2022年会计初级职称考前密押冲刺卷37

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1、2022年会计初级职称考前密押冲刺卷1. 判断题 对海关进口产品征收的增值税、消费税，以征收的进口增值税和消费税为依据征收城市维护建设税。（ ）A 错B 对答案 A解析 对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。知识点：城市维护建设税税收优惠2. 单选题 甲企业原材料采用计划成本核算，下列科目中，哪一个自始至终都是计划金额（ ）A 材料采购B 原材料C 材料成本差异D 在途物资答案 B解析 对于采用计划成本的企业，原材料科目借方登记入库的材料的计划成本，贷方登记发出材料的计划成本，期末余额在借方反映企业库存材料的计划成本。3. 多选题 下列各项中，影响企业利润总额的有（ ）。A

2、 营业利润B 营业外收入C 营业外支出D 所得税费用考点 利润的构成解析 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）其他收益； 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出； 净利润=利润总额-所得税费用。 选项ABC影响利润总额； 选项D影响净利润，不影响利润总额。 故选ABC。 4. 单选题 下列各项经济业务的会计处理中，不正确的是（）。（假定不考虑相关税费）A 购入原材料，用现金支付价款500元 借：原材料500 贷：库存现金 500B 从银行取得10000元短期借款 借：银行存款 1

3、0000 贷：短期借款 10000C 公司成立时，收到投资者投入款项50000元存入银行 借：银行存款 50000 贷：实收资本 50000D 从银行提取备用金1000元 借：银行存款1000 贷：库存现金 1000答案 D解析 从银行提取备用金1000元，银行存款减少，资产的减少在贷方登记，库存现金增加，资产的增加在借方登记，因此分录为：借：库存现金1000贷：银行存款1000知识点：会计凭证、会计账簿与账务处理程序5. 多选题 下列各项中，属于账实核对的有()。A 库存现金日记账账面余额应与库存现金实存数核对B 银行存款日记账账面余额应与银行对账单的余额核对C 各种应收、应付款项明细账账面

4、余额应与有关债务人、债权人的相关账面余额核对D 总分类账与各明细账核对答案 A,B,C解析 选项D属于账账核对。知识点：会计凭证、会计账本与账务处理程序6. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（）。A 擅自销毁账簿的B 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的C 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的D 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的答案 A,B,D解析 选项 C：发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的税务机关有权核定其应纳税额。知识点：应纳税额的核定与调整7. 单选题 我国

5、企业的资产负债表采用（ ）结构。A 单步式B 多步式C 报告式D 账户式考点 资产负债表的结构解析 我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产各项目，右边列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。 故选D。 【提示】利润表的结构有单步式和多步式两种，我国企业的利润表采用多步式格式；所有者权益变动表以矩阵的形式列示。8. 判断题 在财政授权支付方式下，年度终了，单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，财务会计中借记“资余结存财政应返还额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。（）A 错B

6、对答案 A解析 在财政授权支付方式下，年度终了，单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记“财政拨款收入”科目，同时，在预算会计中借记“资余结存财政应返还额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。知识点：财政应返还额度9. 多选题 纳税人发生的下列行为中，由税务机关责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款，情节严重的，处2 000元以上1万元以下的罚款的有（）。A 纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的B 纳税人未按照规定设置、保管账簿的C 纳税人伪造完税凭证证件的D 未按规定使用税控装置考点

7、税务管理相对人实施税收违法行为的法律责任解析 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2 000 元以下的罚款；情节严重的，处2 000 元以上1 万元以下的罚款： （1）未按规定设置、保管账簿或保管记账凭证和有关资料的。（选项B） （2）未按规定将财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。 （3）未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的。（选项A） （4）未按规定安装、使用税控装置，或损毁或者擅自改动税控装置的。（选项D） 选项C，纳税人未按照规定使用税务完税凭证，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造完税凭证的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的

8、，处1万元以上5万元以下的罚款。 故选ABD。10. 案例分析题 材料全屏 DUIA公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，2017年发生如下交易事项： （1）8月，购入需要安装的设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为275万元，增值税税额为46.75万元，发生运费取得增值税专用发票注明的运费金额为2万元，增值税税额为0.22万元，采购人员差旅费2 000元。以上款项均通过银行转账方式支付。当日该设备即开始进行安装。 （2）9月，设备安装工程领用本公司自产产品一批，该批产品成本为3万元，市场售价为4万元。 （3）10月，设备达到预定可使用状态，DUIA公司预计可以使用10年，预计净残

