纳税评估重点难点解读ppt课件
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纳税评估重点、难点解读,1,纳 税 评 估,一、纳税评估的内涵,什么是纳税评估?,纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请,下同)情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断,并采取进一步征管措施的管理行为。,2,纳 税 评 估,核心要素: (1)计税依据 (2)税率,纳 税申 报,纳 税申 报,纳 税申 报,纳 税申 报,纳 税申 报,核心要素: (1)计税依据 (2)税率,纳 税申 报,核心要素: (1)计税依据 (2)税率,纳 税申 报,核心要素: (1)计税依据 (2)税率,纳 税申 报,准确性,核心要素: (1)计税依据 (2)税率,纳 税申 报,真实性,1、纳税申报的真实性和准确性如何理解?,3,纳 税 评 估,2、定性和定量如何理解?,税款的多少,定 量,有无偷、骗、抗税的情况,4,纳 税 评 估,2008年全国十佳评估案例 共性: 1、疑点来源:财务分析(变动率)、第三方信息 2、手段:约谈、实地查验(查账) 3、查补税款几十万(房地产除外)。 对比思考xx国税以往的纳税评估工作。,5,纳 税 评 估,评估疑点的两种处理方式,6,纳 税 评 估,评估疑点的两种处理方式,7,纳 税 评 估,xx局2011年共对1406户纳税人开展纳税评估,发现有问题261户,其中只有10户向移交稽查处理,移交稽查比例只有3.8%。2012年共对952户纳税人开展纳税评估,发现有问题128户,其中只有3户向移交稽查处理,移交稽查比例只有2.3%。,8,纳 税 评 估,纳税评估的流程,9,纳 税 评 估,发起评估 下达任务,初 核,税务事项通知书,自查改正,分析函复结果,纳税评估报告,约谈举证,疑点排除,一、案头分析,10,纳 税 评 估,1、发起评估,初 核,税务事项通知书,自查改正,分析函复结果,纳税评估报告,约谈举证,发起评估,疑点排除,疑点不能排除,11,纳 税 评 估,1、发起评估,区(省),市,县,纳税评估对象清册,下发任务,12,纳 税 评 估,1、发起评估,确定对象:各级相关职能部门确定评估对象后,通过工作流派发评估任务,并附纳税评估对象清册。评估对象清册内容主要包括纳税人识别号、纳税人名称、行业明细、所属税源管理部门、疑点信息、评估税种、评估所属期等信息。 组建评估组:税源管理部门根据纳税评估对象清册,组建纳税评估组,根据评估对象的规模、业务复杂程度等因素确定评估组人数,一般每组为2-4人。,13,纳 税 评 估,2、初核,发起评估,税务事项通知书,自查改正,分析函复结果,纳税评估报告,约谈举证,初 核,疑点排除,疑点不能排除,14,纳 税 评 估,2、初核,制作,纳税评估分析审批表,填写,报征管部门审批,15,纳 税 评 估,2、初核,节点说明,初核主要依据:,纳税评估对象清册 纳税人申报纳税资料、财务报表、财务制度及会计政策等信息 行业税收政策、生产经营信息和各类指标 第三方信息 其他信息,16,纳 税 评 估,3、书面复核处理,疑点不能排除,纳税人,税务事项通知书及 空白的纳税人自查补正报告表,17,纳 税 评 估,4、纳税人书面说明,纳税人,税务事项通知书及 空白的纳税人自查补正报告表,18,5、分析复函结果,纳 税 评 估,发起评估,税务事项通知书,自查改正,纳税评估报告,初 核,约谈举证,分析函复结果,疑点排除,疑点不能排除,19,5、分析复函结果,纳 税 评 估,疑 点 消 除,疑点未消除 或逾期不复函,纳税人书面说明,纳税评估报告,转入约谈举证 或实地核查,20,纳 税 评 估,trips 事由:技巧上事由不应涉及敏感词句,如涉嫌偷税、不如实申报等等。应将疑点直接表述,如你单位在XX年XX月增值税申报表某栏次填写为-XX元,逻辑关系存在疑点,你单位企业所得税XX年申报收入为XX元,与增值税、营业税合计收入存在差异,现对你单位开展纳税评估。