企业所得税学习总结

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1、企业所得税学习总结【篇一：企业所得税学习心得】企业所得税的学习启示为适应建立社会主义市场经济体制和进一步扩大改革开放的要求 , 按照统一税法、简化税制、公平税负、促进竞争的原则。所得税作为主体税种 , 充当国家财政收入重要来源，几乎是现代国家税收制度的一大特点。企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下 6 类，国有企业；集体企业；私营企业；联营企业；股份制企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物

2、所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。国营企业所得税是对国有企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税，是国家参与国有企业利润分配并直接调节企业利益的一个关键性税种。兼顾国家、企业、职工三者之间利益关系的原则；效率与公平兼顾的原则；便于征管的原则。集体企业所得税是国家对从事工业、商业、建筑安装业、交通运输业、服务业和其他行业的集体所有制企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。集体企业所得税是由原工商所得税演变而来的。私营企业所得税是对私营企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。 1979 年实行改革、开放以来，随着个体经济

3、的发展，资产私人所有、雇工达到一定人数的私营企业产生了。中外合资经营企业所得税是对中外合资经营企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。外国企业所得税是对中外合作经营的外方合作者和外国企业的所得征收的一种税。外商投资企业和外国企业所得税是指对设在中国境内的外商投资企业的生产、经营所得和其他所得以及对外国企业来源于中国境内的生产、经营所得和其他所得征收的一个税种。中华人民共和国企业所得税法于 2007 年 3 月 16 日在全国人大五次会议上获得高票通过 , 新的税法于 2008 年 1 月 1 日开始实施。企业所得税改革的指导思想是 : 根据科学发展观和完善社会主义市场经济体制的总体要求 ,

4、按照 “简税制、宽税基、低税率、严征管 ”的税制改革原则 , 借鉴国际经验 , 建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度 , 为各类企业创造公平的市场竞争环境。按照上述指导思想 , 企业所得税改革遵循了以下原则 : 第一 , 贯彻公平税负原则 ,解决目前内资、外资企业税收待遇不同 , 税负差异较大的问题。第二 , 落实科学发展观原则 , 统筹经济社会和区域协调发展 , 促进环境保护和社会全面进步 , 实现国民经济的可持续发展。第三 , 发挥调控作用原则 , 按照国家产业政策要求 , 推动产业升级和技术进步 , 优化国民经济结构。第四 , 参照国际惯例原则 , 借鉴世界各国税制改革最新经

5、验 , 进一步充实和完善企业所得税制度 , 尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性。第五 , 理顺分配关系原则 , 兼顾财政承受能力和纳税人负担水平 , 有效地组织财政收入。第六 ,有利于征收管理原则, 规范征管行为 , 方便纳税人 , 降低税收征纳成本。相比旧的企业所得税法，新的税法税收优惠政策的调整如下：（ 1）全国范围内对国家高新技术企业实 15 % 的优惠税率，同时扩大对创业投资机构、非盈利公益组织等机构的税收优惠及企业投资于环保、节能节水、安全生产等方面的税收优惠。（ 2）对劳服、福利、资源综合利用企业的直接减免税政策分别用特定的就业人员工资加计扣除政策、残疾职工工资加计扣除政策、减

6、计综合利用资源经营收入政策来替代。（ 3）取消生产性外资企业、高新技术产业开发区内高新技术企业定期减免税优惠政策及产品主要出口的外资企业减半征税优惠政策。（ 4）对经济特区和上海浦东新区新税法实施后设立的国家需重点扶持的高新技术企业，自投产年度起予以 “两免三减半 ”优惠政策，同时继续执行西部大开发地区的鼓励类企业的所得税优惠政策。根据我国当前和今后经济发展，对原税收优惠政策进行整合，突出了“产业优惠 ”，并选择农业基础设施、高新技术产业等弱质产业、先行产业和具有很大外部性的产业作为优惠对象，改变了原税收优惠形式主要以直接税额式减免为主的优惠方式，实行了以免税、减税、加速折旧、费用加计扣除、少

7、计应税收入和投资抵免等直接税额式减免和间接税基式减免相结合的优惠方式。为企业创造了更大的获利空间。企业所得税的改革公平了内外资企业的税负，营造了公平的税收环境降低了税负。清理和调整了税收优惠政策，有利于促进高新技术等相关产业、行业的发展；同时提高了我国的法制建设水平，使企业面临的市场经济环境更为规范，对企业的经营有着深远的影响。新税法对国家重点扶持的高新技术企业减按 15 % 的税率缴纳企业所得税，一系列新政让高新技术企业从技术研发到生产经营都能享受到好处，将有助于高新技术产业的发展，引导高新技术企业做大做强。企业所得税法自 2008 年 1 月 1 日实施以来运行顺利。企业所得税法的平稳运行

