固定资产管理制度讲解

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1、郑州市食品有限责任公司固定资产管理办法讲稿财务处第一章关于固定资产管理办法的说明固定资产管理办法是对公司管理下的所有固定资产进行管理的制度方法，也是处理固定资产购置、验收、登记、领用、使用、维修、报废等财务关系的行为规范，制度建设是管好固定资产的有力保障，它的制定可加强固定资产的管理，掌握固定资产的构成与使用情况，确保公司财产不受损失。固定资产管理办法（在以下的讲解中，简称为办法）是今后一个时期规范和加强公司固定资产管理的指导性文件，办法的出台，标志着我司固定资产管理工作进入了一个崭新的阶段，将对我司的发展产生深远的影响。以办法为指导，对进一步加强我司固定资产管理，具有十分重要的意义。一、办法

2、的起草背景（1） 固定资产管理中出现的问题固定资产管理是财务工作中最容易被忽视，也是不容易做好的一项工作，它不像销售、存货、成本等影响企业当期损益的关键工作。一堆固定资产，如果已经购入到了企业，因为它的成本在一定程度上具备沉没成本的特性（也就是说：一般情况下固定资产购入时都不是为了卖出变现的)，无论该固定资产是否被使用、使用的效率效果如何，一旦折旧年限进行了确定，就每月以折旧费的形式固定计入企业当期的费用。这一特性造成许多公司在进行费用管理与控制时，往往将“折旧费”列为一项不可控项目，而不去像控制别的费用，如业务招待费、差旅费那样来控制。目前，公司的固定资产管理工作较以往，虽然强化了管理，节约

3、了添置的成本，但还不够完善，主要表现在固定资产的购置、使用、处置及折旧提取等环节的管理上还存在一定问题，值得探讨。1 、重购置轻管理一是在传统的管理误区中,钱是第一位的,物是其次的,采购是大家争相抢做的事,而买回来以后该如何管理则少人问津。以至于造成有些固定资产报废、毁损都不能及时发现，更无法及时进行核销处理。二是固定资产管理制度不够健全,或虽有制度,但流于形式,执行不到位;管理人员责任心不强,缺乏可行性论证及效益分析;存在着重购置，轻管理、重使用，轻维护的思想,使许多固定资产无法发挥应有的效能。2 、固定资产的入库和出库手续不健全。固定资产的采买使用应有一套完善的手续。在日常的工作中,固定资

4、产的入库和出库是两个重要的环节。采买固定资产后,库房应根据固定资产的品名、规格、型号、产地、性能及用途、金额等内容入库再根据领用科室（部门）、存放地点、保管人等基本信息出库,但在实际工作中,往往有些许内容的缺失。?3 、固定资产管理职责不明确。企业固定资产管理职能部门分工职责不明确，管理不到位，导致固定资产管理责任覆盖有遗漏。部分职能部门权力重叠，使该部分固定资产的管理互相推诿，使用与处置固定资产部门权力不明确，对建造、出包基本建设项目往往多个业务部门争着去做，对固定资产维护、检查、监督等事却无人问津，导致固定资产管理混乱，部门之间分工协作不力，业务部门管理职责不清晰情况较为严重。4 、会计核

5、算时,没有严格按照固定资产核算的规定执行,在原始票据不全的情况下,个别会计人员仅凭个人想象及判断,就现有会计凭证,思维延伸做账,随意增减单位固定资产;在期末计提固定资产折旧时,也没有按照财务制度的要求执行,造成不提、多提、少提、任意提的确混乱局面。?5 、固定资产账实不符，账簿设置不健全。按规定，固定资产管理必须建立实物台账和实物卡片，记载固定资产的名称、购进时间、规格、型号等，同时由企业的使用部门和管理部门负责保管，定期进行实物盘点，并与财务部门的固定资产账进行核对。但是，有些单位固定资产管理制度建设不规范、日常管理基础工作薄弱，长期未对固定资产进行清查、盘点，最终导致家底不清、账物不符、账

