2022年税务师考试模拟卷含答案第228期

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1、2022年税务师考试模拟卷含答案1. 单选题 张今年5岁，智力正常，但先天腿部残疾。下列有关小张的权利能力和行为能力的说祛中，正确的是( )。A 小张有权利能力，但属于限制行为能力人B 小张有权利能力，但属于无行为能力人C 小张无权利能力，且属于限制行为能力人D 小张既无权利能力，也无行为能力答案 B解析 (1)在我国，只要是“人”就有权利能力，排除选项CD；(2)不满8周岁的未成年人（小张今年5岁）是无民事行为能力人，选项A错误，选项B正确。2. 单选题 下列纳税人，可以实行简易申报方式的是（）。A 当期未发生纳税义务的纳税人B 当期开始享受免税待遇的纳税人C 实行定期定额方式缴纳税款的纳税

2、人D 不能按期缴税且有特殊困难的纳税人答案 C解析 实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。知识点：纳税申报的具体要求3. 单选题 下列各项中，影响上市流通的公司债券票面利率水平的是()。(2015年学员回忆版)A 预期收益率B 基本获利率C 风险补偿率D 内古报酬率答案 C解析 利率是资金的价格，它是衡量资金增值的基本单位，是资金的增值同投入资金的价值比。名义利率=纯利率+风险补偿率，票面利率属于名义利率，因此受纯利率和风险补偿率的影响。4. 多选题 乙企业目前的流动比率为1.5，若赊购材料一批，将会导致乙企业()。A 速动比率降低B 流动比率降低C 营运

3、资本增加D 短期偿债能力增强E 存货周转次数增加答案 A,B解析 选项A，因为速动资产不变，流动负债增加，因此速动比率降低；选项B，由于流动比率大于1，分子分母同时增加相同的数，流动比率降低；选项C，营运资本流动资产流动负债，因此营运资本没有发生变化；选项D，短期偿债能力降低；选项E，因为分母平均存货增加，分子不变，因此存货周转次数减少。5. 多选题 下列费用中，应当作为管理费用核算的有()。A 按营业收入计算支付的技术使用费B 为扩大商品销售发生的业务招待费C 生产工人的劳动保护费D 售后服务网点的业务费E 同一控制下企业合并发生的直接费用答案 A,B,E解析 选项C，应计入生产成本；选项D

4、，应计入销售费用。6. 多选题 朱某有房屋一套，以100万元的价格卖给齐某。双方合同约定：合同订立后3日内齐某搬八居住，产权变更登记自签约起3个月内由来某负责协助办妥。但是，签约1个月后，朱某又与不知情的周某签订合同，将谊房卖给周某，价格130万元，并为周某办理了产权过户登记。现周某要求齐桌搬出该房屋。齐某遂与朱某、周某发生纠纷。根据规定，下列关于本案中合同效力及有关认定的说法中，正确的有()。(2011年，经调整)A 朱某与齐某的买卖合同自房屋产权人变更登记为周某之日起失效B 两个房屋买卖合同都有效C 朱某将房屋卖给周某的行为是侵权行为D 该房屋最终归周某所有E 朱某和周某的行为属于共同侵权

5、，齐某可以起诉请求变更产权登记答案 B,D解析 (1)选项A：房屋产权人变更登记为周某将导致朱某无法履行其与齐某之间的合同，但不直接导致该合同失效。(2)选项BD：当事人之间订立有关设立、变更、转让和消灭不动产物权的合同，除法律另有规定或者合同另有约定外，自夸同成立时生效;未办理物权登记的，不影响合同效力;在本题中，朱某签订两个合同时均对该房屋享有处分权，两个合同均自依法成立时生效，但齐某未办理产权登记，最终无法获得房屋产权，只能依据有效成立的房屋买卖合同要求朱某承担相应的违约责任，而周某及时办理了产权过户登记，取得房屋产权。(3)选项CE：齐某尚未取得房屋产权，其对朱某享有的只是合同之债，无

6、“权”可侵。7. 单选题 2014年1月1日，A公司购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同价款为1 600万元，每年末付款400万元，4年付清。假定银行同期贷款利率为6%。另以现金支付相关税费13.96万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用寿命为10年，采用直线法摊销。假定不考虑其他因素，该项无形资产的有关事项影响2014年度损益的金额为()万元。（已知4年期利率为6%的年金现值系数为3.4651，计算结果保留两位小数）。A 223.16B 140C 213.96D 353.96答案 A解析 该项无形资产的入账价值=4003.4651+13.96=1 386

7、.04+13.96=1 400（万元），未确认融资费用=1 600-1 386.04=213.96（万元），当期应确认的融资费用=1 386.046%=83.16（万元），计入当期财务费用；无形资产当期摊销额=1 400/10=140（万元），计入当期管理费用；该项无形资产的有关事项影响2012年度损益的金额=83.16+140=223.16（万元）。8. 多选题 根据刑事法律制度的规定，下列有关死刑的表述中，正确的有()。A 犯罪时不满18周岁的人不适用死刑B 犯罪时怀孕的妇女不适用死刑C 以特别残忍手段致人死亡的人，犯罪时已满75周岁的，不适用死刑D 基层人民法院不得判处被告人死刑E 死刑

