全面预算管理培训教材

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1、全 面 预 算 管 理 培 训 1 全面预算管理体系和实施 考 核 过 去 控 制 现 在 规 划 未 来 全 面 预 算 管 理 培 训 2 目 录1. 全 面 预 算 管 理 概 述2 预 算 编 制 程 序 和 方 法3. 预 算 执 行 、 控 制 和 考 核 4. 全 面 预 算 管 理 实 施 摩 根 斯 坦 利 的 华 尔街 首 席 分 析 师 曾 经这 样 说 ， “投 资 人最 看 中 公 司 的 是 它预 测 未 来 的 能 力 和兑 现 承 诺 的 能 力 ，就 是 这 两 条 。 全 面 预 算 管 理 培 训 3 1. 预算管理成功的实践 预 算 管 理 的 魅 力

2、： 预 算 管 理 挽 救 了 亚 信 有 人 说 ， 如 果 不 是 她 四 年 前 来 到 亚 信 出 任 CFO（ 首 席财 务 官 ） ， 很 可 能 亚 信 就 已 经 成 为 最 早 的 网 络 经 济 泡 沫 ，夭 折 在 中 国 互 联 网 高 潮 的 前 奏 中 了 。 韩 颖 入 主 亚 信 之 前 ， 亚 信 在 发 展 的 前 三 年 中 根 本 就 没 有做 过 预 算 管 理 ， 这 是 韩 颖 万 万 没 有 预 料 到 的 。 1998年 6月 1日 ， 当 她 跨 入 亚 信 的 第 一 天 ， 还 满 怀 兴 奋 的 向 田 溯 宁 (亚 信当 时 的 CE

3、O)索 取 上 一 年 度 的 财 务 报 告 ， 想 了 解 一 些 公 司 的基 本 状 况 。 然 而 ， 田 的 回 答 令 她 吃 惊 ， “这 正 是 我 们 需 要 你的 原 因 ”。 案例 全 面 预 算 管 理 培 训 4 究 其 原 因 ， 就 是 以 前 亚 信 根 本 没 做 过 预 算 。 所 以 没 人 知 道 花了 多 少 钱 ， 也 没 人 去 想 做 这 些 事 情 能 给 亚 信 带 来 什 么 、 融 来 的1800万 美 元 什 么 时 候 花 完 、 花 完 了 怎 么 办 、 能 否 给 投 资 人 带 来 什么 回 报 ， 以 后 能 否 吸 引

4、更 好 的 投 资 等 等 这 些 问 题 ， 好 像 大 家 都 忙得 顾 不 上 这 些 ， 但 这 些 恰 恰 是 企 业 运 作 中 最 核 心 的 问 题 。 韩 颖 “拯 救 ”亚 信 ， 用 的 方 法 极 其 平 常 ， 就 是 连 老 百 姓 都 多少 明 白 点 儿 的 企 业 财 务 预 算 管 理 。 整 个 公 司 不 断 有 新 项 目 ， 到 处 都 显 得 忙 忙 碌 碌 ， 看 上 去 公 司很 赚 钱 ”， 韩 颖 对 亚 信 最 初 的 印 象 就 是 如 此 。 但 是 ， 当 所 有 账 目结 果 出 来 后 却 让 她 震 惊 ， 亚 信 账 面 上

5、 几 乎 都 是 库 存 和 应 收 账 款 ，亚 信 人 眼 中 辉 煌 的 1997年 居 然 是 亏 损 。案例 读 书 要 从 头 读 到 尾 ， 管 理 企 业 正 好 相 反 ， 要 从 后 往 前 。 只有 规 划 了 未 来 ， 然 后 集 中 一 切 去 实 现 ， 才 能 运 作 出 一 个 好 企 业 。 全 面 预 算 管 理 培 训 5 2. 什 么 叫 预 算 ？ 预 算 是 企业 经 营 活 动 的数 量 计 划 ， 它确 定 企 业 在 预算 期 内 为 实 现目 标 所 需 的 资源 和 应 进 行 的活 动 。什 么 是 预 算 ？ 目 标 资 源 活 动预

6、 算管 理外 部 环 境风 险 全 面 预 算 管 理 培 训 6 预 算 的 本 质 特 征它 预 测 了 企 业 的 盈 利 潜 力 ；它 用 财 务 指 标 表 达 ， 尽 管 以 货 币 性 表 达 数 据 可 能 被 非 货 币 性表 达 数 据 所 支 持 （ 如 产 量 和 销 量 ） ；一 般 其 跨 度 是 一 年 ；它 是 管 理 者 的 责 任 ， 管 理 者 同 意 承 担 达 到 预 算 目 标 的 责 任 ；预 算 提 案 由 比 预 算 者 权 威 更 高 的 人 修 改 和 审 批 ；一 旦 批 准 ， 预 算 只 能 在 特 殊 情 况 下 改 变 ；实 际