8、，对保证企业所得税收入稳定增长、优化外商直接投资结构和产业结构、促进区域经济协调发展，都发挥了积极的作用。针对企业所得税法实施过程中存在的突出问题，我国应加快完善企业所得税政策体系和管理制度框架，着力实施企业所得税的专业化管理，为实现 保增长、扩内需、调结构 的经济发展目标提供有利的税收政策支撑。企业所得税法实施的效果（一）保持了企业所得税收入稳定增长企业所得税法降低了法定税率、扩大了税前扣除，静态测算，实施第一年将会导致企业所得税收入减少，加上 2008 年上半年中国自然灾害严重，给组织企业所得税收入带来困难。各级税务机关通过加强征管，堵塞漏洞，提高征收率，使企业所得税收入保持了平稳增长。（

9、二）优化了外商直接投资结构虽然比以前 15% 的优惠税率高出很多 , 从国际比较来看 , 全世界 159 个实行企业所得税的国家 ( 地区 ) 平均税率为 28.6%, 我国统一后的内外资企业所得税税率为 25%, 从国际数据来看 , 处于适中偏低的水平 , 对外资仍有吸引力。 25% 左右的税率低于经合组织的平均税率 , 还是有一定吸引力的。据商务部统计， 2008 年 110 月份，我国实际使用外资金额 810.96 亿美元，同比增长 35.06% 。这说明，企业所得税法的实施对中国引进外商直接投资没有产生明显负面影响，而且有利于堵住长期以来存在的制度性避税漏洞，优化了中国外商直接投资的结

10、构。（三）促进了产业结构调整实施企业所得税法后，通过对国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目给予企业所得税优惠，有力地引导了投资流向，促进了产业结构调整。特别是，企业所得税法通过对企业从事农林牧渔业项目的所得实行永久性免征或减半征收企业所得税的待遇，促进了农林牧渔业投资的大幅攀升。（四）有利于区域经济协调发展据商务部统计， 2008 年 1 6 月份，中西部投资增速明显快于东部地区。这也反映出企业所得税法通过将企业所得税优惠格局由以区域优惠为主调整为以产业优惠为主，在一定程度上引导了资本在东、中、西部的区域流向，有利于促进区域经济协调发展。企业所得税也称公司所得税 , 是对企业生产经营所得和其他所

11、得征收的一个税种。企业所得税的额度 , 直接影响到净利润的多少 , 关系到企业的切身利益。因此 , 企业所得税筹划是避税筹划的重点。国家与企业的分配关系用法令形式固定下来，企业有依法纳税的责任和义务，使国家财政收入有了法律保证，并能随着经济的发展而稳定增长；企业自身有依法规定的收入来源，随着生产的发展，企业将从新增加的利润中得到应有的份额，使企业的责、权、利更好地结合起来；能更好地发挥税收的经济职能，有利于调节生产、流通和分配，加强宏观控制和指导。有利于改进企业管理体制和财政管理体制，改善企业经营的外部环境。【篇二：企业所得税学习心得】友情提醒：本学习心得仅是云中飞个人观点，仅供参考，不构成任

12、何复习建议，任何人凭此复习造成考试成绩不理想，云中飞概不负责。第七章企业所得税稽查方法学习心得云中飞整理本章主要介绍企业所得税的一般规定、收入总额、扣除项目、资产税务处理、税收优惠及应纳税额的政策依据、常见涉税问题及其主要检查方法等内容。通过本章的学习，有助于稽查人员熟悉企业所得税的有关法律法规，了解企业所得税的主要涉税问题，掌握企业所得税的检查方法和技巧。第一节企业所得税的一般规定一、纳税人1? 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。（云中飞心得：注意不是负税人）二、扣缴义务人1? 对非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税

13、，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。（企业所得税法第三十七条）（云中飞心得：关键是扣缴时间的把握）四、适用税率（一）法定税率1? 企业所得税的税率为 25% 。非居民企业取得企业所得税法第三条第（三）款规定所得，适用税率为 20% 。（企业所得税法第四条）2? 符合条件的小型微利企业，减按20% 的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15 的税率征收企业所得税。（企业所得税法第二十八条）（云中飞心得：注意，由于出书的时候，高新技术企业的标准还没有出台，因此，不必复习高新技术企业的标准）（二）过渡性优惠税率（1）自 2008 年 1 月 1 日起，原享受低税率优惠政策的企

