2022-2023年税务师考试模拟试题含答案（300题）套卷285

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1、2022-2023年税务师考试模拟试题含答案（300题）1. 多选题 企业财务管理的环节中，财务预测与预算环节包括的主要内容有()。A 财务预测B 财务计划C 财务预算D 财务分析E 财务战略答案 A,B,C解析 企业财务管理环节中，财务预测与预算环节包括的主要内容有财务预测、财务计划、财务预算。选项A、B，C正确。2. 单选题 根据行政许可理论和有关法律规定，( )不属于行政许可范畴。( 2008年，经调整)A 出国护照审批B 企业财产损失税前扣除审批C 企业债券发行审批D 时增值税防伪税控系统最高开票限额的审批答案 B解析 企业财产损失税前扣除审批属于行政确认审批。3. 多选题 人对第三人

2、享有的下列权利中，债权人可以代位行使的有()。(2014年)A 人身损害赔偿请求权B 贷款给付请求权C 扶养费请求权D 金给付请求权E 费给付请求权答案 B,D,E解析 专属于债务人自身的债权不可以行使代住权。专属于债务人自身的债权，是指基于扶养关系(选项c)、赡养关系、继承关系产生的给付请求权和劳动报酬、退休金、养老金、抚恤金、安置费、人寿保险、人身伤害赔偿请求权(选项A)等权利。4. 单选题 某公司只生产一种产品，2016年度销量为2000件，单位售价为180元，固定成本总额56000元，公司当年实现净利润45000元，适用企业所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项和利息费用，则该公司

3、产品的单位边际贡献为()元。A 47.0B 50.0C 50.5D 58.0答案 D解析 本题考点为本量利分析。因为：利润=边际贡献固定成本，所以，边际贡献=固定成本+利润=56000+45000/(1-25%)=116000(元);又因为：边际贡献=单位边际贡献销售数量，所以，单位边际贡献-116000/2000=58(元)。5. 单选题 下列公司中，应当纳入母公司合并财务报表合并范围的是（）。A 已宣告破产的子公司B 已宣告被清理整顿的子公司C 受所在国外汇管制但仍能控制的境外子公司D 联营企业的子公司答案 C解析 不应当纳入母公司的合并财务报表的合并范围的有：（1）已宣告被清理整顿的原子

4、公司；（2）已宣告破产的原子公司；（3）母公司不能控制的其他被投资单位。6. 单选题 下列有关原材料核算的说法中，错误的是（ ）。A 对原材料采用计划成本法进行日常核算，则原材料科目借方余额反映企业库存材料的计划成本B 对外进行来料加工装配业务而收到的原材料等应直接在“委托加工物资”科目核算C 采用计划成本法对原材料进行日常核算的企业，其原材料计划成本所包括的内容应与其实际成本相一致，并应当尽可能地接近实际D 材料明细账可以由财务会计部门登记，也可以由材料仓库的管理人员登记答案 B解析 企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料等，不是委托加工物资，应单独设置备查簿进行登记。7. 单选题 根据

5、刑法规定，下列有关逃税罪的表述中错误的是( )。A 犯罪主体必须是纳税人B 犯罪主体可以是单位，也可以是个人C 纳税人采取欺骗、隐瞒手段不进行纳税申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的D 扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的 A答案 A解析 逃税罪的犯罪主体是纳税人和扣缴义务人。知识点：逃税罪的构成8. 多选题 在分析资产负债表项目与销售关系时，要区分敏感项目与非敏感项目，下列各项中，属于敏感项目的有()。A 应付账款B 应收账款C 短期借款D 应付职工薪酬E 应付债券答案 A,B,D解析 敏感项目是指直接随销售额变动的资产、负债项

6、目，例如现金、应收账款、存货、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付费用等项目。9. 单选题 甲企业2012年为开发新技术发生研发支出共计800万元.其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出60万元，其余的均符合资本化条件。2012年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在2012年尚未摊销，则2012年年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万

7、元。A 130B 260C 270D 370答案 C解析 该项无形资产2012年的账面价值=800-200-60=540（万元），计税基础=540150%=810（万元），产生的暂时性差异=（810-540）=270（万元）。10. 多选题 企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理，下列说法中正确的有()。A 外币货币性项目，采用资产负债表日即期忙率折算B 外币货币性项目，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计人当期损益C 外币货币性项目，西资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产

8、生的汇兑差额，计人资本公积D 以历史成本计量的外币非货币性项目（外币价值束发生变动）.仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额E 外币货币性项目，因资产负债表日即期汇率与初始确认对或者前一资产负债表日即期率不周而产生的汇兑差额，计入其他综合收益答案 A,B,D解析 企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：(1)外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计人当期损益；(2)以历史成本计量的外币非货币性项目，除其外币价值发生变动外仍采用交易发生日的即期汇率折

9、算，不改变其记账本位币金额。11. 多选题 根据民法通则的规定，下列选项中，诉讼时效期间为1年的情形有()。A 寄存财物被丢失或者损毁的B 因环境污染损害赔偿提起诉讼的C 涉外合同的诉讼时效D 借款合同债务人到期来清偿债务的E 出售质量不合格商品未声明的答案 A,E解析 (1选项B：因环境污染损害赔偿提起诉讼的时效期间为3年；(2)选项C：涉外合同的诉讼时效期间为4年；(3)选项D:请求清偿债务的适用3年普通诉讼时效期间。12. 多选题 纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有()。A 出售固定资产收入B 销售材料收入C 政策搬迁从政府部门取得搬迁补

