税改后税务筹划方案要点

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1、税改后税务筹划方案要点2018 年 5 月 1 日税改后税务筹划方案有了一些变化，由于时效性的原因下列涉及到的税率均以国家最新政策为准。1.目前对小微企业的优惠政策如下：(1)每月开票金额不超3 万，免收增值税及附加税(适用于增值税普通发票)。(2)每月开票金额不超10 万，免收教育费及地方教育费附加(适用于增值税普通发票)。(3)自 2015 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于30 万元 (含 30 万元 )的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。举例：小型微利企业的实际经营中， 如果当月下旬已经开出近 3 万

2、的发票， 还有一笔即将到账的收入，则尽量别在当月确认收入，这样可以减少增值税的缴纳。2.国家对高新技术企业的优惠政策如下：1）企业的研发费用可以按175%进行企业所得税的税前扣除。2）申请成为“高新技术企业”，可以少缴 10%的企业所得税，按照利润的 15%缴纳。（非高新技术企业需要缴纳 25%的企业所得税）这两项规定，到底能为高新技术企业减轻多少税负，我们通过一个例子来看一下。假如，某高新技术企业的净利润为200 万，研发费用为 100 万。按照优惠政策的规定，企业的研发费用可按照175%进行企业所得税的税前扣除，那么，该企业就可以扣除175 万，只需对剩下的 25 万按照 15%的税率进行

3、缴税，即高新技术企业应缴纳的所得税额为3.75 万。而对于非高新技术企业来说，申请研发费用税前减免优惠的难度大，因为税务局的甄别条件比较严格， 即使申请成功，也要按照25%对减免后的利润进行征税，需要缴纳 12.5 万元的企业所得税。所以建议符合条件的企业尽快申请为高新技术企业，轻松享受政策福利。所以，建议符合条件的企业尽快申请为高新技术企业。3.年终奖缴税的优惠政策如下：年终奖的准确叫法是“全年一次性奖金”，年终奖个税计税方法是一种比较优惠的算法，是全年仅有的一次可以除以 12 计算合适税率的税收优惠。年终奖是对企业员工们一年来工作业绩的肯定。 “年末双薪制”是最普遍的年终奖发放形式之一，大

4、多数企业，尤其是外企普遍会使用这种方法。企业要利用好“全年一次性奖金”的税收优惠政策，减轻税负，还需要注意以下事项：1）纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。2）纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。3）由于个人所得税的法定纳税主体是个人，企业为员工承担的个人所得税不能税前扣除，在年度汇算清缴时，企业应进行纳税调整，调增应纳税所得额。2 企业容易忽视而导致多缴税的4 种情况注：以下涉及到的税率均以国

5、家最新政策为准！1.没有生意也要进行零申报根据相关法律法规，营业执照批下来后，企业每个月都必须向税务局申报企业的经营情况。不管有没有赚钱， 也不管有没有生意，每个月都要根据运营情况做账然后根据账本向税务局做税务的申报。 现在小规模企业一个季度的开票量不达九万元的话， 可以进行零申报。 零申报办理起来也比较简单，如果不办理，企业将会面临 2000 元的罚款。需要注意的是，如果长期零申报，可能会被税务机关纳入重点监控范围，如有不实情况， 将会被税务机关依法查处。2.增值税税率只与行业有关，与进项税的税率无关关于这一点，举个例子：增值税第二条规定：图书销售的税率是税人，销售图书的税率就是 11%。1

6、1%。即只要企业是一般纳那么问题来了， 如果某销售图书的公司，也符合一般纳税人的条件，但他拿到的印刷图书的进项发票是 17%，在进行缴税时，还能继续适用 11%的税率吗？（即缴税时，按 11%的税率抵扣 17%的税率）。答案是肯定的，该公司仍然适用于的税率是多少无关。11%的税率，因为行业性质决定了增值税税率，与进项税3.合同作废也要记得纳税企业在日常经营过程中，必然要与外界签订合同， 如果中间发生意外，双方废止了合同，也是需要完成印花税缴纳义务的。中华人民共和国印花税暂行条例第七条规定：应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。由此可以看出，企业是否要缴纳印花税，应该看合同的签订与否。也就是，只要