14、业（云中飞心得，例如特区内的外资企业），在新税法施行后 5 年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税 15% 税率的企业， 2008 年按18% 税率执行， 2009 年按 20% 税率执行， 2010 年按 22% 税率执行，2011 年按 24% 税率执行， 2012 年按 25% 税率执行；原执行24% 税率的企业， 2008 年起按 25% 税率执行。（ 2）自 2008 年 1 月 1 日起，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从 2008 年度起计算。实行减半征税，即 2008 年按 18 税率计算的应纳税额实行减半征税， 2009 年按 20 税率计算的应纳税额实行减半

15、征税， 2010 年按 22 税率计算的应纳税额实行减半征税， 2011 年按 24 税率计算的应纳税额实行减半征税， 2012 年及以后年度按 25 税率计算的应纳税额实行减半征税。五、纳税地点2? 实行 “统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库 ”的处理办法，六、纳税时限实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。3? 企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算

16、清缴，结清应缴应退税款。4? 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。第二节企业收入总额的检查企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。具体包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。对企业各项收入总额的检查，主要检查收入总额确认和计量的真实性、准确性、完整性。一、政策依据1? 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则（云中飞心得：权责发生制为原则是企业所得税的灵魂），属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期

17、的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。企业所得税法实施条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。2? 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（企业所得税法实施条例第二十五条）云中飞心得：视同销售是个重点，100% 要考的，视同销售的考点是：（ 1） 资产的内部处置不用视同销售（ 2） 视同销售是计提招待费、广告费的基数。（ 3） 视同销售的计税基础发生了变化a 不具有商业性质的视同

18、销售例如，某内资企业在建工程领用本企业的产品，该产品生产成本 70 万，对外含税价 117 万，则借：在建工程87贷：库存商品70应交税费 应交增值税（销项税额）17这里需要强调的是，如果是2007 年，计税基础是117 （100+17 ）b 具有商业性质的视同销售例如，某汽车将生产成本 70 万，对外含税价 117 万的汽车用于非广告赞助。 借：营业外支出 117贷：主营业务收入100应交税费 应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 70贷：库存商品70这时，会计与税法一致，不需要纳税调整。3? 企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持

19、有至到期的债券投资以及债务的豁免等。企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益。（云中飞心得：多选题就是这样来的，红字是重点）4? 采取以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。（云中飞心得：与p225 联系起来看，公允价值要高度重视）5? 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。（云中飞心得：看清楚了，注意不是按合同的日期，单选或判断）6? 企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所

20、得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。8? 企业所得税法第六条第（一）项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。（云中飞心得：多选题就是这样来的，红字是重点）9? 以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 （云中飞心得：看清楚了，这里是按合同）11 ? 企业从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。12 ? 企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投

21、资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定（云中飞心得：另有规定是指境外投资收益按权责发生制）外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 14? 企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。（云中飞心得：利息收入是收付实现制，重点）15 ? 租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金

22、的日期确认收入的实现。（云中飞心得：利息收入是收付实现制，重点， 100% 考）16 ? 企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。（云中飞心得：特许权使用费收入是收付实现制）17 ? 企业所得税法第六条第（八）项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。（云中飞心得：看清楚了，这里不是按合同，也是收付实现制）18 ?

23、企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除上述八项收入以外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。（云中飞心得：多选题就是这样来的，红字是重点，记不住也要记，想想钢铁是怎样炼成的吧）二、会计核算4? 长期股权投资采用权益法核算的会计处理。根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记 “长期股权投资 损益调整 ”科目，贷记 “投资收益 ”科目被投资单位发生净亏损的，作相反会计处理。（云中飞心得：用小沈阳的话说，长期股权投资采用权益法核算

24、的会计处理是必须会，不是可以会，嚎；眼睛一闭一睁，一天过去了，嚎；眼睛一闭一睁，又一天过去了，嚎；扬州的培训结束了，嚎）“营业外收入 ”等科目。三、常见涉税问题1? 收入计量不准。2? 隐匿实现的收入。3? 实现收入入账不及时。4? 视同销售行为未作纳税调整。5? 销售货物的税务处理不正确。四、主要检查方法（云中飞心得：书上讲了很多检查方法，怎么复习呢？这时，我们不妨换一个角度，我们从出题老师的角度去复习。云中飞知道，大家都是身经百战的，大家都知道企业都做两套帐，现在查帐的关键是你能不能找到企业的第二套帐在哪里？现在的查帐已经变为 “捉迷藏”游戏。如果你找到了第二套帐，那么，查帐就基本结束了，