10、偿收入D 自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入E 包装物出租收入答案 B,D,E解析 计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额的基数是销售（营业）收入。出售固定资产收入和政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入不在此列。13. 多选题 张某与甲银行签订了抵押借款合同，以其所有的房屋设定抵押，向甲银行借款100万元;在抵押期间，房屋被洪水冲毁。下列说法正确的有()。A 张某无需继续偿还借款B 张某仍应继续偿还借款C 甲银行有权要求张某提前一次性偿还借款D 甲银行有权要求张某提供替代担保E 甲银行的抵押权消灭答案 B,E解析 （1)选项AB:抵押物灭失不影响主合同借款合同的效力，张某仍应继续偿还借款；

11、(2)选项C：借款人未按照约定的借款用途使用借款的，贷款人可以停止发放借款、提前收回借款或者解除合耐；(3)选项D:当“抵押人的行为致使”抵押物的价值减少时，抵押权人有权要求抵押人恢复抵押物的价值或者提供与减少的价值相当的担保；(4)选项E：抵押物因不可归责于任何人的事由而灭失的，抵押权消灭。14. 多选题 在资产负债表“长期应收款”项目，应根据下列相关总账或明细账户的期末余额填列的有（）。A 长期应收款B 未实现融资收益C 未确认融资费用D 坏账准备E 其他应收款答案 A,B,D解析 报表中长期应收款项目应按长期应收款的账面价值填列。15. 单选题 刑法第29条第1款规定：“教唆他人犯罪的，

12、应当按照他在共同犯罪中所起的作用处罚。教唆不满十八周岁的人犯罪的，应当从重处罚。”根据刑事法律制度的规定，对该规定的下列理解中，不正确的是()。A 无论是被教唆人接受教唆实施了犯罪，还是二人以上共同故意教唆他人犯罪，都能适用该款前段的规定B 该款规定意味着教唆犯也可能是从犯C 唆使不满14周岁的人犯罪，也应适用该款后段的规定D 该款中的“犯罪”并无限定，既包括故意犯罪，也包括过失犯罪答案 D解析 选项 D教唆犯是共同犯罪人的一种类型，而共同犯罪指的是共同故意犯罪，共同过失犯罪、共同进行故意犯罪与过失犯罪不成立共同犯罪。16. 单选题 下列关于盈亏临界点的表述中，正确的是()。A 盈亏临界点的含

13、义是指企业的固定成本等于变动成本B 当实际稍售量(额)小于盈亏临界点销售量(额)时，将产生亏损C 盈亏临界点销售量(额)越小，抗风险能力就越强D 盈亏临界点销售量(额)越大，抗风险能力就越强答案 B解析 盈亏临界点是企业处于不亏不赚，即利润为零的状态，所以进项A不正确。盈亏临界点销售量(额)是指利润为0时的销售量(额)，当达到盈亏临界点销售量(额)时，企业既不亏损也不盈利;当企业销售量(顿)大于盈亏临界点销售量(额)时，企业盈利;当企业的销售量(额)小于盈亏临界点销售量(额)时，企业亏损，所以选项B正确。盈亏临界点的大小和抗风险能力无直接关系，所以选项C、D不正确。17. 多选题 下列合营安排

14、的参与方中，应按照长期股权投资准则的规定核算其对合营安排投资的有（）。A 对共同经营享有共同控制的参与方B 对共同经营不享有共同控制但对于合营安排的净资产享有权利且具有重大影响的参与方C 对合营企业享有共同控制的参与方D 对合营企业不享有共同控制但对该合营企业具有重大影响的参与方答案 B,C,D解析 对共同经营享有共同控制的参与方应当确认其与共同经营中利益份额相关的资产、负债、收入及费用等项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理，选项A错误。知识点：合营安排18. 单选题 王某在吃饭时丢失手表一块，餐厅人员拾得后交给公安部门。王某未在规定期限内前去认领，公安部门按照有关规定交寄售商店出售

15、。孙某从该商店购得该手表，将手表送给女友林某做生日礼物。林某第二天乘公交车时，手表遗失，被郑某拾得。根据物权法律制度的规定，该手表的所有权属于()。A 王某B 孙某C 林某D 郑某答案 C解析 (1)自有关部门发出招领公告之日起6个月内无人认领的，遗失物归国家所有，王某已经丧失了所有权；(2)拾得遗失物应当返还所有权人，郑某不能取得所有权。19. 简述题 某珠宝店（系增值税一般纳税人）某月将外购的金项链150克奖励优秀职工，成本为15000元，当月同样金项链的零售价格为130元/克。如何进行账务处理？解析 20. 多选题 关于恒达公司破产申请受理的说法，正确的有()。A 法院收到破产申请后，应