9、值率为7，采用年限平均法计提折旧。 （4）11月，DUIA公司计划出售一项固定资产，该固定资产系2015年5月购入的原价为300万元的一台视频采集设备，于2017年11月30日被划分为持有待售固定资产，账面价值为200万元，已知固定资产自划为持有待售的下月起停止折旧。 （5）12月，DUIA公司得知甲公司发生严重财务困难，应收取甲公司的200万元货款很可能无法全额收回，DUIA公司当月计提坏账准备50万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示） 26 【不定项选择题】 下列各项中，关于DUIA公司购入设备的相关会计处理正确的是（ ）。 A 8月购入需要安装的设备：

10、借：在建工程 277 应交税费应交增值税（进项税额） 46.97 贷：银行存款 323.97 B 8月购入需要安装的设备 借：在建工程 275 应交税费应交增值税（进项税额） 46.75 贷：银行存款 321.75 C 9月领用本公司自产产品时： 借：在建工程 4.68 贷：库存商品 4 应交税费应交增值税（销项税额） 0.68 D 9月领用本公司自产产品时： 借：在建工程 3 贷：库存商品 3考点 考点：固定资产的取得解析 选项A正确，选项B错误，购入设备支付的价款和发生的运费计入在建工程成本，为购入固定资产发生的差旅费、业务招待费等不计入固定资产的成本，计入当期损益（管理费用），一般纳税人

11、因购入固定资产缴纳的增值税可以抵扣，不计入成本，确认为应交税费，则在建工程的入账价值为277万元； 选项C表述错误，选项D正确，领用自产产品用于动产在建工程，以产品的成本计入在建工程，借记“在建工程”科目，贷记“库存商品”科目。 故选AD。11. 判断题 当期末在产品数量很小时，对生产费用在完工产品和在产品之间进行分配时，可以不考虑期末在产品应负担的生产费用。()A 错B 对答案 B解析 略12. 单选题 某企业采用月末一次加权平均计算发出原材料的成本。2016年8月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为10元；8月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为11元；8月25日发出甲材料

12、400公斤。8月发出甲材料成本为（）元。A 4000B 4050C 4060D 4240答案 D解析 本题考核全月一次加权平均法。全月一次加权平均单价=（20010+30011）（200+300）=10.6（元/公斤），发出甲材料成本=40010.6=4240（元）。13. 单选题 2018年1月1日，某企业向银行借入资金600000元，期限为6个月，年利率为5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2018年6月30日，该企业交付借款利息的会计处理正确的是（ ）。A 借：财务费用 5000 应付利息 2500 贷：银行存款 7500B 借：财务费用 7500 贷：银行存

13、款 7500C 借：应付利息 5000 贷：银行存款 5000D 借：财务费用 2500 应付利息 5000 贷：银行存款 7500答案 D解析 由于利息按月计提，按季支付，所以6月支付4、5月应付利息，以及6月当月利息分录如下：借：应付利息（4、5月计提）5000 财务费用2500（6月）贷：银行存款7500知识点：归还短期借款14. 单选题 甲公司向乙公司购买一批商品，开出一张票面金额为30万元的商业承兑汇票。出票日期为5月10日，到期日为8月10日。7月6日，乙企业向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3.6%，一年按360天计算。则银行实付乙企业贴现金额为（）元。A 301680B

14、298920C 298980D 298950答案 D解析 本题考核商业汇票贴现的计算。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。本题中贴现日为7月6日，汇票到期前1日是8月9日，一共是35天。企业从银行取出的金额=300000-3000003.6%（35360）=298950（元）。15. 单选题 根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应按照“销售服务生活服务”税目计缴增值税的是（）。A 文化创意服务B 车辆停放服务C 广播影视服务D 旅游娱乐服务答案 D解析 （1）选项A：按照“销售服务文化创意服务”税目计缴增值税；（2）选项B：按照“销售服务租赁服务”税目计缴增值

