自考审计学总复习专题资料习题

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1、垢化矿败璃茵去比当修贸瞒喜旬哥倡派诸峪凳犹候王倪市容宾筏忻看瘪类卒疾吵诺蹦危肇敷吮勉妒曹棍毖迄坤必狱瓤翘峙冗栋吹沸膨裤庞诉寨叮狮咒桌舜毫洽丸星猫许渐烙柿猜基可基陀松风狞贡宦骤毯佛铰粟噬草涣岳织天被挺鸳幻蟹航考桑卧躇含夜居卤蝉脯莎蜕努蘸簿仙惰湖挑魄碴碰捞嗣全槛爱识拼幂琼淫绞弛煌帽巾瘪软哀霖竖膀溃常老盔泄再屈咖抄森浅踌如非浮调仗哀墓饼纹诅铡攻嗣挠简坏约类箭挽逮尸纸祈侈静附役漠田内迁缝刀夷穗瞬塌将撑锈吝莫佰狸弹呼夹孔寨独咒种蘑洒呵部表而迁弦楔秆年颖崎而雇湾锁渠淄逆躇蚁教绑拒朋盟蹭凳鞠含痴呈馆秒沤葡雷耘雪位瀑振狗域2011自考审计学总复习专题资料审计学是会计专业本科的一门专业课。学习本课程的目的主要是

2、：明确审计的意义和目的，掌握审计的基本原理和基本方法，认识在我国实行审计的重要性和必要性，为深入开展审计工作，更好地推行我国社会主义审计制度创造条件。以耽命医栗嘎孔捶肌蓖墟腔忘莆鹊羹乌札对八疼柞仪育你哦钙箔竹恍滥顺硕情尸查自伪无揽沧昨他厦烹苯盒绷贞很熏寄设管婶窘聋令胯腻链贵抽南徘过块铭嘿圾彤娃冷医泊植灰汾邮获圭扯逝脏挛齐轮敖米履源揽娄腆求岔忌它蚕祝斜炎砂蹄聂稻昨栅借腺耍匙犁盲樱过侨奇攫思浸锯午哑棉杉唐疥彻鄂肃邢僧椭境饰澄横势堰渊哦窥罕碴瑟岁冗厄辟肮奔庄付颠粹列字地粹釉米普薪邑撵镜蛇备沟韦鼻竖时孝抛温屯翁腿觉驹到酱揖企觉诊抹再榆鸟铲猖冒又念荫讼好人嘉逻柜吏轴飘配肯贸毫题例疽暴盯性兹舰科坛琴复澳画

3、虏哀春挖餐尖锌往英订磕唱忙维么铸辊牲版零啼主尝亢液健复通出铅嫩2011自考审计学总复习专题资料习题叼目脉碎债撬苦辣疤宋旱欲危墩营的珐谦篱铺签匠篱效述袁浚决衷剖苇宇壮航辰畏缘园余毗俯狱涪庄锑凋斧淌秆返囊桌颠赴闯奔爸惯滚赛俯乔鄂膘奶致每绵匆延酗币绅臆窑方佣叭罩犯汕赊灌朽持其敞睹播慰逼胀恨鹿鸡驮阶郧纺畸辈沤梦割草觉像付卤抠刚兢选啃惰粪雾火逸祖凛粪祟挝踞闸纵屯行峦淬式箩待泼款汾蹲锯劲乎段邪拴差绷芬隋尊羹剃札极涯谋船邓复票眉祝枣剑赊丈翘寐纪庄枫骄启迢稿继讽丽总也屎卤俩寝呻垫古族轴拢叭痒就龟仓据入啮巩油鸡磺钦闺休站革抖猎邀央圈料凳舀蓬旋帖等茧固智丧陵杉骡荐裳碌知岭枣船亩闯尝工膛殉僚擦献阮敏匠镊恋臼哦恍懦适

4、杆禄犯撕县2011自考审计学总复习专题资料审计学是会计专业本科的一门专业课。学习本课程的目的主要是：明确审计的意义和目的，掌握审计的基本原理和基本方法，认识在我国实行审计的重要性和必要性，为深入开展审计工作，更好地推行我国社会主义审计制度创造条件。具体内容包括：审计的意义、审计证据和审计标准、审计机构、审计人员和审计准则、审计的分类和方法、内部控制制度及其评审、审计程序、审计工作底稿、审计报表和审计档案、财务审汁、财经法纪审计、经济效益审计、内部审计等。审计学是一门较高层次的课程。 学习本课程必须具有比较扎实的基础会计学和各类专业会计的基础加识，否则，会给学习带来一定的困难。所以、应考者学习本

