a产品制造企业主要经济业务的核算

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1、1会计学a产品制造企业主要经济业务的核算产品制造企业主要经济业务的核算 资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程 供应过程 销售过程 资金筹集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分 配 利 润 、缴纳税金等货币资金 投 入资 本负 债 资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程 供应过程 销售过程 资金筹集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等材料采购业务设备购置业务货币资金 投 入资 本负 债 资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程 供应过程 销售过程 资金筹集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金

2、 固定资金 分配利润、缴纳税金等材料采购业务设备购置业务货币资金 投 入资 本负 债生产过程业务 资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程 供应过程 销售过程 资金筹集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等材料采购业务设备购置业务货币资金 投 入资 本负 债产品生产业务产品销售业务 资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程 供应过程 销售过程 资金筹集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等财务成果形成与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金 投 入资 本负 债产品生产业务产品销售业务分

3、配股利等原材料企业库存的各种原材料的收入、发出和结存情况的账户。按不同的原材料的种类设置明细账。归还投资者投入的资本接受投资者投入的资本p“实收资本”账户可按投资者进行明细核算。企业实有资本数额 资本公积的增加资本公积的减少企业的资本公积结余数p“资本公积”账户应当按其形成，分别“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”等进行明细核算。银行存款的增加额银行存款的减少额银行存款的结存额企业固定资产原价的增加企业固定资产原价的减少反映企业固定资产的原价验收入库材料的计划成本或实际成本发出材料的计划成本或实际成本库存材料的计划成本或实际成本。无形资产的增加额无形资产的减少额无形资产的结存额借入的各种

4、短期借款 偿还的短期借款 尚未偿还的短期借款 p“财务费用”账户可按费用项目进行明细核算。企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各种筹资费用减少额或期末结转“本年利润”账户的财务费用登记借入的各种长期借款本息偿还的长期借款本息尚未偿还的长期借款本息应付利息企业基建、更新改造等在建工程发生的支出结转完工工程的成本反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。应付职工薪酬金融机构借入资金等。 资金筹集的核算主要是投资者投入资金及向筹集资金的主要经济业务核算验收入库材料的计划成本发出材料的计划成本库存材料的计划成本购入物资，货款已付，但尚未验收入库应计入物资采购成本的金额验收入库物资的实际成本在途物

5、资的采购成本p“在途物资”账户可按供应单位和物资品种进行明细核算。验收入库材料的实际成本发出材料的实际成本库存材料的实际成本。因购买材料、商品和接受劳务等经营活动而形成的应付账款偿还的应付账款尚未支付的应付账款余额预付的账款收到供应单位提供的材料物资而应冲销的预付款债权（即预付款）的减少预付款的增加尚未结算的预付款的结余额尚未补付的货款因购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票商业汇票到期偿还的款项尚未到期的商业汇票的票面金额p“应付票据”账户可按供应单位进行明细核算。应缴纳的各种税费实际缴纳的各种税费尚未交纳的税费多交或尚未抵扣的税费o“应交税费”账户可按应交的税费项目进行明细核算

6、。“应交税费-应交增值税”还应分别设置“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等专栏。企业企业 在途物资 原 材 料 生产成本等 采购实际成本 入库实际成本 收入实际成本 发出实际成本 领用 实际成本应交税费应编制的会计分录为：借：在途物资D材料 1250000 应交税费应交增值税（进项税额） 212500 贷：银行存款 1462500人工企业生产产品发生的全部生产费用完工产品的实际生产成本在产品的实际生产成本o“生产成本”账户可按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。基本生产成本应当分别按照基本生产车间和成本核算对象（产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等

7、）设置明细账（或成本计算单），并按照规定的成本项目设置专栏。企业生产车间为组织和管理生产所发生的各种费用结转完工产品应负担的制造费用3应付给职工的各种薪酬实际支付给职工的各种薪酬企业应付未付的职工薪酬o“应付职工薪酬”账户可按“工资”、 “社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。本月多发放的薪酬应付职工薪酬计提的固定资产折旧处置固定资产转出的累计折旧固定资产的累计折旧额p“累计折旧”账户可按固定资产的类别或项目进行明细核算。验收入库的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）发出的各种商品的实际成本（或进价