8、缓期执行的，可以由高级人民法院判决或者核准答案 A,D,E解析 (1)选项 B“审判时”怀孕的妇女不适用死刑；(2)选项C“审判时”已满75周岁的人，不适用死刑，但以特别残忍手段致人死亡的除外。9. 判断题 审计人员应该考虑取证的经济性，对于审计成本较高的审计证据应该减少其数量。( )A 错B 对答案 A解析 本题考查的知识点是审计证据的质量特征。审计人员应考虑取证的经济性，但是不应以审计成本的高低或获取证据的难易程度为由减少必要的审计程序。10. 多选题 下列项目中，可能产生汇兑差额并计入当期损益的有（）。A 接受外币资本投资B 买入外汇C 外币报表折算D 期末应收账款科目的折算E 卖出外汇

9、答案 B,D,E解析 选项A，不会产生折算差额；选项C，外币报表折算产生的外币报表折算差额，应在资产负债表的所有者权益项目中单独反映。11. 多选题 下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作为存货成本确凿证据的有()A 外来原始凭证B 生产成本资料C 生产预算资料D 生产成本账薄记录E 销售存货的合同价格答案 A,B,D解析 选项C，生产成本预算资料属于预算行为，不属于实际发生的成本，不能作为存货成本确凿证据。12. 单选题 根据刑事诉讼法律制度的规定，(1提出上诉的案件，不受上诉不加刑的限制。(2009年)A 被告人的法定代理人B 自诉人C 被告人的辩护人D 被告人的近亲属答案

10、 B解析 人民检察院提出抗诉或者自诉人提出上诉的案件不受上诉不加刑的限制。13. 多选题 有关现金流量估计需要注意的问题，下列说法正确的有()。A 在确定投资方案相关的现金流量时，应遵循的最基本的原则是：只有增量现金流量才是与项目相关的现金流量B 需考虑决策的非相关成本C 不要忽视机会成本D 机会成本它不是一种支出或费用，而是实际的收益E 要考虑投资方案对公司其他项目的影响答案 A,C,E解析 非相关成本与特定决策无关，在分析评价时不必加以考虑。选项B错误;机会成本不是我们通常意义上的“成本”，它不是一种支出或费用，而是失去的收益。这种收益不是实际发生的，而是潜在的。选项D错误。14. 多选题

11、 关于非同一控制下的企业合并，下列说法中正确的有()。A 购买方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应当于发生时计入当期损益B 购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额C 实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为应收项目处理D 企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和及发生的相关费用E 在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本答案 A,B,C,E

12、解析 企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。购买方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。选项D错误，其他选项正确。15. 单选题 下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。A 自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前无需考虑减值B 非同一控制下企业合并中，购买方应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产C 使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊

13、销也不考虑减值D 同一控制下企业合并中，合并方应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产答案 B解析 选项A、C需要计提减值；选项D不需要确认该金额。16. 单选题 某商业企业为增值税一般纳税人，该企业以不收取手续费方式代销商品，采用售价金额核算。则该企业月末结转已售代销商品成本时，应借记主营业务成本科目，贷记（ ）科目。A 受托代销商品B 受托代销商品款C 库存商品D 商品进销差价答案 A解析 应贷记受托代销商品科目。知识点：收入17. 多选题 根据行政复议法律制度的规定，下列有关行政复议机关的说法中，正确的有( )。A 对某县教育局具体行政行为不服的，应向该县教育局申请行政复议B 对某省外

14、汇管理局具体行政行为不服的，应向国家外忙管理局申请行政复议C 对某县人民政府具体行政行为不服的，应向上一级人民政府申请行政复议D 对某省人民政府具体行政行为不服的，应向国务院申请行政复议E 对某教育部直属高校在授权范围内作出的具体行政行为不服的，应向教育部申请行政复议答案 B,C,E解析 (1)选项A：对某县教育局具体行政行为不服的，应当向上一级教育局或者该县人民政府申请行政复议。(2)选项D:对某省人民政府具体行政行为不服的，应当向该省人民政府申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起诉讼，也可以向国务院申请最终裁决。18. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，记账本位币为人民币，

15、记账汇率采用业务发生当日汇率。2014年自国外赊购一批原材料，买价为200万美元，当日汇率为1：7，关税率为10%，增值税率为17%，国内发生运输费用20000元并取得增值税专用发票、增值税率为11%，装卸费用1000元，途中保险费用为300元，原材料运抵企业后，验收入库原材料为399件，运输途中发生合理损耗1件。国内税费均已支付。该原材料的入账价值为（）万元。A 1803.93B 1400C 1541.99D 1542.13答案 D解析 原材料的入账成本=2007（1+10%）+2+0.1+0.03=1542.13（万元）；19. 单选题 税务人员利用职务上的便利，索取、收受纳税人财物，不征