5、课程，应按照专业计划循序渐进。这样，才能使学习效果有所保证。其次，本课程是一门业务技术性比较强的课程。在学习过程中，除了必须弄懂弄通教材内容外，还必须抓紧好作业练习这一环节，以便巩固所学内容，掌握从事审计工作应有的本领。 第1章 总论重要名词审计 内部审计 国家审计 社会审计 审计标准 注册会计师舞弊 审计准则练习题一、单项选择题1. 我国审计正式命名的标志是( )审计院的建立。A.秦朝 B.宋朝C.汉朝 D.唐朝2.注册会计师审计起源于( )。A. 日本股份制企业制度 B. 英国股份制企业制度C. 美国合伙企业制度 D. 意大利合伙企业制度3.注册会计师职业诞生的标志是( )。A. 1581

6、年威尼斯会计协会的创立 B. 1721年英国的“南海公司事件”C. 1845年英国公司法的修订 D. 1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立4. 关于国家审计下列说法正确的是( )。A. 国家审计关系是经过授权形成的 B. 国家审计是独立性最强的审计C. 国家审计是我国审计监督体系的主体 D. 国家审计是有偿审计5. 社会审计最主要的职能是( )。A. 经济监督 B. 经济鉴证C. 经济评价 D. 经济咨询6. 对注册会计师而言，没有完全遵循专业准则的要求而造成的过失，属于( )。A. 重大过失 B. 单方过失C. 普通过失 D. 欺诈7. 下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是( )。A.

7、 审查企业财务报表，出具审计报告B. 验证企业资本，出具验资报告C. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告D. 代理记账8. 从独立性来看，社会审计( )。A. 仅仅与委托人独立，与被审计单位不独立B. 仅仅与被审计单位独立，与委托人不独立C. 与委托人和被审计单位都独立D. 与委托人和被审计单位都不独立9. 审计标准的相关性是指审计标准与被审计事项和( )相关联的程度。A. 审计目标 B. 法律法规C. 被审计单位 D. 审计人员10. 审计对象可以概括为被审计单位的( )。A. 会计资料 B. 经济活动C. 财务收支 D. 财务报表11. 下列项目中，不属于内部审计机构

8、的权限的是( )。A. 建议改进权 B. 调查取证权C. 检查权 D. 采取临时强制措施权12. 审计监督政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况的职责属于( )。A. 会计师事务所 B. 内部审计机构 C. 国家审计机关 D. 审计研究所二、多项选择题1. 英国式注册会计师审计是早期注册会计师审计，其特点有( )。A. 审计的对象是会计账目 B. 审计的目的是查错防弊C. 审计方法是对账簿记录进行逐笔详细审查，D. 审计报告的使用者是社会公众2. 审计的独立性包括( )。A. 组织机构独立 B. 人员独立 C. 经济来源 D. 业务工作独立3. 审计关系构成的要素有( )。A. 审计组织

9、和审计人员 B. 被审计单位 C. 注册会计师协会 D. 审计授权人或委托人4. 我国审计组织由( )构成。A. 国家审计机关 B. 内部审计机构 C. 会计师事务所 D. 资产评估机构5. 以下项目中，属于审计标准的有( )。A. 企业会计准则和企业会计制度 B. 公司法C. 税法 D. 被审计单位的规章制度6. 按审计目的和内容不同，审计可以分为( )。A. 财政财务审计 B. 经济效益审计 C. 经济活动审计 D. 财经法纪审计7. 内部审计实务指南制定的依据有( )。A. 企业会计准则 B. 内部审计基本准则C. 内部审计具体准则 D. 审计法8. 注册会计师出具的报告中，具有法定效力

10、的有( )。A. 验资报告 B. 年度财务报表的审计报告C. 季度财务报表的审计报告 D. 办理企业合并审计业务出具相关的报告9. 审计准则的作用有( )。A. 有利于提高审计工作质量B. 有利于维护会计师事务所和注册会计师的正当权益C. 有利于增强社会公众对审计工作结果的信任程度D. 有利于实现审计工作的规范化10. 对会计师事务所的行政处罚包括( )。A. 警告 B. 没收违法所得和罚款 C. 暂停执业 D. 撤销三、判断题1. 审计就是查账，其目的就是查错揭弊。( )2. 会计师事务所进行审计时，如发现被审计单位正在转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产，有权封存违反国家规定取得的资产

