格力电器股份有限公司内部控制评价

《格力电器股份有限公司内部控制评价》由会员分享，可在线阅读，更多相关《格力电器股份有限公司内部控制评价（20页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、格力电器股份有限公司内部控 制评价格力电器股份有限公司内部控制评价在公司战略的制定过程及日常的经营活动 中，往往会存在诸多风险，为了进一步规避或者 降低风险，实现公司的战略目标，经营者强调风 险管理，并制定及落实相关的保障措施，这就是 内部控制。内部控制要求公司上至董事会、管理 层，下至全体员工，都要参与其中。确保财务报告 及经营信息可靠，日常经营活动有效及高效，资 产安全，这是内部控制实施的三大基本目标。在 企业运作过程当中，内部控制系统如同计算机的 后台运作系统掌控着前台的一切行动。作为非财 务信息重要组成部分的内部控制信息不仅反映 了企业内部控制状况，也反映了公司发展潜力及 未来价值，弥

2、补了财务信息仅表示企业过去业绩 的缺陷，同时影响人们对其财务信息可靠性的判 断。理论上讲，完善的内部控制系统能为财务报 告及其相关信息的真实完整提供可靠保障。因 此，对企业的内部控制体系进行评价， 判断其内 部控制体系是否完善对企业的经营和发展具有 重要的意义。本文通过分析中国上市内部控制指数研究 课题组设计的中国上市公司内部控制衡量指标 体系来评价珠海格力电器股份有限公司的内部 控制情况。一、格力电器内部控制的基本情况（一）内部控制环境：1. 治理结构格力电器建立了规范的格力电器治理结构 和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职 责权限，确保了股东大会、董事会、监事会等机 构合法合规有效运

3、作。董事会下设战略委员会、 提名、薪酬与考核委员会、审计委员会，董事会 成员各司其职。此外，格力电器还建立并公告了 内部审计制度，设立独立审计部，审计部在格力 电器董事会审计委员会领导下，依照国家相关法 规政策和格力电器内部控制制度要求， 独立开展 审计工作。审计部对审计委员会负责，向审计委 员会报告工作。因此总体而言，格力电器的格力 电器治理水平较高。2发展战略未来格力电器将加大科研投入，坚持科技创 新，研发具有自主知识产权的国际领先产品和技 术；加快进度和加大力度向空调产品链和服务链 延伸；从扩大自主品牌的出口着手，将出口市场 做大做强。3. 人力资源格力电器制定和实施了有利于企业可持续

4、发展的人力资源政策，如员工聘用、培训、辞退 与辞职；员工薪酬、考核、晋升与奖惩；关键岗位 员工定期岗位轮换等制度。4. 社会责任格力电器积极承担和履行对格力电器股东、 债权人、职工、供应商、消费者等利益相关方的 社会责任，保障员工的劳动权益、健康安全和就 业公平，并为员工职业发展提供各种激励和支 持，追求为消费者提供满意的产品和服务， 积极 贯彻落实节约资源的基本国策，并购格力电器热 衷各类公益事业，在为赈济灾害、社会福利、科 教文、卫、体等各项社会事业建设中发挥积极作 用。5. 企业文化自1991年成立以来，格力电器建立了以 “实”为核心的企业文化，核心价值观在企业成 长过程中逐步凝练而成，

5、并随着格力电器的发展 而不断调整和提升。此外，格力建立了“追求完 美质量，创立国际品牌，打造百年企业”的质量 方针，“研制绿色产品，坚持清洁生产，保护生 存环境的环境方针，以人为本，安全生产， 保障健康，关爱生命的职业健康安全方针。（二）风险识别和评估格力电器对风险及时进行评估，组织风险分 析团队，按照严格规范的程序开展工作，准确识 别内部风险和外部风险，根据风险分析的结果， 结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应 对策略以防范风险。（三）控制活动为保证内部控制目标的实现，格力电器建立 了一系列的内部控制程序，主要包括不相容职务 分离、授权审批控制、会计系统控制、财产保护 控制、预算控制、