16、在10内进行审查，裁定是否受理B 恒达公司提出破产申请后，法院应当自收到破产申请之日起5日内通知债务人卓力公司C 法院受理破产申请后，应当自受理破产申请之日起30日内通知已知的其他债权人，并予以公告D 对法院不予受理破产申请的裁定和驳回破产申请裁定不服的，恒达公司均可提出上诉E 法院受理破产申请后，恒达公司的债务人卓力公司应当向恒达公司清偿债务答案 B,D解析 (1)选项AB:见上题选项D.解析;(2)选项C.：人民法院裁定受理破产申请后，应当自裁定受理破产申请之日起25日内通知已知债权人，并予以公告;(3)选项D：申请人对“不予受理”、“驳回申请”的裁定不服的，有权向上一级人民法院提出上诉;

17、(4)选项E：人民法院受理破产申请后，债务人对债权人的个别清偿无效，恒达公司的债权应作为破产债权申报，参加破产财产分配。21. 多选题 企业销售商品时，确认收入须同时满足的条件有（ ）。A 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B 企业已提供与售出商品相关的劳务C 收入的金额能够可靠地计量D 相关的经济利益很可能流入企业E 相关的将发生的成本能够可靠地计量答案 A,C,D,E解析 销售商品收入只有同时满足以下条件时，才能加以确认：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金

18、额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。知识点：收入的概念22. 多选题 抵押担保的债权范围可以由当事人自由约定，如果没有约定，抵押担保的范围除了主债权外，还应包括()。(2014年)A 抵押权实现前的抵押物保管费用B 损害赔偿金C 违约金D 实现抵押权的费用E 利息答案 B,C,D,E23. 单选题 诉讼时效期间与除斥期间是民法上两项权利行使的限制期间，下列关于二者区别的说法中，正确的是()。(2014年)A 诉讼时效期间届满则实体权利消灭，除斥期间届满则胜诉权消灭B 讼时效期间为不变期间，除斥期间为可变期问C 诉讼时效期间适用于

19、请求权，除斥期间适用于形成权D 除斥期间适用中断、中止、延长，诉讼时效期间并不适用答案 C解析 (1)选项A：诉讼时效期间届满则“胜诉权”消灭，除斥期间届满则“实体权利”消灭;(2)选项B：诉讼时效期间为“可变期间”，除斥期间为“不可变期间”;(3)选项D:诉讼时效期间适用中断、中止、延长，除斥期间为不变期间。24. 多选题 根据合同法规定，承担缔约过失责任的情形有( )。A 订立合同时，隐藏真实情况的B 履行合同后，不适当履行损害合同相对方利益的C 合同订立后，违反约定向他人泄漏合同中的商业秘密的D 订立合同时，提供虚假情况的E 假借订立合同，恶意磋商的答案 A,D,E解析 当事人在订立合同

20、过程中有下列情形之一，给对方造成损失的，应当承担损害路偿责任：假借订立合同，恶意进行磋商；故意隐瞒与订立合同有关的重要事实或者提供虚假情况；有其他违背诚实信用原则的行为知识点：缔约过失责任25. 单选题 2012年12月因丙公司破产倒闭，乙公司起诉甲公司，要求甲公司偿还为丙公司担保的借款200万元。2012年年末，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，甲公司予以赔偿的可能性在50%以上，最可能发生的赔偿金额为200万元。同时，由于丙公司破产程序已经启动，甲公司从丙公司获得补偿基本确定可以收到，最有可能获得的赔偿金额为50万元。根据上述情况，甲公司在2012年年末应确认的资产和负债的金额分别是(

21、)。A 0和150万元B 0和200万元C 50万元和100万元D 50万元和200万元答案 D解析 因很可能发生赔偿且金额确定，故甲公司因该担保事项需要确认预计负债的金额为200万元；叉因甲公司从丙公司获得补偿基本确定可以收到，且金额能够可靠计量，所以应确认其他应收款金额50万元，选项D正确。26. 多选题 根据刑法及有关规定，属于自首的情节有()。（2012年）A 王某驾车为本公司送货至另一城市，因违章驾驶轧死一人，回公司后向公司保卫科投案B 蒋某在家中将妻子章桌杀害后，将其杀妻原因和经过电话告知章某的弟弟C 张某故意伤害李某后逃走，经朋友规劝后投隶，在投案途中被公安机关抓获D 胡某盗窃汽

22、车后逃走，其父母得知后主动报案，并将胡某送到公安机关投案E 吴某在火车上行窃被抓，接受审问时主动向公安机关交代了另两起盗窃案，经查证属实的答案 A,C,D解析 (1)选项AB犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员授案的，视为自动投案；(2)选项C经查实确已准备去投案，或者正在投案途中，被公安机关捕获的，视为自动投毒；(3)选项 D并非出于犯罪嫌疑人主动，而是经亲友规劝、陪同投案的，视为自动投案；(4)选项E构成“特别自首”的，要求所如实供述的“其他罪行”是在犯罪性质或罪名上与司法机关已掌握的或者判决确定的罪行不同（吴某园行窃被抓，交代的是其他盗窃罪行，罪行相同不构成特别自首）