16、或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，应当()。A 按徇私舞弊不征、少征税款罪定罪处罚B 接受贿罪定罪处罚C 按徇私舞弊不征、少征税款罪和受贿罪数罪并罚D 按徇私舞弊不征、少征税款罪和受贿罪从一重罪处罚答案 C解析 如果税务人员利用职务上的便利，索取、收受纳税人财物，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，应当以徇私舞弊不征、少征税款罪和受贿罪数罪并罚。20. 多选题 下列各项中，影响上市公司计算报告年度基本每股收益的有( )。A 已发行的认股权证B 已发行的可转换公司债券C 当期回购的普通股D 已派发的股票股利E 已分拆的股票答案 C,D,E解析 已发行的认股权证和可转换公

17、司债券影响的是稀释每股收益。知识点：每股收益21. 多选题 税务师事务所2007年2月3日为某公司提供涉税鉴证服务，应收报酬5万元。2008年1月17日为该公司查账时，发现该公司尚有余款3万元未付，当日即向该公司催收。该公司以资金周转困难为由请求延期，被税务师事务所拒绝。2010年2月18日，税务师事务所起诉谊公司，请求判令该公司支付报酬。下列关于本案诉讼时效的表述中，正确的有()。(2011年)A 税务师事务所向公司催收报酬的行为导致诉讼时效的中断B 税务师事务所的起诉已经超过了诉讼时效C 本案的诉讼时效届期日为2010年1月16日D 该公司请求延期的行为属于诉讼时效的中止事由E 对谊公司请

18、求延期的行为，应当适用诉讼时效延长规则处理答案 A,B解析 (1)选项ADE:诉讼时效因提起诉讼，当事人一方提出要求或者同意履行义务而中断;“催收”属于“提出要求”，“请求延期”属于“同意履行”，引起诉讼时效的中断。(2)选项BC:诉讼时效中断的，从中断之日起，诉讼时效期间重新计算;规定按照日、月、年计算期间的.开始的当天不算入，从”下1天”开始计算;在本题中，重新计算的诉讼时效届期日为2010年1月17日，税务师事务所起诉时诉讼时效期间已经经过。22. 多选题 某区城管执法局负责对某历史文化古迹区域进行城管执法。区城管执法局接到举报并经现场勘验，认定黄某在古迹区域擅自建房，遂决定拆除该房屋并

19、组织强制拆除。黄某的父亲称，房屋系自己所建，拆除行为侵犯其合法权益，遂以自己的名义向法院起诉，法院予以受理。根据行政诉讼法律制度的规定，下列关于黄某的父亲和区城管执法局提供证据的说法中，正确的有( )。（2011年）A 黄某的父亲应当提供证据证明区城管执法局决定拆除房屋和强制拆除的行为没有事实和法律依据B 黄某的父亲应当提供证据证明区城管执法局决定拆除房屋和强制拆除的行为超越其法定权限或者违反法定程序C 黄某的父亲应当提供证据证明房屋系自己所建或者自己与拆除行为有利害关系D 区城管执法局应当在开庭审理前或者法院指定的证据交换之日向法院提供证据E 区城管执法局应当提供证据和依据证明有拆除房屋的决

20、定权和强制执行的权力答案 C,E解析 (1)选项ABE“被告”对作出的行政行为负有举证责任，应当提供作出该行政行为的证据和所依据的规范性文件。(2)选项C公民、法人或者其他组织向人民法院起诉时，应当提供其符合法定（起诉）条件的相应的证据材料；但被告认为原告起诉超过起诉期限的除外。(3)选项 D被告应当在收到起诉状副本之日起15日内提交答辩状，井提供据以作出被诉具体行政行为的全部证据和所依据的规范性文件。23. 单选题 下列情形中，当事人主张诉讼时效抗辩，能够得到人民法院支持的是()。A 债权人甲要求A银行支付自己在3年前存人银行的活期存款本息，A.银行以诉讼时效已过为由抗辩B 乙公司要求其股东

21、B缴足5年前应当缴付而来缴付的出资额，B.以诉讼时效已过为由抗辩C 债权人丙在一审期间未提出诉讼时效抗辩，后由于掌握新的证据能够证明对方当事人的诉讼请求权已过诉讼时效，因此在二审期间提出诉讼时效抗辩D 债权人丁要求C上市公司兑付其持有的C上市公司10年前向不特定对象发行的企业债券本息，C上市公司以诉讼时效已过为由抗辩答案 C解析 (1)选项A:支付存款本金及利息请求权不能提出诉讼时效抗辩；(2)选项B：基于投资关系产生的缴付出资请求权不能提出诉讼时效抗辩；(3)选项C：当事人在一审期间未提出诉讼时效抗辩，在二审期间提出的，人民法院不予支持，但其基于新的证据能够证明对方当事人的请求权已过诉讼时效

22、期间的除外；(4)选项D：兑付国债、金融债券以及向不特定对象发行的企业债券本息请求权不能提出诉讼时效抗辩。24. 单选题 2014年度，甲公司涉及现金流量的交易或事项如下：（1）收到联营企业分派的现金股利250万元；（2）收到上年度销售商品价款500万元；（3）收到发行债券的现金5 000万元；（4）收到增发股票的现金10 000万元；（5）支付购买固定资产的现金2 500万元；（6）支付经营租赁设备租金700万元；（7）支付以前年度融资租赁设备款1 500万元；（8）支付研究开发费用5 000万元，其中予以资本化的金额为2 000万元。下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，正确的是()。A