15、税；（3）选项C：按照“销售服务广播影视服务”税目计缴增值税。知识点：增值税的税目16. 单选题 下列各项中，属于初级会计职务的是（）。A 初级经济师B 助理会计师C 注册会计师D 税务师答案 B解析 初级职务包括助理会计师和会计员。17. 多选题 下列行政责任形式中，属于行政处分的有（ ）。A 警告B 撤职C 没收非法财物D 暂扣执照考点 法律责任的种类解析 行政责任包括行政处罚和行政处分。根据公务员法，对因违法违纪应当承担纪律责任的公务员给予的行政处分种类有：警告（选项A）、记过、记大过、降级、撤职（选项B）、开除六类。 选项CD，属于行政处罚。 故选AB。 【补充】根据行政处罚法的规定，

16、行政处罚的具体种类有：警告，罚款，没收违法所得、没收非法财物（选项C），责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照（选项D），行政拘留，法律行政法规规定的其他行政处罚。18. 单选题 根据增值税法律制度的规定，纳税人以1个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申报纳税，该一定期限是()。A 自期满之日起5日内B 自期满之日起7日内C 自期满之日起10日内D 自期满之日起15日内答案 D解析 纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。知识点：纳税期限19. 多选题 甲、乙两家企业共有一项土地使用权，土地面积为1 500平方米，甲、乙两家企业的实际占用比例

17、为32。已知该土地适用的城镇土地使用税税额为每平方米5元，关于甲、乙企业共有该土地应缴纳的城镇土地使用税，下列处理正确的有（）。A 甲企业应缴纳的城镇土地使用税1 5003554 500元B 甲企业应缴纳的城镇土地使用税1 50057500元C 乙企业应缴纳的城镇土地使用税1 5002553 000元D 乙企业应缴纳的城镇土地使用税1 50057 500元答案 A,C解析 土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。20. 单选题 在法的分类中，将法划分为公法和私法的标准是(、 )。A 创制方式和发布形式B 法律运用的目的C 内

18、容、效力和制定程序D 主体、调整对象和渊源答案 B解析 根据法律运用的目的，可以将法划分为公法和私法。21. 判断题 企业实际转让金融商品，月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目。（ ）A正确B错误考点 应交增值税解析 按现行增值税制度规定，企业实际转让金融商品，月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目；如产生损失，则可结转下月抵扣税额，借记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。 因此，本题表述正确。 22. 单选题 关于自然人的刑事责任能力，

19、下列表述正确的是（ ）。A 满14周岁的人放火，不承担刑事责任B 不满14周岁的人放火，不承担刑事责任C 间歇性的精神病人不论在什么状态下犯罪，均不负刑事责任D 年满75周岁的人，故意犯罪的，应当负刑事责任且不得减轻处罚考点 法律关系解析 选项A错误，已满14周岁不满16周岁的人，犯故意杀人、故意伤害致人重伤或者死亡、强奸、抢劫、贩卖毒品、放火、爆炸、投毒罪的，应当负刑事责任； 选项B正确，不满14 周岁的人，不承担任何刑事责任，完全无责任时期； 选项C错误，间歇性的精神病人在精神正常的时候犯罪，应当负刑事责任，但是可以从轻或者减轻处罚； 选项D错误，年满75周岁的人，故意犯罪的，应当负刑事责

20、任，可在量刑上从轻或减轻处罚。 故选B。23. 判断题 事业单位财政补助收入包括基本支出补助和项目支出补助。()A 错B 对答案 B解析 本题表述正确。知识点：事业单位财政补助收入24. 单选题 2017年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2017年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2017年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（ ）万元。A 280B 275C 274D 269考点 资产负债表中资产项目的填列说明解析 资产负债表日“应收账款”项目根据

21、“应收账款”和“预收账款”（本题不涉及）所属明细科目借方余额之和减去应收账款计提的“坏账准备”后的净额填列。 本月实际发生坏账时： 借：坏账准备 6 贷：应收账款 6 此时，应收账款的借方余额3006294（万元），坏账准备的余额20614（万元）； 补提坏账时： 借：资产减值损失 11 贷：坏账准备 11 此时，应收账款的余额不变，仍为294万元，坏账准备的余额141125（万元）。综上，2017年12月31日，该企业资产负债表“应收账款”项目的金额294025269（万元）。故选D。 25. 判断题 事业单位会计核算采用收付实现制。()A 错B 对答案 A解析 事业单位会计核算一般采用收付