6、运营分析控制和绩效评价控制 等。格力电器内部控制活动方法、措施及机制 的运行情况，主要表现在以下方面：1.子格力电器控制活动管理格力电器通过向子格力电器委派或推荐董 事及主要高级管理人员，总部职能部门对应子格 力电器的对口部门进行专业指导及监督的方式 对子公司进行管理，从格力电器治理、日常经营 及财务管理等各方面对控股子公司实施了有效 的管理。通过重大事项产权代表报告制度、重大 财务事项报告制度，控制子公司电器在重大事项 上的决策，避免决策风险；通过对子公司的财务 报表、会计系统和投融资等环节的实时监控，控 制子公司的财务风险。2. 关联交易的内部控制格力电器明确划分股东大会、董事会对关联 交

7、易事项的审批权限，规定关联交易事项的审议 程序和回避表决要求。对关联方进行及时披露并 确保关联方名单真实、准确、完整。此外，格力还制定了关联交易管理办法， 对关联交易做出了明确规定。3. 募集资金的内部控制格力电器制订了募集资金管理办法，对 募集资金专户存储、使用及审批程序、用途调整 与变更、内审监督等方面进行明确规定，以保证 募集资金专款专用。4. 重大投资的内部控制格力电器按照制定的投资管理办法就格 力电器对外股票、债券等证券投资、格力电器兼 并、合作经营和租赁经营等投资项目，和对内的 重大技改项目、更新、基本建设、购置新设备、 新产品开发等投资项目进行了规范。5. 采购业务的内部控制格力

8、电器对采购业务流程制定了完善的管 理制度，明确了供应商选择、审查、资格认定管 理流程,严格制定请购、审批、购买、验收、付 款、采购后评估等环节的职责和审批权限，并建 立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的 薄弱环节，米取有效控制措施，确保物资米购满 足企业生产经营需要。6. 资产管理的内部控制格力电器已建立规范的资产管理制度，明确 资产取得、验收入库、领用发出、盘点处置等环 节的管理要求，严格做到实物流程与相应的账务 流程的岗位分离。格力电器重视资产的安全管理 定期进行盘点工作，对盘点出现的异常情况进行 专项分析，查明原因，并及时、准确进行相应处 理。7. 销售业务的内部控制格力电器已制定

9、销售管理制度，确定适当的 销售政策和策略，并明确销售定价、发货、收款 等环节的职责和审批权限。8. 研究与开发的内部控制格力电器重视新技术新产品的研究开发工 作，增强核心竞争力的激励体系，并对产品研发 进度、质量、资源配置进行有效全过程管理，促进研发成果的转换和有效利用。9. 工程项目的内部控制格力电器制定了一系列制度对工程立项、价 格确定、运行管理、结算等流程岗位职责、操作 规范进行明确规定，并安排专门人员对工程项目 实施过程进行监督审计。10. 对外担保的内部控制格力电器制定了对外担保管理办法对担 保事项进行明确规范。2012年内格力电器无重 大对外担保业务。11. 财务报告的内部控制格力

10、电器制定财务会计报告管理办法， 明确财务报告编制、报送和使用的规范流程，确 保财务信息披露真实性、完整性和准确性。12. 预算管理的内部控制格力电器建立并实施全面预算管理制度，重 点对销售预算、资金预算执行情况进行监控，对 预算进度偏差进行专项分析，及时制止格力电器 不符合预算目标的经济行为，并要求相关部门落 实改善措施。13. 合同管理的内部控制格力电器已建立较完善的合同审批体系，明 确各类合同的签审权限及格式，并建立合同管理 系统,对格力电器合同实行电子化管理。14. 信息披露的内部控制格力电器制定了信息披露管理制度，确 保信息披露的及时、准确、完整。二、格力电器股份有限公司内部控制评价根

11、据中国上市内部控制指数研究课题组公 布的迪博？中国上市格力电器内部控制指数综 合排名100强，格力电器的内部控制体系可以 从战略、经营、报告、合规和资产安全五个方面 来评价：（一）战略方面：1.市场占有率：图1 2012年中国空调市场品牌关注比例分布数据来源：ZDC 2013,01图2 2011年中国空调市场品牌关注比例分布2011年中国空调市场品牌关注比例分布格力29.1%格芸仕4三菱6.4%海尔19.4%美的16.0%奥克斯3.0跖厂其他8.0跖松下3.1跖海信3.3貉志高3.4%_大金4.2%1数据来源：ZDC, 2012.01表1 2010-2011年中国空调市场品牌关注比例对比排名2