23、 经营活动现金流入750万元B 经营活动现金流出3 700万元C 投资活动现金流出2 500万元D 筹资活动现金流入15 250万元答案 B解析 事项（2）产生经营活动现金流入500万元，故选项A错误；事项（6）和事项（8）产生经营活动现金流出=700+（5 000-2 000）=3 700（万元），故选项B正确；事项（5）和事项（8）产生投资活动现金流出4 500万元（2 500+2 000），选项C错误；事项（3）和事项（4）产生筹资活动现金流入15 000万元（5 000+10 000），事项（7）产生筹资活动现金流出1 500万元，选项D错误。25. 多选题 根据刑事诉讼法有关规定，下

24、列关于委托刑事诉讼代理人的做法中正确的有( )。(2014年)A ，公诉案件的被害人自案件移送审查起诉之日起，有权委托诉讼代理人B 公诉案件的被害人的法定代理人或者近亲属，可以为被害人委托诉讼代理人C 自诉案件的自诉人及其法定代理人有权随时委托诉讼代理人D 公诉案件的被害人只能委托1人作为诉讼代理人E 公诉案件的被害人可以委托律师作为诉讼代理人答案 A,B,C,E解析 (1)选项AB公诉案件的被害人及其法定代理人或近亲属，附带民事诉讼的当事人度其法定代理人，自案件移送审查起诉之日起。有权委托诉讼代理人；(2)选项C自诉案件的自诉人度其法定代理人有权随时委托诉讼代理人；(3)选项 D被害人可以委

25、托12人作为诉讼代理人；(4)选项E担任诉讼代理人的可以是律师、人民团体或者被代理人单住推荐的人；被代理人的监护人、亲友。26. 单选题 某企业库存商品采用售价金额法核算.2016年5月初库存商品售价总额为14.4万元，进销差价率为15%，本月购入库存商品进价成本总额为18万元，售价总额为21.6万元，本月销售商品收入为20万元，该企业本月销售商品的实际成本为()万元。A 20B 16.8C 17D 16答案 B解析 本月的商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购商品进销差价）（期初库存商品售价+本期购人商品售价）：(14.415%+21.6-18)(14.4+21.6)xIOO%=16

26、%，所以该企业本月销售商品的实际成本-20-2016%=16.8（万元）。27. 单选题 甲小学为了“六一”儿童节学生表演节目的需要，向乙服装厂订购了100套童装，约定在“六一”儿童节前一周交付。5月28日，甲小学向乙服装厂催要童装，却被告知，因布匹供应问题6月3日才能交付童装，甲小学因此欲解除合同。根据合同法的规定，下列关于该合同解除的表述中，正确的是()。A 甲小学应先催告乙服装厂履行，乙服装厂在合理期限内未履行的，甲小学才可以解除合同B 甲小学可以解除合同，无须催告C 甲小学无权解除合同，只能要求乙服装厂承担违约责任D 甲小学无权自行解除合同，但可以请求法院解除合同答案 B解析 当事人一

27、方迟延履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的的（根本违约）另一方当事人可以单方面解除合同。28. 多选题 根据税务行政复议法律制度的规定，下列表述正确的有( )A 申请人向人民法院提起税务行政诉讼，人民法院已经受理的，不得申请税务行政复议B 申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议C 同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1-5名代表参加行政复议D 被申请人不得委托本机关以外的人员参加行政复议E 税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人答案 A,B,C,D解析 选项E：税务机关与法律、法

28、规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人。29. 多选题 下列有关资源税的会计核算，说法正确有的()。A 销售应税产品应纳资源税计入“营业税金及附加”B 自产自用应税产品应纳资源税计入“生产成本”、“制造费用”C 收购未税矿产品应缴的资源税计入采购成本D 购入“已税矿产品”加工成商品时，应将可抵扣的资源税计入“应交税费应交资源税”借方E 购入“已税液体盐”加工“固体盐”时，应将液体盐可抵扣的资源税计入“应交税费应交资源税”借方答案 A,B,C,E解析 购入“已税矿产品”加工成商品时，不应将可抵扣的资源税计入“应交税费应交资源税”借方。30. 单选

29、题 下列有关破产费用与共益债务清偿的表述中，不符合企业破产法律制度规定的是()。A 破产费用和共益债务由债务人财产随时清偿B 债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的，先行清偿共益债务C 债务人财产不足以清偿所有共益债务的，按照比例清偿D 债务人财产不足以清偿所有破产费用的，管理人应当提请人民法院终结破产程序答案 B解析 选项 B债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的，先行清偿破产费用。31. 简述题 长江公司只生产和销售甲产品（单位：件），2008年度甲产品单位变动成本（含销售税金）为120元，边际贡献率为40%，固定成本总额为960000元，销售收入3000000元。该公司适用的

30、企业所得税税率为25%，确定的股利支付率为60%。对长江公司2008年度资产负债表与销售关系的计算分析，2008年度的敏感资产总额为2965000元，敏感负债总额为310000元。长江公司计划2009年度实现净利润比上年度增长20%。假定2009年度该公司产品售价、成本水平、企业所得税税率和股利支付率均与上年度相同。根据上述资料回答下列各题。（1）长江公司2008年度甲产品的盈亏临界点销售量为（）件。A.8000 B.10000 C.12000 D.15000（2）长江公司为实现2009年度的利润目标，应实现销售收入（）元。A.3120000 B.3200000 C.3250000 D.360

