税务会计(全套课件)

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1、第一章第一章绪论绪论第一节第一节纳税基础纳税基础第二节第二节税务会计概述税务会计概述第三节第三节税务会计的基本假设、核算对税务会计的基本假设、核算对象与应遵循的基本制度象与应遵循的基本制度第四节第四节税务会计的核算方法、凭证以税务会计的核算方法、凭证以及科目的设置及科目的设置学习目标学习目标学习目标学习目标（一）知识目标（一）知识目标（一）知识目标（一）知识目标了解税务会计的概念、特征和作用；了解税务会计的概念、特征和作用；了解税务会计的概念、特征和作用；了解税务会计的概念、特征和作用；掌握税务会计与财务会计的区别；掌握税务会计与财务会计的区别；掌握税务会计与财务会计的区别；掌握税务会计与财务

2、会计的区别；了解税务会计的基本假设、核算对象和核算方法；了解税务会计的基本假设、核算对象和核算方法；了解税务会计的基本假设、核算对象和核算方法；了解税务会计的基本假设、核算对象和核算方法；掌握税务会计的核算内容。掌握税务会计的核算内容。掌握税务会计的核算内容。掌握税务会计的核算内容。（二）技能目标（二）技能目标（二）技能目标（二）技能目标能够掌握基本的税务知识能够掌握基本的税务知识能够掌握基本的税务知识能够掌握基本的税务知识能够以税务会计基本理论解释与税收相关的问题。能够以税务会计基本理论解释与税收相关的问题。能够以税务会计基本理论解释与税收相关的问题。能够以税务会计基本理论解释与税收相关的问

3、题。第一节第一节 纳税基础纳税基础一、税收的概念、特征和作用一、税收的概念、特征和作用一、税收的概念、特征和作用一、税收的概念、特征和作用（一）税收的概念（一）税收的概念（一）税收的概念（一）税收的概念税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利参与社税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利参与社税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利参与社税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利参与社会产品和国民收入分配，按照法律规定的标准强制、会产品和国民收入分配，按照法律规定的标准强制、会产品和国民收入分配，按照法律规定的标准强制、会产品和国民收入分配，按照法律规定的标准强制、无偿地取得财政收入的一种分配关系。税收

4、是国家取无偿地取得财政收入的一种分配关系。税收是国家取无偿地取得财政收入的一种分配关系。税收是国家取无偿地取得财政收入的一种分配关系。税收是国家取得财政收入的一种重要工具，国家征税的主要目的是得财政收入的一种重要工具，国家征税的主要目的是得财政收入的一种重要工具，国家征税的主要目的是得财政收入的一种重要工具，国家征税的主要目的是维持一定的公共支出，所以税收具有维持一定的公共支出，所以税收具有维持一定的公共支出，所以税收具有维持一定的公共支出，所以税收具有“取之于民、用取之于民、用取之于民、用取之于民、用之于民之于民之于民之于民”的特点。的特点。的特点。的特点。强制性主要是指国家强制性主要是指国

5、家强制性主要是指国家强制性主要是指国家以社会管理者的身份，以社会管理者的身份，以社会管理者的身份，以社会管理者的身份，用法律法规等形式对用法律法规等形式对用法律法规等形式对用法律法规等形式对征收税款加以规定，征收税款加以规定，征收税款加以规定，征收税款加以规定，并依照法律强制征税。并依照法律强制征税。并依照法律强制征税。并依照法律强制征税。无偿性主要是指国家无偿性主要是指国家无偿性主要是指国家无偿性主要是指国家征税后，税款即成为征税后，税款即成为征税后，税款即成为征税后，税款即成为财政收入，不再归还财政收入，不再归还财政收入，不再归还财政收入，不再归还给纳税人，也不支付给纳税人，也不支付给纳税