7、的 财 务 业 绩 要 定 期 与 预 算 作 比 较 ， 对 偏 差 要 作 出 分 析 和解 释 。 全 面 预 算 管 理 培 训 7 预 算 管 理 组 织预 算 编 制预 算 执 行预 算 考 核战 略 规 划 修正 规 划 沟 通 控 制 分 析 考 核 激 励 3. 全 面 预 算 管 理 框架 全 面 预 算 管 理 培 训 8 4. 全 面 预 算 管 理 的 作 用规 划 未 来 依 据 公 司 战 略 目 标 预 见 未 来 状 况内 部 沟 通纵 向 和 横 向 沟 通 控 制 现 在以 预 算 作 为 控 制 经 济 活 动 的 手 段激 励 机 制明 确 目 标 、

8、 参 与 制 定 预 算 、 考 核 标 准考 评 业 绩以 预 算 为 标 准 考 核 部 门 或 个 人 业 绩 全 面 预 算 管 理 培 训 9 5. 预算与战略、日常经营的关系企业方针 外 部 环 境 分 析内 部 条 件 分 析 公司战略 长 期 计 划 短 期 目 标 全 面 预 算日 常 经 营反 馈 控 制资 本 预 算“防 止 出 现 上 不 着 天 ， 下 不 着 地 的 预 算 管 理 ” 。 全 面 预 算 管 理 培 训 10 预 算 管 理 与 战 略 规 划 结 合 的 成 功 典 范 中 国 惠 普 计 划 十 步o 第 一 步 用 户 想 要 什 么 ？ -

9、所 有 的 企 业 计 划 从 分 析 用 户 需 求 开 始o 第 二 步 竞 争 环 境 -竞 争 对 手 的 战 略 是 什 么 ？ 分 析 对 手 的 优 势 及 劣 势o 第 三 步 企 业 宗 旨 -我 们 给 用 户 什 么 ？o 第 四 步 3-5年 的 目 标 ， 达 到 此 目 标 的 关 键 成 功 因 素o 第 五 步 必 须 的 产 品 及 服 务 o 第 六 步 研 发 及 实 施 计 划o 第 七 步 财 务 分 析 及 资 本 投 资 规 划o 第 八 步 合 作 伙 伴o 第 九 步 潜 在 外 部 问 题 及 应 急 计 划o 第 十 步 第 一 年 的 计

10、 划 与 预 算 全 面 预 算 管 理 培 训 11 6. 公司全面预算管理组织预算管理委员会财务部门其他职能部门财务总监作业单位职责权限行为协调 全 面 预 算 管 理 培 训 12 机 构 或 部 门 主 要 成 员 主 要 职 责预 算 管 理 委 员 会（ 常 设 机 构 ） 董 事 长 或 CEO、 总 经理 、 CFO、 副 总 经 理 、职 能 部 门 或 责 任 单 位负 责 人 1.i审 议 确 定 预 算 目 标 和 政 策 程 序2.审 定 下 达 正 式 预 算3.根 据 需 要 调 整 或 修 订 预 算4.分 析 研 究 预 算 执 行 的 业 绩 报 告 ， 制

11、 定 控 制 政 策 和 奖 惩 制 度5.仲 裁 有 关 预 算 冲 突CFO（ 财 务 总 监 ） 组 织 并 协 调 预 算 编 制 工 作 ， 报 告 预 算 执 行 情 况 。财 务 部 门 财 务 经 理 或 财 务 主 管 、预 算 管 理 人 员 在 预 算 委 员 会 和 财 务 总 监 领 导 下 ， 负 责 具 体 全 面 预 算 管 理 的实 施 ， 测 算 预 算 目 标 ， 初 审 、 汇 总 和 平 衡 预 算 草 案 ， 控 制 、考 核 、 分 析 各 部 门 预 算 执 行 情 况 ， 提 出 修 订 预 算 建 议 ， 协 调并 处 理 预 算 管 理 中

12、 的 问 题 。其 他 职 能 部 门 职 能 部 门 负 责 人 及 预算 管 理 人 员 编 制 、 上 报 本 部 门 预 算 ， 控 制 、 考 核 和 分 析 本 部 门 预 算 执 行 情 况 。作 业 单 位 业 务 部 门 、 车 间 班 组负 责 人 及 有 关 人 员 提 供 预 算 编 制 的 基 础 数 据 ， 参 与 预 算 编 制 草 案 ， 控 制 、 考 核和 分 析 本 单 位 预 算 执 行 情 况 。 全 面 预 算 管 理 组 织 的 职 责 全 面 预 算 管 理 培 训 13 7. 公司全面预算管理模式预算目标 下达指标 编制预算 汇总平衡作业分 析

13、 提出预算 上下协商 汇总平衡 预算目标自 上而 下自 下而 上 全 面 预 算 管 理 培 训 14 上 下 结 合 预 算 管 理 模 式 成 功 的 案 例1.强 化 预 测 职 能 ， 采 用 滚 动 预 算 方 法A.每 年 春 秋 各 做 一 次 市 场 预 测 分 析 ， 对 预 算 不 断 进 行 修 订 调 整 ；B.采 用 滚 动 预 算 方 法 ， 预 算 期 为 五 年 ， 第 一 年 细 化 为 预 算 ， 以 后 逐年 向 前 滚 动 （ 起 初 预 算 由 外 方 提 供 ， 第 二 年 中 外 双 方 共 同 编 制 ， 第三 年 由 中 方 独 立 编 制 ）