31、0000（3）长江公司为实现2009年度的利润目标，应追加的外部资金需要量为（）元。A.1900 B.19800 C.20000 D.21000（4）在其他条件不变时，长江公司为实现2009年度的利润目标，甲产品单位变动成本应降低为（）元。A.96.0 B.108.6 C.110.6 D.116.8解析 （1）【答案】C【解析】销售单价=单位变动成本/（1-边际贡献率）=120/（1-40%）=200（元）盈亏临界点销售量=固定成本总额/（销售单价-单位变动成本）=960000/（200-120）=12000（件）（2）【答案】A【解析】2008年净利润=（销售收入3000000边际贡献率为4

32、0%-固定成本960000）（1-25%）=180000（元）2009年销售收入=（2009年利润总额+固定成本960000）/边际贡献率为40%=【180000（1+20%）/（1-25%）+960000】/40%=3120000（元）（3）【答案】B【解析】2009年应追加的外部资金需要量=增加的营业收入净经营资产百分比-预计年度留存收益增加额=120000（2965000-310000）/3000000-180000（1+20%）/（1-25%）（1-25%）（1-60%）=19800（元）（4）【答案】D【解析】2009年利润总额（300000040%- 960000）=（2008年单

33、价200-2009年单位变动成本）2008年销售量-固定成本960000；（单价200-2008年变动成本120）2008年销售量-固定成本960000=2008年利润总额=2008年销售收入3000000边际贡献率40%-固定成本960000=240000元，因此2008年销售量=15000件；代入，2009年单位变动成本=116.8（元）。32. 单选题 下列关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的是()。A 影响重大的资产负债表白后非调整事项应在附注中披露B 对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C 资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全

34、部事项D 判断资产负责表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债袭日存在的情况提供了新的或进一步的证据答案 C解析 资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，而非全部事项，所以选项C不正确。33. 多选题 下列有关行政执法机关移进涉嫌犯罪案件的时限，表述不正确的有( )。A 行政执法机关正职负责人或者主持工作的负责人应当自接到报告之日起3日内作出批准移送或者不批准移送的决定B 行政执法机关正职负责人或者主持工作的负责人应当自接到报告之日起5日内作出批准移送或者不批准移送的决定C 行政执法机关正职负责人或者主持工作的负责人决定批准移送的，应当在24小时内向同

35、级公安机关移送D 公安机关对行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件.不属于本机关管辖的，应当在24小时内转送有管辖权的机关，并书面告知移进案件的行政执法机关E 公安机关应当自接受行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件之日起5日内，依法对移送的案件进行审查答案 B,E解析 选项E：公安机关应当自接受行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件之日起3日内，依法对移送的案件进行审查。34. 简述题 某股份有限公司按月计算每股收益的时间权数。213年期初发行在外的普通股为40000万股；3月1日新发行普通股10800万股；11月1日回购普通股4800万股，以备将来奖励员工之用。若该公司当年度实现净利润为12050万元，则该公司2

36、13年度基本每股收益为多少？解析 发行在外普通股加权平均数=4000012/12+1080010/12-48002/12=48200（万股）；基本每股收益=12050/48200=0.25（元）35. 单选题 以主并企业法人地位存续为前提，将目标公司的产权折合为股份，连同相应的资产与负债整合到主并企业之中的资本运作方式为（ ）。A 控制权性收购B 非控制权性收购C 新设合并D 吸收合并答案 D解析 吸收合并也叫兼并，是指以主并企业法人地位存续为前提，将目标公司的产权折合为股份，连同相应的资产与负债整合到主并企业之中的资本运作方式。36. 多选题 下列有关行政许可听证程序的表述中，符合规定的有(

37、 )。A 行政许可听证应当在符合法定情形时由行政机关主动举行B 行政许可听证应当公开举行C 审查许可申请的工作人员不得担任听证主持人D 行政机关应当根据听证笔录，作出行政许可决定E 行政许可直接涉及申请人与他人之间重大利益关系的，利害关系人应当通过申请人申请听证答案 B,C,D解析 (1)选项A:行政许可昕证包括由行政机关主动举行昕证和依申请举行听证两种类型；(2)选项E：行政许可直接涉及申请人与他人之间重大利益关系的，行政机关在作出行政许可决定前，应当告知“申请人、利害关系人”享有要求听证的权利。37. 单选题 下列有关特定物的表述中，正确的是( )。A 种类物因权利人的指定，可以转化为特定

38、物B 买卖合同的标的物只能是特定物C 特定物所有权转移只能以物的交付为标志D 特定物在交付前灭失的，义务人应交付同等种类的物答案 A解析 (1)选项A:特定物包括两类，一为具有独立特征而不能以其他物替代的物，二为被权利人指定而不能以其他物替代的物；(2)选项B：买卖合同的标的物，可以是特定物（如买卖二手物品），也可以是种类物（如订购苹果）；(3)选项C:特定物的转让，可以物的交付为所有权转移的标志，也可以按照法律规定或者当事人的约定，确定所有权转移的时间；(4)选项D.特定物在交付对方当事人之前灭失的，可以免除义务人实际交付原物的义务，由有过错的当事人承担损失。知识点：物的分类38. 单选题