23、。27. 简述题 甲企业计划利用一笔长期资金投资购买股票。现有M公司股票和N公司股票可供选择，甲企业只准备投资一家公司股票。已知M公司股票现行市价为每股9元，上年每股股利为0.15元，预计以后每年以6%的增长率增长。N公司股票现行市价为每股7元，上年每股股利为06元，股利分配政策将一贯坚持固定股利政策。目前无风险收益率为3%，市场组合平均收益率为10%，M公司股票的系数为071，N公司股票的风险报酬率为5%。根据上述资料，回答下列问题：(1)M公司股票的投资人要求的必要报酬率为()。(百分号前保留整数)A.5%B.6%C.8%D.10%(2)M公司股票价值()元。A.9B.7C.936D.79

24、5(3)N公司股票价值()元。A.7B.75C.8.3D.6(4)应投资购买()。A.M公司股票B.N公司股票C.组合投资D.不一定解析 【答案】(1)C;(2)D;(3)B;(4)B。【解析】(1)M公司股票的投资人要求的必要报酬率=无风险报酬率+风险报酬率=Rf+x(Rm一Rf)=3%+0.71x(10%-3%)=8%(2)M公司股票价值=015x(1+6%)/(8%一6%)=7.95(元)(3)N公司股票的投资人要求的必要报酬率=无风险报酬率+风险报酬率-3%+5%=8%N公司股票价值=0.6/8%=7.5(元)(4)由于M公司股票现行市价为9元，高于其投资价值795元，故M公司股票目前

25、不宜投资购买。N公司股票现行市价为7元，低于其投资价值75元，故N公司股票值得投资，甲企业应购买N公司股票。28. 多选题 下列说法中，正确的有()。A 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率计算确定B 递延所得税资产、递延所得税负债均不予折现C 吸收合并免税合并中确认的商誉的账面价值与其计税基础不同产生的应纳税暂时性差异.不确认与其相关的递延所得税负债D 对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异，一般不确认相关的递延所得税E 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去以前期间税前列支的金额答案 A,B,C,D解析 负债的计税基

26、础=负债的账面价值一未来期间按照税收法律、法规规定可予税前列支的金额，选项E错误。29. 单选题 甲公司2006年初的所有者权益总额为1250万元，2006年亏损70万元，2007年亏损30万元，2008年到2010年的税前利润每年均为0，2011年公司实现税前利润300万元。公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为10%。公司董事会提出2011年度分配利润70万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司20062011年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。则甲公司2011年末所有者权益总额为（ ）万元。A 1330B 1360C 1375D 14

27、00答案 D解析 2011年末所有者权益总额=1250-70-30+300-300-(70+30)25%=1400（万元）。知识点：所有者权益的核算30. 单选题 民法通则规定“没有代理权、超越代理权或者代理权终止后的行为，只有经过被代理人的追认，被代理人才承担民事责任。未经追认的行为，由行为人承担民事责任。本人知道他人以本人名义实施民事行为而不作否认表示的，视为同意”，该规定所体现的当事人意思表示的方式是()。A 书面形式B 推定的沉默C 约定沉默D 法定沉默答案 D解析 本法条对无权代理的沉默是法定沉默，是单纯的不作为被法律规定赋予一定意思表示的默示行为。31. 简述题 A公司、B公司和C

28、公司在一项安排中拥有50%、25%、25%的表决权股份。相关约定规定，该安排相关活动决策至少需要75%的表决权通过方可作出。该安排是否是一项合营安排？解析 任何一方都没有单独控制该安排。但A公司和B公司的组合或A公司和C公司的组合均可集体控制该安排，不存在唯一的组合，因此本安排不是一项合营安排。32. 单选题 假设某企业预测的年赊销额为2000万元，应收账款平均收账天数为45天，变动成本率为60%.资本成本为8%，一年按360天计算，则应收账款的机会成本为()万元。A 250B 200C 15D 12答案 D解析 应收账款的机会成本=全年赊销额/360平均收现期变动成本率x资本成本率=2000

29、3604560%x8%=12(万元)。33. 单选题 企业在初始确认交易性金融负债时，应采用的会计要素计量属性是()。A 历史成本B 公允价值C 摊余成本D 现值答案 B解析 企业应按公允价值对交易性金融负债进行初始以及后续计量。34. 单选题 206年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8 000万元，大于其账面价值5 500万元。206年12月31日，该办公楼的公允价值为9 000万元。207年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9 500万元。甲公司采用公

30、允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司207年度损益的影响金额是（）。A 500万元B 6000万元C 6100万元D 7000万元答案 C解析 对甲公司207年度损益的影响金额=公允9500-账面价值9000+其他综合收益转入损益的金额5500+（半年的租金收入）100=6100（万元）。35. 多选题 在下列各项中，属于财务管理经济环境构成要素的有（）。A 经济周期B 通货膨胀水平C 宏观经济政策D 公司治理结构E 金融工具答案 A,B,C解析 经济环境内容十分广泛，包括经济体制、经济周期、经济发展水平、宏观经济政策及社会通货膨胀水平等。D属于法律环境