14、 ；2.上 下 结 合 的 预 算 管 理 模 式A.测 算 销 售 计 划 和 目 标 利 润 以 及 对 下 属 各 部 门 的 需 求 ；B.每 年 910月 份 基 层 单 位 编 制 预 算 草 案 ； C.财 务 部 门 汇 总 平 衡 ， 并 上 报 预 算 管 理 委 员 会 批 准 ；D.每 年 5月 份 全 面 检 查 预 算 执 行 情 况 ， 纠 正 偏 差 。 全 面 预 算 管 理 培 训 15 8.公司预算目标的战略选择周期阶段管理目 标 初 创 阶 段成 长 阶 段成 熟 阶 段衰 退 阶 段 以 资 本 预 算 为 起 点 编 制 预 算以 销 售 为 起 点

15、 编 制 预 算以 成 本 为 起 点 编 制 预 算以 为 现 金 流 量 起 点 编 制 预 算销 售 最 大 化利 润 最 大 化公 司 价 值 最 大 化 预 算 管 理 重 点 全 面 预 算 管 理 培 训 16 为 利 益 相 关 者 创 造 价 值股 东客 户 员 工共 同 创 造价 值 理 念 为 股 东 创 造 财 富 ， 持 续 增 加 股 东 价 值 拥 有 忠 诚 的 客 户 ， 满 足 客 户 不 断 增 长 的 需 求拥 有 忠 诚 的 员 工 ， 激 励 员 工 有 效 的 团 队 合 作 全 面 预 算 管 理 培 训 17 股 东 价 值 构 成 分 析价

16、值 增 值自 由 现 金 流 贴 现 率 债 务增 长 期 资 金 成 本 经 营 投 资 融 资销 售 增 长利 润 边 际所 得 税 率 营 运 资 本 投 资固 定 资 本 投 资 股 利股 票 价 格 收 益公 司 目 标评 估价 值 源管 理 决 策 全 面 预 算 管 理 培 训 18 9.全面预算管理在我国的应用情况 全 面 预 算 管 理 应 用 范 围 调 查 表预 算 内 容 采 掘 业 制 造 业 建 筑 业 流 通 业 其 他 行 业 总 体 比 例利 润 预 算 100% 100% 100% 100% 71% 93%生 产 成 本 预 算 100% 89% 67% -

17、 57% 59%管 理 费 用 预 算 100% 100% 100% 89% 86% 96%财 务 费 用 预 算 82% 89% 100% 74% 29% 79%销 售 预 算 55% 89% 67% 74% 14% 67%资 本 支 出 预 算 64% 78% 33% 47% 43% 59%存 货 预 算 73% 67% 47% 50% 应 收 帐 款 预 算 55% 67% 67% 47% 0 48%现 金 预 算 55% 39% 33% 21% 29% 36%应 付 帐 款 预 算 45% 28% 0 32% 0 28% 全 面 预 算 管 理 培 训 19 调 查 项 目 调 查 结

18、 果对 预 算 管 理 科学 性 的 认 识 认 同 率 达 到 94.4%， 个 别 行 业 认 同 率 为 75%。预 算 管 理 组 织 总 经 理 决 定 的 为 43.3%， 董 事 会 决 定 的 为 30%， 专 门 机 构 决定 的 为 16.7%， 财 务 部 门 决 定 的 为 11.7%。预 算 编 制 编 制 预 算 的 出 发 点 ： 目 标 利 润 为 63.5%， 销 售 为 55.6%， 产 量为 34.9%， 上 级 任 务 20.6%.主 导 地 位 ： 上 级 占 主 导 的 为 80.6%， 下 级 占 主 导 的 为 6.5%。预 算 控 制 财 务

19、部 门 占 77%， 计 划 部 门 占 41%， 专 门 机 构 占 8.2%， 董 事会 占 3.3%。预 算 调 整 调 整 权 ： 总 经 理 占 42.1%， 财 务 部 门 占 28.1%， 计 划 部 门 占24.6%， 董 事 会 占 5.2%。全 面 预 算 管 理 应 用 情 况 调 查 表 全 面 预 算 管 理 培 训 20 目 录1. 全 面 预 算 管 理 概 述2 预 算 编 制 程 序 和 方 法3. 预 算 执 行 、 控 制 、 和 考 核 4. 全 面 预 算 管 理 实 施 摩 根 斯 坦 利 的 华 尔街 首 席 分 析 师 曾 经这 样 说 ， “投

20、 资 人最 看 中 公 司 的 是 它预 测 未 来 的 能 力 和兑 现 承 诺 的 能 力 ，就 是 这 两 条 。 全 面 预 算 管 理 培 训 21 1. 预算编制的基本程序确 定 预 算 期明 确 预 算 原 则测 算 预 算 目 标编 制 预 算 草 案复 议 审 批预 算 协 调 预 算 修 正正 式 预 算 全 面 预 算 管 理 培 训 22 预 算 编 制 基 本 程 序 说 明基 本 程 序 具 体 说 明预 算 期 一 般 编 制 年 度 、 季 度 和 月 份 预 算 ， 并 采 用 滚 动 预 算 方 法 。预 算 原 则 战 略 原 则 、 目 标 原 则 、

