企业所得税税收优惠政策总结

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1、企业所得税税收优惠政策总结1、公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目企业所得 税优惠财政部、国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护、 节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知（财税201210号）规定，企业从事符合公共基础设施项目企业所得税优惠目 录规定、于2007年12月31日前已经批准的公共基础设施项 目投资经营的所得，以及从事符合环境保护、节能节水项目企 业所得税优惠目录规定、于 2007年12月31日前已经批准的 环境保护、节能节水项目的所得，可在该项目取得第一笔生产经 营收入所属纳税年度起，按新税法规定计算的企业所得税“三免 三减半”优惠期间内，自2008年1月1日起享受其剩余

2、年限的 减免企业所得税优惠。2、企业参与棚户区改造支出可所得税前扣除财政部、国家税务总局关于企业参与政府统一组织的棚户 区改造支出企业所得税税前扣除政策有关问题的通知（财税 201212号），为鼓励企业积极参与棚户区改造，自 2012年1 月10日起，对国有工矿企业、国有林区企业和国有垦区企业参 与政府统一组织的棚户区改造， 并同时满足一定条件的棚户区改 造资金补助支出，准予在企业所得税前扣除。3、金融企业贷款损失准备金可所得税前扣除财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业 所得税税前扣除政策的通知（财税20125号），自2011年1月1日起至2013年12月31日止，对政策性银行、

3、商业银行、 财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损 失准备金可税前扣除。准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产 范围包括：（一）贷款（含抵押、质押、担保等贷款）；（二） 银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫 款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等 各项具有贷款特征的风险资产；（三）由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、 外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合 贷款等资产。其计算公式为：准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷 款损失准备金的贷款资产余额X1%截至上年末已在

4、税前扣除的贷款损失准备金的余额。金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。这里应当注意的是：对金融企业的委托贷款、代理贷款、国 债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和 股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产，不 得提取贷款损失准备金在税前扣除；金融企业涉农贷款和中小企 业贷款损失准备金的税前扣除政策，凡按照财政部、国家税务 总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税 前扣除政策执行期限的通知（财税 2011104号）的规定执行 的，不再适用本通知的规定。4、证券行业准备金支出可所得税前扣除财政部、国家税务总局关于证券行业准备

5、金支出企业所得 税税前扣除有关政策问题的通知（财税201211号），自2011年1月1日起至2015年12月31日止，上海、深圳证券交易所 按证券交易所交易收取经手费的20%会员年费的10睢取的证券交易所风险基金，在各基金净资产不超过10亿元的额度内，准予在企业所得税税前扣除；中国证券登记结算公司所属上海分 公司、深圳分公司按证券登记结算公司业务收入的20哪取的证券结算风险基金，在各基金净资产不超过30亿元的额度内，准予在企业所得税税前扣除；证券公司按人民币普通股和基金成交 金额的十万分之三、国债现货成交金额的十万分之一、1天期国债回购成交额的千万分之五、2天期国债回购成交额的千万分之 十、3

6、天期国债回购成交额的千万分之十五、4天期国债回购成交额的千万分之二十、7天期国债回购成交额的千万分之五十、 14天期国债回购成交额的十万分之一、28天期国债回购成交额的十万分之二、91天期国债回购成交额的十万分之六、182天期 国债回购成交额的十万分之十二逐日交纳的证券结算风险基金， 准予在企业所得税税前扣除；上海、深圳证券交易按交易经手费 的20哪纳的证券投资者保护基金，准予在企业所得税税前扣除;证券公司按其营业收入 恒5%a纳的证券投资者保护基金，准予 在企业所得税税前扣除。大连商品交易所、郑州商品交易所和中国金融期货交易所， 上海期货交易所，分别按向会员收取手续费收入的20%+提的风险准

7、备金，在风险准备金余额达到有关规定的额度内，准予在企业所得税税前扣除；期货公司从其收取的交易手续费收入减去应 付期货交易所手续费后的净收入的5哪取的期货公司风险准备金，准予在企业所得税税前扣除；上海期货交易所、大连商品交 易所、郑州商品交易所和中国金融期货交易所按其向期货公司会 员收取的交易手续费的 3%t纳的期货投资者保障基金，在基金 总额达到有关规定的额度内， 准予在企业所得税税前扣除； 期货 公司从其收取的交易手续费中按照代理交易额的千万分之五至 千万分之十的比例缴纳的期货投资者保障基金，在基金总额达到有关规定的额度内，准予在企业所得税税前扣除。5、宗教界从事公益慈善活动可以享受税收扶持