6、账不符，造成固定资产记录不清，无法彻底清查固定资产数量，为固定资产的流失开了方便之门。另一方面固定资产账簿设置不健全，企业只设置了固定资产总账和明细账，但没有实物管理账，致使一些净值为零但仍有使用价值，仍在继续使用中的资产没有纳入账内管理。（2） 办法出台的目的。制定本办法是为了使固定资产的规划、执行和控制工作，做到有章可循，并达成下列管理目的：1 、使固定资产受到安全保护，防止流失或被窃；保证固定资产完整无缺，是管好用好固定资产的基础，是保证生产经营正常进行的客观要求。2 、使固定资产可发挥其正常使用功能；企业通过有效的固定资产管理工作，可以节省固定资产的投资，最大限度地发挥其效能，降低产品

7、成本的折旧费，为企业提供更多的盈利。固定资产可以在若干个生产周期发挥作用，而不改变其实物形态。因此，在进行固定资产价值核算的同时，还要进行固定资产的实物管理。企业财务部门与固定资产的管理部门以及使用部门的有关人员密切配合，严密组织固定资产的收入、发出、保管工作，正确、全面、及时地反映固定资产的增减变化，定期对固定进行清查，做到账卡、账实相符，保证固定资产的完整；加强固定资产维修、保养工作，不断提高固定资产的利用效率。3 、消除闲置固定资产，避免浪费资金。固定资产的闲置给企业的资产带来了很大的浪费，也影响了企业的资产运作效率。固定资产管理的主要目的，在于提高固定资产的利用效果。而提高固定资产利用

8、的效果，主要在于改进固定资产的使用状况，使固定资产能正常使用,办法加强了对闲置设备的调剂管理，使闲置的固定资产合理流动，尽可能的提高其利用率，以达到公司固定资产的实物管理与价值管理的统一。2、 ?办法适用范围办法第二条规定“本办法适用公司各部门、单位的固定资产管理。”要准确把握办法的适用范围，必须明确以下几点内容:第一，办法所称各单位，包括独立核算单位也包括非管独立核算单位。第二，办法所称各部门是指公司机关各处室及各种外派机构等均适用本办法。第三，办法适用范围限定在“固定资产管理活动”。3、 办法的特点。办法与2006年公司的财务制度相比，有以下几个特点:（1） 进一步明确了管理机构及其管理职

9、责。办法构建了“财会部门-主管部门-使用单位”三级管理模式，并进一步明确了三个管理主体在固定资产管理工作中的具体职责和权限。按照新的体制，财会部门、主管部门、使用单位要明确管理机构和人员，分别对固定资产实施综合管理、监督管理和具体管理。（2） 体现了资产管理与预算管理、财务管理相结合的新理念。以往固定资产管理的突出弊病在于与预算管理、财务管理相脱节，这既不利于固定资产管理的规范，也限制了预算和财务管理水平的提高。办法突出强调了固定资产管理应坚持与预算管理、财务管理相结合的原则，并在多个条款予以了具体体现。（3） 体现了资源整合和共享共用的新理念。针对固定资产存在的闲置浪费、使用效率不高的现象，

10、办法强调财会部门、主管部门和使用单位要积极推动固定资产的有效整合和共享共用，并明确了主管部门、财会部门对使用单位长期闲置、低效运转资产的调剂权，体现了优化固定资产配置、整合公司资源的要求。（4） 实现了对公司固定资产的全面管理。办法涵盖的管理内容比较全面，既包括了资产购置、使用、处置各个不同环节的管理要求，也对产权登记、纠纷处理、资产评估、资产盘点和资产报告等基础管理工作进行了全面规范。（五）完善监督，保证安全。明确提出财会部门、固定资产使用单位应当加强固定资产管理和监督，坚持单位事前监督、事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项检查相结合。（5） 管理原则“统一领导、归口管理、分级负责、责任