7、双方签订了应税合同， 那么就应该在合同签订后申报缴纳印花税，而与该合同的过后作废、 是否履行无关。最新政策：4.不拿发票就要多缴税税务机关实施“以票控税”，企业所有的支出都要取得合法凭证，否则不能税前列支。能够取得合法凭证（发票）成了企业节税的重要方法。然而有些人不以为意，当对方以优惠为名，诱导企业不开发票时，有些企业就会同意，这样做其实是吃亏的，举个例子：某公司购买 1000 元的办公用品，如果不开发票只需付900 元，而如果开发票则需付1000元，表面看起来，不要就可以为企业节省100 元。然而现实是：如果多付100 元，企业的所得税就可以少缴330 元；而如果少付 100 元，企业的所得

8、税就要多缴330 元。拿不拿发票的区别一看就明白了。所以，企业人员一定要记住：不拿发票就会多缴税。3 创业者不可不知的5 个节税技巧注：以下涉及到的税率均以国家最新政策为准！1.将个人专利以技术入股的形式投入公司使用如果企业老板或员工个人拥有专利， 并将其提供给公司使用， 公司在对待个人的专利时， 可以为其合理估价， 并以有价入股的形式纳入公司使用， 并签订正式的合同。 这样一来，专利就会成为公司的无形资产， 会计人员可以采用合理摊销的方式， 将其计入成本费用， 从而减少利润，达到少缴税的目的。2.合理提高员工福利，计入成本，摊销利润中小企业主在生产经营的过程中，可以在不超过计税工资的范畴内适

9、当提高员工工资，例如：为员工办理医疗保险，建立职工基金（如：养老基金、失业保险基金、教育基金等） ，增加企业财产保险和运输保险等等。 如此一来， 不仅可以调动员工积极性， 而且这些费用都可以列入企业的成本，从而摊销企业利润，减少税负。3.混合销售要依法而签，分别计税一项销售行为如果涉及服务又涉及货物， 就是混合销售。 这里包含两个要素： 一是必须是同一项销售行为， 二是必须要涉及服务和货物， 二者缺一不可。 其中也有需要注意的税务筹划点。例如，对于一家生产设备并提供安装服务的商家来说， 肯定想要做低材料价格、 做高安装服务价格，让本来该征收 17%材料增值税销售额变成了征收 11%的建筑服务销

10、售额，以此降低增值税负担，提升税后收入。但是对于购买方来说， 则更希望获得更多的进项抵扣税， 以此来提高报销额， 也就是希望对方按照 17%的税率纳税。所以如何开票是双方博弈的过程，各家会计要认清这一点，避免在税务往来中，被对方的筹划，导致自家多缴税。最明智的做法就是依法签订，分别计税，公平合理。4.发票丢失，及时补救，仍能报销和入账我国实行以票控税，因为涉及到税收， 如果发票丢失想要重开一张是不太可能的。但是，没有了发票就不能凭票报销和公司入账，该怎么办呢？丢失发票不用慌张，你可以采取以下两种措施进行补救：第一种， 从外单位取得的原始凭证如有遗失， 应当取得原开出单位盖有公章的证明， 并注明

11、原来凭证的号码、 金额和内容等， 由经办单位会计机构负责人、 会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。第二种：如果确实无法取得证明的， 如火车、轮船、飞机票等凭证， 由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。5.成本费用中公司费用与股东个人消费不能混杂在一起，要划分清楚例如，有些公司出资购买了房屋、汽车，却将权利人写成了股东，而不是付出资金的单位，而且该笔资金也没有在账面上列示股东的应收账款或其他应收款。这样做合理吗？首先，这是成本费用中公司费用与股东个人费用相混杂的事例。按照个人所得税法及国家税务总局的有关规定，上述事项视同为股东从公司分得了股利，必须代扣代缴个人所得税，相关费用不得计入公司成本费用，要在账面上列示股东的应收账款或其他应收款，从而给公司带来额外的税负。税务最新的法规政策对税务筹划方案的影响很大，通过最新的税收优惠等政策合理避税能帮助企业合情合理合法地降低税赋。