39、纳税人对法定受案范围内的税务具体行政行为不服，可以依法申请复议。下列税务具体行政行为中，纳税人不服.依法不可以申请复议的是( )。(2015年回忆版)A 税务机关拒绝给予举报人一定金额的奖励B 税务机关不依当事人申请公开有关政府信息C 税务机关作出不具有强制力的行政建议或者行政指导行为D 税务机关不公开依法应主动公开的有关政府信息答案 C解析 可以申请行政复议的税务具体行政行为：(1)不依法履行下列职责的行为，包括颁发税务登记证，开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明，行政赔偿，行政奖励(选项A)，其他不依法履行职责的行为(选项D)。(2)政府信息公开工作中的具体行政行为(选项B：税务机

40、关不作为，损害申请人利益)。(3)选项C：不具有强制力的行政建议或行政指导行为属于行政事实行为，对行政相对人的权利义务没有实质影响，不属于行政复议和行政诉讼的范围。【解释】关于选项D：根据最高人民法院关于审理政府信息公开行政案件若干问题的规定，公民、法人或者其他组织认为行政机关不依法履行主动公开政府信息义务，直接向人民法院提起诉讼的，应当告知其“先向行政机关申请获取相关政府信息”。对行政机关的答复或者逾期不予答复不服的，可以向人民法院提起诉讼。即对此类案件转换方式纳入行政诉讼受案范围。在行政复议中是否同样处理，法律规范未予明确，但行政机关不依法履行主动公开政府信息的行为侵害行政相对人的知情权，

41、无论采取直接或转化的形式，均应纳入行政复议范围。39. 单选题 经董事会批准，甲公司2016年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司，转让价格为6 200万元，乙公司应于2017年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2017年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司办公用房系2011年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9 800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至2016年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。下列会计处理中不正确的有（）。A 该办公楼至2016年9月30日累计计提折旧2

42、640万元B 该办公楼2016年应计提折旧480万元C 该办公楼2016年9月30日应计提减值准备960万元D 该办公楼2016年9月30日资产负债表上列报金额为6 200万元答案 B解析 至2016年9月30日累计计提折旧=（9800-200）/20/1266=2640（万元），选项A正确；2016年应计提折旧=（9800-200）/20/129=360（万元），选项B错误；至2016年9月30日固定资产账面价值=9800-2640=7160（万元），应计提减值准备=7160-6200=960（万元），选项C正确；2016年9月30日资产负债表上列报金额应为6200万元，选项D错误。40.

43、单选题 根据企业破产法律制度的规定，人民法院决定受理破产申请后，应自裁定受理破产申请之日起()内通知已知债权人，并予以公告。A 10日B 15日C 25日D 30日答案 C41. 多选题 下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有()。A 所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化B 固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化C 固定资产建造中发生非正常中断且连续超过1个月的，应暂停借款费用资本化D 所建造固定资产基本达到设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化E 购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该

44、资产整体完工时停止借款费用的资本化答案 A,D,E解析 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化，选项B和C错误。42. 简述题 2016年6月5日，某增值税一般纳税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产并于次月开始计提折旧。6月20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为1100万元。请问企业应如何进行账务处理？解析 43. 单选题 下列关于公司分立的说法中，不正确的是()。A 公司分立和资产剥离同样都可以获得税收的优惠B 公司分立和资产剥离通常都可能对股票市场价值产生积极的

45、影响C 采用换股式公司分立能减轻股票价格的压力D 公司分立通常会增加额外的成本答案 A解析 公司分立可能带来税收上的优惠，而资产剥离却可能带来巨大的税收负担，所以选项A不正确。44. 单选题 沈某和钱某就两间房屋的所有权发生纠纷并诉至法院，孔某闻讯后，向人民法院提起诉讼，认为无论沈某还是钱某都不是房屋的所有人，自己才对这两间房屋享有所有权。这样，孔某就成了沈某、钱某争讼案件的()。A 原告B 必要的共同诉讼人C 无独立请求权的第三人D 有独立请求权的第三人答案 D解析 本题考核民事诉讼中的第三人。有独立请求权的第三人是指对当事人争议的诉讼标的有独立请求权而参加诉讼的人。本题中，孔某是因对沈某、

46、钱某争议的诉讼标的有独立的请求权参加到诉讼中的，所以，孔某是对沈某和钱某争议的诉讼标的享有独立请求权的第三人。在提起的新诉讼中，有独立请求权的第三人在诉讼中相当于原告的地位，以本诉中的沈某和钱某作为共同被告;在本诉中，孔某是有独立请求权的第三人。45. 多选题 甲公司2015年年末资产总额6500万元，其中流动资产为2400万元、无形资产净值为500万元;负债总额3000万元，其中流动负债为1800万元;2015年利息费用总额240万元，净利润1500万元，企业所得税费用360万元。则甲公司下列指标计算正确的有()。A 2015年年末权益乘数为186B 2015年年束产权比率为117C 201