21、全 面 原 则 、 全 员 参 与 原 则 、 适 度 原则预 算 目 标 确 定 编 制 预 算 起 点 ， 测 算 预 算 总 目 标 ， 并 进 行 分 解 。预 算 草 案 每 个 责 任 中 心 依 据 预 算 原 则 ， 考 虑 内 部 与 外 部 影 响 因 素 ，编 制 各 自 的 预 算 草 案预 算 协 调 上 下 协 商 编 制 预 算 的 过 程 。 预 算 目 标 与 实 际 情 况 的 协 调 。复 议 审 批 上 报 预 算 委 员 审 批 （ 是 否 符 合 预 算 原 则 、 短 期 目 标 和 战 略要 求 ） ， 并 提 交 董 事 会 。预 算 修 正

22、预 算 通 过 后 ， 只 有 在 特 殊 情 况 下 调 整 预 算 ； 滚 动 式 调 整 预算 。 全 面 预 算 管 理 培 训 23 2. 预算分类和构成内容销 售 预 算 生 产 预 算 直 接 制 造 、 人工 成 本 预 算 销 货 成本 预 算 研 究 开 发 /设计 成 本 预 算期 末 存货 预 算 制 造 间 接成 本 预 算直 接 原 材 料成 本 预 算 销 售 费 用 预 算分 配 成本 预 算客 户 服 务成 本 预 算管 理 费用 预 算损 益预 算 表资 本 预 算 现 金 流 预 算 资 产 负债 预 算 表 现 金 流量 预 算 表 全 面 预 算 管

23、理 培 训 24 3. 预算编制的基本方法预算编制方法 固 定 预 算 法弹 性 预 算 法滚 动 预 算 法概 率 预 算 法零 基 预 算 法 按 相 对 固 定 的 金 额 确 定 预 算 指 标根 据 业 务 量 大 小 确 定 预 算 指 标连 续 编 制 预 算 ， 使 预 算 期 保 持 一 个 固定 的 期 间以 零 为 基 础 编 制 预 算 通 过 概 率 计 算 期 望 值 ， 确 定 预 算 指 标 全 面 预 算 管 理 培 训 25 预 算 编 制 方 法 固 定 预 算 法1. 按 定 额 或 标 准 确 定 预 算 根 据 岗 位 、 经 营 和 管 理 的 需

24、 要 确 定 某 项 费 用 的 定 额 或 标 准 ， 并以 此 作 为 预 算 指 标 。如 按 岗 位 或 职 务 级 别 确 定 基 本 工 资按 职 务 结 合 业 务 需 要 确 定 通 讯 费 标 准根 据 工 作 需 要 确 定 差 旅 费 标 准 根 据 业 务 需 要 确 定 业 务 招 待 费 标 准 等 等 全 面 预 算 管 理 培 训 26 在 基 期 实 际 数 据 的 基 础 上 ， 考 虑 未 来 的 变 化 情 况 ， 确 定 预 算 指 标 。某 预 算 指 标 基 期 指 标 / 增 减 金 额某 预 算 指 标 基 期 指 标 （ 1 / ） 2. 基

25、 期 增 减 法 例 ： 某 公 司 行 政 部 门 2000年 实 际 支 出 办 公 用 品 费 80000元 ， 考 虑2001年 人 员 及 业 务 量 有 所 增 加 ， 2001年 办 公 用 品 费 预 算 可 增 加 5000元 。 例 ： 某 公 司 销 售 部 门 2000年 实 际 支 出 印 刷 费 50000元 ， 考 虑 2001年 业 务 量 增 加 20 和 节 约 10 的 因 素 ， 则 2001年 印 刷 费 费 预 算 为 ： 50000 （ 1 20 ） 90 54000元 全 面 预 算 管 理 培 训 27 预 算 编 制 方 法 弹 性 预 算

26、法 根 据 预 算 期 预 计 的 多 种 业 务 量 水 平 而 编 制 的 预 算 。 某 项 成 本 费 用 预 算 指 标 预 计 业 务 量 费 用 率 项 目 费 用 率 弹 性 预 算 指 标 营 业 收 入 2000 2500 3000 3500 业 务 费 2% 40 50 60 70 物 料 消 耗 5% 100 125 150 175 广 告 费 3% 60 75 90 105 奖 金 1% 20 25 30 35 全 面 预 算 管 理 培 训 28 预 算 编 制 方 法 滚 动 预 算 法 为 了 使 预 算 期 始 终 保 持 一 个 固 定 的 期 间 而 连

27、续 进 行 预 算 编 制 的 方法 。 可 以 保 持 预 算 管 理 的 连 续 性 和 完 整 性 其 特 点 是 ： 每 过 去 一 个 期 间 （ 年 度 或 季 度 或 月 份 便 及 时 补 充 一 个期 间 的 预 算 。 2002年 预 算 第 一 季 度 第 二 季 度 第 三 季 度 第 四 季 度 1月 2月 3月 总 数 总 数 总 数 2002年 预 算 2003年 预 算 第 二 季 度 第 三 季 度 第 四 季 度 第 四 季 度 1月 2月 3月 总 数 总 数 总 数差 异 分 析第 1季 度 实 际 第 2季 度 预 测 全 面 预 算 管 理 培 训

