东北大学2021年12月《跨国公司会计》期末考核试题库及答案参考24

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1、东北大学2021年12月跨国公司会计期末考核试题库及答案参考1. 财务报表附注既包括定量的信息，也包括定性的信息。( )财务报表附注既包括定量的信息，也包括定性的信息。( )此题为判断题(对，错)。正确答案：2. 会计科目要按提供核算指标的详细程度，可以分为_和_。会计科目要按提供核算指标的详细程度，可以分为_和_。总分类科目$明细分类科目3. 依照我同的会计准则规定，资产负债表采用的格式是( )。 A单步报告式 B多步报告式 C账户式 D混合式依照我同的会计准则规定，资产负债表采用的格式是()。A单步报告式B多步报告式C账户式D混合式C4. 某酒厂新试产一种粮食白酒，尚无同类产品对外销售。2

2、011年6月，广告样品用去0.3吨，已知该产品生产成本28000元/某酒厂新试产一种粮食白酒，尚无同类产品对外销售。2011年6月，广告样品用去0.3吨，已知该产品生产成本28000元/吨，成本利润率为10%。则该酒厂上述业务当月应纳消费税税额为()元。A300B2610C2385D2685D5. 下列各项中，属于战略管理目标的有( )。A谋取成本最小化B谋取利润最大化C形成企业竞争优势D下列各项中，属于战略管理目标的有( )。A谋取成本最小化B谋取利润最大化C形成企业竞争优势DD使贡献边际最大化E创造企业的核心竞争力正确答案：CE6. 34下列会计科目属于损益类科目的有( )。 A主营业务收

3、入 B主营业务成本 C管理费用 D财务费用34下列会计科目属于损益类科目的有()。A主营业务收入B主营业务成本C管理费用D财务费用ABCD7. 企业如果低估期末存货价值，可能会引起：( )A当期利润减少B当期所得税减少C当期利润增加D当企业如果低估期末存货价值，可能会引起：( )A当期利润减少B当期所得税减少C当期利润增加D当期销售成本增加正确答案：ABD8. 公司的业绩评价体制成为转移价格定价的重要影响因素和决定因素。( )A.正确B.错误参考答案：A9. 自产自用的应税消费品的组成计税价格公式是( )。 A(成本+利润)(1+消费税税率) B(完税价格+关税)(1+消自产自用的应税消费品的

4、组成计税价格公式是()。A(成本+利润)(1+消费税税率)B(完税价格+关税)(1+消费税税率)C(完税价格+关税)(1-消费税税率)D(成本+利润)(1-消费税税率)D10. 34下列会计科目( )属于负债类科目。 A预收账款 B预付账款 C待摊费用 D资本公积34下列会计科目()属于负债类科目。A预收账款B预付账款C待摊费用D资本公积A11. 滚动预算其实质是动态的连续更新调整的( )。A弹性预算B固定预算C概率预算，D零基预算滚动预算其实质是动态的连续更新调整的( )。A弹性预算B固定预算C概率预算，D零基预算正确答案：A12. 基本生产车间制造费用的分配程序，在辅助生产成本分配之后。(

5、 )基本生产车间制造费用的分配程序，在辅助生产成本分配之后。()正确13. 利息保障倍数( )。 A反映企业长期偿债能力 B反映企业偿付利息的能力 C至少应大于1 D至少应大于2利息保障倍数()。A反映企业长期偿债能力B反映企业偿付利息的能力C至少应大于1D至少应大于2BC14. 判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，并说明理由，并编制甲公司2013年12月31日确认所判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，并说明理由，并编制甲公司2013年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。正确答案：甲公司应将购入丙公司股票划分为可供出售金融资产。理由：持有丙公司限售股

6、权对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响,且甲公司取得丙公司股票时没有将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,也没有随时出售丙公司股票的计划,所以根据金融工具确认和计量准则的规定应将该限售股权划分为可供出售金融资产。2013年12月31日会计处理为：借：可供出售金融资产一公允价值变动400贷：资本公积一其他资本公积400(10012800)15. 会计凭证的传递，是指( )，在单位内部各有关部门和人员之间按规定的传递程序、传递时间和传递手续办理业务和会计凭证的传递，是指()，在单位内部各有关部门和人员之间按规定的传递程序、传递时间和传递手续办理业务和进行处理的过程。A从取得原始