6、人，也不支付给纳税人，也不支付任何代价和报酬。任何代价和报酬。任何代价和报酬。任何代价和报酬。固定性主要是指国固定性主要是指国固定性主要是指国固定性主要是指国家在征税之前，以家在征税之前，以家在征税之前，以家在征税之前，以法律的形式规定了法律的形式规定了法律的形式规定了法律的形式规定了征税对象的征收比征税对象的征收比征税对象的征收比征税对象的征收比例或者征收数额以例或者征收数额以例或者征收数额以例或者征收数额以及课税方法等。及课税方法等。及课税方法等。及课税方法等。特征特征特征特征 强制性强制性强制性强制性无偿性无偿性无偿性无偿性固定性固定性固定性固定性（二）税收的特征（二）税收的特征（二）税

7、收的特征（二）税收的特征（三）税收的作用（三）税收的作用（三）税收的作用（三）税收的作用1.1.1.1.税收是国家取得财政收入的重要工具税收是国家取得财政收入的重要工具税收是国家取得财政收入的重要工具税收是国家取得财政收入的重要工具2.2.2.2.税收是国家调控经济的重要杠杆税收是国家调控经济的重要杠杆税收是国家调控经济的重要杠杆税收是国家调控经济的重要杠杆3.3.3.3.税收具有维护国家政权稳定的作用税收具有维护国家政权稳定的作用税收具有维护国家政权稳定的作用税收具有维护国家政权稳定的作用二、税收的种类和税法的构成要素二、税收的种类和税法的构成要素二、税收的种类和税法的构成要素二、税收的种类

8、和税法的构成要素（一）税收的种类（一）税收的种类（一）税收的种类（一）税收的种类1.1.1.1.按照计税依据按照计税依据按照计税依据按照计税依据(计征标准计征标准计征标准计征标准)分类：从价税、从量税分类：从价税、从量税分类：从价税、从量税分类：从价税、从量税2.2.2.2.按照征税对象分类：流转税、所得税、资源税、财产按照征税对象分类：流转税、所得税、资源税、财产按照征税对象分类：流转税、所得税、资源税、财产按照征税对象分类：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税税、行为税税、行为税税、行为税3.3.3.3.按照税收是否可以转嫁分类：直接税、间接税按照税收是否可以转嫁分类：直接税、间接税按照

9、税收是否可以转嫁分类：直接税、间接税按照税收是否可以转嫁分类：直接税、间接税4.4.4.4.按照税收与价格之间的关系分类：价内税、价外税按照税收与价格之间的关系分类：价内税、价外税按照税收与价格之间的关系分类：价内税、价外税按照税收与价格之间的关系分类：价内税、价外税5.5.5.5.按照税收管理和收益权限分类：中央税、地方税和中按照税收管理和收益权限分类：中央税、地方税和中按照税收管理和收益权限分类：中央税、地方税和中按照税收管理和收益权限分类：中央税、地方税和中央地方共享税央地方共享税央地方共享税央地方共享税三、税制要素三、税制要素税法的构成要素是指构成一个完整的税种应税法的构成要素是指构成

10、一个完整的税种应税法的构成要素是指构成一个完整的税种应税法的构成要素是指构成一个完整的税种应包含的要素，一般包括纳税人、征税对象、计包含的要素，一般包括纳税人、征税对象、计包含的要素，一般包括纳税人、征税对象、计包含的要素，一般包括纳税人、征税对象、计税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和违章处理。点、减免税和违章处理。点、减免税和违章处理。点、减免税和违章处理。其中，纳税人、征税对象和税率是税收制度的其中，纳税人、征税对象和税率是税收制度的其中，纳税人、征税对

11、象和税率是税收制度的其中，纳税人、征税对象和税率是税收制度的三个最基本要素。三个最基本要素。三个最基本要素。三个最基本要素。（一）纳税人（一）纳税人（一）纳税人（一）纳税人纳税人纳税人又称纳税义务人，又称纳税义务人，又称纳税义务人，又称纳税义务人，是纳税的主体，即是纳税的主体，即是纳税的主体，即是纳税的主体，即税法规定的直接负税法规定的直接负税法规定的直接负税法规定的直接负有纳税义务的单位有纳税义务的单位有纳税义务的单位有纳税义务的单位和个人，包括自然和个人，包括自然和个人，包括自然和个人，包括自然人和法人。人和法人。人和法人。人和法人。负税人负税人负税人负税人是指税款的实际承是指税款的实际承

