会计循环—经济业务账务处理课件

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1、会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 1 第 四 章 会 计 循 环 经 济 业 务 、账 务 处 理 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 2 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 3 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 4 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 5货 币 资 金 供 应 过 程 生 产 过 程销 售 过 程生 产 经 营 过 程利 润 形 成及 分 配 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 6 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 7 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 8 会 计 循 环

2、经 济 业 务 账 务 处 理 9 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 10 所 有 者 投 入 资 本 的 减 少 1、 收 到 投 资 者 投 入 的 资 本 2、 资 本 公 积 、 盈 余 公 积 转 赠 资 本 时 登 记 转 增 资 本 数 额 。 公 司 期 末 实 有 资 本 的 数 额 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 11 弥 补 亏 损 和 转 增 资 本 1、 股 本 溢 价 2、 资 产 评 估 增 值 3、 关 联 交 易 差 价 等 。 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 12 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理

3、13 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 14 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 15 例 1， 王 红 以 银 行 存 款 向 前 进 公 司 投 资 7020元 借 ： 银 行 存 款 7 020 贷 ： 实 收 资 本 王 红 7 020例 2， 红 星 公 司 用 价 值 150， 000元 的 设 备 投 资 前 进 公 司 借 ： 固 定 资 产 设 备 A 150 000 贷 ： 实 收 资 本 红 星 公 司 150 000例 3， 腾 飞 公 司 用 商 标 权 等 向 公 司 投 资 ， 经 专 家 评 估 确认 价 值 为 50， 000 借 ：

4、 无 形 资 产 -商 标 50 000 贷 ： 实 收 资 本 腾 飞 公 司 50 000 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 16 例 4， 外 商 史 密 斯 投 入 设 备 B3台 ， 总 价 值 510万 元 ,占 有 企业 50%的 股 份 ,确 认 投 资 额 为 500万 元 . 借 ： 固 定 资 产 -设 备 B 5 100 000 贷 ： 实 收 资 本 史 密 斯 5 000 000 资 本 公 积 -股 本 溢 价 100 000 资 本 公 积 金 也 称 准 资 本 ， 在 需 要 的 时 候 可 转 增 资 本 金 。 例 5， 前 进 公 司 公

5、 司 的 设 备 A， 经 评 估 增 值 为 60， 000元 。 借 ： 固 定 资 产 -设 备 A 60 000 贷 ： 资 本 公 积 资 产 评 估 增 值 60 000 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 17 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 18偿 还 长 期 借 款 借 入 长 期 借 款 尚 未 归 还 的 长 期 借 款 本 金 和 利 息 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 19债 券 兑 付 1、 发 行 债 券 ：2、 计 提 债 券 利 息 形 成 的 应 付 利 息尚 未 兑 付 的 应 付 债 券 会 计 循 环 经 济

6、 业 务 账 务 处 理 20 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 21 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 22 例 6， 向 银 行 借 入 为 期 半 年 的 借 款 100， 000元 借 ： 银 行 存 款 100 000 贷 ： 短 期 借 款 100 000短 期 借 款 利 息 应 在 借 款 使 用 期 内 按 月 预 提 ， 计 入 当 期 费 用（ 费 用 化 ） ， 分 录 为 ： 借 ： 财 务 费 用 贷 ： 应 付 利 息 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 23 例 7， 公 司 向 银 行 借 入 为 期 2年 的 借 款

7、1000， 000元 长 期 借 款 含 义 ： 还 款 期 超 过 1年 的 借 款 。 用 途 ： 满 足 公 司 进 行 固 定 资 产 购 建 的 需 要 ， 如 固 定 资产 的 购 置 和 新 建 、 改 建 或 扩 建 工 程 等 。 特 点 ： 占 用 时 间 长 ， 成 本 高 ， 见 效 慢 。 借 ： 银 行 存 款 1 000 000 贷 ： 长 期 借 款 1 000 000 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 24 例 8， 企 业 平 价 发 行 债 券 50， 000， 000， 存 入 银 行 借 ： 银 行 存 款 50， 000 000 贷 ：

8、 应 付 债 券 50， 000 000 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 25 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 26 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 27 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 28 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 29 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 30 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 31 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 32 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 33 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 34 会 计 循 环 经

9、 济 业 务 账 务 处 理 35 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 36 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 37 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 38 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 39 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 40 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 41 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 42 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 43公 司 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 44 在 途 物 质 原 材 料 生 产 成 本 等入 库 材料 的 成本 发

10、 出 材 料的 成 本 领 用 材 料 的 成本入 库 材 料 的实 际 成 本采 购 材料 的 实际 成 本 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 45 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 46 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 47 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 48 例 9， 前 进 公 司 采 购 甲 材 料 一 批 ， 单 价 为 200元 ， 共 1000公 斤 ，增 值 税 税 率 为 17%， 款 项 用 银 行 存 款 支 付 。 借 ： 在 途 物 资 甲 材 料 200,000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 （