11、到人”（一）全员参与原则。该原则也是由固定资产本身及其管理特点所决定的。固定资产是企业的劳动资料，其为企业创造经济效益的作用，必须通过工作人员的使用来转化，所以必须有员工的积极参与。其次，因为固定资产应用在企业生产经营全过程中，对其进行维护与管理是全体职工的共同任务，每个员工都应负有管理固定资产的责任，需要全体职工协调一致的努力。（二）全过程管理原则。固定资产管理应该放宽视野，不仅仅是日常的正常运作的简单维护，应贯穿于固定资产使用的全过程，从固定资产的投资决策开始进行全程管理，涉及采购、使用、维护、财产清查、报废等各个环节，都要有科学的管理计划。（三）全方位管理原则。现代经济管理要求的固定资产

12、管理不是单纯的检查、监督与处罚，它要求采用财务管理的专门方法进行科学管理，同时要降低固定资产的购买成本、使用成本、资产流失损失等，即追求向固定资产管理要效益。（四）资产管理与财务管理、实物管理与价值管理相结合的原则。资产管理是财务管理的重要组成部分。从单位内部管理的角度看，资产管理不能脱离财务管理，并要做到账账相符、账实相符，实物与资产账、资产账与财务账都应衔接一致。（五）实物管理与价值管理相结合的原则这是从不同的侧面、不同的角度对资产进行的全面管理。价值管理侧重于以货币形式记录单位占有、使用资源的规模、消耗和结构，与资金的收支紧密相连;实物管理则是从资产具体形态的购置、使用、处置等各个环节入

13、手，对资产实施全方位的管理、维护。在购置环节，实物资产既要能满足工作和业务活动需要，又要经济、节约，资产价值要及时准确入账，按制度规定真实予以反映;在处置环节，实物资产的毁损、灭失都要证明齐全、手续齐备，资产价值则要按照财务制度规定及时进行账务处理，做到账实相符;在资产使用环节，不仅要考虑实物形态的资产运行和维护，同时要考虑其价值链条。第二章固定资产管理办法的主要内容1、 固定资产的定义固定资产，是指为生产商品、提供劳务或经营管理而持有的、单位价值超过2000元（含2000元）且使用寿命超过1年，并在使用过程中保持原有实物形态的非货币性资产。在实物管理上，对于成套固定资产中具有独立实物形态，且

14、有相对独立使用功能的部分，原则上确认为单独的固定资产。2、 固定资产的特征从固定资产的定义看，固定资产具有以下三个特征：（1） 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有企业使用固定资产所带来的经济利益，具体可表现为通过固定资产作用于商品生产、劳务提供过程并具体表现为产成品的形式，最终通过销售实现其经济利益的流入；或者通过把固定资产出租给他人，企业以收取租金的形式实现经济利益的流入；或者通过在企业的生产经营管理中使用固定资产，并最终改进了生产经营过程，降低了生产经营成本等来为企业带来经济利益。这一特征表明，企业持有固定资产的主要目的是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理，而不是为了出售，从而

15、将其与企业所持有的存货区别开来。（2） 使用寿命超过一个会计年度固定资产是有使用寿命的，固定资产的使用寿命是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。通常情况下，固定资产的使用寿命是指使用固定资产的预计期间，比如自用房屋建筑物的使用寿命表现为企业对该建筑物的预计使用年限。这一特征说明，企业为了获得固定资产并把它投入生产经营活动所发生的支出，属于资本性支出而不是收益性支出，从而将其与流动资产区别开来。（3） 固定资产是有形资产一般情况下，除了无形资产、应收账款、应收票据、其他应收款等资产外，资产都具有实物形态，而对于固定资产来说，这一特征则更为明显。例如：固定资产

16、一般表现为房屋建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。也就是说，固定资产具有实物形态，可以看得见、摸得着。理解固定资产的这一特征，有利于将其与无形资产、应收账款、应收票据、其他应收款等资产区别开来。三、固定资产的分类企业会计制度规定，固定资产的分类有多种方法，主要是：按固定资产的经济用途分为：经营用固定资产和非经营用固定资产。按固定资产的使用情况分为：未使用固定资产、使用中固定资产、不需用固定资产。也可以按固定资产的性质化分：房屋类、电器类、桌柜类、饰品、布草类。由于企业的经营性质不同，经营规模有大有小，对于固定资产的分类可以不同的分类方法，根据公司实际情况和经