12、011年2012 年品牌关注比例品牌关注比例1格力29J%格力32.0%2海尔19.4%海尔2X1%3美的16,0%格兰仕T313.7%4三菱6.4%美的H?.5%S大金4.2%二菱113.7%6拾兰仕4.1%奧克斯t43.2%7志高3.4%大金I?27%8海信3.4%志高】12.5%9松下3J%海信,2.2%10奧克斯3,0%松下,2.0%其他7.9%其他5.2%数据来源：ZDC 2013,01表2 2011-2012年中国空调市场品牌关注比例对比排名2010 年2011 年品牌关注比例品牌关注比例1格力26.8%格力29J%2美的18,5%海尔19.4%3海尔17.1%美的16,0%4三菱

13、电机5.3%三菱6.4%5奥克斯5.0%大金4.2%6海信4,7%格兰仕4.1%7格兰仕4.5%志3.4%8志高3.9%海信3A%9松下3.5%松下3.1%10大金29%奥克斯3.0%其他7.3%其他7.9%数据来源：2DC, 2012.01图3 2012年中国空调市场产品型号关注排名格力 KFR-35GW/(35556)FNDc 3 格力 KFR-35GW/(35570)FNB0-4 海尔 KFR-26GW/0 】GEC23 格力 KFR-32GW/K(32556)D1-N1 格力 KFR-26GW/(26556|FNPa-4 格力 KFR-35GW/(35561 )FNAa-3 格力 KF

14、R-50LW/(50561) FNAa-3 格力 KFR-26GW/(26556)FNPa4 格力 KFR-26GW/(26561)FNBa-2 榕力 KFR35GW/(35550)FNAa-300%2*0%4.0%关注比例数据来源：ZDC 2013.01根据以上图表可以知道，格力在空调市场上 为霸主地位，市场占有率居高不下，说明格力战 略方面的内部控制较完善，同时高的市场占有率 也是格力电器创新能力、产品研发能力强，内部控制环境优化的表现2.风险评估格力电器在2012年的年报中说明了未来其 面临的风险主要是需求下降带来的风险，并说明 格力电器将努力提高业绩来防范风险。（二）经营方面内部控制并

15、不是为了控制而控制，内部控制本 身不是目标，它只是实现控制目标的一个过程。 内部控制不能也无法在企业内单独运行， 而只能 是企业经营管理体系中的一个推动器。内部控制 通过帮助企业提高确认潜在事项、评估风险和制 定应对措施来减少风险发生的可能性和降低风 险的影响程度，从而减少相应的成本或损失，提 高企业的经营效率和效果。同时，通过内部控制 体系，企业可以加强财务风险管理，提高企业财 务活动的运作效率和效益，进而提高企业财务系 统的透明度，主动把握企业经营的发展方向，最 终促进企业价值最大化。从内部控制的角度而 言，经营效率和效果中最具代表的两个指标为投 资资本回报率和净利率。1.投资资本回报率图

16、4 2007年-2012年格力电器投资资本回报资资本回报率开始下降，但是从 2009年开始， 格力电器的投资资本回报率开始回升。2.净利率图5 2007年-2012年格力电器净利率数据来源：CSMA数据库由上图可知，2007年-2012年，格力电器净 利率总体上呈上升趋势。通过2007年-2012年格力电器投资资本回报率和净利率的走势可以知道格力电器经营方 面的内部控制较好，并且不断地在提高。（三）财务报告方面合理保证财务报告及相关信息的真实完整 是内部控制的基础目标之一，财务报告及相关信 息是投资者、债权人及其他使用者了解企业运营 状况及企业价值的渠道。加强企业财务报告的内 部控制，确保财务

17、报告的信息质量，对于提高企 业的公司治理和经营管理水平、促进资本市场和 市场经济健康可持续发展至关重要。能够体现财 务报告的内部控制情况主要有两个指标：一是注 册会计师发表的审计意见，二是上市公司进行的 财务重述。公司内部控制体系的完善需要管理 层、员工和其他利益相关者的长期努力，不可能 一蹴而就。因此，前期存在的内部控制缺陷很可 能延续到当期和以后多期，从而增加了财务报表 出现重大错报或漏报的可能性。1.审计意见：根据中审亚太会计师事务所公布的审计报 告，格力电器的财务报表在所有重大方面按照企 业会计准则的规定编制，公允反映了格力电器经 营成果和现金流量。2.财务重述根据格力电器最近公布的2