8、和优惠 国家宗教事务局、中共中央统战部、国家发展和改革委员 会、民政部、财政部、国家税务总局关于鼓励和规范宗教界从事 公益慈善活动的意见（国宗发20126号），企业和自然人向 宗教界成立的符合税收法律法规规定条件的公益性社会团体的 公益性捐赠支出，按照现行有关税收法律法规及相关政策规定， 准予在所得税前扣除。6、支持农业产业化龙头企业发展税收优惠国务院关于支持农业产业化龙头企业发展的意见（国发201210号），为加快发展农业产业化经营，做大做强龙头企 业，提出若干意见，其中涉及企业所得税收优惠的有：（1）对龙头企业符合条件的固定资产，按照法律法规规定，缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法折旧。（

9、2）对龙头企业购置符合条件的环境保护、节能节水等专用设备，依法享受相关 税收优惠政策。（3）认真落实国家有关农产品初加工企业所得 税优惠政策。（4）支持龙头企业与农户建立风险保障机制，对 龙头企业提取的风险保障金在实际发生支出时，依法在计算企业所得税前扣除。（5）龙头企业用于公益事业的捐赠支出，对符 合法律法规规定的，在计算企业所得税前扣除。7、农业巨灾风险准备金可所得税前扣除财政部、国家税务总局关于保险公司农业巨灾风险准备金 企业所得税税前扣除政策的通知（财税201223号），自2011年1月1日起至2015年12月31日止，保险公司经营财政给予 保费补贴的种植业险种的，按不超过补贴险种当年

10、保费收入25%的比例计提的巨灾风险准备金，准予在企业所得税前据实扣除。8、西部大开发企业所得税优惠国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告（国家税务总局公告2012年第12号），自2011 年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区以西部地 区鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务， 且其当年度主营业务收入占企业收入总额 70%Z上的企业，经企业申请，主 管税务机关审核确认后，可减按15喇率缴纳企业所得税。2010年12月31日前新办的交通、电力、水利、邮政、广 播电视企业，凡已经按照国家税务总局关于落实西部大开发有 关税收政策具体实施意见的通知（国税发 200

11、247号）第二 条第二款规定，取得税务机关审核批准的，其享受的企业所得税“两免三减半”优惠可以继续享受到期满为止；凡符合享受原西 部大开发税收优惠规定条件，但由于尚未取得收入或尚未进入获 利年度等原因，2010年12月31日前尚未按照国税发200247 号第二条规定完成税务机关审核确认手续的，可按照本公告的规定，履行相关手续后享受原税收优惠。根据财政部、国家税务 总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税 200969号）第一条及第二条的规定，企业既符合西部大开发 15%惠税率条件，又符合企业所得税法及其实施条例和国 务院规定的各项税收优惠条件的，可以同时享受。在涉及定期减免税的减半期

12、内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征 税。9、中小企业信用担保机构有关准备金可所得税前扣除财政部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准 备金企业所得税税前扣除政策的通知（财税 201225号）， 自2011年1月1日起至2015年12月31日止，符合条件的中小 企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%勺比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入；符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入50%勺比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除， 同时将上年度计提的 未到期责任准备余额转为当期收入；中小企

13、业信用担保机构实际发生的代偿损失，符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策 规定的，应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。10、支持小型微型企业健康发展税收优惠国务院关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见（国发201214号），落实支持小型微型企业发展的各项税收优惠 政策。将小型微利企业减半征收企业所得税政策，延长到 2015 年底并扩大范围；将金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备 金税前扣除政策延长至2013年底。11、软件产业和集成电路产业发展企业所得税优惠财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税 2012

14、27号），自 2011年1月1日起执行以下税收优惠：一、集成电路线宽小于微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%勺法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。二、集成电路线宽小于微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按 15%勺税率征收企业所得税，其中 经营期在15年以上的，在2017年12月31日前自获利年度起计 算优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按 照25%勺法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。三、我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件

