导公司有针对性地做好整改工作。对于收入确认条件等会计政策过于原则、-8-缺乏操作性的问题,在不违背会计准则基本原则的前提下,指导相关公司结合发货、验货等重要业务环节的特点,区分不同情况明确收入确认条件,制定差异化的会计政策。对于会计政策执行不到位的问题,局督促相关公司查明问题原因,制定和完善重大会计差错责任追究机制等部制度,强化和落实责任,切实提高公司规章制度的

50、执行效力。对于会计政策披露不完整、不及时,不便于投资者阅读理解年报财务信息等问题,引导公司树立真诚服务全体投资者的理念,将公司实际采用的会计核算方法,以通俗易懂的语言归纳为会计政策并如实披露,提高会计信息的透明度和通俗易懂等可用性。目前,局正在对相关公司完善会计政策的整改工作进行持续跟踪关注,引导上市公司通过建立有效的自我约束机制提高信息披露质量。局供稿局：召开辖区审计与评估机构监管工作会议为进一步加强对审计与评估机构执行证券期货相关业务的监管,近日,证监局召开辖区审计与评估机构监管工作会议,具有证券资格并在设有总分支机构的会计师事务所和资产评估机构的总、分所负责人、质控负责人等100 余人参

51、加了会议。会议由分管副局长军主持,局党委书记、局长王明伟到会并作-9-了讲话。王明伟局长在肯定审计与评估机构维护资本市场健康稳定发展中发挥积极作用的同时,指出目前审计与评估机构存在的分所割据、业务私有化、独立性等突出问题,并传达了证监会对审计与评估机构监管的最新举措,要求审计与评估机构紧紧围绕提高资本市场会计信息质量、保护投资者利益这一主线,正视当前存在的问题,通过增强责任意识、诚信意识、风险意识,全面提高服务资本市场的能力。会上,证监局向审计与评估机构通报了近期会计监管重点工作,一是建立健全监管档案,要求各机构高度重视信息报备工作,建立专人负责制度,及时、准确、完整地录入和更新报备信息；二是

52、以现场检查为抓手,强化对分所执业、独立性、质量控制的监管,加大对审计与评估机构违规行为查处力度。三是研究实施分类监管,建立完善监管分类评价标准,构筑扶优限劣的氛围。四是加强与财政、注协、评协等部门的沟通,为审计与评估机构营造良好的发展环境。本次会议还邀请了两位行业专家就总分所一体化管理和质量控制作经验介绍,为审计与评估机构搭建了一个互通交流平台,受到了参会人员一致好评。局供稿-10-分送：会领导。中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局,、证券交易所,、证券监管专员办事处,中国上市公司协会,会各部门,各证券期货业务资格会计师事务所,存档。共印60 份_会计监管工作通讯二一三年第六期总第

53、13期中国证监会会计部主办 20XX6月17日编者按：为加强证券监管系统与审计、评估行业沟通交流,通报资本市场会计监管信息,加强会计监管经验交流,共享监管信息,自2012 年5 月会计部不定期编印会计监管工作通讯,并在证券监管系统和证券期货资格审计、评估机构围发布。会计监管工作通讯初步设立了重要工作信息、财务信息披露、部控制建设、审计监管工作、资产评估监管、国际动态、经验交流、案例选编、课题研究、培训专栏等栏目。欢迎证券监管系统各单位和证券期货资格审计、评估机构积极投稿：kjtxtgcsrc.gov。目录重要工作信息证监会：召开2013 年度证券资格审计与评估机构检查工作部署会审计监管工作证监

54、会：对相关证券资格会计师事务所和资产评估机构采取行政监管措施经验交流局: 深化对上市公司选聘审计机构的监管局: 认真开展上市公司年报审计监管工作课题研究局：防上市公司财务舞弊专题研讨预警指标体系国际动态IASB 发布有关费率管制业务的征求意见稿国际会计师职业道德准则理事会IESBA修订职业会计师道德守则-3-重要工作信息证监会召开20XX度证券资格审计与评估机构检查工作部署会近日,证监会在召开证券资格审计与评估机构检查工作部署会,就2013 年度检查工作的分配及相关要求进行了全面部署。来自证监会会计部、上市一部、上市二部、沪深专员办、28家派出机构及沪深证券交易所的有关负责同志共计约80 人参