31、，E属于金融环境。知识点：财务管理环境中经济环境的内容36. 多选题 根据资本资产定价模型，下列关于系数的说法中.正确的有()。A 值恒大于0B 市场组合的值恒等于1C 系数为零表示无系统风险D 系数既能衡量系统风险也能衡量非系统风险E 系数能衡量财务风险也能衡量经营风险答案 B,C解析 37. 多选题 税收征收管理法规定，纳税人应享有的权利包括（）。A 享受国家税法规定的减免税优待B 要求税务机关对自己的财务情况保守秘密C 依法申请退回多缴的税款D 认为税务机关具体行政行为不当，纳税人有权拒绝履行纳税义务E 申请延期申报和延期缴纳税款答案 A,B,C,E解析 税收征收管理法规定，纳税人认为税

32、务机关具体行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，纳税人有权要求税务机关赔偿。知识点：纳税人的权利38. 简述题 某企业本月内销货物销售额300万元，外销销售额700万元，其中来料加工销售额200万元，本月共发生进项税额85万元。解析 39. 单选题 根据刑事诉讼法律制度的规定下列各项中人民法院可以决定中止审理的是( )。A 需要通知新的证人到庭，词取新的物证重新鉴定或者勘验的B 检察人员发现提起公诉的案件需要补充侦查提出建议的C 被告人在审判过程中脱逃的D 自诉人未经法庭许可中途退庭的答案 C解析 (1)选项AB延期审理；(2)选项 D按撤诉处理。40. 单选题 甲公司于2016年初开始

33、研发一项专利技术，共发生研发支出500万元。其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件支出100万元，符合资本化条件支出为300万元.假定该无形资产于2016年7月1日达到预定用途，采用直线法按5年摊销，无残值。甲公司2016年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。甲公司2016年12月31日下列会计处理中错误的是()。A 2016年12月31日无形资产账面价值为270万元B 2016年12月31日无形资产计税基础405万元C 2016年12月31日确认递延所得税资产3375万元D 2016年应交所得税22125万元

34、答案 C解析 无形资产2016年接会计准则规定计入管理费用的金额：100+100+300+512x6=230(万元)，2016年应交所得税=(100023050)25=221.25(万元)，选项D正确；2016年12月31日无形资产账面价值=300300512x6=270(万元).选项A正确；2016年12月31日无形资产计税基础：270150=405(万元)，选项B正确；该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异=405270=135(万元).但不能确认递延所得税资产.选项C错误。41. 单选题 某有限责任公司董事会由11名董事组成。2010年8月，董事长王某召集并主持召开董事会会议。关于此次会议召

35、开及讨论决议事项的做法，符合公司法规定的是()。(2012年)A 制订公司的利润分配方案B 确定公司时外投资计划，经表决，有6名董事同意，决定获得通过C 根据公司经营情况，会议决定从9月起每位董事提高30%的报酬D 鉴于监事会成员中的职工代表张某生病致短时间内不能正常履行职责，会议决定将监事张某更换为本公司王某答案 A解析 (1)选项BC:属于股东套职权;(2)选项D:由职工代表担任的董事、监事，由职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。42. 多选题 通捷公司与某市市政部门签订了一份承建市内江桥的工程合同。之后，通捷公司与甲设计院签订了桥梁设计合同。江桥建成后，由路政管理部门负责日常

36、管理，保质期限为70年。10年后，该江桥一段突然坍塌，造成人员伤亡与财产损失。后经查明，此次坍塌系因通捷公司施工原因造成的。对人员伤亡与财产损失，受害者有权请求()承担赔偿责任。A 通捷公司B 甲设计院C 市政部门D 路政管理部门E 该市政府答案 A,C解析 建筑物、构筑物或者其他设施倒塌造成他人损害的，由建设单位与施工单位承担连带责任。43. 单选题 某人投资10万元，预计每年可获得25000元的回报，若项目的寿命期为5年，则投资回报率为（）。已知（P/A，7%，5）=4.1002，（P/A，8%，5）=3.9927A 7.93%B 7.36%C 8.12%D 25%答案 A解析 10=2.

37、5（P/A，i，5）；（P/A，i，5）=4；（i-7%）/（8%-7%）=（4-4.1002）/（3.9927-4.1002）；i=7.93%44. 单选题 下列会计事项中，可能会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。A 收到投资者以非现金资产投入的资本B 按照规定注销库存股C 投资者按规定将可转换债券转为股票D 为奖励本公司职工而收购本公司发行在外的股份答案 B解析 收到投资者以非现金资产投入的资本会影响实收资本的变化，也可能会引起资本公积的变化，但不会引起留存收益的变化；投资者按规定将可转换债券转为股票会引起股本和资本公积的变化，不会引起留存收益的变化；为奖励本公司职工而收购本公司发行在

38、外的股份会引起库存股的变化，不会引起留存收益的变化。知识点：留存收益的核算45. 多选题 甲与乙订立租赁合同，将自己所有的一栋房屋租赁给乙使用，租期为3个月。租赁期间，甲在征得乙同意后，将房屋卖给丙，并转移了所有权。下列有关该租赁合同效力的表述中，不正确的有()。A 租赁合同在乙和丙之间继续有效B 租赁合同自动解除C 租赁合同自动解除，但是甲应当对乙承担违约责任D 租赁合同自动解除，但是丙应当另行与乙订立租赁合同E 乙有权解除租赁合同，并要求甲承担违约责任答案 B,C,D,E解析 租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力，即“买卖不破租赁”。46. 单选题 下列关于个人独资企业特