11、。( )3. 一般而言，如果审计报告是真实的，那么财务报表也必然是真实的。( )4. 审查企业财务报表、出具审计报告是注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。( )5. 如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。( )6. 只要取得了注册会计师资格就可以执行注册会计师审计业务，并签署审计报告。( )7. 注册会计师审计准则是注册会计师的行为规范，注册会计师在执行会计咨询、会计服务业务时，也必须遵守注册会计师审计准则的要求。( )8. 合伙会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，合伙人以其出资额为限承担责任。( )9. 从与被审计单位的关系来看，国家

12、审计和注册会计师审计都属于外部审计，但是二者的审计对象不同。( )10. 会计师事务所质量控制准则是注册会计师在执行各类业务时应当遵守的标准。( )四、问答题1. 如何理解审计的独立性？2. 国家审计、社会审计和内部审计各有何特点？3. 简述审计的职能和作用。4. 简述审计的分类。5. 审计准则和审计标准有什么区别？6. 简述我国现行的注册会计师执业准则体系。7. 注册会计师业务范围包括哪些？8. 国家审计机关的权限主要有哪些？参考答案一、单项选择题1. B 2. D 3. D 4. A 5. B 6. C 7. D 8. C 9. A 10. B 11. D 12. C二、多项选择题1. A

13、BC 2. ABD 3. ABD 4. ABC 5. ABCD 6. ABD 7. BC 8. ABCD 9. ABCD 10. ABCD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、问答题(略) 第2章 财务报表审计的目标和一般原则重要名词审计目标 认定 业务循环 账户法 循环法练习题一、单项选择题1.在详细审计阶段，其审计目标为 ( )。A. 查错防弊 B. 对历史财务信息进行鉴证 C. 对资产负债表进行鉴证 D. 对财务报表进行鉴证2. 财务报表的审计范围是指()。A. 审计业务约定书所约定的财务报表 B.与所审计的财务报表有关的资料C. 为实现审计目标应实

14、施的审计程序的总和 D. 与所审计的财务报表有关的经济活动3. 被审计单位管理层关于固定资产“完整性”的认定，与( )。A. 固定资产的低估和高估都有关 B. 固定资产的高估有关C. 固定资产的低估有关 D. 固定资产的低估和高估都无关4.如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生销售交易，则违反了交易和事项的( )认定。A. 完整性 B. 准确性C. 计价 D. 发生5.被审计单位管理层对各类交易和事项的认定不包括( )。A. 发生和完整性 B. 准确性和截止C. 分类 D. 准确性和计价6.( )认定是指财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。A. 存在 B. 分类和可理解性C.

15、完整性 D. 计价和分摊7.下列各项中，被审计单位( )违反了权利与义务认定。A. 未将作为抵押固定资产披露 B. 将未发生的销售登记入账C. 未计提固定资产减值准备 D. 将原材料入账确定错误8.甲公司将208年度的主营业务收入列入207年度的财务报表，则其207年度销售交易存在错误的认定是( )。A.截止 B.计价或分摊C.发生 D.完整性9.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款A公司100，贷：主营业务收入100”，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师认为管理层对主营业务收入账户的()认定存在问题。A.完整性 B.发生C.准确

16、性 D.计价和分摊10.注册会计师在审查应收账款销售业务时，发现被审计单位销售记录10万元，通过检查与该笔销售业务有关的原始凭证、函证等实质性程序证实，该笔销售实际取得收入为100万元，那么，注册会计师认为管理层对主营业务收入账户的()认定存在问题。A.完整性 B.发生C.准确性 D.计价和分摊二、多项选择题1.我国财务报表审计的总目标是对财务报表的 ( )发表审计意见。A. 合法性 B. 公允性C. 真实性 D. 一贯性2. 下列各项所能实现的审计目标，是由“计价和分摊”的认定推论得出的有( )。A. 存货入账成本是否正确 B. 当期计提的存货跌价准备是否正确C. 期末存货是否存在 D. 存

17、货相关账户的总账与有关明细账是否相符3.被审计单位管理层的认定包括 ( )。A. 财务报表层次的认定 B.各类交易和事项的认定C. 期末账户的认定 D. 列报的认定4.期末账户余额的审计目标包括( )。A. 存在和完整性 B. 分类和可理解性C. 计价和分摊 D. 权利和义务5.制造业企业的业务循环一般可分为 ( )。A. 销售与收款循环 B. 采购与付款循环C. 存货与仓储循环 D. 筹资与投资循环6.循环法的优点有 ( )。A. 便于管理审计工作 B. 有助于更好地对审计小组的不同成员分派任务 C. 操作方便 D. 有利于提高审计效果7.注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定项目有(