12、是指税款的实际承是指税款的实际承担者，而纳税人是担者，而纳税人是担者，而纳税人是担者，而纳税人是指负担税款的法律指负担税款的法律指负担税款的法律指负担税款的法律主体。主体。主体。主体。扣缴义务人扣缴义务人扣缴义务人扣缴义务人是指虽不承担纳税义是指虽不承担纳税义是指虽不承担纳税义是指虽不承担纳税义务，但在向纳税人支务，但在向纳税人支务，但在向纳税人支务，但在向纳税人支付收入、结算货款、付收入、结算货款、付收入、结算货款、付收入、结算货款、收取费用时有义务代收取费用时有义务代收取费用时有义务代收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的扣代缴其应纳税款的扣代缴其应纳税款的扣代缴其应纳税款的单位和个人。单位

13、和个人。单位和个人。单位和个人。（二）（二）（二）（二）征税对象征税对象征税对象征税对象又称课税对象、征税客体，是指对什么东西又称课税对象、征税客体，是指对什么东西又称课税对象、征税客体，是指对什么东西又称课税对象、征税客体，是指对什么东西征税，是征纳税双方权利义务所共同指向的征税，是征纳税双方权利义务所共同指向的征税，是征纳税双方权利义务所共同指向的征税，是征纳税双方权利义务所共同指向的客体或标的物。客体或标的物。客体或标的物。客体或标的物。是区分不同税种的主要标志。是区分不同税种的主要标志。是区分不同税种的主要标志。是区分不同税种的主要标志。是税法最基本的要素，它体现着征税是税法最基本的要

14、素，它体现着征税是税法最基本的要素，它体现着征税是税法最基本的要素，它体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围。范围。范围。范围。量量量量计税依据计税依据计税依据计税依据：又称税基，是税法中规定的计算应纳税：又称税基，是税法中规定的计算应纳税：又称税基，是税法中规定的计算应纳税：又称税基，是税法中规定的计算应纳税额的依据或标准，它是征税对象量的具化，是计算征税对额的依据或标准，它是征税对象量的具化，是计算征税对额的依据或标准，它是征税对象量的具化，是计算征税对额的依据或

15、标准，它是征税对象量的具化，是计算征税对象应纳税额的直接数量依据。象应纳税额的直接数量依据。象应纳税额的直接数量依据。象应纳税额的直接数量依据。从价从价从价从价 从量从量从量从量质质质质税目税目税目税目：征税对象的具体化，是税法中对征税对象分类规定：征税对象的具体化，是税法中对征税对象分类规定：征税对象的具体化，是税法中对征税对象分类规定：征税对象的具体化，是税法中对征税对象分类规定的具体征税项目，反映具体的征税范围，是对征税对象质的界定。的具体征税项目，反映具体的征税范围，是对征税对象质的界定。的具体征税项目，反映具体的征税范围，是对征税对象质的界定。的具体征税项目，反映具体的征税范围，是对

16、征税对象质的界定。（三）（三）（三）（三）税率税率税率税率：是指应征税额占课税对象数量的是指应征税额占课税对象数量的是指应征税额占课税对象数量的是指应征税额占课税对象数量的比例，是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度，比例，是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度，比例，是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度，比例，是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度，是税制的中心环节。是税制的中心环节。是税制的中心环节。是税制的中心环节。税率比例税率累进税率定额税率统一比例税率差别比例税率幅度比例税率全额累进税率超额累进税率超率累进税率地区差别定额税率幅度定额税率分类分级定额税率（四）纳税环节（四）纳税环节（四）纳