7、凭证到编制成记账凭证时止B从取得原始凭证到登记账簿时止C从填制记账凭证到编制财务报表时止D从取得或填制会计凭证起到归档保管时止D16. 如何理解税务会计的目标?如何理解税务会计的目标?税务会计目标是税务会计主体在一定社会经济环境下，通过自身会计实践活动所期望达到的结果和要求。它是构建税务会计理论体系的基础和前提，决定了税务会计活动的方式和发展方向。 税务会计目标的确立，首先要受其本身性质的影响。税务会计是一个生产加工会计信息的系统，因此，其目标涉及两个方面的问题：一是向哪些信息使用者提供信息，二是向信息使用者提供什么样的信息。最后还要受会计所处的社会环境的影响，即特定的社会经济环境决定了税务会

8、计应有的具体目标。总的来说，税务会计的目标就是向税务会计信息使用者提供对税务决策有用的会计信息。由于税务会计信息的生产加工受到会计准则、会计制度和税收法律制度双重因素的影响，其具体目标一方面受制于企业财务会计准则与会计制度，另一方面更要体现国家税收法律制度的要求，因此税务会计的具体目标可表述为： (1) 为国家财政、税务部门提供真实、可靠的纳税信息，保证国家财政收入及时、足额、稳定地取得 依法纳税是每一个纳税人应尽的责任和义务，只有依法纳税才能保证财政收入及时足额地取得。税务会计的运作是以企业财务会计信息资料为基础，以国家税收法律制度为依据的。这就要求每一个纳税人在财务会计所提供信息资料的基础

9、上，依据税法规定加工整理并正确进行有关税款的形成、计算、申报和缴纳。同时，国家财税部门凭此信息进行税款征收、税务检查与税收监督，并据此进行科学的税收决策和税收立法，以保证财政收入的及时与稳定。 (2) 为纳税主体充分履行纳税义务和享受纳税权利提供决策信息 及时、足额、准确地缴纳税款是每一个纳税人必须履行的义务，同时，在税法的框架下，减少缴税成本，节约税收费用，避免纳税风险，享受税收优惠，也是纳税人应享有的权利。这就要求税务会计在充分把握税收法律制度的基础上，协调好财务会计与税法的关系，正确地进行纳税调整，并根据其提供的纳税资料，理顺和筹划好税务活动，以充分保证纳税人纳税权利与义务的实现。 (3

10、) 为企业经营者、投资人、债权人等进行经营决策、投资决策提供有用的税收信息 税务会计通过提供会计信息，使企业经营管理者科学地进行税务筹划和经营决策，以便优化企业税收负担，使投资人、债权人了解企业的税收负担和纳税义务履行情况，以便制定正确的投资决策，也是税务会计的基本目标之一。 (4) 为社会公众提供了解企业的纳税信息 在社会公众中树立起良好的企业形象，是市场经济条件下企业生存和发展的必要条件。通过税务会计所提供的纳税信息，可以帮助社会公众了解企业纳税义务的履行情况，以及对社会的贡献额、减信度和社会责任感。 17. 现金流量表与资产负债表、收益表不同，企业可以决定是否对外编报。 ( )现金流量表

11、与资产负债表、收益表不同，企业可以决定是否对外编报。 ( )此题为判断题(对，错)。正确答案：18. 通过并购获得生产能力可使公司较快地发展壮大。 ( )通过并购获得生产能力可使公司较快地发展壮大。 ( )此题为判断题(对，错)。正确答案：19. 公司风险分析方法包括( )。 A敏感性分析 B决策树分析 C资本资产定价模型 D项目值的获取公司风险分析方法包括()。A敏感性分析B决策树分析C资本资产定价模型D项目值的获取ABCD20. 由于通货膨胀而给公司的投资组合带来的风险为( )。 A不可分散风险 B可分散风险 C违约风险 D流动风由于通货膨胀而给公司的投资组合带来的风险为()。A不可分散风