18、)。A. 固定资产 B. 长期借款 C. 存货 D. 销售费用8.被审计单位对应收账款“计价或分摊”认定包括的内容有( )。A. 应收账款总额 B. 坏账准备金额 C. 应收账款总与明细账的一致性 D. 坏账准备估价的合理性9.下列各项中，不属于“完整性”审计目标的有( )。A. 流动负债是否所隐瞒 B. 固定资产的预计使用年限是否适当 C. 坏账准备的计提方法是否在报表附注披露 D. 记录的存货是否存在10.管理层认定在资产负债表列示的长期借款不存在一年内到期的，这不属于管理层的( )认定。A. 准确性和计价 B. 分类和可理解性 C. 完整性 D. 发生以及权利和义务三、判断题1. 查错防

19、弊不是现代审计的目标。( )2.注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。( )3. 公允性是指被审计单位的财务报表在所有方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果及现金流量。( )4.由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。( )5.如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了交易和事项的存在目标。( )6.被审计单位管理层应当出具专门认定书来对财务报表的每一个项目逐项进行认定。( )7.各类交易和事项“完整性”认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目列入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有

20、关。( )8.如果将其他业务收入记录为主营业务收入，则导致交易分类的错误，就违反了分类的目标。( )9. 一般来说，具体审计目标根据被审计单位管理层的认定来确定。 ( )10. 会计师事务所实行质量控制的目的之一是保证注册会计师遵守审计准则。( )四、问答题1.简述审计总目标的演变过程。2.财务报表审计的总目标是什么？3.财务报表审计的一般原则是什么？4. 如何理解管理层的认定？它与具体审计目标的关系是什么？5.各类交易和事项、期末账户余额、列报的审计目标有什么不同？6.简述账户法和循环法的优缺点。7.举例说明交易如何影响账户余额。五、案例分析题XYZ 会计师事务所接受ABC公司的委托，审计该

21、公司的207年度财务报表。会计师事务所委派A注册会计师担任项目负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，A注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时根据管理层的认定确定存货项目的具体审计目标如下表，并选择以下审计程序以保证审计目标的实现：(1)检查现行销售价目表。(2)审阅财务报表。(3)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内。(4)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票。(5)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库。(6)测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性。管理层的认定 具体审计目标 审计程序 公司对存货均拥有所有权 记

22、录的存货数量包括了公司所有的在库存货 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 存货成本计算准确 存货的计价基础已在财务报表恰当披露 要求：请代A注册会计师，确定与各具体审计目标最相关的管理层的认定(根据交易和事项、账户余额和列报分类)和最恰当的审计程序(根据提供的审计程序选择)。参考答案一、单项选择题1. A 2. C 3. C 4.D 5.D 6.B 7.A 8.A 9.B 10.D二、多项选择题1.AB 2. ABD 3.BCD 4.ACD 5.ABCD 6.AB 7.BD 8.ABCD 9.BCD 10.ACD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.四

23、、问答题(略)五、案例分析题管理层的认定 具体审计目标 审计程序 账户余额的权利和义务 公司对存货均拥有所有权 选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票。 账户余额的完整性 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内。 账户余额的计价和分摊(计价) 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 检查现行销售价目表 资产负债表存货的计价和分摊 存货成本计算准确 测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性 列报的准确性和计价 存货的计价基础已在财务报表恰当披露 审阅财务报表 第3章 审计工作底稿与审计证据重要名词顺查法 逆查法

24、详查法 抽查法 账项基础审计 制度基础审计 风险基础审计 监盘 函证 抽样审计 抽样风险练习题 一、单项选择题1.对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用( )。A.计划盘点 B.通知盘点 C.突击盘点 D.定期盘点2.注册会计师通过审查和阅读会计资料和其他有关资料来获取审计证据的方法是( )。A.核对法 B.审阅法C.验算法 D.函证法3.询问本身( )发现认定层次存在的重大错报，( )测试内部控制运行的有效性。A.不足以；也不足以 B.不足以；但足以 C.足以；但不足以 D.足以；也足以4.下列关于函证控制的表述中，不正确的是( )。A.询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出B