8、）或计划成本（或售价）库存商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）o“库存商品”账户按库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算。冲减本期收入数以及期末结转“本年利润”账户的主营业务收入企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入p“主营业务收入”账户可按主营业务的种类进行明细核算。因销售商品、提供劳务等应收取的款项收回的应收账款 尚未收回的应收账款预收的账款p“应收账款”账户可按债务人进行明细核算。向购货单位提供产品时冲减的预收货款预收购货单位订货款的增加数购货单位应补付给本企业的款项企业预收款的结余额p“预收账款”账户可按债权人进行明细核算。因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票实际收到

9、的商业汇票的票面金额企业持有的商业汇票的票面金额p“应收票据”账户可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。应交税费-应交增值税企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本冲减的成本以及期末结转“本年利润”账户的主营业务成本p“主营业务成本”账户可按主营业务的种类进行明细核算。A产品加权平均成本=（3 600+4 400）（30+50）=100元B产品加权平均成本=（3 030+8 670）（30+100）=90元A产品销售成本=100元 50（20+30）= 5 000元B产品销售成本= 90元 50（40+10）= 4 500元产品销售成本也可运用下列表格计算：企业经营活动所发

10、生的相关税费期末结转“本年利润”账户的相关税费p“营业税金及附加”账户可按业务的税金种类进行明细核算。主营业务利润主营业务收入主营业务成本营业税金及附加企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入期末结转“本年利润”账户的其他业务收入p“其他业务收入”账户可按其他业务收入的种类进行明细核算。企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出期末结转“本年利润”账户的其他业务成本p“其他业务成本”账户可按其他业务成本的种类进行明细核算。其他业务成本其他业务成本其他业务成本销售费用销售费用销售费用企业为组织和管理企业生产经营所发生的各种管理费用期末结转“本年利润”账户的管理费用p“管理

11、费用”账户可按费用项目进行明细核算。 企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用期末结转“本年利润”账户的销售费用p“销售费用”账户可按费用项目进行明细核算。p“财务费用”账户可按费用项目进行明细核算。企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各种筹资费用期末结转“本年利润”账户的财务费用企业确认的投资损失期末结转“本年利润”账户的投资收益企业确认的投资收益期末结转“本年利润”账户的投资损失p“投资收益”账户可按投资项目进行明细核算。企业的应收账款、存货、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产、在建工程、工程物资等资产发生减值应减记的金额期末结转“本年利润”账户的资产减值损失以及冲

12、减数p“资产减值损失”账户可按资产减值损失的项目进行明细核算。企业计提的坏账准备企业转销的坏账准备企业已计提但尚未转销的坏账准备p“坏账准备”账户可按应收款项的类别进行明细核算。企业确认的公允价值变动收益期末结转“本年利润”账户的公允价值变动损失企业确认的公允价值变动损失期末结转“本年利润”账户的公允价值变动收益p“公允价值变动损益” 账户可按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算。企业发生的各项营业外收入期末结转“本年利润”账户的营业外收入p“营业外收入”账户可按营业外收入项目进行明细核算。企业发生的各项营业外支出期末结转“本年利润”账户的营业外支出p“营业外支出”账户可

13、按支出项目进行明细核算。经过结转后，该账户期末没有余额。经过结转后，该账户期末没有余额。企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用期末结转“本年利润”账户的所得税费用p“所得税费用”账户可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。将损益类账户中各收入类账户的余额转入将损益类账户中各费用类账户的余额转入当期实现的净利润当期发生的净亏损亏损的弥补数额年度终了从“本年利润”账户转来的全年实现的净利润净利润的分配数额年度终了从“本年利润”账户转来的全年发生的净亏损尚未分配的利润尚未弥补的亏损数额o“利润分配”账户应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、

14、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。按规定从净利润中提取的盈余公积盈余公积的减少反映企业的盈余公积o“盈余公积”账户应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。外商投资企业还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。中外合作经营在合作期间归还投资者的投资，应在本账户设置“利润归还投资”明细账户进行核算。应支付的现金股利或利润实际支付的现金股利或利润企业应付未付的现金股利或利润o “应付股利”账户可按投资者进行明细核算。现金股利 本年利润 利润分配未分配利润 转入费用2 237 080 转入收入2 572 080 转入利润 335 000 结转利润 335 000 （实现利润 335 000） 年终结转后应无余额。盈余公积补亏 任意盈余公积现金股利股利企业确认的投资损失期末结转“本年利润”账户的投资收益企业确认的投资收益期末结转“本年利润”账户的投资损失p“投资收益”账户可按投资项目进行明细核算。