39、点的表述中，正确的是()。(2008年，经调整)A 由一人出资成立的公司B 由多个自然人合伙成立的企业C 以“户”作为投资者而成立的企业D 有固定的生产经营场所答案 D解析 (1)选项A：个人独资企业和公司是两种不同的企业形态，前者为非法人型企业，后者为法人型企业，由1个自然人或1个法人出资成立的公司是一人有限责任公司；(2)选项B：个人独资企业是由1个自然人投资成立的企业；(3)选项C：个人独资企业的投资者是1个自然人，该自然人可以将个人财产作为出资，也可以以家庭共有财产“作为个人出资”；(4)选项D：设立个人独资企业应当有固定的生产经营场所。47. 单选题 根据增值税规定，下列税务处理错误

40、的是（）。A 美容院销售美容产品的同时提供美容服务，应按照兼营行为缴纳增值税B 商场销售货物并提供餐饮服务，应按照兼营行为缴纳增值税C 建材商店销售木地板的同时提供铺装服务，应按照17%的税率缴纳增值税D 装修公司包工包料提供装修服务，应按照11%的税率缴纳增值税答案 A解析 选项A，美容院的美容产品销售与美容服务属于一项销售行为，存在关联性与从属性关系，应按混合销售行为缴纳增值税。知识点：征税范围的审核48. 单选题 根据民法通则，下列关于复代理的表述中错误的是()。A 复代理适用于委托代理B 复代理是由代理人以被代理人的名义选定的C 复代理人虽由代理人选定，但仍然是被代理人的代理人D 因委

41、托代理人转托不明，给第三人造成损失的，第三人可以直接要求被代理人赔偿损失答案 B解析 复代理是由代理人以自己的名义选定的，不是以被代理人的名义选定的。知识点：民法中的再代理制度49. 多选题 根据行政诉讼法律制度的规定，下列关于行政诉讼证据和举证的说法中，正确的有()。（2010年）A 被告认为原告的起诉超过期限的，应由被告就此举证B 人民法院保全证据时，必须要求当事人或者其诉讼代理人到场C 被告因不可抗力不能在规定期限内提供证据的，应当依法申请延期提供证据D 被告经合法传唤无正当理由拒不到庭而需要依法缺席判决的，其提供的证据可以作为定案的依据E 原告确有证据证明被告持有的证据对原告有利，被告

42、无正当事由拒不提供的，可以推定原告的主张成立答案 A,C,E解析 (l)选项A公民、法人或者其他组织向人民法院起诉时，应当提供其符合法定起诉条件的相应的证据材料，但被告认为原告起诉超过起诉期限的除外（此时由被告举证）；(2)选项 B人民法院保奎证据时，“可以”（而非应当）要求当事人或者其诉讼代理人到场；(3)选项C被告“因不可抗力或者客观上不能控制的其他正当事由”，不能在规定期限内提供证据的，应当在收到起诉状副本之日起10日内向人民法院提出庭期提供证据的书面申请；(4)选项 D经合法传唤，因被告无正当理由拒不到庭而需要依法缺席判决的，被告提供的证据不能作为定案的依据，但当事人在庭审前交换证据中

43、没有争议的证据除外；(5)选项E.：原告确有证据证明被告持有的证据时原告有利，被告无正当事由拒不提供的，可以推定原告的主张成立，这是原告的举证权利。50. 单选题 甲企业拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资500万元，建设期为2年，使用期为6年。若企业要求的年投资报酬事为8%，则该企业年均从该项目获得的收益为()万元。(已知年利率为8%时，8年舶年金现值系数为5.7466，2年的年金现值系数为1.7833)A 83.33B 87.01C 126.16D 280.38答案 C解析 本题属于根据现值求年金的问题.A=P/(P/A,8%,8)-(P/A,8%.2)=500/(5.7466-1.7

44、833)=126.16(万元)。51. 多选题 下列各项指标中，其计算公式中，分母使用期末发行在外普通艘股数的有()。A 每股股利B 每股净资产C 基本每股收益D 稀释性每股收益E 每股理论除权价格答案 A,B解析 选项A，每股股利=现金股利总额/期末发行在外的普通股数;选项B，每股净资产=期末净资产/期末发行在外的普通股数;选项C.基本每股收益=净利润/发行在外的普通股加权平均数;选项D，稀释每股收益以基本每股收益的计算为基础;选项E.每股理论除权价格=(行权前发行在外普通股的公允价值十配股收到的款项)/行权后发行在外的普通股股数。52. 单选题 某企业拟进行一项风险投资，有甲、乙两个方案可

45、供选择。已知甲方案投资报酬率的期望值为14.86%，标准差为4.38%;乙方案投资报酬率的期望值为16.52%，标准差为4.50%。下列评价结论中，正确的是()。(2013年)A 甲方案的风险小于乙方案的风险B 甲方案优于乙方案C 乙方案优于甲方案D 无法评价甲乙两方案的优劣答案 C解析 甲方案的标准离差率=4.38%/14.86%=029，乙方案的标准离差率=450%/1652%=0.27，甲方案的标准离差率大于乙方案的标准离差率，所以甲方案的风险大于乙方案的风险。甲方案的风险大，而且投资报酬率低，所以乙方案更优。53. 单选题 甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2015年