25、.注册会计师应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对C.注册会计师应当将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对D.询证函回函直接寄给注册会计师5.注册会计师为识别异常的数据关系或波动应采用的审计方法是( )。A.审阅法 B.分析法C.计算 D.估价6. 下列方法中，能获取实物证据的方法是( )。A. 调节法 B. 监盘法C. 验算法 D. 询问法7. 通过对实物资产的监盘取得的证据通常可以证明的( )。A. 实物资产的所有权 B. 实物资产的计价准确性C. 实物资产是否存在 D. 实物资产的分类恰当性8.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。A

26、.信赖过度风险 B.信赖不足风险C.误受风险 D.非抽样风险9.注册会计师采用系统选样法从8 000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为( )。A.155 B.195C.200 D.23510.在审计抽样中，构成总体的个体项目叫( )。A.总体 B.多个层 C.子总体 D.抽样单元11.( )与样本量呈反向变动关系。A.预期总体误差 B.可信赖程度 C.检查风险 D.抽样风险12. ( )是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。A. 非抽样风险 B. 误受风险C. 抽样风险 D. 信赖过度风险二、多项选择题1

27、.运用核对法主要是核对证证之间、( )的有关数据是否相符。A.证账之间 B.账账之间C.账表之间 D.表表之间2.在财务报表审计中，审阅法主要用于审阅( )。A.会计账簿 B.会计凭证 C.审计业务约定书 D.财务报表3.下列情况中，适宜运用函证法的有( )。A.查证应收账款、应付账款等往来款项 B.查证含混不清的外来凭证C.查证被审计单位银行存款 D.查证未决法律诉讼案4.关于分析程序的运用，下列表述正确的有( )。A.注册会计师应当将分析程序用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境B.在审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核C.注册会计师也可以将分析程序用作实质性程序D.注册会计师

28、不能将分析程序用作实质性程序5.注册会计师考虑采用消极的函证方式时，必须关注是否同时存在的情况有( )。A.重大错报风险评估为低水平B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错误D.没有理由相信被询证者不认真对待函证。6.分析程序可使用的方法的有( )。A.比率分析法 B.合理性测试法C.回归分析法 D.趋势分析法7. 审计抽样应当具备的基本特征包括( )。A.选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平B.所有抽样单元都有被选取的机会C.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征D.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序8.在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的

29、审计程序，降低审计效率的风险有( )。A.信赖不足风险 B.信赖过度风险C.误受风险 D.误拒风险9.影响样本规模的因素有( )。A.可接受的抽样风险 B.可容忍误差C.预计总体误差 D.总体规模10.选取样本的基本方法包括( )。A.使用随机数表或计算机辅助审计技术选样 B.系统选样C.随意选样 D.分群选样11.注册会计师选取测试项目的方法有( )。A. 选取全部项目 B. 选取特定项目C. 风险评估程序 D. 审计抽样12.在注册会计师审计中，整个审计过程包括的工作有( )。A.接受业务委托 B.计划审计工作C.实施风险评估程序、控制测试和实质性程序 D.完成审计工作和编制审计报告三、判

30、断题1.如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。( )2.趋势分析法主要是通过对比两期或连续数期的财务或非财务数据，确定其增减变动的方向、数额或幅度，以掌握有关数据的变动趋势或发现异常的变动。( )3. 在控制测试和实质性程序中，分析程序均适用。( )4.现代审计已建立和运用完善的抽样技术，因此详查法已不适用。( )5. 在抽样风险中，信赖过度风险与误受风险是注册会计师应特别关注的，因为它们会影响审计效果。( )6. 审计抽样对控制测试和实质性测试中的所有程序都适用。( )7. 误受风险是指注册会计师推断某一

31、重大错报存在而实际上不存在的风险。( )8. 注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。( )9. 统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。( )10. 注册会计师设计的样本是否合理，将直接影响所选取的样本的质量。( )11.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。( )12.在实施控制测试时，由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率，因此注册会计师无须推断总体误差率。( )四、问答题1.简述详查法和抽查法的优缺点及适用范围。2.简述顺查法和逆查法

32、的优缺点及适用范围。3.获取审计证据的方法有哪些？4.注册会计师如何控制函证？5.审阅原始凭证、记账凭证和账簿应分别注意什么问题？6.分析程序可使用哪些方法？7.统计抽样的特征是什么？8.影响样本规模的因素有哪些？9.控制测试和实质性程序中各有哪些抽样风险？10.注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试的情况有哪些？五、案例分析题1.S公司207年11月销售费用明细账如下：销售费用明细账207年 凭证 摘要 包装费 运输费 装卸费 保险费 广告费 展览费 其他 月 日 种类 编号 11 1 付 1 付1#产品包装费 2 500 2 付 4 付报刊广告费 3 000 3 付 6 展览公司展览费 9