22、实现制，但部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制。知识点：事业单位会计核算26. 单选题 企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项应计入（）。A 银行存款B 应付账款C 其他货币资金D 其他应收款答案 C解析 企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项属于外埠存款，应记入“其他货币资金外埠存款”科目核算。知识点：其他货币资金外埠存款27. 多选题 根据关税的规定，下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。A 货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费B 货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费、保险费C 支付给卖方的佣金D 向境外

23、采购代理人支付的买方佣金答案 A,C解析 在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格，而向境外采购代理人支付的买方佣金则不能列入，如已包括在成交价格中应予以扣除；货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费，计入进口货物关税完税价格；进口货物运抵境内输入地点起卸之“后”的运输及其相关费用、保险费，不应计入进口货物关税完税价格。因此BD不选。知识点：关税计税依据28. 判断题 某企业年初有上年形成的亏损50万元（5年内），当年实现利润总额40万元。假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应交纳一定的企业所得税。（ ）A正确B错误考点 所得税费用解析 由于上年

24、的亏损应该由本年的税前会计利润弥补，弥补完亏损后年末还有未弥补的亏损，则企业无需交纳企业所得税。 故本题表述错误。29. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列项目可以享有加计扣除的有（）。A 企业安置残疾人员所支付的工资B 企业购置节能节水专用设备的投资C 企业从事海水养殖D 新技术、新产品、新工艺的研究开发费用答案 A,D解析 本题考核企业所得税税收优惠政策。选项B：企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免，不可以加计扣除；选项C：企业从事海水养殖，减半

25、征收企业所得税。30. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定，下列对于纳税申报的表述中正确的有（）。A 邮寄申报以税务机关收到的邮戳日期为实际申报日期B 实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税C 纳税人享受免税待遇的，在免税期间不需要办理纳税申报D 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报答案 B,D解析 选项 A：邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。选项 C：纳税人享受减税、 免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。知识点：纳税申报31. 单选题 甲房地产开发企业开发小区居民楼，实际占地面积20 000平方米，建筑面积40

26、 000平方米，容积率为2.0，甲房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为（ ）。A 20 000平方米B 40 000平方米C 36 000平方米D 60 000平方米考点 城镇土地使用税计税依据解析 根据规定，城镇土地使用税的计税依据是纳税人占用的土地面积。城镇土地使用税的计税依据与建筑面积、容积率无关。 故选A。32. 判断题 产品成本的计算，关键是选择适当的产品成本计算方法。目前，产品成本计算方法有品种法、分批法、分步法、分类法、定额法等。（ ）A正确B错误考点 产品成本核算的要求解析 产品成本的计算，关键是选择适当的产品成本计算方法。产品成本计算的方法必须根据产品的生产特点、管

27、理要求及工艺过程等予以确定，目前，企业常用的产品成本计算方法有品种法、分批法、分步法、分类法、定额法等。 因此，本题表述正确。33. 多选题 根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，职工不能享受当年年休假的有（ ）。A 依法享受寒暑假，其休假天数多于年休假天数的B 请事假累计20天以上，且单位按照规定不扣工资的C 累计工作满1年不满10年，请病假累计2个月以上的D 累计工作满20年以上，请病假累计满3个月的考点 劳动合同必备条款解析 职工有下列情形之一的，不享受当年的年休假： （1）职工依法享受寒暑假，其休假天数多于年休假天数的（选项A）； （2）职工请事假累计20天以上且单位按照规定不扣工资

28、的（选项B）； （3）累计工作满1年不满10年的职工，请病假累计2个月以上的（选项C）； （4）累计工作满10年不满20年的职工，请病假累计3个月以上的（选项D不正确）； （5）累计工作满20年以上的职工，请病假累计4个月以上的。 故选ABC。34. 单选题 甲、乙发生合同纠纷，继而对双方事先签订的仲裁协议效力发生争议。甲提请丙仲裁委员会确认仲裁协议有效，乙提请丁法院确认仲裁协议无效。关于确定该仲裁协议效力的下列表述中，符合法律规定的是（ ）。A 应由丙仲裁委员会对仲裁协议的效力作出决定B 应由丁法院对仲裁协议的效力作出裁定C 应根据甲、乙提请确认仲裁协议效力的时间先后来确定由仲裁委员会决定或