25、因为第二套帐很简单，都是流水帐。但是，出题老师可能出二套帐的试卷吗？不能！因为考试的篇幅有限，另外，考虑到出题老师可能没有实战经验，云中飞个人认为，出题老师可能会想出下面的这些比较低层次的偷税手法考大家：1? 收入挂往来收入记在 “其他应收款 ”、“其他应付款 ”、“应收帐款 ”等往来账户。企业记账为：借：银行存款贷: 其他应收款其他应付款应收帐款应付帐款2收费红字直接冲抵成本、费用，企业记账为：借：银行存款贷:生产成本制造费用管理费用财务费用注意红字冲销记只影响流转税，不影响企业所得税。类似的情况是，把租金记在投资收益，把租金记在投资收益还要注意房产税的问题。3收入不入帐某企业 2008 年

26、 10 销售商品一批含税价 117000 元，成本价 70000 元。企业记账为：借:银行存款 117000 元贷:库存商品 117000 元如何进行账务调整 ?(1) 借:库存商品 47000贷:应交税费 应交增值税（销项税额） 17000 以前年度损益调整 30000(2) 借:以前年度损益调整 7500贷:应交税费 应交所得税 7500(3) 借:以前年度损益调整 22500 贷:利润分配 未分配利润 22500 视同销售行为前面说了，视同销售是必考的。出题老师喜欢出啊，而且，视同销售的内容也有很大的变化。视同销售的检查主要是下面这些：（ 1） “产成品 ”、“库存商品 ”、 “生产成本

27、 ”等账户，对应检查 “应付职工薪酬 ”、“管理费用 ”、“其他应付款 ”等账户，核实企业有无将自产产品用于职工福利、集资、广告、赞助、样品、职工奖励等未作视同销售处理；（ 2）检查 “产成品 ”、 “库存商品 ”、”“原材料 ”、“固定资产 ”、“无形资产 ”、 “生产成本 ”等账户金额的减少，对应 “应付职工薪酬 ”、 “管理费用 ”、“短期投资 ”、 “长期股权投资 ”、“其他应付款 ”、“营业外支出 ”等账户，核实企业有无用非货币性资产对外投资、偿债或对外捐赠等未作视同销售处理。（ 3）特别注意，对房地产开发企业除应将开发产品用于结转 “固定资产 ”不再视同销售了（ 4）企业的整体资产

28、转让、整体资产置换、合并、分立业务，判断其是否属于应税重组，是否存在应确认未确认的资产转让所得或损失。（云中飞心得：应税重组好象很复杂，实际很简单的，不要怕。稍后再告诉你）（未完待续）【篇三：企业所得税汇算学习总结】企业所得税汇算学习总结经过两天在郑州学习企业所得税汇算，让我更深的了解汇算当中细节的问题，老师从企业汇算过程中存在问题比较多、争议比较多等一些细节方面，举例子给学员们讲解，通过互动方式让我们更深刻掌握知识点。通过学习了解知识点如下：收入确认问题，比如视同销售收入、其他视同销售收入、租金收入、债务重组收入、股权转让所得、投资收益所得，免税收入等一系列关于收入确认知识点。费用扣除问题，

29、如业务招待费、免税收入所对应费用扣除问题、研发费用、利息费用、职工工资、工会经费、福利费列支范围不明晰问题、通讯费所属科目问题，跨期费用扣除问题、等费用扣除方面知识点，与经营无关产生费用不得税前列支。企业筹办期间亏损年度问题，固定资产划分标准及会计计提折旧年限问题。资本性支出与经营性支出划分问题，在生产经营活动中，所发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须按照税法的规定分期折旧、摊销或计入有关投资的成本。纳税人申报的扣除项目要真实、合法。除了税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则和合理性原则。在计算应税所得额时准予从收入额中扣除的项目，是指纳税人在一个纳税年度发生的与取得应税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。在确定纳税人的扣除项目时，应注意企业在纳税年度内应计未计扣除项目包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。通过以上的学习，让我更深的掌握所得税汇算这个重要的知识点，把它运用到以后工作当中，把自身工作干好，扎实工作，不断提升自己知识。李智慧2010 年11月18日