17、营管理、会计核算的需要。我们将公司的固定资产按性质不同分成了四类：（一）房屋建筑物类，主要指公司拥有产权的办公楼、厂房、车间、冷库、仓库、宿舍、围墙、停车场、道路等。（二）机器设备类，是指直接为生产经营所用的专用机器设备，具体分为制冷类机器设备，电气类机器设备及辅助设备。制冷类机器设备：制冷压缩机组、冷凝器、蒸发器、油氨分离器、氨泵、低压循环贮液器、氨贮液器等；电气设备：输电、配电、变电设备、照明设备等；辅助类设备：水塔、储水池、过滤设备、抽水机、空气幕、马达、给水配管设备等。（三）运输工具类，主要指公司购买的小轿车、客货车、货车、推土机、起重机、机车、手推车、台车等运输类工具。（4） 电子设

18、备、办公设备，电子设备主要指计算机、打印机、复印机、传真机、扫描仪、一体机、网络交换机、智能卡读卡器、网络交换机、路由器等.办公类设备主要指保险箱、装订机、碎纸机、点钞机、抽湿机、空气净化器、空调、取暖器、微波炉、冰箱、热水器、电视机、DVD设备、电话交换机、照相机、摄像机、投影仪、办公桌、办公椅、会议桌、沙发、茶几、茶水柜、文件柜、网络机柜等。固定资产的购置固定资产购置的根本宗旨是为了满足公司生产经营和促进发展的需要。固定资产购置是固定资产管理全过程的重要组成部分，它是指从制定规划方案起到完全投入运行上这一阶段的全部管理工作。它包括四个基本环节：规划决策；选型采购；安装调试；评价反馈。（1）

19、 固定资产增加的方式或途径。购买、自建、接收捐赠、盘盈、资产交换、接收投资以及内部调剂等。（2） 资产购置的必要条件。1 、现有资产无法满足生产经营的需要。2、难以与其他单位共享、共用已有资产。（3） 固定资产购置管理。1 、固定资产的购置必须以书面报告的形式事先申请，报经公司批准后方可办理。2、固定资产购置，原则上由指定部门统一采购。3、固定资产购置程序。使用部门提出书面申请；采购部门审定；有关部门、领导的审批；采购部门集中办理。5、 固定资产的验收购置的固定资产到达单位或安装、调试完后，一定要办理验收手续。近几年，因验收不及时或根本没有验收的情形时有发生，给固定资产的管理带来混乱。因此，对

20、于到达单位的固定资产无论来源，都要办理验收手续。办法第三章第十条、第十一条明确要求：（1） 资产使用部门负责对固定资产进行验收入库，固定资产验收时原则上应对新购固定资产粘贴标签，填制固定资产验收记录表并登记公司固定资产总台帐。（2） 使用部门根据固定资产验收记录表登记部门固定资产台账，并由使用部门对每个资产填写制作固定资产卡片，与固定资产验收记录表第三联一同存放。6、 固定资产使用管理固定资产的使用管理包括固定资产的领用、调拨和借用管理。（1） 固定资产的领用，是指公司按资产配备原则统筹统配给员工使用的固定资产的领用。办法第四章第十三条对固定资产的领用流程做出了规定：1 、固定资产的领用，由领

21、用人办理，领用人本人应在固定资产卡片上签署姓名和领用日期。2 、部门内固定资产使用人变更时，原领用人办理资产退回手续，新领用人办理资产领用手续。3 、资产领用期间，领用人负责对资产的保管，领用资产在使用过程中出现使用人无法修复的故障时，应及时报告，不得擅自处理。（2） 固定资产的调拨，是指因生产经营需要对固定资产进行跨单位的调配。加强对固定资产的调拨管理，可以提高固定资产的管理水平，做到物尽其用，勤俭节约。办法第四章第十四条中规定了：固定资产需要进行调拨的，由调出或调入单位填写固定资产变动审批表，经单位负责人签名确认后交调出单位资产管理员保存，办理固定资产调拨时要求调入单位在固定资产变动审批表