29、丁法院裁定D 该仲裁协议自然失效考点 仲裁解析 当事人对仲裁协议的效力有异议的，可以请求仲裁委员会作出决定或者请求人民法院作出裁定。一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定。在本题中，甲提请丙仲裁委员会确认仲裁协议有效，乙提请丁法院确认仲裁协议无效，应由丁法院对仲裁协议的效力作出裁定。故选B。 【补充】同学们经常误选C。多是由于理解有偏差。根据规定当事人对仲裁协议的效力有异议，一方当事人申请仲裁机构确认仲裁协议效力，另一方当事人请求人民法院确认仲裁协议无效，如果仲裁机构先于人民法院接受申请并已作出决定，人民法院不予受理；如果仲裁机构接受申请后尚未作出决定，人民法

30、院应予受理，同时通知仲裁机构终止仲裁。同学们注意该规定中的关键词“并已作出决定”并与选项C对比一下。选项C只是说的提请确认的时间而非作出决定的时间。二者含义并不相同，选项C是不符合规定的。35. 判断题 资产负债表中的“长期待摊费用”项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额直接填列。（ ）A正确B错误考点 资产负债表中资产项目的填列说明解析 “长期待摊费用”项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额分析填列。 因此，本题表述错误。36. 单选题 下列关于消费税纳税义务发生时间的表述正确的是（）。A 纳税人销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为收到货款的

31、当天B 纳税人销售应税消费品采取托收承付方式的，为收到货款的当天C 纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用得当天D 纳税人委托加工应税消费品的，为送交加工的当天答案 C解析 纳税人销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；纳税人销售应税消费品采取托收承付方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。【知识点】消费税纳税义务发生时间37. 判断题 单位人民币银行卡可以支取现金。（ ）A 错B 对答案 A解析 单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。知识点：银行卡38. 单选

32、题 股份有限公司采用溢价发行股票方式筹集资本，其中“股本”科目所对应的金额是（ ）。A 实际收到的款项B 股票面值与发行股票总数的乘积C 溢价收入减去支付给证券公司的手续费后的金额D 溢价收入加上支付给证券公司的手续费后的金额考点 实收资本的账务处理解析 股份有限公司溢价发行股票时，按实际收到的款项借记“银行存款等”，按股票面值与发行股票总数的乘积贷记“股本”，按溢价收入减去支付给证券公司的手续费后的金额贷记“资本公积股本溢价”。 故选B。39. 单选题 下列法的形式中，效力最低的是（）。A 法律B 行政法规C 地方性法D 宪法答案 C解析 效力等级：宪法法律行政法规地方性法规地方政府规章。知

33、识点：法律效力等级40. 多选题 下列各项中，引起企业留存收益额增减变动的有（ ）。A 盈余公积转增资本B 提取法定盈余公积C 向投资者宣告分配现金股利D 本年度实现净利润答案 A,C,D解析 选项A，留存收益包括企业的盈余公积和未分配利润两个部分，实收资本或者股本不属于留存收益，盈余公积转资本会减少企业的留存收益，但不会引起所有者权益总额的变化；选项B，提取法定盈余公积,在利润分配和盈余公积两个科目之间变化,不影响企业的留存收益；选项C，向投资者宣告分配现金股利,借记“利润分配”科目,贷记“应付股利”科目,减少企业的留存收益。选项D， 本年度实现的净利润,将增加企业的未分配利润,即增加企业的

34、留存收益。知识点：引起留存收益增减变动的情形41. 多选题 下列各项中，属于单位内部会计监督主体的有（ ）。A 审计机构B 会计机构C 会计人员D 审计人员答案 B,C解析 内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员。知识点：单位内部会计监督42. 单选题 关于税务行政复议管辖的有关规定，不正确的是（）。A 对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议B 对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议C 对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议D 对税务机关与其他行政