18、012年报和2013 年第一季度季报，格力电器无重大财务重述现 象。因此，根据审计意见和财务重述这两项指标 可以知道格力电器的财务报告的内部控制较完 善。（四）合法合规方面：内部控制有效的公司，能够促使法制、道德 与诚信观念被员工高度认同，促进遵纪守法和诚 信经营成为一种自觉行为。因此，上市公司的合 法合规目标实现的程度可以用违法违规事项及 诉讼事项来衡量，用以考察内部控制的缺陷。上 市公司自身及其高管人员的违法违规行为都说 明上市公司的内部控制体系未能合理保证企业 经营管理合法合规，违反了相关的法律法规，可 能导致内部控制体系失效。公司由于诉讼可能导 致重大财务风险的声誉风险。诉讼之后公司往

19、往 面临着还债或清欠，对公司经营影响较大。1. 违法违规2013年6月，国家审计署发布2013年第 25号公告：5044个能源节约利用、可再生能源 和资源综合利用项目审计结果，公告显示，在 国家推行的节能补贴政策上，企业存在的骗补现 象严重。审计署报告披露，2011年和2012年，广东 省珠海格力电器股份有限格力电器在高效节能 空调推广项目上，通过多报节能空调销售量，违 规获得中央财政高效节能空调推广补贴资金 2157.76 万元。格力电器也承认对经销商管理环节存在疏 漏，主要体现在以下两个方面：一是填写环节不 规范，节能补贴数据由终端经销商填写后，汇总到格力电器统一申请补贴。部分经销商在申报

20、系 统中填报的销售、安装日期、用户资料不严谨， 出现差错。二是时间误差没有排除。由于时间紧、 数据量大，格力电器也无法一一核实，也是造成 上报数据不符合补贴标准的原因。2. 诉讼刑事：2013年6月，因美国消费者反映格力生产 除湿机存在安全隐患，格力电器遭到美国合作伙 伴Soleus起诉并被索赔1.5亿美元，但格力称 指控严重不符合事实格力电器已经及时向美国 消费者产品安全委员会汇报，并聘请了一家第三 方机构去测试评估，及时向美国消费者产品安全 委员会汇报事故根本原因的调查进度。这两件事说明了格力电器在销售环节、风险 控制方面的内部控制不完善，格力电器在销售环 节、产品的研发、合同审批、风险管

21、理方面的内 部控制有待完善。（五）资产安全方面：资产安全主要是防止资产流失，这种流失可 能源于偷窃、浪费、经营的无效性，也可能由企 业商业决策错误或失误所致，如以过低的价格出 售产品、没有阻止对本企业专利权的侵害行为， 或者是出现未预期的负债等引起的资产流失。 完 善的内部控制体系能够合理保证资产安全， 防止 资产流失，提高资产的使用效率，优化资源的有 效配置，从而实现资产的保值与增值。因此，资 产管理的内部控制可以通过资产保值增值率来 衡量。表3 2007年-2012年格力电器资产保值增值率年度期末股东权 益/期初股 东权益期末股东权 益/上年期 末股东权益20121.5007871.500

22、78720111.3115571.31155720101.3153221.31532220091.4033221.40332220081.2953711.29537120070.9611021.651375数据来源:CSMA数据库由上表可以看出，2007年-2012年，格力 电器的资本保值增值率逐年上升，说明格力电器 的资产流失现象减少，资产管理的内部控制在加 强。二、总结在2011年的迪博？中国上市格力电器内部 控制指数综合排名100强，格力电器内部控制指 数为912.07，排名较靠前为42,说明格力电器 的2011年内部控制体系较完善。通过对格力电 器2012年内部控制审计报告和2012年年度财务 报告中内部控制体系的基本情况的考察，笔者认为总体而言，格力电器没有重大的内部控制缺 陷，控制环境良好，内部控制程序总体执行情况 较好，但是在风险评估、产品的研发、销售环节 的内部控制有待完善。