47、5年度已获利息倍数为875D 2015年年末资产负债率为73.17%E 2015年度总资产息税前利润率30.25%答案 A,C解析 权益乘数=资产总额/所有者权益总额=6500/(6500-3000)=1.86;产权比率=负债总额/所有者权益总额=3000/(6500-3000)=0.86;已获利息倍数=EBIT/I;(净利润+所得税+利息)/利息=(1500+360+240)/240=875;资产负债率=负债总额/资产总额=3000/6500=46.15%;总资产息税前利润率=EBIT/平均资产=(1500+360+240)/6500=32.31%.故选项E不正确。【提示】由于年初资产未知，

48、所以总资产息税前利润率中资产采用年末数计算。46. 简述题 甲公司2016年计划投资购入一台新设备。(1)该设备投资额600万元，购入后直接使用。预计投产后每年增加300万元销售收入，每年增加付现成本85万元。(2)预计投产后第一年年初流动资产需要额20万元，流动负债需要额lO万元，预计投产后第二年年初流动资产需要额40万元，流动负债需要额15万元。(3)预计使用年限6年，预计净残值率5%，年限平均法计提折旧，与税法一致，预计第4年年末需支付修理费用4万元，最终报废残值收入40万元。所得税率25%，最低投资报酬率8%。已知：(P/A，8，6)=4.622，(P/F，8，1)=0925，(P/F

49、，8，4)=0.735，(P/F8，6)=0.63。根据上面资料，回答下面各题：(1)该设备投产后，第二年年初需增加的流动资金投资额是( )万元。A.15 B.10 C.25 D.40(2)该项目第6年年末现金净流量是( )万元。A.257.5 B.247.5 C.267.5 D.277.5(3)该项目的投资回收期是( )年。A.3.12 B.3.00 C.3.38 D.4.00(4)该项目的净现值是( )万元。A.268.37 B.251.37 C.278.73 D.284.86解析 (1)【答案】A【解析】第一年资金投资额=资产需要额20-负债需要额10=10(万元)；第二年资金需要量=4

50、0-15=25(万元)；第二年资金投资额=25-10=15(万元)；(2)【答案】B【解析】每年计提折旧额=600(1-5)/6=95(万元)；第6年年末的现金净流量=营业现金流量300（1-25%）-85（1-25%）+9525%+残值40-残值净收益纳税（40-6005%）25%+回收流动资金25=247.5(万元)；(3)【答案】C【解析】NCF0=-600-10=-610(万元)；NCF1=(300-85)(1-25)+9525-15=170(万元)NCF2=(300-85)(1-25)+9525=185(万元)；NCF3=(300-85)(1-25)+9525=185(万元)NCF4

51、=(300-85)(1-25)+9525-4(1-25)=182(万元)；NCF5=(300-85)(1-25)+9525=185(万元)NCF6=247.5(万元)；投资回收期=3+(610-170-185-185)/182=3.38(年)；(4)【答案】A【解析】净现值=-610-15(P/F，8，1)+185(P/A，8，6)-4(1-25)(P/F，8，4)+(247.5-185)(P/F，8，6)=268.365(万元)。47. 单选题 根据刑法及刑法修正案（八），下列关于未成年人和老年人犯罪的定罪与量刑的说法中，正确的是()。（2014年）A 犯罪时不满18周岁的人，可以作为一般累

52、犯B 犯罪时不满16周岁的人，不负刑事责任C 审判时已满75周岁的被告人，一般不适用死刑D 已满75周岁的被告人故意犯罪，应当减轻处罚答案 C解析 (1)选项A累犯不适用于犯罪时不满18周岁的人；(2)选项 B已满14周岁不满16周岁的人，须对犯故意杀人、故意伤害致人重伤或者死亡、强奸、抢劫、贩卖毒品、放火、爆炸、投毒罪负刑事责任；(3)选项CD已满75周岁的人故意犯罪的，“可以”从轻或者减轻处罚；审判时已满75周岁的人，不适用死刑，但以特别残忍手段致人死亡的除外。48. 多选题 根据行政强制法的规定，代履行应当遵循的规则有（ ）。A 代履行前应送达代履行决定书B 实施代履行应事先经过公证机关

53、公证或者有关机构鉴证C 代履行的费用由行政机关承担D 行政机关必须亲自代履行,不得委托第三人代履行E 代履行时，作出决定的行政机关应派员到场监督答案 A,E解析 选项B：法律未要求实施代履行应经公证或鉴证；选项C：代履行的费用按照成本合理确定，由当事人承担，但是，法律另有规定的除外；选项D：行政机关可以代履行，或者委托没有利害关系的第三人代履行。知识点：代履行49. 单选题 根据企业破产法，债务人不能执行或不执行和解协议的，法院经和解债权人请求，()。A 裁定终止和解程序，并予以公告B 裁定终止和解程序，并宣告债务人破产C 应当裁定终止和解协议的执行，并宣告债务人破产D 应当裁定无效，并宣告债