35、机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议答案 D解析 因为对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。知识点：税收行政复议43. 单选题 甲企业2016年度会计利润总额为100万元，企业纳税申报填报的应纳税所得额为120万元（已扣除全部捐赠支出）；经审查发现，甲企业当年“营业外支出”账户中列支了通过当地市教育部门向农村义务教育的捐赠15万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2016年度应缴纳的企业所得税税额为( )万元。A 21.25B 25.75C 26.25D 30.75答案 D解析 公益性捐赠的扣除限额=会计利

36、润12% =10012% =12（万元），实际发生额15万元超过了扣除限额，超过部分3万元应当调增应纳税所得额；甲企业2016年应缴纳企业所得税= (120+3) 25% =30.75（万元）。44. 单选题 下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是( )。A 为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益B 建造固定资产专用设备的折旧费计入营业外支出C 建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失D 已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账答案 D解析 为建造固定资产支付的职工薪酬、建造固定资产专用设备的折旧费和建造工程完工前盘亏的工程物资净损失，均计入在建工程成本。

37、45. 判断题 复议期间，行政行为一律不停止执行。（）A 错B 对答案 A解析 行政复议期间具体行政行为不停止执行。但有下列情形之一的，可以停止执行：（1）被申请人认为需要停止执行的；（2）复议机关认为需要停止执行的；（3）申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；（4）法律规定停止执行的。46. 单选题 根据个人所得税法的有关规定，下列关于劳务报酬所得的表述，不正确的是（ ）。A 对非雇员进行营销业绩奖励，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税B 独立董事取得的董事费收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税C 兼职律师从律师事务所取得所得，按照“劳务报酬所得”项目征收个

38、人所得税D 教师自行举办学习班、培训班等取得的收入，按照“劳务报酬所得”或“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税答案 C解析 选项C：兼职律师从律师事务所取得所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。【知识点】劳务报酬所得47. 判断题 船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的次日。（ ）A 错B 对答案 A解析 吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的当日。【知识点】船舶吨税纳税义务发生时间48. 单选题 甲公司2012年年初盈余公积是300万元，本年实现的净利润是1000万元，公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照净利润的5%计提任意盈余公积，并将盈余公积

39、50万元转增资本，将盈余公积60万元发放现金股利，则甲公司的盈余公积2012年年末余额是()万元。A 450B 400C 340D 350答案 C解析 盈余公积年末余额=300+1000（10%+5%）-50-60=340（万元）。知识点：盈余公积49. 单选题 某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120000元。下列各项中，关于该事项的会计处理正确的是（）。A 借：管理费用120000 贷：应付职工薪酬-设定提存计划-基本养老保险120000B 借：制造费用120000 贷：应付职工薪酬-设定提存计划-基本养老保险120000C 借：制造费用120000 贷：银行存款120000D 借：

40、制造费用120000 贷：其他应付款120000答案 B解析 计提生产车间管理人员的养老保险费：借：制造费用120000 贷：应付职工薪酬-设定提存计划-基本养老保险费120000知识点：应付职工薪酬50. 单选题 某企业为增值税一般纳税人，2016 年 9 月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的 价款为 50 万元。增值税税额为 8 万元。款项成本支付。另以银行存款支付装卸费 0.3 万元(不考虑增值税)。入库时发生挑选整理费 0.2 万元。运输途中发生合理损耗 0.1 万元。不考虑其他因素。该批原材料的入账成本为（ ）万元。A 50.5 B 50.6 C 50.4 D 59答案 A解析

41、该批材料入账成本50+0.3+0.250.5（万元）51. 单选题 杨教授编著教材一本，2013年2月出版，获稿酬8 000元。因市场需要，2014年1月再版该教材又获稿酬3 000元，杨教授获得的两次稿酬收入实际应缴纳个人所得税（ ）元。A 1 232B 1 760C 1 204D 1 720答案 C解析 按照税法规定，作品出版取得稿酬后，又再版同一作品取得稿酬的，应分别计算缴纳个人所得税。因此，杨教授取得的两次稿酬应分别计算应纳税额，第一次应纳税额=8 000(1-20%)20%(1-30%)896（元），第二次应纳税额=(3 000 -800) 20%(1-30%) =308（元），然后

