房地产企业缴纳营业税问题

《房地产企业缴纳营业税问题》由会员分享，可在线阅读，更多相关《房地产企业缴纳营业税问题（3页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、房地产企业缴纳营业税问题房地产企业缴纳营业税问题中华人民共和国营业税法实施细则第二十八条规定： 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式 的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。税法中明确 指出了纳税人在转让土地使用权或销售不动产取得预收账 款时必须缴纳营业税，营业税的计税依据是实际收到的预收 款金额。但新企业会计准则及税法并没有对转让土地使 用权或销售不动产预收款计征营业税和企业所得税的会计 处理进行明确。目前房地产企业结合实际核算营业税的方法，按预收账款 科目当期的发生额计提“营业税金及附加”，即借“营业税金及附加”，贷“应交税费一一应交营业税”、“应交税费一 应交城市维护建设

2、税”、“应交税费一一应交教育费附加” 等，实际缴纳税款时，借“应交税费一一应交营业税”、“应交税费一一应交城市维护建设税”、“应交税费一一应交教育 费附加”，贷“银行存款”。年度终了，对达到收入确认条件 的“预收账款”转入当年销售收入，并将已缴纳的税金转入 本年利润，反映在利润表的营业税金及附加栏，就是借“本 年利润”，贷“营业税金及附加”，同时对未达到收入确认条 件的预收账款，反映在资产负债表“预收账款”的期末余额 里，对此部分计提的税金在编制报表时，笔者认为应并入其 他流动资产反映，对此部分已缴纳的税金则反映在应交税费 栏，用负数表示。房地产企业预缴所得税会计处理国家税务总局关于房地产开发

3、业务征收企业所得税问 题的通知（国税发 200631 号），关于未完工开发产品的税 务处理问题中明确：开发企业开发、建造的住宅、商业用房 以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在其未完 工前采取预售方式销售的，其预售收入先按预计计税毛利率 分季（或月）计算出当期毛利额，扣除相关的期间费用、营 业税金及附加后再计入当期应纳税所得额，待开发产品结算 计税成本后再行调整。房地产开发企业所得税一般核算方法按预收账款当期的 发生额扣除期间费用及税金计算缴纳所得税。可作如下会计 分录，借“应交税费应交所得税” ，贷“银行存款” 。房 地产开发产品完工后，企业应及时计算已实现的收入，同时 按规定结转成

4、本，经过纳税调整计算出的所得税反映在利润 表中，借“所得税” ，贷“应交税费应交所得税” 。计算 出预缴所得税与应交所得税差额部分缴纳所得税时，借“所 得税”，贷“应交税费应交所得税” 。计算出预缴所得税与应交所得税差额部分缴纳所得税时，借“应交税费一一应 交所得税”，贷“银行存款”。对未达到收入确认条件的预收 账款对应的所得税反映在应交税费栏，用负数表示。若房地 产企业在核算所得税按照可抵扣暂时性差异来确认对未来 期间应纳所得税金额的影响，笔者认为对预缴的所得税确认 为递延所得税资产，并使用“递延税款一预售房预缴所得税” 科目，缴纳时同上，只是在年终对未达到收入确认条件的预 收账款对应的已上缴的所得税，从“应交税费一一应交所得 税”科目转入“递延税款一预售房预缴所得税”科目，反映 在资产负债表中资产类科目中的“递延税款”的借方。会计 分录如下，借“递延税款一一预售房预缴所得税”，贷“应交税费应交所得税”。赞同