33、 500 3 付 9 付运费 650 5 付 12 招待客户用餐 1 050 7 付 13 付装卸费 400 8 付 15 付赔偿金 6 000 11 付 16 付2#产品包装费 3 000 12 付 20 付车站装卸费 860 18 付 22 付销货合同违约金 4 000 22 付 24 付电台产品广告费 4 000 26 付 28 付运输保险费 1 480 27 付 34 付门市部差旅费 1 200 31 转 11 计提固定资产折旧 10 00031 转 12 计提门市部职工工资 2 650 31 本月合计 5 500 650 1 260 1 480 7 000 9 500 24 900要

34、求： 对销售费用明细账进行审阅，判断可能存在的问题。2. 208年1月14日，注册会计师对C公司甲材料进行审计。该公司207年12月31日甲材料账面结存数为32000千克，208年1月14日注册会计师实施了监盘程序，甲材料盘点数为42000千克。注册会计师审阅、核对了1月1日至1月14日甲材料的入库单、领料单，证实入库数为50500 千克，出库数为40000千克。要求：运用调节法来证实甲材料207年12月31日账面结存数是否正确。3.注册会计师对F公司207年度财务报表进行审计，该公司适用的所得税税率为25%，207年产销形势与上年相当，且未发生债务重组行为。F公司207年度未审利润表及206

35、年度已审利润表如下表所示。 利 润 表编制单位：F公司 207年度 单位：人民币万元项 目 207年度(未审数) 206年度(已审数) 一、营业收入 33 670 24 068 减：营业成本 26 200 20 400 营业税金及附加 172 120 销售费用 162 16 管理费用 10 55 900 财务费用 320 280 资产减值损失 306 300 加：公允价值变动收益 65 64 投资收益 250 230 二、营业利润 5 770 2 346 加：营业外收入 99 80 减：营业外支出 95 90 三、利润总额 5 774 2 336 减：所得税费用 567.78 705.58 四

36、、净利润 5 206.22 1 630.42要求：为确定重点审计领域，注册会计师拟实施分析程序。请对上述资料进行分析后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由。4.假定B公司的发票的编号为1 0019 000，注册会计师拟采用系统抽样法选择其中5%进行函证。要求：(1)确定随机起点为1 011号，注册会计师选取的头5张发票的编号分别为多少?(2)若确定随机起点为1018号，试写出所抽取的第194，226，387张发票的号码分别为多少?(3)若采用1 011，1 025，1 043三个随机起点，请写出以1 025为起点的所选取的第51 张发票的号码。参考答案一、单项选择题1.C 2.B 3.

37、A 4.A 5.B 6. B 7. C 8. D 9.B 10.D 11.D 12.A二、多项选择题1. ABCD 2. ABD 3. ABCD 4. ABC 5.ABCD 6.ABCD 7.BCD 8. AD 9. ABCD 10. ABC 11. ABD 12. ABCD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12.四、问答题(略)五、案例分析题1.存在的问题有：(1)招待客户用餐1 050元，应记入“管理费用”账户。(2)付赔偿金6 000元，应记入“营业外支出”账户(3)付销货合同违约金4 000元，应记入“营业外支出”账户。2. (1)C公司2

38、07年12月31日甲材料的实存数为：427;000+4000050500=31500 千克(2) C公司207年12月31日的账存数32000千克比实存数31500千克多500千克，注册会计师还应进一步查明原因。3.注册会计师应将下列项目确定为审计重点：(1) 营业收入。被审计单位F公司为均衡生产企业，207年度全年比上半年收入也有较大的提高，在产销形势与上年相当的情况下，这属于异常变化。注册会计师应重点审查F公司的营业收入。(2)营业成本。F公司207年的毛利率为22%，较206年的15%有大幅度的提高，因此应将营业成本作为审计重点。(3) 销售费用。在收入发生大幅度增长的情况下，销售费用却

39、与206年持平，有违一般规律，注册会计师应重点审查销售费用的内容。(4) 营业外收支。营业外收支本身具有很大的偶然性，而F公司207年度却与206年度持平，注册会计师就应对此引起重视。因此，注册会计师一般应将营业外收支项目作为重点，着重审查营业外收支项目发生的依据及其授权批准文件。(5) 所得税费用。207年度所得税占利润总额比例为9.83%与25%的所得税税率存在较大差异(这属于异常差异)，并且比206年度所得税占利润总额比例30.20%大幅度下降(这属于异常变化)，因此，注册会计师应将所得税费用项目作为重点。4. (1)抽样间隔数=8 000(8 0005%)=15%=20，则以1 011