17、税环节（四）纳税环节：是指在商品流转过程是指在商品流转过程是指在商品流转过程是指在商品流转过程中应当缴纳税款的环节。中应当缴纳税款的环节。中应当缴纳税款的环节。中应当缴纳税款的环节。一次课征制：消费税一次课征制：消费税一次课征制：消费税一次课征制：消费税 两次课征制：工商统一税两次课征制：工商统一税两次课征制：工商统一税两次课征制：工商统一税 多次课征制：增值税多次课征制：增值税多次课征制：增值税多次课征制：增值税 （五）（五）（五）（五）纳税期限纳税期限纳税期限纳税期限：是指纳税人发生纳税义是指纳税人发生纳税义是指纳税人发生纳税义是指纳税人发生纳税义务后，向国家征税机关申报缴纳税款的期限。务

18、后，向国家征税机关申报缴纳税款的期限。务后，向国家征税机关申报缴纳税款的期限。务后，向国家征税机关申报缴纳税款的期限。按期纳税按期纳税按期纳税按期纳税 按次纳税按次纳税按次纳税按次纳税 （六）减免税：（六）减免税：（六）减免税：（六）减免税：是对某些纳税人和征税对象给是对某些纳税人和征税对象给是对某些纳税人和征税对象给是对某些纳税人和征税对象给予鼓励或者照顾的一种特殊规定，是税法的原则予鼓励或者照顾的一种特殊规定，是税法的原则予鼓励或者照顾的一种特殊规定，是税法的原则予鼓励或者照顾的一种特殊规定，是税法的原则性和必要的灵活性相结合的具体体现。性和必要的灵活性相结合的具体体现。性和必要的灵活性相

19、结合的具体体现。性和必要的灵活性相结合的具体体现。1 1 1 1、减免税的形式、减免税的形式、减免税的形式、减免税的形式 法定减免法定减免法定减免法定减免 特定减免特定减免特定减免特定减免 临时减免临时减免临时减免临时减免 2 2 2 2、减免税的内容、减免税的内容、减免税的内容、减免税的内容 税基式减免税基式减免税基式减免税基式减免 税率式减免税率式减免税率式减免税率式减免 税额式减免税额式减免税额式减免税额式减免（七）纳税地点（七）纳税地点（七）纳税地点（七）纳税地点：就地纳税、营业行为所在地纳税、外出就地纳税、营业行为所在地纳税、外出就地纳税、营业行为所在地纳税、外出就地纳税、营业行为所

20、在地纳税、外出经营纳税、汇总缴库、口岸纳税经营纳税、汇总缴库、口岸纳税经营纳税、汇总缴库、口岸纳税经营纳税、汇总缴库、口岸纳税（八）（八）（八）（八）违章处理：违章处理：违章处理：违章处理：是对纳税人发生违反税法行为采取的是对纳税人发生违反税法行为采取的是对纳税人发生违反税法行为采取的是对纳税人发生违反税法行为采取的惩罚措施。是税收强制性在税收制度中的体现。惩罚措施。是税收强制性在税收制度中的体现。惩罚措施。是税收强制性在税收制度中的体现。惩罚措施。是税收强制性在税收制度中的体现。第三节第三节税务登记税务登记一、税务登记一、税务登记二、纳税申报二、纳税申报三、税款缴纳三、税款缴纳四、税务检查四

21、、税务检查五、法律责任五、法律责任第三节 纳税的基本程序一、税务登记一、税务登记一、税务登记一、税务登记税务登记是指经营应税业务的单位和个人在开业、歇业以税务登记是指经营应税业务的单位和个人在开业、歇业以税务登记是指经营应税业务的单位和个人在开业、歇业以税务登记是指经营应税业务的单位和个人在开业、歇业以及经营期间发生改组、合并等重大变动时，必须向所在地及经营期间发生改组、合并等重大变动时，必须向所在地及经营期间发生改组、合并等重大变动时，必须向所在地及经营期间发生改组、合并等重大变动时，必须向所在地税务机关办理书面登记的一项制度。税务机关办理书面登记的一项制度。税务机关办理书面登记的一项制度。