12、险B可分散风险C违约风险D流动风险A21. 如果会计核算软件使用单位有外币核算，则应设置外币币种及汇率。( )如果会计核算软件使用单位有外币核算，则应设置外币币种及汇率。( )答案：正确22. 什么是本期增加额?什么是本期减少额?什么是期末余额?什么是期初余额?它们之间有何关系?什么是本期增加额?什么是本期减少额?什么是期末余额?什么是期初余额?它们之间有何关系?本期增加额又称为本期增加发生额，是指一定时期(如月份、季度、半年度、年度)内账户所登记的增加金额合计；本期减少额又称为本期减少发生额，是指一定时期内账户所登记的减少金额合计；本期增加额和本期减少额相抵后的差额，即称为本期的期末余额。本

13、期的期末余额转入下期，即称为下期的期初余额。上述四项金额之间的关系是： 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 23. 判断甲公司持有的乙公司债券2013年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。如应计提减值准备，判断甲公司持有的乙公司债券2013年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。正确答案：2013年12月31日持有至到期投资摊余成本：959012+7131=966143(万元)；2013年12月31未来现金流量现值=400(PA,7,4)+10000(PF,7,4)=40033872+1000007629=8983

14、88(万元)；未来现金流量现值小于2013年12月31日持有至到期投资摊余成本,应计提减值准备金额=966143-898388=67755(万元)。借：资产减值损失67755贷：持有至到期投资减值准备67755注：持有至到期投资确认减值时,按照购入时的实际利率折现确定未来现金流量现值。24. 关于借贷记账法试算平衡的表述中，正确的有( )。 A试算平衡只能检查账户借、贷金额是否相等，但不能检查账户关于借贷记账法试算平衡的表述中，正确的有()。A试算平衡只能检查账户借、贷金额是否相等，但不能检查账户使用是否正确B试算平衡的方法包括发生额试算平衡法和余额平衡法C试算平衡表借、贷不相等，说明账户记录

15、有错误D试算平衡表是平衡的，说明账户记录正确无误ABC25. 企业无法偿还的应付款项，经确认后应将其作为( )处理。A其他业务收入B营业外收入C资本公积D企业无法偿还的应付款项，经确认后应将其作为( )处理。A其他业务收入B营业外收入C资本公积D冲减管理费用正确答案：B26. 并购的财务协同效应主要体现在( )。A非上市公司通过并购上市公司，可以取得上市公司宝贵的“壳”并购的财务协同效应主要体现在( )。A非上市公司通过并购上市公司，可以取得上市公司宝贵的“壳”资源B提高了公司的信用等级和融资能力C可以减少资本闲置，节约融资成本D可以延迟缴纳资本利得税E可以有效规划、整合市场销售网络正确答案：

16、ABC27. 下列各项中，( )不可以从存货子系统中调用编码。A、采购与应付子系统B、成本核算子系统C、职工薪酬子下列各项中，( )不可以从存货子系统中调用编码。A、采购与应付子系统B、成本核算子系统C、职工薪酬子系统D、销售及应收子系统正确答案：A28. 计算甲公司个别财务报表中对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法核算时的账面价值，并编制相关计算甲公司个别财务报表中对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法核算时的账面价值，并编制相关会计分录。正确答案：剩余40部分长期股权投资在2012年6月30日的初始投资成本=5700-1900=3800(万元),小于可辨认净资产公允价值的份额4000万元

17、(1000040),应分别调整长期股权投资和留存收益200万元。借：长期股权投资一成本200贷：盈余公积20利润分配一未分配利润180借：长期股权投资一成本3800贷：长期股权投资一丙公司3800剩余40部分按权益法核算追溯调整的长期股权投资金额=(12002+1600)一12002015400101540=820(万元)。借：长期股权投资一损益调整820贷：盈余公积82利润分配一未分配利润738甲公司对丙公司的投资由成本法转为权益法后的账面价值=3800+200+820=4820(万元)。29. 针对下列的财产物资，应采用询问证实方法进行清查的是( )。A库存现金、原材料、在产品和库存商品针

18、对下列的财产物资，应采用询问证实方法进行清查的是( )。A库存现金、原材料、在产品和库存商品B因赊销或赊购等原因尚未完成结算的应收债权或应付债务C存放在银行及金融机构的银行存款D出租、出借于其他单位或个人尚未收回的物资E因委托加工、委托代销及已经发出但尚未确认收入而存放于其他单位的物资正确答案：BDE30. 集中结转法适用于外币业务较少的企业。( )A.正确B.错误参考答案：B31. 下列各项属于工商企业管理主要职能的有( )。A计划职能B控制职能C激励职能D指挥职能E惩戒下列各项属于工商企业管理主要职能的有( )。A计划职能B控制职能C激励职能D指挥职能E惩戒职能正确答案：ABCD企业管理职