28、29 预 算 编 制 方 法 零 基 预 算 法 在 编 制 预 算 时 ， 不 以 预 算 前 期 的 实 际 执 行 结 果 为 基 础 ， 从 零 开 始 进行 预 算 的 编 制 。 零 基 预 算 法 运 用 的 步 骤 如 下 ：A.确 定 预 算 目 标B.对 预 算 指 标 进 行 必 要 性 分 析C.进 行 成 本 效 益 分 析 （ 排 序 ）D.分 配 资 金 ， 确 定 预 算 指 标 1.某 营 销 公 司 初 步 提 出 2001年 费 用 预 算 ， 其 中 广 告 费 10000元 ， 培 训 费 9000元 ， 租 金 5000元 ， 差 旅 费 2000元

29、 ， 办 公 费 3000元 。 实 例 分 析 ： 全 面 预 算 管 理 培 训 30 2.租 金 、 办 公 费 、 差 旅 费 属 于 约 束 性 费 用 ， 必 须 保 证 ； 3.广 告 费 、 培 训 费 属 于 选 择 性 费 用 ， 按 成 本 /效 益 分 析 ， 结 合财 力 分 配 ； 4.假 定 可 支 配 资 金 为 18000元 ， 广 告 费 效 益 比 为 0.4， 培 训 费效 益 比 为 0.6。 租 金 预 算 =5000元 办 公 费 预 算 =3000元 差 旅 费 预 算 =2000元 广 告 费 预 算 8000 0.4=3200元 培 训 费

30、预 算 8000 0.6 4800元 全 面 预 算 管 理 培 训 31 预 算 编 制 方 法 的 运 用 概 率 预 算 法 在 编 制 预 算 时 ， 根 据 有 关 预 算 指 标 的 概 率 计 算 期 望 值 ， 据 以 确定 预 算 指 标 的 方 法 。 期 望 值 = 某 种 状 态 下 的 预 算 指 标 水 平 该 种 状 态 的 概 率 实 例 分 析 ： 营 业 状 态 营 业 额 概 率 营 业 额 期 望 值 最 好 8000 0.1 800 较 好 6000 0.5 3000 一 般 4000 0.3 1200较 差 2500 0.1 250合 计 1 525

31、0 全 面 预 算 管 理 培 训 32 4. 预算编制实例分析预 算 目 标确 定 权 益 利 润 率 规 划 法 ：权 益 利 润 率 =营 业 利 润 /股 东 权 益 100% 营 业 利 润 率 总 资 产 周 转 次 数 权 益 乘 数 100% 利 润 /营 业 收 入 营 业 收 入 /总 资 产 余 额 总 资 产 余 额 /股 东 权 益 余 额 100%实 例 分 析 ：某 公 司 目 标 权 益 利 润 率 为 15%， 预 算 年 度 考 虑 的 方 案 如 下 ：方 案 营 业 利 润 率 资 产 周 转 次 数 权 益 乘 数 权 益 利 润 率A 12.5% 1

32、 1.2 15%B 5% 2 1.5 15% C 6.25% 1.2 2 15%资 产 负 债 率 =1 1/权 益 乘 数 全 面 预 算 管 理 培 训 33销 售 预 算 销 售 预 测1. 历 史 趋 势 预 测 法2. 因 素 分 析 法 (结 合 专 家 预 测 ）3. 量 本 利 分 析 法 费 用 总 额 固 定 费 用 业 务 额 变 动 费 用 率 营 业 额 业 务 额 变 动 费 用 率 固 定 费 用 或 目 标 利 润 保 本 点 ： 固 定 费 用 1 变 动 费 用 率 保 利 点 ： 固 定 费 用 目 标 利 润 1 变 动 费 用 率 全 面 预 算 管

33、理 培 训 34盈 利 区亏 损 区 固 定 成 本成本 销 售 额 变 动 成 本 销 售 额 全 面 预 算 管 理 培 训 35 量 本 利 分 析 实 例 ：例 ： 某 公 司 预 计 2002年 目 标 利 润 为 150万 元 ， 固 定 费 用 80万 元 ，变 动 费 用 率 30 ， 计 算 保 本 点 和 保 利 点 ：保 本 点 /（ %） .3万 元边 际 利 润 . % 万 元保 利 点 （ ） /（ %） . 万 元 边 际 利 润 . % 万 元 全 面 预 算 管 理 培 训 36 销 售 预 算 编 制 1.销 售 预 算 的 起 点 一 般 是 预 计 销

34、售 水 平 、 价 格 、 生 产 经 营 能 力和 公 司 的 长 短 期 目 标 。 销 售 预 算 是 其 他 预 算 的 基 础 。 2.销 售 预 算 指 标 =（ 某 种 销 售 业 务 量 单 位 售 价 ） 3. 按 产 品 品 种 或 类 别 、 地 区 、 部 门 、 销 售 方 式 编 制 销 售 预 算 全 面 预 算 管 理 培 训 37成 本 费 用预 算 成 本 费 用 预 测1. 目 标 成 本 规 划 法目 标 总 成 本 =营 业 收 入 预 算 指 标 利 润 预 算 目 标目 标 总 成 本 变 动 成 本 率 =目 标 变 动 成 本目 标 总 成 本