,21,纳 税 评 估,trips 依据:征管法第五十四条第三款 “税务机关有权进行下列税务检查:(三)责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料;”,22,纳 税 评 估,trips 通知内容:请你单位于XX年XX月XX日(期限由各评估人员确定,在215日)书面向我局说明 联系人:xxx 联系电话:xxx,23,二、举证约谈,纳 税 评 估,询问通知书,制作询问调查笔录,分析约谈结果,纳税评估报告,实地核查,自查改正,疑点排除,疑点不能排除,24,二、举证约谈,纳 税 评 估,6、发出问询通知书,制作询问调查笔录,分析约谈结果,纳税评估报告,实地核查,自查改正,疑点排除,疑点不能排除,询问通知书,25,二、举证约谈,纳 税 评 估,6、发出问询通知书,信函、电话、短信、网络(以下简称通讯调查)和面谈等方式沟通。,26,7、实施约谈,纳 税 评 估,现场制作 询问(调查)笔录,27,7、实施约谈,纳 税 评 估,1.需要税企双方确认证据和结论的,应当以书面信函或面谈的方式进行。 2.约谈的对象由评估组根据实际情况确定,主要是企业财务会计人员、主要经营者、法定代表人或者其他相关人员。 3.纳税人可委托具有执业资格的税务代理人参加约谈。税务代理人代表纳税人进行约谈时,应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。 4.在实施约谈前,评估组应针对疑点及举证等要素,制作详细的约谈提纲,列出约谈问题。 5.实施约谈的纳税评估人员应当不少于两名。,28,8、自查更正错误,纳 税 评 估,制作询问调查笔录,分析约谈结果,纳税评估报告,实地核查,疑点排除,疑点不能排除,询问通知书,自查改正,29,8、自查更正错误,纳 税 评 估,自,查,30,9、分析约谈结果,纳 税 评 估,制作询问调查笔录,分析约谈结果,纳税评估报告,实地核查,自查改正,疑点排除,疑点不能排除,询问通知书,31,9、分析约谈结果,纳 税 评 估,疑 点 消 除,疑 点 未 消 除,分析约谈结果,纳税评估报告,进入实地核查,32,三、实地核查,纳 税 评 估,税务检查通知书,分析检查结果,税务事项告知书书 或税务处理决定书,改正错误,纳税评估报告,疑点排除,不涉嫌偷逃骗税,涉嫌偷逃骗税,33,三、实地核查,纳 税 评 估,分析检查结果,税务事项告知书书 或税务处理决定书,改正错误,纳税评估报告,疑点排除,不涉嫌偷逃骗税,涉嫌偷逃骗税,税务检查通知书,34,纳 税 评 估,10、发出税务检查通知书,35,纳 税 评 估,实地核查准备,评估人员应填制纳税评估实地核查提请表,并经部门主管领导审批后实施。进行实地核查前,应告知纳税人实地核查的时间、需要准备的资料等。实地核查应当由两名以上评估人员共同实施,并向纳税人出示税务检查证及送达税务检查通知书。,36,纳 税 评 估,10、发出税务检查通知书,37,纳 税 评 估,实地核查实施,对核查情况应制作纳税评估工作底稿,记录核查的内容、过程及问题等。在实地核查中,责成纳税人提供证明材料的,应要求纳税人签章确认。纳税评估工作底稿经纳税人审核确认并签字盖章。,38,11、分析检查结果,纳 税 评 估,税务检查通知书,税务事项告知书书 或税务处理决定书,改正错误,纳税评估报告,疑点排除,不涉嫌偷逃骗税,涉嫌偷逃骗税,分析检查结果,39,11、分析检查结果,纳 税 评 估,不涉嫌偷逃骗抗税,40,11、分析检查结果,纳 税 评 估,1.涉嫌虚开、代开增值税专用发票的; 2.涉嫌偷、逃、骗、抗税违法行为的; 3.涉嫌增值税专用发票和其他严重发票 违法行为需立案查处的; 4. 税源管理部门发出税务处理决定书 纳税人逾期未改正的; 5.应当移交稽查的其他情形。,移送 稽查,41,四、评估结果,纳 税 评 估,纳税评估报告,税务稽查,涉嫌偷逃骗税 或逾期未改正,评估资料归档,汇总报告纳税评估成效,反馈稽查结果,42,14、出具纳税评估报告,纳 税 评 估,税务稽查,涉嫌偷逃骗税 或逾期未改正,评估资料归档,汇总报告纳税评估成效,反馈稽查结果,纳税评估报告,43,14、制作纳税评估报告,纳 税 评 估,评估实施阶段完结,以形成纳税评估报告为节点。