22、作签收，调入/出单位同时在固定资产卡片上签署姓名和调拨日期，固定资产卡片随资产一并转移，调出/入单位分别根据固定资产变动审批表和固定资产卡片更新固定资产台账。（3） 固定资产的借用，是指因工作需要而借用的固定资产，包括公司内部临时借用（原则上不超过1个月）和资产外借。在办法第四章第十五条中，明确了固定资产的借用程序：固定资产的借用由借用人（经手人）填写固定资产变动审批表，资产管理员根据经批准的固定资产变动审批表办理资产借用（卡片不随资产转移），要求借用人（经手人）在固定资产卡片签署姓名和借用日期，并更新固定资产台账。公司内部临时借用须经单位负责人批准，资产外借必须经公司总经理批准同意后方可办理

23、。资产借用期间，借用人负责对资产的保管，借用资产在使用过程中出现使用人无法修复的故障时，应及时报告，不得擅自处理。7、 固定资产的维护维修固定资产的维护指资产在使用过程中需定期对其进行的必要维护，以维持资产的正常使用。包括资产使单位对资产的日常维护保养和已签署维保合同维保单位的定期维护保养。固定资产的维修是指资产出现使用故障时为使其能恢复正常使用而进行的维修。包括保修期内免费维修、维保合同内维保单位的正常维修和其他付费维修。办法第五章第十八条至第二十一条，对使用单位的固定资产管理工作提出了具体要求：（1） 各单位应建立完善的固定资产维护维修管理制度，包括两个方面的内容：一是维护保养制度，其目的

24、是保护机器设备的正常运作，主要包括日常保养、机器设备操作要求和机器设备运转保护等措施。二是修理修复制度，主要是对未达到合理磨损极限之前的机器设备有计划地进行预防修理和修复，保证机器设备常处于完好状态的一种措施。（2） 各单位应定期对固定资产的使用情况进行检查，根据检查结果和历史资料，对固定资产无法正常使用，或出现严重故障或损坏时，应及时提出维修申请或进行相应处理。（3） 各单位应督促公司相关人员要求维保单位按照维保合同规定对已签署合同的固定资产实施定期维护保养，并在固定资产卡片上记录资产维护保养情况。（4） 对于维修商无法就地实施维修需要送修的固定资产，各单位需填写固定资产变动审批单，经单位负

25、责人批准后方可办理资产送修，并要求维修人员在固定资产卡片上签署姓名和送修日期。资产维修退回时，必须对退回资产进行必要的检查，确认资产完整且性能良好后，并在固定资产卡片上记录资产维修情况、资产返回日期并签署姓名。8、 固定资产的更新改造固定资产的更新改造是指为提高资产使用性能或延长资产使用寿命，而对固定资产的关键设备或附件进行更新改造。也就是说：以新的固定资产替换到期报废的旧的固定资产，或以新的技术装备对原有的技术装备进行改造。以新部件更旧部件从而增加资产的经济利益。如果旧部件更换后固定资产的运行能力没有提高，称为更换，比如更换性能相同的冷库门；如果旧部件更换后固定资产的运行能力得到提高，则称为

26、改良，比如更换性能好的制冷机组。（1） 固定资产更新改造，要求需求部门必须事先申请，并报公司批准，参照第三章固定资产的购置。（2） 对于更新改造中更换了没有实物形态或没有相对独立使用功能的附件视为对原固定资产的更新改造，更新改造中更换了具有实物形态且有相对独立使用功能的附件，符合固定资产定义的直接作为一项新的固定资产，视同固定资产的购置。9、 固定资产的处置固定资产的处置是指企业对其占有、使用的固定资产进行产权转让及注销产权的一种行为。包括固定资产的出售、转让、报废和毁损、对外投资、对外捐赠等。办法第七章第二十六条至第二十八条规定了固定资产处置的审批程序。（1） 固定资产处置的确认条件。固定资