19、能是指企业管理者为了实行有效管理所必须具备的基本功能。包括：计划职能；组织职能；指挥职能；控制职能；协调职能；激励职能。32. 会计期末进行试算平衡时，即使试算平衡，也不能说明账户记录绝对正确。( )会计期末进行试算平衡时，即使试算平衡，也不能说明账户记录绝对正确。()正确33. 两项交易观把汇率变动的会计影响确认为汇兑损益，符合在销售成立时确认收入实现的基本会计原则。( )A.正确B.错误参考答案：A34. 所有者权益是投资者对企业的一项无期限的投资，而债权人权益仅是债权人对企业的一项有期限的投资。所有者权益是投资者对企业的一项无期限的投资，而债权人权益仅是债权人对企业的一项有期限的投资。(

20、 )此题为判断题(对，错)。正确答案：35. 经济风险是指：( )A.是跨国公司将海外公司的外币财务报表通过一定的方法转换成统一以母国货币计值的财务报表时产生的风险B.是未能预料的汇率变动通过跨国公司未来销售量、价格、成本等因素，而最终对其未来现金流量净现值产生的影响C.汇率变动所引起的以外币结算的合同金额的变化的风险D.由于利率变动直接或间接带来的收益的不确定性参考答案：B36. 下列说法符合关于出口货物完税价格确定办法规定的有( )。 A出口货物以海关审定的成交价格为基础的售予境下列说法符合关于出口货物完税价格确定办法规定的有()。A出口货物以海关审定的成交价格为基础的售予境外的离岸价格为

21、完税价格B出口货物成交价格中含有支付给国外的佣金，不论是否单独列明，均不予扣除C出口货物在离岸价格以外，买方还另行支付货物包装费的，应将其计入完税价格D出口货物成交价格若为境外口岸的到岸价格或货价加运费价格时，应先扣除离开我国口岸的运费、保险费后，再按法定公式计算完税价格CD37. 根据我国土地增值税暂行条例及其实施细则的规定，下列各项中，在计算土地增值额时可以从转让房地产取得的收根据我国土地增值税暂行条例及其实施细则的规定，下列各项中，在计算土地增值额时可以从转让房地产取得的收入中扣除的项目有()。A取得土地使用权所支付的金额B开发土地的成本、费用C新建房配套设施的成本、费用D转让房地产缴纳

22、的城市维护建设税ABCD38. 下列情形中，最有可能导致审计师不能执行财务报表审计的是( )。A公司管理层没有清晰区分内部控下列情形中，最有可能导致审计师不能执行财务报表审计的是( )。A公司管理层没有清晰区分内部控制要素B公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C公司管理层凌驾于内部控制之上D审计师对公司管理层的诚信存在严重疑虑正确答案：D审计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境评估的重大错报风险，其中可能讨论到被审计单位财务报表的可审性问题，涉及可审性问题的影响因素有两种情形：(1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；(2)

23、对管理层的诚信存在严重疑虑。D项是其中的一种。39. 根据“资料2”，分析前期差错的影响数，编制相关项目的调整分录，并对财务报表进行调整和重述。根据“资料2”，分析前期差错的影响数，编制相关项目的调整分录，并对财务报表进行调整和重述。正确答案：分析前期差错的影响编制相关项目的调整分录如图表题解128所示并对财务报表进行调整和重述。rnrn光明电器公司2010年多计商品销售成本将会少计利润总额从而造成少计提应交所得税额和少计净利润并造成少计提盈余公积。rn光明电器公司在列报2010年财务报表时应调整2010年资产负债表有关项目的年份余额利润表及所有者权益变动表的上年金额也应进行调整。rn(1)资

24、产负债表相关项目金额的调整：rn调增“库存商品”项目年初余额80000元调增“应交税费”项目年初余额20000元；分别调增“盈余公积”项目年初余额和“未分配利润”项目年初余额9600元和50400元。rn(2)利润表项目的调整：rn调减“营业成本”项目上年金额80000元；分别调增“营业利润”项目和“利润总额”项目上年金额各80000元；分别调增“所得税费用项目和“净利润”项目上年金额20000元和60000元。rn(3)所有者权益变动表项目的调整：rn分别调增“前期差错更正”项目中“盈余公积”和“未分配利润”栏上年金额9600元和50400元以及“所有者权益合计”栏上年金额60000元。分析