22、税务机关办理书面登记的一项制度。是整个纳税程序的首要环节，可分为开业登记、变更登记、是整个纳税程序的首要环节，可分为开业登记、变更登记、是整个纳税程序的首要环节，可分为开业登记、变更登记、是整个纳税程序的首要环节，可分为开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登记和外出经营报验登记等。停业复业登记、注销登记和外出经营报验登记等。停业复业登记、注销登记和外出经营报验登记等。停业复业登记、注销登记和外出经营报验登记等。（一）开业登记（一）开业登记（一）开业登记（一）开业登记从事生产经营的事纳税人，应当自领取营业执照之日起从事生产经营的事纳税人，应当自领取营业执照之日起从事生产经营的事纳税人，应当自领

23、取营业执照之日起从事生产经营的事纳税人，应当自领取营业执照之日起3030日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起税务机关应当自收到申报之日起税务机关应当自收到申报之日起税务机关应当自收到申报之日起3030日内审核并发给税务登日内审核并发给税务登日内审核并发给税务登日内审核并发给税务登记证件。记证件。记证件。记证件。需要资料需要资料需要资料需要资料注意事项注意事项注意事项注意事项（二）变更登记（二）变更登记（二）变更登记（二）

24、变更登记纳税人税务登记内容发生变化时，应当向原登记的税务机纳税人税务登记内容发生变化时，应当向原登记的税务机纳税人税务登记内容发生变化时，应当向原登记的税务机纳税人税务登记内容发生变化时，应当向原登记的税务机关申报办理变更税务登记。关申报办理变更税务登记。关申报办理变更税务登记。关申报办理变更税务登记。工商或其他机关工商或其他机关工商或其他机关工商或其他机关3030日日日日（三）注销登记（三）注销登记（三）注销登记（三）注销登记纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳纳税人发生解散、破

25、产、撤消以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当向工商行政管理机关办理注销登记前，持税义务的，应当向工商行政管理机关办理注销登记前，持税义务的，应当向工商行政管理机关办理注销登记前，持税义务的，应当向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务机关申请办理注销税务登记；有关证件向原税务机关申请办理注销税务登记；有关证件向原税务机关申请办理注销税务登记；有关证件向原税务机关申请办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当按规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当按规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当按规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当

26、自有关机关批准或宣告终止之日起自有关机关批准或宣告终止之日起自有关机关批准或宣告终止之日起自有关机关批准或宣告终止之日起1515日内，持有关证件向日内，持有关证件向日内，持有关证件向日内，持有关证件向原税务机关申报办理注销税务登记。原税务机关申报办理注销税务登记。原税务机关申报办理注销税务登记。原税务机关申报办理注销税务登记。（四）停业、复业登记（四）停业、复业登记纳税人经确定实行定期定额缴纳方式，其在营业执照核准纳税人经确定实行定期定额缴纳方式，其在营业执照核准纳税人经确定实行定期定额缴纳方式，其在营业执照核准纳税人经确定实行定期定额缴纳方式，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停

27、业前的经营期限内需要停业的，应当在停业前的经营期限内需要停业的，应当在停业前的经营期限内需要停业的，应当在停业前7 7个工作日内向个工作日内向个工作日内向个工作日内向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间，停业前税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间，停业前税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间，停业前税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间，停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停业登记表。业登记表。业登记表。业登

28、记表。纳税人决定恢复生产、经营，应在恢复生产、经营前纳税人决定恢复生产、经营，应在恢复生产、经营前纳税人决定恢复生产、经营，应在恢复生产、经营前纳税人决定恢复生产、经营，应在恢复生产、经营前5 5个个个个工作日内先向税务机关提出复业登记申请，经税务机关确工作日内先向税务机关提出复业登记申请，经税务机关确工作日内先向税务机关提出复业登记申请，经税务机关确工作日内先向税务机关提出复业登记申请，经税务机关确认办理复业登记，领回或启用税务登记证件和发票领购簿，认办理复业登记，领回或启用税务登记证件和发票领购簿，认办理复业登记，领回或启用税务登记证件和发票领购簿，认办理复业登记，领回或启用税务登记证件和