11、进 项 税 额 ） 34， 000 贷 ： 银 行 存 款 234,000 因 为 是 一 般 纳 税 人 ， 随 货 款 一 并 支 付 给 供 货 公 司 的 增 值 税 属于 价 外 税 ， 不 计 入 材 料 采 购 成 本 。 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 49 例 10， 为 购 买 乙 材 料 预 付 给 东 方 公 司 7， 020元 借 ： 预 付 账 款 东 方 公 司 7 020 贷 ： 银 行 存 款 7 020 例 11， 前 进 公 司 向 东 方 公 司 采 购 乙 材 料 一 批 ， 单 价 为60元 ， 共 100公 斤 ， 增 值 税 税

12、率 为 17%， 款 项 从 预 付 账款 中 抵 扣 。 借 ： 在 途 物 资 乙 材 料 6 000 应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 1 020 贷 ： 预 付 账 款 东 方 公 司 7 020 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 50 例 12， 采 购 甲 、 乙 材 料 共 发 生 采 购 费 用 2200元 ， 分 别计 入 到 甲 、 乙 两 种 材 料 中 (按 两 种 材 料 的 重 量 进 行 分配 ） 。根 据 成 本 计 算 的 共 同 受 益 间 接 分 配 原 理 ， 应 先 进 行 甲 、乙 两 种 材 料 共 同 性

13、运 费 的 分 配 ， 然 后 再 编 制 会 计 分 录 ：分 配 率 = 共 同 性 采 购 费 用 分 配 标 准 （ 买 价 或 重 量 等 ）=2200/(1000+100)=2元 /公 斤各 种 材 料 应 分 配 共 同 性 费 用 额 = 分 配 标 准 分 配 率 甲 材 料 应 承 担 的 采 购 费 用 =2*1000=2000元 乙 材 料 应 承 担 的 采 购 费 用 =2*100=200元 借 ： 在 途 物 资 甲 材 料 2000 乙 材 料 200 贷 ： 银 行 存 款 2200 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 51 例 13， 将 甲 、

14、 乙 材 料 验 收 入 库 ， 结 转 其 入 库 成 本 。 应 先 计 算 材 料 的 实 际 成 本 ， 计 算 公 式 为 ： 实 际 采 购 成 本 = 材 料 买 价 + 材 料 采 购 费 用 甲 材 料 = 200， 000 + 2， 000 = 202， 000 乙 材 料 = 6 000 + 200 = 6， 200 借 ： 原 材 料 甲 材 料 202,000 乙 材 料 6,200 贷 ： 在 途 物 资 甲 材 料 202,000 乙 材 料 6,200 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 52 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 53 会

15、 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 54 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 55 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 56 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 57 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 58 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 59可 编 制 “ 发 出 材 料 汇 总表 ” 获 取 相 关 数 据 资 料 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 60 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 61 例 14， 根 据 领 料 汇 总 表 进 行 会 计 处 理 借 ： 生 产 成 本 A产

16、品 2 000 B产 品 4 400 制 造 费 用 物 料 消 耗 660 贷 ： 原 材 料 甲 材 料 2 000 乙 材 料 5 060 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 62 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 63 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 64 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 65 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 66 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 67 例 15， 本 月 发 生 工 资 费 用 共 2000元 ， 其 中 生 产 A产 品工 人 工 资 700元 ， B产 品 工

17、 人 工 资 1000元 ， 车 间 管 理人 员 工 资 300元 。 借 ： 生 产 成 本 A产 品 700 B产 品 1 000 制 造 费 用 工 资 300 贷 ： 应 付 职 工 薪 酬 -工 资 2 000例 16， 按 工 资 总 额 的 14%计 提 福 利 费 。 借 ： 生 产 成 本 A产 品 98 B产 品 140 制 造 费 用 福 利 费 42 贷 ： 应 付 职 工 薪 酬 -职 工 福 利 280 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 68 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 69 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 70

18、会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 71 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 72 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 73 例 17， 车 间 用 现 金 购 买 办 公 用 品 ， 共 348元 。 借 ： 制 造 费 用 办 公 费 348 贷 ： 库 存 现 金 348例 18， 车 间 领 用 修 理 工 具 10件 ， 共 200元 借 ： 制 造 费 用 材 料 费 200 贷 ： 原 材 料 修 理 工 具 200 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 74 例 19， 车 间 用 现 金 支 付 本 月 应 承 担 的 设备 租