25、前期差错的影响,编制相关项目的调整分录如图表题解128所示,并对财务报表进行调整和重述。光明电器公司2010年多计商品销售成本,将会少计利润总额,从而造成少计提应交所得税额和少计净利润,并造成少计提盈余公积。光明电器公司在列报2010年财务报表时,应调整2010年资产负债表有关项目的年份余额,利润表及所有者权益变动表的上年金额也应进行调整。(1)资产负债表相关项目金额的调整：调增“库存商品”项目年初余额80000元,调增“应交税费”项目年初余额20000元；分别调增“盈余公积”项目年初余额和“未分配利润”项目年初余额9600元和50400元。(2)利润表项目的调整：调减“营业成本”项目上年金额

26、80000元；分别调增“营业利润”项目和“利润总额”项目上年金额各80000元；分别调增“所得税费用项目和“净利润”项目上年金额20000元和60000元。(3)所有者权益变动表项目的调整：分别调增“前期差错更正”项目中“盈余公积”和“未分配利润”栏上年金额9600元和50400元,以及“所有者权益合计”栏上年金额60000元。40. 城市维护建设税的计算依据是当月应交的增值税、消费税、营业税税额。( )城市维护建设税的计算依据是当月应交的增值税、消费税、营业税税额。()正确41. 30下列项目影响利润金额计量的有( )。 A资产 B收入 C费用 D直接计入当期损益的利得和损失30下列项目影响

27、利润金额计量的有()。A资产B收入C费用D直接计入当期损益的利得和损失ABCD42. 区分货币与非货币项目法下，所有费用项目和收入项目的折算都按( )A.现行汇率B.历史汇率C.平均汇率D.市场汇率参考答案：C43. 企业在建工程发生的试运行收入，可以不并入收入总额予以征税。( )企业在建工程发生的试运行收入，可以不并入收入总额予以征税。()错误44. 在除息日之前，股利权从属于股票；从除息日开始，新购人股票的人不能分享本次已宣告发放的股利。在除息日之前，股利权从属于股票；从除息日开始，新购人股票的人不能分享本次已宣告发放的股利。 ( )此题为判断题(对，错)。正确答案：45. 基本财务报表是

28、反映企业财务状况和经营成果的主要报告文件，包括( )。A所有者权益变动表B利润基本财务报表是反映企业财务状况和经营成果的主要报告文件，包括( )。A所有者权益变动表B利润预测表C资产负债表D利润表E现金流量表正确答案：ACDE46. 财务报表中的各种变量几乎都由( )。A销售驱动B成本驱动C市场驱动D生产驱动财务报表中的各种变量几乎都由( )。A销售驱动B成本驱动C市场驱动D生产驱动正确答案：A47. 对财产清查的过程中，应编制并据以调整账面记录的原始凭证有( )。 A现金盘点报告单 B银行存款余额调节表对财产清查的过程中，应编制并据以调整账面记录的原始凭证有()。A现金盘点报告单B银行存款余

29、额调节表C银行对账单D实存账存对比表AD48. 下列不属于取得会计从业资格证书考试科目的是( )。 A财经法规 B会计基础与实务 C初级会计电算化 D下列不属于取得会计从业资格证书考试科目的是()。A财经法规B会计基础与实务C初级会计电算化D财务管理D49. 某企业材料的年需要量为10 000千克，假设每次的进货费用为100元，单位存货年变动储存成本为5元，如某企业材料的年需要量为10 000千克，假设每次的进货费用为100元，单位存货年变动储存成本为5元，如果企业发生缺货则单位缺货成本6元。 要求：计算该企业材料允许缺货情况下的经济进货批量以及企业的平均缺货量。(计算结果取整)正确答案：50

30、. 折算汇率的选择可采用交易发生日的市场汇率。( )A.正确B.错误参考答案：A51. 甲公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，2011年12月31日库存产品成本40万元，估计售价45万元，估计甲公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，2011年12月31日库存产品成本40万元，估计售价45万元，估计的销售费用等8万元，假定该企业以前年度未计提存货跌价准备，2011年12月31日该存货应计提的跌价准备是()万元。A4B3C-5D-3B52. 工资总额包括的内容有( )。 A奖金 B计时工资 C工资性津贴 D加班工资工资总额包括的内容有()。A奖金B计时工资C工资性津贴D加班工资A