55、加了会议。证监会副主席新华同志出席会议并讲话。首先,新华分析了证券资格会计师事务所的执业现状,指出当前行业竞争异常激烈,注册会计师的快速流动已成为常态,资所迅速崛起,分所执业比重不断提高,但总分所一体化管理模式尚未形成,执业中未勤勉尽责的现象有所增加。针对我会检查工作的现状,新华从检查主体、检查队伍、检查手段等角度对比分析了我会与财政部、中注协、PCAOB 等对会计师事务所的检查工作,指出我会在检查理念、检查手段、检查方法等方面还需要不断提高,并就我会检查工作存在配套法规不完善、检查工作不深入、检查重点不明确、检查手段有限等问题进行了深刻剖析,对2013 年度的检查工作提出了明确要求,一是不走

56、过场,深入开展检查工作,建立检查留痕机制,检查中要有锲而不舍的精神和关注细节的态度；二是要有针对性,明确-4-今年的关注重点是分所管理、独立性和上市公司利用关联交易非关联化虚增业绩；三是落实检查责任制,检查工作要经得起时间的推敲,经得起责任的追究。最后,新华就下一步如何开展会计监管工作提了三点要求,一是要尽快研究制定相关的会计监管部门规章,使监管及检查工作有法可依；二是要加强队伍建设,提高监管工作水平,整合监管资源,形成协同效应；三是要研究会计监管工作中的突出问题,分析市场财务造假和事务所未勤勉尽责的原因,出台有针对性的监管措施,提高监管效能。首席会计师兼会计部主任贾文勤同志要求各派出机构认真

57、领会新华同志讲话精神,认清行业当前存在的问题,结合工作安排与自身实际认真开展2013 年度的检查工作。-5-审计监管工作我会对相关证券资格会计师事务所和资产评估机构采取行政监管措施2012 年,我会对证券资格会计师事务所和资产评估机构开展了检查工作,其中对国富浩华会计师事务所特殊普通合伙、中审国际会计师事务所、安永华明会计师事务所特殊普通合伙、岳华会计师事务所特殊普通合伙、大信会计师事务所特殊普通合伙、信永中和会计师事务所特殊普通合伙等6 家会计师事务所进行了全面检查,对8 个审计项目的执业质量进行了专项检查；对亚超资产评估、龙源智博资产评估、天健国众联资产评估土地房地产估价、国友大正资产评估

58、等4 家资产评估机构进行了全面检查,对2 个评估项目的执业质量进行了专项检查。检查发现,5 家会计师事务所、5 家资产评估机构在部治理、质量控制及项目执业质量方面存在问题。近日,我会已对上述发现问题的5 家会计师事务所及11 名注册会计师、5 家资产评估机构及4 名注册资产评估师采取了行政监管措施。-6-经验交流局: 深化对上市公司选聘审计机构的监管落实会计责任、审计责任和监管责任是提高上市公司财务信息披露质量的保障,会计师事务所的执业质量则是落实审计责任的基础。目前,上市公司选聘年报审计机构时,往往由大股东或实际控制人决定,缺乏规的选聘标准、决策程序和信息披露要求。局对如何督促上市公司选聘执

59、业质量高、独立性强的审计机构这一问题进行了积极探索,形成了以下监管思路：尊重上市公司自律自治,将监管要求转化为上市公司的部制度加以落实,通过适度监管引导,积极推动辖区上市公司建立健全会计师事务所选聘制度。根据上述监管思路,局利用辖区年度上市公司治理规工作会议等加强宣导,使上市公司充分认识到选聘有不良诚信记录的会计师事务所不利于维护公司的市场形象,不利于增进公司的透明度和保护中小投资者的知情权。随后,局下发了关于要求上市公司建立健全会计师事务所选聘制度的通知,要求辖区上市公司建立会计师事务所选聘制度。通知主要从以下四个方面对上市公司选聘审计机构提出了监管要求：一、规选聘审计机构的决策程序通知要求

60、上市公司选聘或改聘审计机构必须由董事会审计委员会讨论后提出建议,独立董事发表意见并经董事会审议后提-7-交股东大会通过,大股东或实际控制人不得指定审计机构。审计委员会必须对拟聘任会计师事务所的执业质量、诚信情况进行调查,核实近几年受到监管机构的处罚情况。上述要求强化了审计委员会和独立董事应履行的职责,规了选聘审计机构的决策程序。二、明确审计机构的选聘标准通知要求上市公司必须明确对审计机构的选聘标准,突出执业质量、独立性和诚信记录等考量因素。选聘标准应当容具体、要求明确、便于操作,并充分考虑审计机构近年来因证券期货相关业务受到的行政处罚情形。通过明确审计机构的选聘标准,严把审计机构的选聘入门关。三、规变更审