19、赁 费 200元 。 借 ： 制 造 费 用 设 备 租 赁 费 200 贷 ： 库 存 现 金 200例 20， 车 间 用 银 行 存 款 支 付 固 定 资 产 日常 修 理 费 300元 借 ： 制 造 费 用 修 理 费 300 贷 ： 银 行 存 款 300 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 75 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 76 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 77 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 78 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 79 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 80 会

20、计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 81 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 82预 计 使 用 年 限预 计 残 值 率 ）（固 定 资 产 原 值 预 计 使 用 年 限预 计 残 值固 定 资 产 原 值预 计 使 用 年 限预 计 残 值固 定 资 产 原 值年 折 旧 额 1 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 83 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 84 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 85 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 86 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 87 例 22， 对 本 月

21、 制 造 费 用 进 行 分 配 （ 按 生 产 工 人 工 资 比例 进 行 分 配 ） 制 造 费 用 分 配 率 =本 月 发 生 制 造 费 用 总 额 分 配 标 准 =2550/(700+1000)=1.5 某 种 产 品 应 负 担 的 制 造 费 用 =分 配 标 准 分 配 率 A产 品 应 分 担 的 制 造 费 用 =700*1.5=1050 B产 品 应 分 担 的 制 造 费 用 =1000*1.5=1500 借 ： 生 产 成 本 A产 品 1 050 B产 品 1 500 贷 ： 制 造 费 用 2 550根 据 “ 制 造 费 用 ” 账 户记 录 取 得 （

22、本 例 为 2 550元 ） 如 生 产 工 人 工 资 总额 、 工 时 等 （ 本 例采 用 前 者 ） 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 88 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 89 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 90 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 91 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 92 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 93 例 23， A产 品 全 部 完 工 ， B产 品 部 分 完 工 ， 结 转 完 工 产 品 成 本 借 ： 库 存 商 品 A产 品 4 400 B产 品 8 6

23、70 贷 ： 生 产 成 本 A产 品 4 400 B产 品 8 670 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 94 完 工 产 品 成 本 计 算 表 的 编 制 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 95 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 96 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 97 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 98 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 99 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 100 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 101 “ 主 营 业 务 成 本 ”的 账 户

24、对 应 关 系 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 102 二 、 “销 售 费 用 ”的 账 户 对 应 关 系 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 103 营 业 税 金 及 附 加 ”的 账 户 对 应 关 系 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 104 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 105 例 24， 本 月 销 售 A产 品 ， 取 得 销 售 收 入 17， 500元 ， 销 售 B产 品取 得 销 售 收 入 10， 000元 ， 增 值 税 税 率 为 17%， 款 项 存 入 银 行 借 ： 银 行 存 款 32， 175

25、 贷 ： 主 营 业 务 收 入 27， 500 应 交 税 金 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） 4， 675 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 106 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 107 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 108 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 109 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 110 A产 品 加 权 平 均 成 本 =（ 3 600+4 400） （ 30+50） =100元B产 品 加 权 平 均 成 本 =（ 3 030+8 670） （ 30+100） =90元 会 计

26、 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 111 A产 品 销 售 成 本 =100元 50（ 20+30） = 5 000元B产 品 销 售 成 本 = 90元 50（ 40+10） = 4 500元产 品 销 售 成 本 也 可 运 用 下 列 表 格 计 算 ： 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 112 例 27， 结 转 本 月 销 售 A、 B产 品 的 销 售 成 本 借 ： 主 营 业 务 成 本 A产 品 5 000 B产 品 4 500 贷 ： 库 存 商 品 A产 品 5 000 B产 品 4 500 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 113 会

27、 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 114 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 115 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 116 有 关 收 入 、 费 用 账 户 余 额 在 会 计 期 末 结 转 示 意 图 ： 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 117 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 118 “ 管 理 费 用 ”、 “财 务 费 用 ”的 账 户对 应 关 系 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 119 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 120 其 他 业 务 利 润 的 计 算 方 法 会 计

28、 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 121 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 122 例 28， 公 司 销 售 甲 材 料 一 批 ， 销 售 额 为 10， 000元 ， 增 值 税 税率 为 17%， 款 项 存 入 银 行 。 借 ： 银 行 存 款 11 700 贷 ： 其 他 业 务 收 入 10 000 应 交 税 金 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） 1 700例 29， 销 售 的 该 批 材 料 的 成 本 为 9000元 。 借 ： 其 他 业 务 成 本 9 000 贷 ： 原 材 料 甲 材 料 9 000 会 计 循 环 经 济 业 务

29、 账 务 处 理 123 例 30， 出 租 包 装 物 取 得 租 金 收 入 20， 000元 ， 增 值 税 税 率 为 17%，款 项 全 部 存 入 银 行 。 借 ： 银 行 存 款 23 400 贷 ： 其 他 业 务 收 入 20 000 应 交 税 金 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） 3 400例 31， 出 租 包 装 物 发 生 损 坏 ， 应 结 转 包 装 物 成 本 12 000元 。 借 ： 其 他 业 务 成 本 12 000 贷 ： 原 材 料 包 装 物 12 000 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 124 会 计 循 环 经 济