31、BCD53. 某建筑公司经批准于2006年3月1日暂时进口一台大型施工机械，其到岸价格为20万美元(汇率1:8.3)，2006年9月1日某建筑公司经批准于2006年3月1日暂时进口一台大型施工机械，其到岸价格为20万美元(汇率1:8.3)，2006年9月1日该设备使用完毕运送出国，其关税(关税税率为10%)缴纳情况为()。A不纳关税B纳进口关税13833元C纳进口关税31125元D纳进口关税13833元，进口环节增值税152167元A54. 利润表是反映企业在( )的经营成果的会计报表。 A某一特定日期 B会计期末 C一定会计期间 D会计年度利润表是反映企业在()的经营成果的会计报表。A某一特

32、定日期B会计期末C一定会计期间D会计年度C55. 什么是税收优先权?什么是税收优先权?答案： n中华人民共和国税收征收管理法第四十五条规定，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。56. 成本完善计划是在( )阶段，通过不断提高生产过程的效率，增加工人劳动的熟练程度实现的。A产品成本完善计划是在( )阶段，通过不断提高生产过程的效率，增加工人劳动的熟练程度实现的。A产品生产B产品研制C产品设计D产品试制正确答案：A57. 企业只能开立一个基本存款账户。( )

33、企业只能开立一个基本存款账户。()正确58. 容易造成股利支付额与本期净利相脱节的股利分配政策是( )。 A剩余股利政策 B固定或持续增长的股利政策容易造成股利支付额与本期净利相脱节的股利分配政策是()。A剩余股利政策B固定或持续增长的股利政策C固定股利支付率政策D低正常股利加额外股利政策B59. 某公司年初向某商业银行贷款1 000万元，该笔贷款利率为10，期限为5年。若该贷款为到期一次还本付息某公司年初向某商业银行贷款1 000万元，该笔贷款利率为10，期限为5年。若该贷款为到期一次还本付息，按复利法求企业到期偿付的本息总金额。正确答案：1000(110)5161051(万元)60. 简述

34、会计利润与应税利润的区别。简述会计利润与应税利润的区别。正确答案：会计利润即税前会计利润是指根据会计制度计算出来的企业利润是企业的经营所得。而应税利润也称为纳税所得是指根据税法计算出来的企业利润是税前会计利润按照税法有关规定增减相关项目之后所得的利润。财务会计和税收分别遵循不同的原则、服务于不同的目的规范企业财务会计行为的主要是会计准则和企业会计制度而计算企业所得税则应依据企业所得税法的规定。因此会计利润与应税利润之间存在差异。这种差异需要运用所得税会计进行核算。rn (2)会计利润和应税利润是两个不同的概念二者既有联系又有区别。从联系来看二者具有相同的计算基础。它们都是根据企业的生产经营收入

35、和其他收入扣减与纳税企业取得收入有关的成本、费用及损失而计算出来的。从区别来看应税利润是一个税收概念是指企业所得税按照一定的标准确定、纳税人在一定时期内的计税所得即企业所得税的纳税依据。而会计利润则是一个会计概念是指企业在会计核算中由利润账户和损益表反映出来的企业在一定时期内生产经营的财务成果。会计利润是确定应税利润的基础。企业按照财务会计制度的规定计算的会计利润根据税法规定做相应的调整后才能作为企业的应税利润。二者之问的差异就性质和形成的原因包括永久性差异和时间性差异。rn 永久性差异是指某一会计期间由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同所产生的会计利润与应税利润之间的差异。这

36、种差异在本期发生不能在以后各期转回。永久性差异主要有以下几种类型：会计核算作为收益处理在计算应税利润时不确认收益比如国债利息收入不计入应税利润不交所得税但会计计算利润总额时却将其作为收益处理；会计核算时不作为收益处理在计算应税利润时确认收益需要交纳所得税如企业内部的在建工程、福利部门领用本企业的应税产成品税法上规定按该产品的售价与成本的差额计入应税利润但企业会计制度规定按成本转账不产生利润不计入当前损益；会计核算时确认费用或损失在计算应税利润时则不允许扣减比如非公益性捐赠、超标的业务招待费、计入损益的职工工资超过计税工资标准的部分等；会计核算时不确认为费用和损失在计算应税利润时则允许扣减。rn