46、12月委托黄河公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后以不高于受托方计税价格直接对外销售。甲公司发出原材料成本为100000元，支付的加工费为35000元（不含增值税），黄河公司代收代缴的消费税为15000元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲公司与黄河公司销售商品适用的增值税税率均为17%、消费税税率均为10%，则甲公司将委托加工应税消费品收回时，其人账成本为()元。A 135000B 150000C 152000D 155950答案 B解析 甲公司将委托加工应税消费品收回后的入账成本=100000+35000+15000=150000（元）。54. 单选题 某工业企业生产甲产

47、品，甲产品的工时定额为30小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为10小时，期末在产品300件，其中第一道工序在产品210件，第二道工序在产品90件，该企业甲产品的完工产品和在产品成本分配采用约当产量法计算，则期末甲在产品的约当产量为（）件。A 140B 145C 115D 120答案 B解析 期末甲在产品的约当产量=210（2050%）/30+90（20+1050%）/30=145（件）。知识点：生产费用在完工产品和在产品之间的分配55. 简述题 王某以5000元购买某股票，预计未来一年内不会再发放红利，且未来一年后市值达到5200元的可能性为50%，市价达到5600

48、元的可能性也是50%。那么预期收益率是多少？解析 预期收益率=50%（5200-5000）+50%（5600-5000）5000=8%。56. 多选题 华阳有限责任公司的股东甲，在未告知其他9位股东的情况下向股东以外的乙转让了其持有的谊公司股份，股东丙、丁得知后坚决反对，召开股东会表决时，除丙、丁外，其他股东均同意转让。针对本案，下列关于股权转让的表述中，正确的有()。(2008年)(假定公司章程未对股权转让事项作出特殊规定)A 甲转让股权前，应事先书面通知其他股东以往求同意B 因股东套没有一致同意，甲不能转让其持有的股权C 因同意转让的股东超过全体股东的半数，甲可以向乙转让其持有的股权D 丙

49、、丁不同意转让，不影响甲向乙转让股权E 即使乙给出的购买价格高，丙、丁仍可以主张行使优先购买权答案 A,C解析 (1)选项B：除公司章程另有规定外，有限责任公司股东向股东以外的人转让股权，无须股东会“一致”同意，经其他股东过半数同意即可;(2)选项D:如果丙、丁行使优先购买权，则甲向乙转让股权将受到影响;(3)选项E:丙、丁只有在同等条件下，才享有优先购买权，如果乙的购买价更高.甲可以将股权转让给乙。57. 单选题 甲公司于2016年2月自公开市场以每股8元的价格取得A公司普通股100万股，作为可供出售金融资产核算(假定不考虑交易费用)。2016年12月31日.甲公司该股票投资尚未出售，当日市

50、价为每股12元。按照税法规定，资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25，假定在未来期间不会发生变化。甲公司2016年12月31日该可供出售金融资产应确认的其他综合收益为()万元。A 100B 400C 300D 08答案 C解析 甲公司在期来应进行的会计处理：借：可供出售金融资产一公允价值变动400(128)100贷；其他综合收益.400借：其他综合收益100(40025)贷：递延所得税负债10058. 单选题 甲向乙借款，并以本人所有的一件古董花瓶设定质押担保，甲为此就该花瓶购买了一份财产意外损失险。在乙保管花瓶期

51、间，花瓶毁于泥石流。如果甲没有按时还款，下列表述中，正确的是()。A 乙可以就保险金优先受偿B 乙可以要求以保险金受偿，但是并不优先于甲的其他债权人C 泥石流属于不可抗力事件，甲可以不偿还乙的借款D 乙应当赔偿甲花瓶灭失的损失答案 A解析 （1）选项AB，质权的物上代为效力；（2）选项C，毁损的花瓶并非借款合同的标的物，而是质押合同的标的物，借款合同未受泥石流的影响，甲应当偿还乙的借款；(3)选项D:花瓶系不可抗力致损，乙不存在过失，不承担赔偿责任。59. 多选题 甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，下列各项应计入该生产线成本的是（）。A 生产线已达到预定可使用状态但尚未办妥

52、竣工决算期间发生的借款费用B 生产线建设过程中领用的原材料应负担的增值税C 生产线达到可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用D 生产线已达到预定可使用状态后为建造生产线购买的工程物资中剩余部分发生的减值E 工程建设期间发生的工程物资盘亏净损失答案 C,E解析 生产线已达到预定可使用状态，资本化期间已经结束，借款费用直接计入当期损益，选项A错误；生产线建设过程中领用的原材料应负担的进项税额可以抵扣，不计入生产线成本，选项B错误；生产线已达到预定可使用状态，剩余的工程物资减值不会影响到生产线成本，选项D错误。60. 单选题 甲公司12月20日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付；原材料成本为80

53、万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。12月31日，美元户银行存款余额为1 000万美元，按年末汇率调整前的人民币账面余额为7 020万元，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额为（ ）万元。A -220B -496C -520D -544答案 B解析 对营业利润的影响金额:应付账款=80（6.56.8）=-24（收益）；银行存款=（10006.57020）-520（损失）；合计=24- 520=496（万元）。知识点：外币交易的核算61. 多选题 国有企业甲、上市公司乙、自然人丙协商，拟共同投资设立一合伙企业从事贸易业务。根据合伙企业法