27、产有下列情形时，资产使用单位可提出处置方案：1 、经预测，维修后仍不能满足工作需求的固定资产；2 、经维修虽能满足工作需求，但一次维修费用超过重置价格60%的固定资产；3 、遭受意外事故，损坏严重、无法修复的固定资产；4 、目前已不能正常使用或因固定资产更新换代较快而影响效率或价值严重递减的固定资产；5 、已遗失的固定资产；6 、准备转让或对外捐赠的固定资产；7 、国家法律强制废除停用的固定资产。（2） 报上级有关部门审批。对于需要处置的固定资产，资产使用部门应在一周内报公司市场发展处，由市场发展处提请公司决策，按公司决策由财务部门进行账务处理，资产处置收入全部上缴公司。（3） 报备报核准固定

28、资产处置损失。财务部门应及时向税务部门报备报核准固定资产处置损失，确保相关资产处置损失可在税前合理列支。十、固定资产的盘点。是指从实物管理的角度，对公司实际拥有的固定资产进行清查，并与固定资产账进行核对，确定盘盈、毁损、报废及盘亏固定资产。固定资产盘点是验证单位账面上，各项固定资产的真实存在、使用情况和存放地点，以及是否存在账外资产的必要手段。清查盘点原则是“见账就清，见物就点，账账相符，账实相符”。办法第八章第二十九条至第三十六条，对固定资产的盘点提出了具体要求：（1） 盘点的时间和方式。1 、各单位资产使用部门每季末进行一次固定资产盘点，并制作固定资产盘点表，签署盘点人姓名和日期并经部门负

29、责人审核签字后归档保存。2 、公司固定资产至少每年进行一次全面盘点。盘点工作由财务部门配合资产管理部门进行。（2） 固定资产盘盈盘亏处理。盘点发现账物不符的，应及时查明原因。对于盘盈的固定资产，各单位资产管理人员应及时报告单位负责人；对于盘亏的固定资产，资产管理人员应按第七章固定资产的处置规定办理。（3） 固定资产的调剂。各单位资产管理人员盘点后应及时对闲置封存固定资产进行清理核实，对闲置资产上报公司市场发展处，由公司市场发展处统一安排对闲置资产协调使用，以减少不必要投资，提高固定资产的利用效率。十一、固定资产的报告制度固定资产的报告制度，主要是指企业根据内部经营管理的需要而编制的、供内部管理

30、人员使用的财务报告。通过这个报告制度，公司各级管理人员可以掌握到各单位具体的、全面的固定资产变动情况，作为制订计划的根据。办法第九章第三十五条至第三十九条，对固定资产的报告制度提出了具体要求：（1） 固定资产管理实行每月报告制度。（2） 各单位资产管理人员应建立并及时更新固定资产台账和固定资产卡片，固定资产台账要求在每月末完成资产盘点后打印出纸质文档签署本人姓名和日期并经单位负责人审核签名后归档保存，固定资产卡片可以登记电子文档，但要求打印出的纸质固定资产卡片必须有最后经手人的原始签名。（3） 各单位资产管理人员每月编制固定资产变动汇总表（附表七），并报单位负责人审核签名确认，于下月第一个工作日结束前以纸质形式报送公司市场发展处。（4） 公司市场发展处根据各单位报送的固定资产变动汇总表核对当月新增资产以及调入/调出资产是否一致，送修资产、借出资产、处置资产是否已经审批等。公司市场发展处核对无误后，编制公司全部固定资产的固定资产变动汇总表，经市场发展处负责人审核后于每月第三个工作日结束前报送财务处。（五）财务部门根据各单位报送的固定资产变动汇总表更新固定资产明细账。（六）本办法第九章四十条规定使用的相关表单保存期限参照会计档案管理办法有关规定，其中固定资产验收记录表、固定资产台账、固定资产卡片应归档保存15年，固定资产变动审批表、固定资产变动汇总表、固定资产盘点表应归档保存3年。