评估组在每个可终结评估的环节提出处理意见与建议,经评估组成员集体审议通过后,撰写纳税评估报告,报税源管理部门领导审核批准,形成评估处理决定并执行。,44,评估结果形成,纳 税 评 估,评估实施阶段完结,以形成纳税评估报告为节点。评估组在每个可终结评估的环节提出处理意见与建议,经评估组成员集体审议通过后,撰写纳税评估报告,报税源管理部门领导审核批准,形成评估处理决定并执行。,45,评估结果反馈,纳 税 评 估,1.纳税评估实施部门在评估工作结束后,将评估结果、分析完善建议等内容向下达评估任务的各级相关职能部门反馈。并按规定统计填制纳税评估月报表上报征管科(大企业科)。 2.税务稽查部门应充分利用纳税评估提供的有效案源,通过稽查验证评估实效。,46,15、税务稽查,纳 税 评 估,涉嫌偷逃骗税 或逾期未改正,评估资料归档,汇总报告纳税评估成效,反馈稽查结果,纳税评估报告,税务稽查,47,15、税务稽查,纳 税 评 估,税务稽查部门应充分利用纳税评估提供的有效案源,通过稽查验证评估实效。对不予立案稽查的要说明理由并及时退回案卷;对立案稽查的应及时反馈查办结果,为改进纳税评估工作提供依据。纳税评估问题的移交及稽查反馈时限按xx市国家税务局税收分析、纳税评估、税源监控、税务稽查 “四位一体”联动机制工作方案的相关要求执行。,48,16、纳税评估资料归档,纳 税 评 估,涉嫌偷逃骗税 或逾期未改正,汇总报告纳税评估成效,反馈稽查结果,纳税评估报告,税务稽查,评估资料归档,49,16、纳税评估资料归档,纳 税 评 估,评估组在执行结束后10日内将评估纸质资料、电子资料、会计调账处理凭证复印件或扫描件按相关征管档案规定存档。,50,17、汇总报告评估成效,纳 税 评 估,涉嫌偷逃骗税 或逾期未改正,评估资料归档,反馈稽查结果,纳税评估报告,税务稽查,汇总报告纳税评估成效,51,17、汇总报告评估成效,纳 税 评 估,纳税评估实施部门在评估工作结束后,将评估结果、分析完善建议等内容向下达评估任务的各级相关职能部门反馈。并按规定统计填制纳税评估月报表上报征管科(大企业科)。,52,纳 税 评 估,纳税评估复习重点,纳税评估约谈技巧,2,纳税评估习题,4,纳税评估案例分析,3,纳税评估的方法和指标,1,53,纳 税 评 估,5、资金监控分析法,4、税负对比分析法,3、营业毛利分析法,2、能耗测算分析法,1、投入产出法,纳税评估常用方法,54,纳 税 评 估,通用指标 1、收入类 2、成本类 3、费用类 4、利润类 5、资产类,纳税评估指标,特定分析指标 1、增值税 2、消费税 3、企业所得税 4、营业税 5、印花税 6、资源税,55,纳 税 评 估,纳税评估约谈技巧纳税人约谈过程三个阶段,试探摸底、对抗相持,动摇反复,供述违法事实,1,2,3,56,纳 税 评 估,紧张害怕心理,1,2,1、中奖率低 2、低估税务调查能力 3、权大于法 4、攻守同盟,侥幸心理,3,1、防备涉税问题被揭露 2、对约谈人员不信任,戒备心理,1、真实存在违法 2、不确定是否存在违法,(一)试探摸底、对抗相持阶段,57,纳 税 评 估,揣测心理,1,2,约谈人时而陈述一些,时而反悔,反悔心理,1、态度发生变化 2、极力表白、提出条件 3、惶恐不安,无所适从,(二)动摇反复阶段,58,纳 税 评 估,投机心理,1,2,政策宣传、攻心策略成功,被约谈人无对抗冬季,陈述彻底。,气馁心理,3,估测受罚、情绪低落,需正确引导。,期望心理,1、得过且过 2、留有余地 3、翻供,(三)供述违法事实阶段,59,纳 税 评 估,纳税评估约谈技巧具体技巧,准备工作,技术要求,约谈语言,查证核实,1、熟悉案头 2、安排顺序 3、确定地点 、时间 4、列出提纲,1、表明身份 2、记叙文方 式 3、笔录确认 4、不能诱供 5、客观约谈,1、简单用语 2、婉转用语 3、模糊用语,1、材料证据 是否相符 2、材料各部 分是否矛盾 3、材料中的 其它人员和 证据的取证,60,纳 税 评 估,纳税评估复习重点,纳税评估约谈技巧,2,纳税评估案例分析,3,纳税评估的方法和指标,1,61,请大家批评指正,2014.06,62,- 配套讲稿:
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