15、的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。四、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%勺税率征收企业所得税。五、符合条件的软件企业按照财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知（财税 2011100号）规定取得的 即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产 并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时 从收入总额中减除。六、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并

16、按实际发生额在计算应纳税所得额时扣 除。七、企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2年（含）。八、集成电路生产企业的生产设备， 具折旧年限可以适当缩 短，最短可为3年（含）。12、若干费用税前扣除规定国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理 问题的公告（国家税务总局公告2012年第15号）明确若干费 用税前扣除规定，主要有：一、企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员 以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按企业所得税法规定在企业所 得税前扣除

17、。其中属于工资薪金支出的， 准予计入企业工资薪金 总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。二、企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融 资而发生的合理的费用支出， 符合资本化条件的，应计入相关资 产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所 得税前据实扣除。三、从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如 证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生 的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据 实扣除。四、电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售 电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费 及佣金的，其实际发生的

18、相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%勺部分，准予在企业所得税前据实扣除五、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费 支出，可按实际发生额的60%+入企业筹办费，并按有关规定在 税前扣除；发生的广告费和业务宣传费， 可按实际发生额计入企 业筹办费，并按有关规定在税前扣除。六、根据中华人民共和国税收征收管理法的有关规定， 对企业发现以前年度实际发生的、 按照税收规定应在企业所得税 前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明 后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款， 可以在追补确认 年度企业所得税应纳税款

19、中抵扣， 不足抵扣的，可以向以后年度 递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出， 或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴 的企业所得税款，并按前款规定处理。七、企业取得的不征税收入，应按照财政部、国家税务总 局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（财税201170号，以下简称通知）的规定进行处理。凡未按照通知规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得 额，依法缴纳企业所得税。八、根据企业所得税法第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡

20、没有超过企业所得税法和有关税收法规规定的税前扣除范围和 标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣 除，计算其应纳税所得额。本公告规定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得 额的处理。13、农村饮水安全工程建设运营税收优惠财政部、国家税务总局关于支持农村饮水安全工程建设运 营税收政策的通知（财税201230号），为支持农村饮水安 全工程的建设、运营，自2011年1月1日至2015年12月31日, 对饮水工程运营管理单位从事 公共基础设施项目企业所得税优 惠目录规定的饮水工程新建项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业 所得税，第

21、四年至第六年减半征收企业所得税。14、中国扶贫基金会所属小额贷款公司享受减计收入税收优 惠财政部、国家税务总局关于中国扶贫基金会所属小额贷款 公司享受有关税收优惠政策的通知（财税 201233号），中 和农信项目管理有限公司独资成立的小额贷款公司按照财政 部、国家税务总局关于中国扶贫基金会小额信贷试点项目税收政 策的通知（财税201035号）的规定，享受有关税收优惠政束O也就是说，在2013年12月31日前，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%+入收入总额。15、保险公司准备金支出可所得税前扣除财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的

22、通知（财税 201245号），自2011 年1月1日至2015年12月31日，保险公司准备金支出企业所 得税税前扣除按以下规定执行：一、保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除：1 .非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的%投资型财产保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的%无保证收益的，不得超过业务收入的 %.2 .有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的均无保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的%.3 .短期健康保险业务，不得超过保费收入的%长期健康保险业务，不得超过保费收入的 %.4 .非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的 %投 资型意外伤害保险业务，有

23、保证收益的，不得超过业务收入的 % 无保证收益的，不得超过业务收入的 %.二、保险公司按国务院财政部门的相关规定提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报案未决赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金，准予在税 前扣除。1 .未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准 备金依据经中国保监会核准任职资格的精算师或出具专项审计 报告的中介机构确定的金额提取。2 .已发生已报案未决赔款准备金， 按最高不超过当期已经提 出的保险赔款或者给付金额的 100%t取；已发生未报案未决赔 款准备金按不超过当年实际赔款支出额的 8姆取o三、保险公司实际发生的各种保险赔款、给付