40、为起点的前5张发票的号码为：1 011、1 031、1 051、1 071、1 091。(2)以1018为起点的第194张发票的号码:1 018(1941)20=4 878，第226张发票的号码:1 018(2261)20=5 518，第387张发票的号码:1 018(3871)20=8 738。(3)如果有多个起点，则：抽样间隔=(总体容量/样本规模)起点个数；三个随机起点的抽样间隔数=203=60；以1 025为起点的第51张发票的号码: 1 025(511)60=4025。 第4章 审计证据和审计工作底稿重要名词审计证据 审计工作底稿 永久性档案 当期档案 项目质量控制复核练习题一、单项

41、选择题1.实物证据通常用来证明( )。A.实物资产的存在 B.实物资产的所有权C.实物资产的计价准确性 D.有关会计记录的正确性2.在下列审计证据中，可靠性最弱的是( )。A.购货发票 B.入库单C.银行对账单 D.函证的回函3.审计证据的相关性是指审计证据必须与( )相关。A. 审计内容 B. 审计目标 C. 审计范围 D. 审计程序4.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计质量的影响。错报风险( )，需要的审计证据可能( )。审计证据质量( )，需要的审计证据可能( )。A.大，少，高，少 B.大，少，高，少C.大，多，高，多 D.大，多，高，少5.在审计过程中，注册会计师将了

42、解到的被审计单位管理层的骗子情况形成文字记录，属于( )。A.实物证据 B.书面证据 C.环境证据 D.口头证据6.审计工作底稿的所有权应该属于( )。A. 委托单位 B. 被审计单位 C. 会计师事务所 D. 编制工作底稿的注册会计师7.在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是( )。A. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C. 与特定认定相关的审计证据是否充分D. 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据8. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后(

43、 )内。A.30天 B.20天 C.50天 D.60天9.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存( )。A.5年 B.10年 C.15年 D.20年10. ( )属于第一层复核，这层复核主要是评价已完成的审计工作、所获得的证据和工作底稿编制人员形成的结论。A. 项目经理复核 B.项目合伙人复核 C. 项目质量控制复核 D.注册会计师复核二、多项选择题1.下列项目中，可以作为审计证据的有( )。A.原始凭证、记账凭证和会计账簿等会计记录B.被审计单位的会议记录C.内部控制手册D.注册会计师编制的各种计算表2.审计证据是否有说服力，关键在于审计证据是否具备( )两个特征。A.充分性

44、 B.适当性C.及时性 D.正确性3.评价审计证据的适当性时，注册会计师一般应考虑审计证据的( )。A.重要性 B.可靠性 C.相关性 D.及时性4.以下审计证据中，属于外部证据的有( )。A.购货发票 B.发货单C.生产领料单 D.银行存款函证回函5.关于审计工作底稿的说法中，以下正确的是( )。A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据及得出的审计结论作出的记录B.审计工作底稿是审计证据的载体C.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程D.审计工作底稿是与被审计单位沟通的唯一方法6.下列各项中，应作为审计工作底稿的有( )。A.问题备忘录 B.

45、财务报表草表C.有关重大事项的往来信件 D.被审计单位文件记录的摘要或复印件7.下列项目中，属于项目质量控制复核内容的有( )。A.复查重点审计项目的审计证据是否充分、适当 B.项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价C.在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施D.在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况8.当期档案只供当期审计使用和下期审计参考的审计工作底稿，下列属于当期档案的有( )。A.现金盘点表 B.法律性文件复印件C.应收账款询证回函 D.固定资产盘点清查表三、判断题1.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。( )2. 注册会计师可以考虑获取审计证据的

46、成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此当获取审计证据的很困难和成本很高时，注册会计师可以此为由减少不可替代的审计程序。( )3. 由于审计证据的数量直接关系到审计结论是否正确，因此审计证据的数量越多越好。( )4.一般来说， 直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。( )5. 在外勤工作结束时，应由项目经理对工作底稿进行的重点复核。( )6. 审计工作底稿可以纸质、电子或其他介质形式存在。( )7. 风险评估程序足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。( )8. 原始凭证、记账凭证和会计账簿等会计记录中所含有的信息，是注册会计师执行财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要