42、相加为共计应缴纳的个人所得税。52. 单选题 下列各项中，属于往来款项清查方法的是()。A 实地盘点法B 发函询证法C 技术推算法D 抽查法答案 B解析 对往来款项进行清查，主要是和债权、债务单位进行对账。因此主要采取的清查方法是发函询证法知识点：财产清查53. 单选题 下列各项中，属于非流动资产的是（）。A 固定资产B 存货C 银行存款D 其他应收款答案 A解析 固定资产属于非流动资产，选项BCD属于流动资产。54. 单选题 下列各项中属于所有者权益的是（ ）。A 投资者超额投入的资本B 企业购买的无形资产C 销售商品取得的收入D 向银行借入的6个月到期的借款考点 会计要素的确认解析 所有者

43、权益包括实收资本（或股本）、资本公积、其他综合收益、留存收益等。 选项A，计入资本公积资本溢价或（股本溢价），属于所有者权益； 选项B，计入无形资产，属于资产，不属于所有者权益； 选项C，计入主营业务收入，影响利润，不属于所有者权益； 选项D，计入短期借款，属于负债，不属于所有者权益。 故选A。 55. 单选题 甲公司为一般纳税人企业，将外购材料用于修建厂房时，关于增值税部分其正确的会计处理是()。A 作为销项税额处理B 作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本C 作进项税额不得抵扣处理D 将进项税额计入存货成本答案 B解析 虽然作进项税额转出与进项税不得抵扣，在计算结果上是一致，但这

44、是两个不同的概念，不应混淆。知识点：进项税额转出56. 单选题 下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是()。A 进口原材料应交的关税B 购进生产设备应交的增值税C 处置不动产应交的营业税D 销售自产应税化妆品应交的消费税答案 D解析 选项A，计入材料的成本；选项B，记入“应交税费应交增值税(进项税额)”(如果企业是一般纳税人并取得增值税专用发票)或者固定资产的成本(如果是小规模纳税人，或一般纳税人没有取得增值税专用发票)；选项C计入营业外收支。知识点：收入、费用和利润57. 单选题 下列各项中，关于“4+1”的管理会计有机系统的说法中不正确的是（ ）。A “理论体系”是基础B “指引体

45、系”是保障C “人才队伍”是外部支持D “信息系统”是支撑答案 C解析 “人才队伍”是关键，是该体系中发挥主观能动性的核心，是体现“坚持人才带动，整体推进”原则的重点。【知识点】管理会计体系58. 多选题 下列关于烟叶税说法中，正确的有()。A 烟叶税税率的调整，由国务院决定B 烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和规定的税率计算C 纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购单位所在地的主管税务机关申报纳税D 烟叶税的应纳税额以人民币计算答案 A,B,D解析 纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。知识点：烟叶税59. 单选题 劳动合同期限一年以上不满三年的，试用期不得超过()。A

46、 一个月B 二个月C 半个月D 一个半月答案 B解析 劳动合同期限一年以上不满三年的，试用期不得超过二个月。知识点：试用期期限60. 多选题 根据房产税暂行条例的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。A 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税B 纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税C 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起，缴纳房产税D 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税答案 A,C解析 选项A，纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税；选项C，纳税人委托施工企业建设的房屋，从

47、办理验收手续之次月起，缴纳房产税。61. 多选题 下列各项中，属于不相容职务的有（ ）。A 授权批准与业务经办B 业务经办与会计记录C 授权批准与监督检查D 会计记录与财产保管考点 会计监督解析 不相容职务主要包括：授权批准与业务经办（选项A），业务经办与会计记录（选项B），会计记录与财产保管（选项D），业务经办与稽核检查，授权批准与监督检查（选项C）等。 故选ABCD。62. 单选题 下列各项中，要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用的会计信息质量要求是（ ）。A 谨慎性B 及时性C 重要性D 可理解性考点 会计信息质量要求解析 选项A不符合题意，谨慎性要求

48、企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用； 选项B不符合题意，及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后； 选项C不符合题意，重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项； 选项D符合题意，可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。 故选D。63. 多选题 事业单位的货币资金是指事业单位经济活动过程中处于货币形态的那部分资金，是事业单位资产的重要组成部分，包括()。A 库存现金B 银行存款C 零余额