37、 上述永久性差异产生两种结果：一是会计利润大于应税所得；二是会计利润小于应税所得。在第一种情况下产生的永久性差异不需要交所得税在计算应税所得时将其从会计利润中扣除；在第二种情况下产生的永久性差异需要交纳所得税在计算应税所得时按照会计利润加永久性差异调整为应税所得按照应税所得和现行税率计算的应交所得税作为当前所得税费用。rn 时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润与应税所得之间的差异。时间性差异在以后一期或若干期间内能够转回。时间性差异可分为应纳税时间性差异和可抵减时间性差异。应纳税时间性差异是指未来应增加应税所得的时间性差异；可抵减时间性差异是指未来可以

38、从应税所得中扣减的时间性差异。时间性差异是由于会计制度确认损益的时间与税法确认损益的时间不同所造成的即某项收益或费用及损失均可计入会计利润和应税所得只是计入的时间不同而已。会计利润,即税前会计利润,是指根据会计制度计算出来的企业利润,是企业的经营所得。而应税利润,也称为纳税所得,是指根据税法计算出来的企业利润,是税前会计利润按照税法有关规定增减相关项目之后所得的利润。财务会计和税收分别遵循不同的原则、服务于不同的目的,规范企业财务会计行为的主要是会计准则和企业会计制度,而计算企业所得税则应依据企业所得税法的规定。因此,会计利润与应税利润之间存在差异。这种差异需要运用所得税会计进行核算。(2)会

39、计利润和应税利润是两个不同的概念,二者既有联系又有区别。从联系来看,二者具有相同的计算基础。它们都是根据企业的生产经营收入和其他收入扣减与纳税企业取得收入有关的成本、费用及损失而计算出来的。从区别来看,应税利润是一个税收概念,是指企业所得税按照一定的标准确定、纳税人在一定时期内的计税所得,即企业所得税的纳税依据。而会计利润则是一个会计概念,是指企业在会计核算中,由利润账户和损益表反映出来的,企业在一定时期内生产经营的财务成果。会计利润是确定应税利润的基础。企业按照财务会计制度的规定计算的会计利润,根据税法规定做相应的调整后,才能作为企业的应税利润。二者之问的差异就性质和形成的原因包括永久性差异

40、和时间性差异。永久性差异是指某一会计期间,由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同,所产生的会计利润与应税利润之间的差异。这种差异在本期发生,不能在以后各期转回。永久性差异主要有以下几种类型：会计核算作为收益处理,在计算应税利润时不确认收益,比如国债利息收入不计入应税利润,不交所得税,但会计计算利润总额时却将其作为收益处理；会计核算时不作为收益处理,在计算应税利润时确认收益,需要交纳所得税,如企业内部的在建工程、福利部门领用本企业的应税产成品,税法上规定按该产品的售价与成本的差额计入应税利润,但企业会计制度规定按成本转账,不产生利润,不计入当前损益；会计核算时确认费用或损失,在计算

41、应税利润时则不允许扣减,比如非公益性捐赠、超标的业务招待费、计入损益的职工工资超过计税工资标准的部分等；会计核算时不确认为费用和损失,在计算应税利润时则允许扣减。上述永久性差异产生两种结果：一是会计利润大于应税所得；二是会计利润小于应税所得。在第一种情况下,产生的永久性差异不需要交所得税,在计算应税所得时将其从会计利润中扣除；在第二种情况下产生的永久性差异需要交纳所得税,在计算应税所得时,按照会计利润加永久性差异调整为应税所得,按照应税所得和现行税率计算的应交所得税作为当前所得税费用。时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润与应税所得之间的差异。时间性差异在以后一期或若干期间内能够转回。时间性差异可分为应纳税时间性差异和可抵减时间性差异。应纳税时间性差异是指未来应增加应税所得的时间性差异；可抵减时间性差异是指未来可以从应税所得中扣减的时间性差异。时间性差异是由于会计制度确认损益的时间与税法确认损益的时间不同所造成的,即某项收益或费用及损失均可计入会计利润和应税所得,只是计入的时间不同而已。