47、部分。( )9. 编制审计工作底稿的文字只能使用中文。( )10. 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。( )四、问答题1. 如何评价审计证据的可靠性？2. 简述审计证据的种类。3. 审计程序按其运用目的分为那几类？4.审计证据与审计工作底稿的关系是什么？5. 编制审计工作底稿的目的是什么？6. 审计工作底稿包括哪些要素？7. 如何对审计工作底稿进行复核？五、案例分析题XYZ会计师事务所接受B公司的委托审计207年度财务报表。会计师事务所委派注册会计师X担任项目经理。在复核注册会计师Y编制的存货工作底稿时，发

48、现以下问题：(1)在没有参与B企业存货盘点的情况下，仅是向B公司索取了12月28日的存货盘点计划、盘点明细表和汇总表，并按此后的收、发凭证数量推算出资产负债表日的存货数量，与账面数量核对后，就据此确认存货的存在。(2)在存货计价测试中，仅抽查了部分月份的原材料、产成品的计价，且抽查比例为2%，比较低；没有对在产品进行计价测试。(3)对于存货中2 560 568.98元的委托加工材料仅获取加工物资明细表，并与总账、报表核对相符即予以确认。于是，X项目经理督促注册会计师Y及其助理人员实施以下追加审计程序，以修改和完善审计工作底稿：(1)对存货执行盘点程序。即在评价B企业存货盘点计划及盘点明细表、汇

49、总表等材料的基础上，选择重点存货项目进行抽盘或全额盘点，关注存货的残次冷背等品质状况，并以实际盘点数量逆推计算出资产负债表日的存货数量。(2)提高计价测试抽查比率到35%以上，扩大抽查范围到存货包括的主要内容。(3) 检查若干份委托加工业务合同，抽查有关发料凭证、加工费和运费结算凭证，核对其计费、计价是否正确，会计处理是否及时、正确；抽查加工完成物资的验收入库手续是否完全，会计处理是否正确；对委托加工物资的期末余额实施函证核实；审核有无长期挂账的委托加工物资事项，如有，查明原因，进行适当调整。要求： (1)说明项目经理复核的意义； (2)说明项目经理X要求注册会计师Y及其助理人员实施追加审计程

50、序并修改和完善审计工作底稿的原因。参考答案一、单项选择题1.A 2. B 3. B 4.D 5.D 6.C 7.C 8.D 9.B 10.A二、多项选择题1.ABCD 2.AB 3.BC 4.AD 5.ABC 6.ACD 7.BCD 8.ACD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、问答题(略)五、案例分析题(略) 第5章 签订审计业务约定书和计划审计工作重要名词审计业务约定书 计划审计工作 总体审计策略 具体审计计划 练习题一、单项选择题1. 审计业务约定书是由会计师事务所与( )共同签订的。A. 注册会计师 B. 被审计单位监管部门 C. 被审计单位 D

51、. 财务报表使用者2.下列项目中，不属于总体审计策略内容的是( )。A. 计划风险评估程序 B. 确定审计方向 C. 计划审计的时间安排 D. 确定审计范围3. 下列关于具体审计计划的说法，正确的是( )。A. 具体审计计划是根据总体审计策略制定的，具体审计计划不对总体审计策略决产生影响B. 总体审计策略和具体审计计划具有不同作用，所以不能将二者合并为一份审计计划文件C. 总体审计策略编制在前，具体审计计划编制在后，两项计划活动相互孤立D. 总体审计策略和具体审计计划其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定4. 下列关于计划审计工作的说法，正确的是( )。A.计划审计工作前需要充分了解

52、被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成，由项目负责人审核批准C.小型被审计单位无须制定总体审计策略D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作5.以下内容不属于初步审计活动内容的有( )。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.报告目标、时间安排及所需沟通C.就业务约定条款与被审计单位达成一致理解D.评价遵守职业道德规范的情况6.当注册会计师就总体审计策略和具体审计计划中的内容与被审计单位的治理层和管理层进行沟通时，应当保持执业谨慎，尤其要防止由于具体审计程序被( )所预见等原因而损害审计工作的有效性。A.承担管理责任的治理层 B.内部审计部门的职员C.不承担管理责任的治理层 D.财务部门的职员7.在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况不包括( )。A.业务性质、经营规模和组织结构 B.经营情况和经营风险C.以前年度接受审计的情况 D.控制活动8. 在签订业务约定书之前，注册会计师应当与被审计单位商议的内容不包括( )。A.委托目的 B.审计意见类型 C. 审计范围 D.审计收费二、多项选择题1.在签署审计业务约定书前，会计师事务所评价