35、 目 标 变 动 成 本 =目 标 固 定 成 本2. 因 素 分 析 法A. 分 析 影 响 变 动 成 本 水 平 的 有 关 因 素 B. 分 析 影 响 固 定 成 本 金 额 增 减 的 有 关 因 素 全 面 预 算 管 理 培 训 38 成 本 费 用 预 算 编 制 基 本 方 法 适 用 举 例 定 额 法 材 料 或 物 料 消 耗 等 标 准 法 固 定 工 资 、 补 贴 、 通 讯 费 、 业 务 招 待 费 、差 旅 费 等 定 率 法 折 旧 费 、 福 利 费 等 增 量 法 固 定 费 用 弹 性 预 算 变 动 费 用 、 固 定 费 用 中 的 选 择 性

36、 费 用 零 基 预 算 销 售 费 用 、 管 理 费 用 等 竞 争 对 等 法 工 资 奖 金 、 销 售 费 用 等 成 本 费 用 预 算 编 制 基 本 方 法 全 面 预 算 管 理 培 训 39 成 本 费 用 预 算 编 制 实 例 分 析 1. 有 关 人 员 支 出 预 算 工 资 福 利 性 支 出 水 平 取 决 于 人 力 资 源 政 策 。 但 应 参 照 同 行 业 水 平 ，考虑 人 才 战 略 、 岗 位 设 置 、 薪 酬 结 构 、 业 绩 贡 献 等 因 素 确 定 预 算 。 采 用 标 准 法 、 弹 性 预 算 法 、 竞 争 对 等 法 编 制

37、 预 算 。 2. 变 动 性 费 用 预 算 如 材 料 费 或 物 料 消 耗 、 业 绩 奖 金 、 运 杂 费 、 业 务 费 用 等 等 。 采 用 弹 性 预 算 法 编 制 预 算 ， 但 要 注 意 分 析 确 定 合 理 的 变 动 费 用 水 平 。 全 面 预 算 管 理 培 训 40 4. 管 理 型 预 算 如 办 公 费 、 通 讯 费 、 差 旅 费 、 会 议 费 等 等 。 采 用 增 量 法 、 零 基 预 算 法 编 制 预 算 。 3.项 目 型 费 用 预 算 如 培 训 费 用 、 公 共 关 系 费 用 、 广 告 费 、 会 议 费 等 等 。

38、采 用 零 基 预 算 法 、 竞 争 对 等 法 编 制 预 算 ， 并 注 意 项 目 本 身 的合 理 性 。 全 面 预 算 管 理 培 训 41研 究 开 发 费预 算 1.研 究 开 发 费 的 特 点 具 有 战 略 性 、 周 期 长 、 金 额 大 、 风 险 性 、 固 定 性 等 特 点 。2.研 究 开 发 费 预 算 编 制应 考 虑 有 关 资 源 、 风 险 、 效 益 等 因 素 编 制 预 算 。 项 目 A项 目 B项 目 C项 目 合 计 材 料 费 人 工 费 折 旧 费 其 他 费 用 合 计 研 究 开 发 费 用 预 算 表 全 面 预 算 管 理

39、 培 训 42专 门 决 策预 算 1.专 门 决 策 预 算 的 内 容 包 括 购 建 固 定 资 产 和 无 形 资 产 、 对 外 投 资 以 及 融 资 等 方 面 的 预 算 。2.专 门 决 策 预 算 的 特 点具 有 战 略 性 、 周 期 长 、 金 额 大 、 风 险 性 等 特 点 。3.专 门 决 策 预 算 的 编 制应 考 虑 专 门 决 策 的 资 源 、 风 险 、 效 益 （ 特 别 注 意 现 金 流 量 分 析 ） 等因 素 编 制 预 算 。 全 面 预 算 管 理 培 训 43现 金 预 算 1.现 金 预 算 的 内 容 期 初 现 金 余 额 现

40、 金 收 入 ： 本 期 营 业 收 现 及 收 回 应 收 账 款 现 金 支 出 ： 采 购 材 料 、 支 付 工 资 、 支 付 费 用 、 上 缴 税 费 、 分 配 利 润 、支 付 利 息 等 支 付 的 现 金现 金 筹 措 ： 借 款 或 还 款2.现 金 预 算 指 标 的 计 算 关 系期 初 现 金 余 额 +现 金 收 入 现 金 支 出 +或 现 金 多 余 或 不 足 =现 金 筹 措 全 面 预 算 管 理 培 训 44 目 录1. 全 面 预 算 管 理 概 述2 预 算 编 制 程 序 和 方 法3. 预 算 执 行 、 控 制 和 考 核 4. 全 面 预

41、 算 管 理 实 施 摩 根 斯 坦 利 的 华 尔街 首 席 分 析 师 曾 经这 样 说 ， “投 资 人最 看 中 公 司 的 是 它预 测 未 来 的 能 力 和兑 现 承 诺 的 能 力 ，就 是 这 两 条 。 全 面 预 算 管 理 培 训 45 1. 预算执行和信息反馈程序销 售 计 划 执 行销 售 收 入费 用 预 算 经 营 计 划 执 行成 本 控 制采 购 计 划费 用 预 算 预 算 管 理 委 员 会业 务 部采 购 部 门 预 算 差 异分 析预 算 执 行 与 控 制 室 统 计 信 息财 务 信 息仓 储 部 门库 存 计 划库 存 预 算人 事 部 门考