30、 业 务 账 务 处 理 125 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 126 例 32， 行 政 管 理 部 门 购 买 办 公 用 品 3100元 借 ： 管 理 费 用 3100 贷 ： 库 存 现 金 3100例 33， 收 到 海 王 公 司 分 配 的 投 资 红 利 6000， 存 入 银 行 。 借 ： 银 行 存 款 6 000 贷 ： 投 资 收 益 6 000 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 127 例 34， 由 于 对 方 破 产 ， 前 欠 东 方 公 司 的 应 付 款 项 9000元 无 需 支付 。 借 ： 应 付 账 款 东 方 公

31、 司 9 000 贷 ： 营 业 外 收 入 -应 付 款 项 免 除 9 000例 35， 用 银 行 存 款 捐 赠 给 希 望 小 学 1500元 。 借 ： 营 业 外 支 出 -捐 赠 支 出 1 500 贷 ： 银 行 存 款 1 500例 36， 支 付 本 月 的 利 息 费 用 900元 借 ： 财 务 费 用 -利 息 费 用 900 贷 ： 银 行 存 款 900 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 128 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 129 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 130 有 关 收 入 、 费 用 账 户 余 额

32、 在 会 计 期 末 结 转 示 意 图 ： 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 131 例 37， 有 关 收 入 类 账 户 发 生 额 结 转 到 本 年 利 润 中 。 借 ： 主 营 业 务 收 入 27 500 其 他 业 务 收 入 30 000 营 业 外 收 入 9 000 投 资 收 益 6 000 贷 ： 本 年 利 润 72 500 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 132 例 38， 有 关 费 用 类 账 户 发 生 额 结 转 到 本 年 利 润 中 。 借 ： 本 年 利 润 47， 500 贷 ： 主 营 业 务 成 本 9 500

33、营 业 费 用 500 主 营 业 务 税 金 及 附 加 11 000 管 理 费 用 3 100 财 务 费 用 900 其 他 业 务 支 出 21 000 营 业 外 支 出 1 500 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 133 应 交 所 得 税 =应 纳 税 所 得 额 所 得 税 率一 般 假 定 以 利 润 总 额 作 为 计 算 应 交 所 得 税 基 数 。例 39， 计 算 本 期 应 交 的 所 得 税 利 润 总 额 =全 部 收 入 -除 所 得 税 外 的 所 有 费 用 之 和 = 72 500 - 47 500 = 25 000 应 交 所 得

34、税 ： 25 000 33% = 8， 250元借 ： 所 得 税 费 用 8， 250 贷 ： 应 交 税 费 应 交 所 得 税 8， 250例 40， 结 转 所 得 税 到 本 年 利 润 中 借 ： 本 年 利 润 8， 250 贷 ： 所 得 税 费 用 8， 250 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 134 根 据 “本 年 利 润 ”账 户 计 算 本 年 利 润 实 现 数 的 方 法 ： ： 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 135 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 136 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 137 本

35、 年 利 润利 润 分 配 未 分 配 利 润 转 入 费 用 55 750 转 入 收 入 72 500 转 入 利 润 16 750 结 转 利 润 16 750 年 终 结 转 后 应 无 余 额 。 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 138 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 139 例 42， 提 取 法 定 盈 余 公 积 金 （ 净 利 的 10%） 提 取 数 =净 利 润 10%=16 75010% = 1 675元 借 ： 利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积 金 1 675 贷 ： 盈 余 公 积 法 定 盈 余 公 积 1 675例

36、43， 分 配 给 股 东 股 利 5000元 借 ： 利 润 分 配 应 付 股 利 5 000 贷 ： 应 付 股 利 5 000 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 140 。借 ： 利 润 分 配 未 分 配 利 润 6 675 贷 ： 利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积 1 675 应 付 普 通 股 股 利 5 000 利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积 利 润 分 配 未 分 配 利 润 已 提 取 数 1 675 年 终 结 转 数 1 675 全 年 分 配 数 6 675 转 入 利 润 16 750 年 末 余 额 10 075 利 润 分 配 应 付 普 通 股 股 利 年 终 结 转 后 应 有 余 额 ， 表 明 本 年 已 已 分 配 数 5 000 年 终 结 转 数 5 000 实 现 但 尚 未 分 配 的 利 润 。 年 终 结 转 后 应 无 余 额 。例 44， 结 转 已 分 配 利 润 会 计 循 环 经 济 业 务 账 务 处 理 141