54、律制度的规定，下列说法不正确的有()。A 拟设立的合伙企业可以是普通台伙企业B 拟设立的合伙企业只能是有限合伙企业C 丙不能以劳务作为出资方式D 国有企业甲有权参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所E 三方可以约定不经全体合伙人一致同意而吸收新的合伙人答案 A,C解析 (I)选项AB:国有企业甲、上市公司乙不能成为普通合伙人，因此只能设立有限合伙企业，国有企业甲、上市公司乙只能作为有限合伙人，自然人丙必须是普通合伙人；(2)选项C：普通合伙人可以劳务出资；(3)选项D：有限合伙人参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所，不视为执行企业事务；(4)选项E：新普通合伙人入伙，除台伙协

55、议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意。62. 多选题 企业在计算持有现金总成本时，通常应考虑的因素有()。A 现金持有量B 有价证券的报酬率C 全年现金需求总量D 一次的转换成本E 现金持有时间答案 A,B,C,D解析 持有现金的总成本持有成本转换成本现金持有量/2有价证券的报酬率全年现金需求总量/现金持有量一次的转换成本，根据这个公式，可以看出选项ABCD都会影响持有现金的总成本。63. 多选题 下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。A 为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产B 房地产开发企业为开发商品房购人的土地使用权确认为存货C 用于出租的土地使用权及其地上建筑物

56、并确认为投资性房地产D 用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本E 土地使用权在地上建筑物达到预定可使用状态时与地上建筑物并确认为固定资产答案 A,B,C,D解析 选项D，因为土地使用权的经济利益通过建造厂房实现，所以土地使用权的摊销金额可以资本化(计入在建工程成本)。选项E，土地使用权应该单独作为无形资产核算。知识点：无形资产的核算64. 单选题 乙粮食储备企业按照相关规定和有关主管部门每季度下达的轮换计划出售陈粮，同时购人新粮。为弥补乙企业发生的轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付企业0.04元斤的轮换费补贴。乙企业根据下达的转换计划需要在2016年第1季

57、度轮换储备粮1.2亿斤，款项尚未收到。乙企业2016年1月份应确认的营业外收入为()万元。A 480C 160D 320答案 C解析 2016年1月份应确认的营业外收入=120000.043=160（万元）。65. 单选题 对于某项会计事项的变更，如果难以区分其属于会计政策变更还是会计估计变更时。企业应()。A 将其视为会计政策变更处理，且需要追溯调整B 将其视为会计政策变更处理，但不需要追溯调整C 将其视为会计估计变更处理D 将其视为前期差错处理答案 C解析 如果企业不能区分是属于会计政策变更还是会计估计变更，应按照会计估计变更处理。66. 多选题 下列关于固定资产投资决策的方法中，说法正确

58、的有()。A 投资回收期一般不能小于固定资产使用期限的一半B 投资回报率越高，则方案越好C 净现值大于等于1.项目具有财务可行性，否则项目不可行D 内含报酬率大干等于基准收益率时，投资项目具有财务可行性E 现值指数大于O的方案是可取的答案 B,D解析 投资回收期一般不能超过固定资产使用期限的一半，多个方案中则以投资回收期最短者为优。选项A错误;净现值大于等于0.项目具有财务可行性，净现值小于0，项目则不可行;选项C错误;现值指数大于或等于l的方案是可取的，否则不可取。选项E错误。67. 多选题 根据行政强制法的规定，行政机关应当及时作出解除查封、扣押决定的法定情形包括（ ）。A 当事人违法行为

59、情节显著轻微B 查封、扣押的场所、设施或者财物与违法行为无关C 查封、扣押期限已经届满D 作为当事人的法人解散E 当事人没有违法行为答案 B,C,E解析 查封、扣押有下列情况之一的，行政机关应当及时作出解除查封、扣押决定：（1）当事人没有违法行为（选项E）；（2）查封、扣押的场所、设施或者财物与违法行为无关（选项B）；（3）行政机关对违法行为已经作出处理决定，不再需要查封、扣押；（4）查封、扣押期限已经届满（选项C）；（5）其他知识点：查封、扣押68. 单选题 以下各项与存货有关的成本费用中，不影响经济订货批量的是()。A 常设采购机构的基本开支B 采购员的差旅费C 存货资金占用费D 存货的保险费答案 A解析 常设采购机构的基本开支为固定的订货成本，与订货次数无关，不影响经济订货批量。69. 单选题 下列关于证券市场线的表述中，不正确的为（）。A 证券市场线一个重要的暗示就是“只有系统风险才有资格要求补偿”B 证券市场线的截距是无风险收益率，斜率是系数C 证券市场线的斜率越大，资产的必要收益率受其系统风险的影响越大D 证券市场线上每个点的横、纵坐标值分别代表一项资产的系统风险系数和必要收益率答案 B解析 证券市场线的截距是无风险收益率，斜率是（RmRf）。知识点：证券市场线70. 多选题 下列关于资产公允价值发生变动时的账务处理中，正确的有（ ）。