42、核 办 法奖 惩 措 施 全 面 预 算 管 理 培 训 46 2. 预算执行过程中的控制预 算 执 行 过 程 中 的 存 在 的 问 题 1、 预 算 如 一 纸 空 文1不 作 传 达1不 作 追 踪 1没 有 引 入 正 确 的 预 算 方 法 2、 业 务 审 批 程 序 不 规 范1多 头 审 批1重 复 审 批1特 批 滥 批 3、 信 息 系 统 薄 弱1管 理 会 计 不 健 全1信 息 质 量 差 4、 执 行 结 果1责 任 不 清1奖 惩 不 明 全 面 预 算 管 理 培 训 47 预 算 控 制 的 基 础o 怎 样 使 预 算 不 成 为 一 纸 空 文 ？o 1

43、、 明 确 责 任 中 心 及 其 预 算 目 标p 成 本 中 心p 利 润 中 心p 投 资 中 心2、 完 善 控 制 系 统 预 算 指 标 分 解 全 面 预 算 管 理 培 训 48事中事后 事前 季 度 预 算年 度 预 算 季 度 业 务 计 划 季 初 业 务 活 动财 务 审 核统 计 记 录 月 末 季 末 业 绩 报 告 提 供 决 策 信 息提 供 考 核 依 据指 导 下 一 季 计 划季 度 预 算 目 标控制系统 预 算 控 制 的 流 程 全 面 预 算 管 理 培 训 49 月 度 计 划每 月 月 初 ， 财 务 部 门 根 据 月 度 、 年 度 预 算

44、 和 预 算 执 行 进 度 给 各 部 门 下 达 财 务 指标 ， 指 导 业 务 部 门 制 定 本 月 业 务 计 划 。月 度 计 划 不 是 总 预 算 在 各 月 份 间 的 简 单 分 配 ， 而 是 根 据 月 度 预 算 的 执 行 情 况 和总 预 算 的 进 度 ， 以 及 实 际 情 况 的 变 化 重 新 做 出 的 更 符 合 实 际 的 安 排 。财 务 部 门 下 达 的 财 务 指 标 是 对 预 算 指 标 的 具 体 化 分 解 ， 是 各 部 门 可 控 制 的 、 可考 核 的 。 公司成 本汇总表 各单位可控成本汇总表 消耗品用量计划固定成本预算表

45、 耐用品用量计划物品单价清单 用量汇总表指 标 分 解预 算 汇 总指 标 分 解 全 面 预 算 管 理 培 训 50 各 级 财 务 部 门 根 据 下 达 的 财 务 指 标 对 各 级 业 务 部 门 的日 常 业 务 进 行 监 督 和 审 核 ， 保 障 预 算 目 标 的 实 现 。财 务 审 核 的 重 点 环 节 是 预 算 支 出 审 批 ， 有 效 的 审 批 制度 包 括 以 下 要 素 ：审 批 权 限审 批 依 据审 批 程 序财 务 审 核 全 面 预 算 管 理 培 训 51 预 算 执 行 过 程 中 的 审 批刚 性 项 目 申 请 完 全 柔 性控 制 项

46、 目半 柔 性 在控 制 范 围 内在 预 算 内 授 权 办 理退 回非 刚 性 项 目 申 请 全 面 预 算 管 理 培 训 52 针 对 例 外 情 况 的 特 批 也 必 须 附 加 控 制 措 施 ： 明 确 规 定 特 批 项 目 和 情 形 ， 尽 量 要 少 特 批 时 需 由 预 算 室 提 供 预 算 执 行 情 况 的 说 明 特 批 人 应 明 确 特 批 后 对 预 算 执 行 的 影 响例 外 审 批 全 面 预 算 管 理 培 训 53 分 析 报 告月 末 各 责 任 中 心 应 编 制 月 度 报 表 ， 列 明 预 算 执 行 情 况 。 财 务 部 门

47、进 行 汇总 分 析 ， 为 各 级 领 导 提 供 决 策 信 息 。预 算 分 析 报 告 主 要 包 括 ：进 度 分 析 ： 累 计 计 算 并 汇 总 各 月 完 成 预 算 情 况 ， 以 收 入 预 算 完 成进 度 为 起 点 分 析 成 本 和 费 用 进 度 ， 为 调 整 计 划 和 控 制 提 供 指 导 。业 绩 分 析 ： 根 据 各 部 门 预 算 完 成 情 况 ， 通 过 差 异 分 析 的 方 法 ， 评价 部 门 业 绩 ， 为 考 核 提 供 依 据 。 分 析 建 议 ： 为 各 级 领 导 决 策 提 供 支 持 和 建 议 。 全 面 预 算 管

48、理 培 训 54 3. 预算执行过程中的差异分析确 定 分 析 对 象及 分 解 标 准 收 集 信 息 判 断 差 异重 要 程 度差 异 计 算 与 分 解对 重 要 差 异进 行 解 释差 异 原 因 的报 告 与 确 认 采 取 相 应 的控 制 手 段 调 整 季 度 计 划 考 核 经 营 业 绩差异分析程 序 全 面 预 算 管 理 培 训 55 1 经 营 活 动 的 各 个 环 节 都 会 产 生 预 算 差 异 o 某 项 成 本 的 预 算 差 异 可 能 由 多 个 责 任 部 门 的 多 种 经 营 活 动 造 成 ， 也 可 能 由 外 部 的 不 可控 因 素 引