54、务人破产答案 C解析 本题考核和解程序。债务人不能执行或不执行和解协议的，法院经和解债权人请求，应当裁定终止和解协议的执行，并宣告债务人破产。和解程序的终止和终止和解协议的执行不是一回事。债权人会议通过和解协议的，由法院裁定认可，终止和解程序，并予以公告。在此之后才启动和解协议的执行程序。知识点：和解协议的执行50. 单选题 关于需要交纳消费税的委托加工业物资，其由受托方代收代缴的消费税，下列各项中，说法不正确的是()。A 收回后用于非消费税应税项目的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本B 收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税计人应交税费一应交消费税的借方C

55、收回后以不高于受托方计税价格出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本D 收回后以高于受托方计税价格直接出售的，应将受托方代收代缴的消费税计人委托加工物资成本答案 D解析 收回后以高于受托方的计税价格出售的，应将受托方代收代缴的消费税记入应交税费一应交消费税的借方，选项D表述错误。51. 单选题 下列各项中，属于“筹资活动产生的现金流量”的是（）。A 偿还应付账款支付的现金B 处置子公司收到的现金净额C 对外转让固定资产收到的现金净额D 分配现金股利支付的现金答案 D解析 选项A属于经营活动产生的现金流量；选项B和C属于投资活动产生的现金流量。52. 多选题 关于前期差错，下列表述

56、中正确的有（ ）。A 在发现当期一律采用追溯重述法更正B 确定前期差错累积影响数切实可行的，应当采用追溯重述法更正C 确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整D 对不重要的前期差错，直接调整发现当期相关项目的金额E 对重要的前期差错，在发现当期的年末采用追溯重述法更正答案 B,C,D解析 本期发现前期重要差错，应采用追溯重述法更正，选项A错误；对重要的前期差错，在发现当期的年初采用追溯重述法更正，选项E错误。知识点：前期差错更正的会计处理53. 单选题 企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于企业会计准则所允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合

57、划分为持有至到期投资的，企业应将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，下列说法正确的是()。A 重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资产按照账面价值人账B 重分类日该剩余部分的账面价值和公允价值之间的差额计入其他综合收益C 出售该项可供出售金融资产时，原计人其他综合收益的部分不能转出D 重分类日该剩余部分划分为可供出售金融资产按照摊余成本进行后续计量答案 B解析 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，按照公允价值作为初始人账价值，选项A错误；出售该项可供出售金融资产时，原计入其他综合收益的部分要转到投资收益，选项C错误；重分类后的可供出售金融资产要按照公允价值进行后续计量，相关公允价值

58、变动（非减值）计入所有者权益，选项D错误。54. 多选题 下列各项中，属于股票投资的优点有()。iA 投资的安全性好B 能降低购买力的损失C 流动性很强D 能达到控制股份公司的目的E 投资收益高答案 B,C,D,E解析 股票投资的优点包括：投资收益高;能降低购买力的损失;流动性很强;能达到控制股份公司的目的。缺点是投资风险较大。55. 多选题 税务行政复议的第三人是指与具体行政行为有利害关系的个人或者组织，下面属于“利害关系”的有()。A 债权B 亲友C 债务D 股权控股E 社会公众答案 A,C,D解析 利害关系包括：债权、债务、股权控股关系。56. 多选题 亚利厨具公司系朱某投资的一人有限责

59、任公司。在市国税局稽查局对该公司进行日常税务检查期问，柬某指使财务人员提供虚假资料，不如实反映情况。市国税局稽查局依法向该公司送达税务行政处罚决定书，决定时其罚款8000元。朱熹认为，市国税局稽查局虽然在作出处罚决定前向公司送达了税务行政处罚事项告知书，但是未送达责令改正税收违法行为通知书，因此作出的行政处罚决定违反法定程序。朱某连以该公司的名义向市国税局申请复议，请求撤销该处罚。下列关于该案件程序事项和处理的说法中，正确的有( )。 (2011年.经调整)A 市国税局应将朱某与亚利厨具公司列为共同申请人B 市国税局稽查局未遂达责令改正税收违法行为通知书的做法违反了处罚与教育相结合原则C 针对

60、本案，市国税局稽查局应依法组织听证D 市国税局作出复议决定不得加重处罚E 市国税局应决定撤销该处罚，因为该处罚违反税收征收管理法和行政处罚法的程序要求答案 B,D解析 (1)选项A：朱某既非具体行政行为的相对人，也非行政复议法意义上的利害关系人，不能成为行政复议申请人(相应谈不上“共同申请人”).只能以亚利厨具公司的名义申请行政复议。(2)选项BE.处罚与教育相结合原则，要求行政机关在实施行政处罚时，应当责令当事人改正或者限期改正违法行为，对情节轻微的违法行为也不一定都要实施行政处罚：但行政机关未责令当事人改正或者限期改正违法行为即作出行政处罚的，不直接导致行政处罚程序违法，不会导致行政处罚行为的无效或撤销。(3)选项C：税务机关对法人作出10000元以上(含本数)罚款的行政处罚，适用听证程序。(4)选项D：行政复议机关在申请A的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定。57. 单选题 2016年6月距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某，办理了提前退休手续，领取了一次性补贴收入180000元。王某应缴纳个人所得税（）。A 1200元B 32940元C 43995元D 65920元答案 A解析