24、，应首先冲抵 按规定提取的准备金，不足冲抵部分，准予在当年税前扣除。16、进一步贯彻落实税收政策促进民间投资健康发展国家税务总局关于进一步贯彻落实税收政策促进民间投资 健康发展的意见(国税发201253号)进一步明确相关企业 所得税优惠政策：(1)企业从事公共基础设施项目，其投资经营的企业所得 税”三免三减半”。(2)符合条件的非营利组织的收入，为免税收入。(3)在文化产业支撑技术等领域内，依据关于印发高 新技术企业认定管理办法的通知(国科发火 2008172号) 和关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知(国科发火2008362号)的规定认定的高新技术企业，减按15%勺税率征收企业所得税；

25、文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按国家税法规定在计算应纳税所得额时 加计扣除。出版、发行企业库存呆滞出版物，纸质图书超过五年(包括 出版当年，下同)、音像制品、电子出版物和投影片(含缩微制 品)超过两年、纸质期刊和挂历年画等超过一年的，可以作为财 产损失在税前据实扣除。(4)金融企业根据贷款风险分类指导原则(银发2001416 号)，对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照规定 比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣 除。(5)国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告(国家税务总局公告2011年第25号)(6)自2009年1

26、月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%+入收入总额。对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保 费收入，在计算应纳税所得额时，按 90%：匕例减计收入。(7)国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)的通知(国税发 2008116号)。(8)企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费 用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。(9)企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧 的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。(10)企业从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开 发利用、节能减排技术改造、海水淡化等环境保

27、护、节能节水项 目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税， 第四年至第六年减半征收企业所 得税。(11)企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的 资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业 相关标准的产品取得的收入，减按 90%+入收入总额。前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于资源综合利用企业所得税优惠目录规定的标准。(12)企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税 优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安 全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10刎以从企

28、业当年的应纳税额中抵免； 当年不足抵免的，可以在以后5个 纳税年度结转抵免。17、广告费和业务宣传费支出税前扣除财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前 扣除政策的通知(财税201248号)，自2011年1月1日起 至2015年12月31日止，对化妆品制造等广告费和业务宣传费 支出税前扣除政策按以下规定执行：1 .对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制 造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销 售（营业）收入30%勺部分，准予扣除；超过部分，准予在以后 纳税年度结转扣除。2 .对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协 议）的关联企业，其中一方发生的

29、不超过当年销售（营业）收入 税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业 扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣 除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税 前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务 宣传费不计算在内。3 .烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计 算应纳税所得额时扣除。18、民间资本参与保障性安居工程建设税收优惠住房和城乡建设部、国家发展和改革委员会、财政部、国 土资源部、中国人民银行、国家税务总局、中国银行业监督管理 委员会关于鼓励民间资本参与保障性安居工程建设有关问题的 通知（建保201291号）规定，为

30、支持、鼓励和引导民间资 本参与保障性安居工程建设，以符合财政部、国家税务总局关 于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知（财税200824号）、关于城市和国有工矿棚户区改造项目有关 税收优惠政策的通知（财税201042号）和关于支持公共 租赁住房建设和运营有关税收优惠政策的通知（财税201088 号）规定的，可以享受有关税收优惠政策。同时，按规定免收行 政事业性收费和政府性基金。即企事业单位、社会团体以及其他组织于2008年1月1日前捐赠住房作为廉租住房的， 按中华人民共和国企业所得税暂 行条例（国务院令第137号）、中华人民共和国外商投资企 业和外国企业所得税法有关公益性捐赠政策执

31、行；2008年1月1日后捐赠的，按中华人民共和国企业所得税法有关公益 性捐赠政策执行。企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公租房， 符合税收法律法规规定的，捐赠支出在年度利润总额12减内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。19、支持深圳前海深港现代服务业合作区开发开放税收优惠国务院关于支持深圳前海深港现代服务业合作区开发开放 有关政策的批复（国函201258号）明确，在制定产业准入 目录及优惠目录的基础上，对前海符合条件的企业减按15%勺税率征收企业所得税。20、节能与新能源汽车产业发展企业所得税优惠国务院关于印发节能与新能源汽车产业发展规划（2012 2020年）的通知（国发201222号），研究完善汽车税收 政策体系。节能与新能源汽车及其关键零部件企业，经认定取得 高新技术企业所得税优惠资格的，可以依法享受相关优惠政策。