49、 起 。 因 此 差 异 分 析 的 首 要 任 务 就 是 把 预 算 差 异 按 不 同 类 型 的 成 因 进 行 分 解 。采 购 生 产 销 售销 量 差 异售 价 差 异产 量 差 异原 材 料 耗 用 差 异采 购 数 量 差 异采 购 价 格 差 异作 业 水 平 差 异弹 性 预 算 差 异 全 面 预 算 管 理 培 训 56 4. 预算执行过程中的考核职 务 说 明 定 义 绩 效 考 核 绩 效 反 馈 绩 效 培 训 开 发人 力 资 源 政 策企 业 文 化 企 业 战 略KPI指 标 全 面 预 算 管 理 培 训 57 绩 效 考 核 的 变 革 综 合 平 衡

50、 计 分 卡公 司 战 略财 务 指 标 客 户 指 标内 部 过 程 指 标 学 习 成 长 指 标 全 面 预 算 管 理 培 训 58 财 务 指 标 ：客 户 指 标 ：过 程 指 标 ：创 新 指 标 ： 销 售 、 盈 利 、 现 金 流 量 、 投 资 报 酬 等客 户 满 意 程 度 、 客 户 保 持 程 度 、 新 客户 的 获 得 、 客 户 获 利 能 力 、 市 场 份 额各 价 值 链 环 节 的 增 值 情 况管 理 创 新 、 经 营 创 新 、 技 术 创 新 全 面 预 算 管 理 培 训 59激 励 /推 动 努 力 绩 效 表 现 满 意 度报 酬 能

51、力 个 人 平 等 感 全 面 预 算 管 理 培 训 60 目 录1. 全 面 预 算 管 理 概 述2 预 算 编 制 程 序 和 方 法3. 预 算 执 行 、 控 制 和 考 核 4. 全 面 预 算 管 理 实 施 摩 根 斯 坦 利 的 华 尔街 首 席 分 析 师 曾 经这 样 说 ， “投 资 人最 看 中 公 司 的 是 它预 测 未 来 的 能 力 和兑 现 承 诺 的 能 力 ，就 是 这 两 条 。 全 面 预 算 管 理 培 训 61 1. 预算管理组织的权威性预 算 管 理 委 员 会 CEOCFO 财 务 部 门决 策 权组 织 协 调 权 具 体 实 施 权组

52、织 协 调 权 全 面 预 算 管 理 培 训 62 2. 预算管理与战略规划的衔接战 略 目 标 经 营 策 略组 织 结 构高 级 管 理 人 员KPI/薪 酬 全 面 预 算 管 理 全 面 预 算 管 理 培 训 63 3. 预算目标的导向和确定公 司 价 值预 算 目 标销 售 预 算现 金 预 算 等生 产 预 算采 购 预 算费 用 预 算 全 面 预 算 管 理 培 训 64 4. 预算管理的参与和沟通个 人 财 务 部 门其 他 职 能 部 门作 业 单 位 预 算 管 理 委 员 会认 知 程 度目 标 协 调 参 与 过 程沟 通 方 式 全 面 预 算 管 理 培 训

53、65 5. 预算编制中的道德风险 企 业 有 关 部 门 和 人 员 为 了 得 到 较 低 的 业 绩 评 价 标 准 ，有 意 提 供 虚 假 预 算 数 据 的 风 险 。 表 现 形 式 ： 预 算 宽 打 窄 用 或 虚 报 ， 用 尽 预 算 指 标 。 防 范 预 算 编 制 的 道 德 风 险 ： 强 化 预 算 管 理 程 序 预 算 编 制 方 法 的 科 学 和 标 准 的 合 理 加 强 上 下 沟 通 和 作 业 分 析 及 时 修 订 预 算 全 面 预 算 管 理 培 训 66 6. 预算编制方法的改进 固 定 预 算 弹 性 预 算 增 量 预 算 零 基 预

54、算 静 态 预 算 滚 动 预 算 传 统 预 算 作 业 预 算传 统 预 算 ： 按 职 能 部 门 或 支 出 类 别 确 定 成 本 费 用 预 算作 业 预 算 ： 按 成 本 动 因 确 定 成 本 费 用 预 算 全 面 预 算 管 理 培 训 67 7. 防止预算管理误区 避 免 预 算 过 繁 过 细 避 免 以 预 算 目 标 取 代 企 业 目 标 避 免 因 循 守 旧 避 免 以 不 变 应 万 变财 富 杂 志 ： 预 算 就 象 所 谓 专 家 ， 关 注 一 些 不 必 要 的 项 目 ， 却 忽略 了 真 正 重 要 内 容 ， 如 质 量 、 客 户 服 务 ， 甚 至 利 润 。 更 槽 的 是 ，预 算 在 企 业 的 各 部 门 之 间 以 及 与 企 业 客 户 之 间 建 起 了 一 堵 堵 的高 墙 ， 隔 离 了 他 们 之 间 的 联 系 全 面 预 算 管 理 培 训 68 8. 预算管理的技术变革手 工 编 制 电 子 表 软 件 专 用 软 件 ERP