49、账户用款额度D 财政应返还额度答案 A,B,C解析 事业单位的货币资金是指事业单位经济活动过程中处于货币形态的那部分资金，是事业单位资产的重要组成部分，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等。64. 单选题 以下选项中，不会影响到营业利润的是（ ）。A 营业收入B 其他收益C 投资收益D 营业外收入考点 利润的构成解析 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）其他收益； 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。 选项ABC影响营业利润，但不符合题意，； 选项D，营业外收入影响的

50、是利润总额，不影响营业利润，但符合题意。 故选D。 65. 判断题 在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于支取现金，不能用于转账。（）A 错B 对答案 A解析 根据规定，在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能用于支取现金。知识点：支票的概念、种类和适用范围66. 单选题 2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短款300元。经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为（）元。B 120C 300D 180答案 B解析 企业发生现金短缺，在报经批

51、准处理前：借：待处理财产损溢 300贷：库存现金 300报经批准处理后：借：管理费用 120其他应收款 180贷：待处理财产损溢 300以上处理中，借方“管理费用”120元将导致营业利润减少120元。知识点：利润67. 单选题 甲事业单位于2018年1月1日开始自行研究开发一项专利技术，研究阶段发生技术人员工资20万元，发生注册登记费用5万元，假定不考虑其他因素，则下列处理不正确的是（ ）。A 研究阶段支出应计入无形资产成本B 注册登记费用应计入无形资产成本C 取得无形资产时，应相应增加非流动资产基金D 计提摊销时，应冲减非流动资产基金考点 事业单位的资产解析 选项A处理错误，选项B处理正确，

52、自行开发并按照法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用计入无形资产成本，依法取得前所发生的研究开发支出不作为无形资产成本，应当于发生时直接计入当期支出； 选项CD处理均正确。 故选A。68. 单选题 甲企业2018年1月销售商品发生商业折扣15万元，现金折扣10万元，销售折让(收入确认后)20万元。不考虑其他因素，该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（ ）万元。A 10B 15C 20D 35考点 销售商品收入解析 现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用； 企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确

53、定销售商品收入金额，此部分折扣不确认财务费用； 企业销售商品收入确认后，发生销售折让的，会减少企业确认的销售收入，不确认财务费用。本题中的现金折扣金额为10万元，所以甲企业计入当期财务费用的金额为10万元。 故选A。69. 单选题 甲食品生产厂为增值税一般纳税人，2017年11月销售食品取得不含税价款117万元，另收取包装物押金2.34万元。已知包装物押金单独核算，且该包装物押金未逾期，该食品增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规定，甲食品生产厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算公式中，正确的是（ ）。A （1172.34）（117%）17%17.34（万元）B 11717%19.89（万

54、元）C 117（117%）17%17（万元）D 1172.34（117%）17%20.23（万元）考点 增值税应纳税额的计算解析 根据规定，纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税。 本题中，包装物押金单独核算且未逾期，在计算增值税的时候，无需考虑，所以，甲食品生产厂当月销售食品应缴纳增值税税额11717%19.89（万元）。 故选B。70. 单选题 下列各项中,不应计入期间费用的是( )A、计提车间管理用固定资产的折旧费B、预计产品质量保证损失C、车间管理人员的工资费用D、销售商品发生的商业折扣答案 ACD解析 解析：期间费

55、用包括销售费用、管理费用和财务费用。预计产品质量保证损失计入销售费用。选项A、C应计入制造费用，因为是与生产产品相关，但又不能直接对应具体产品;选项B应计入销售费用，因为与销售商品相关;选项D不应确认，因为入账金额就是扣除商业折扣后的金额。71. 多选题 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于我国居民纳税人的有（ ）。A 在中国境内有住所的个人B 在中国境内无住所且不在我国境内居住的个人C 在中国境内无住所而一个纳税年度在我国境内居住累计满183天的个人D 在中国境内无住所而在我国境内居住不满183的个人答案 A,C解析 选项AC：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度在我国境内居住累计满183天的个人，属于我国的居民纳税人；选项BD：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年