29、发票领购簿，以及领购的发票，纳入正常管理。以及领购的发票，纳入正常管理。以及领购的发票，纳入正常管理。以及领购的发票，纳入正常管理。（五）外出经营报验登记（五）外出经营报验登记（五）外出经营报验登记（五）外出经营报验登记纳税人在外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机纳税人在外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机纳税人在外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机纳税人在外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。关申请开具外出经营活动税收管理证明。关申请开具外出经营活动税收管理证明。关申请开具外出经营活动税收管理证明。主管税务机关对纳税人的申请进行审核后

30、，按照一地一证主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地一证主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地一证主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地一证的原则，核发的原则，核发的原则，核发的原则，核发外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明。二、纳税申报二、纳税申报办理纳税申报的对象：办理纳税申报的对象：办理纳税申报的对象：办理纳税申报的对象：纳税人、扣缴义务人、享受减免税待遇的纳税人纳税人、扣缴义务人、享受减免税待遇的纳税人纳税人、扣缴义务人、享受减免税待遇的纳税人纳税人、扣缴义务人、享受减免税待遇的纳税人纳税申报的内容纳税

31、申报的内容纳税申报的内容纳税申报的内容纳税申报的期限纳税申报的期限纳税申报的期限纳税申报的期限纳税申报的方式纳税申报的方式纳税申报的方式纳税申报的方式三、税款缴纳三、税款缴纳1 1、查帐征收、查帐征收、查帐征收、查帐征收2 2、查定征收、查定征收、查定征收、查定征收3 3、查验征收、查验征收、查验征收、查验征收4 4、定期定额征收、定期定额征收、定期定额征收、定期定额征收5 5、代征代缴税款、代征代缴税款、代征代缴税款、代征代缴税款6 6、代扣代缴税款、代扣代缴税款、代扣代缴税款、代扣代缴税款7 7、扣缴税款（强制征收）、扣缴税款（强制征收）、扣缴税款（强制征收）、扣缴税款（强制征收）四、税务

32、检查四、税务检查税务检查是税务机关以国家税收法律、行政法规税务检查是税务机关以国家税收法律、行政法规税务检查是税务机关以国家税收法律、行政法规税务检查是税务机关以国家税收法律、行政法规为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务的情况进行的审查监督代扣代缴、代收代缴义务的情况进行的审查监督代扣代缴、代收代缴义务的情况进行的审查监督代扣代缴、代收代缴义务的情况进行的审查监督活动。活动。活动。活动。五、法律责任五、法律责任第二节第二节 税务会计概述税务会

33、计概述一、税务会计的概念一、税务会计的概念一、税务会计的概念一、税务会计的概念 又称企业纳税会计，是指以国家税收法规为准绳，以又称企业纳税会计，是指以国家税收法规为准绳，以又称企业纳税会计，是指以国家税收法规为准绳，以又称企业纳税会计，是指以国家税收法规为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论与方法，连货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论与方法，连货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论与方法，连货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论与方法，连续、系统、全面地反映税款的形成、计算和缴纳，即对企续、系统、全面地反映税款的形成、计算和缴纳，即对企续、系统、全面地反映税款的形成、计算

34、和缴纳，即对企续、系统、全面地反映税款的形成、计算和缴纳，即对企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。税务会计须同时解决两个问题：一是企业税款的缴纳税务会计须同时解决两个问题：一是企业税款的缴纳税务会计须同时解决两个问题：一是企业税款的缴纳税务会计须同时解决两个问题：一是企业税款的缴纳问题，二是企业税款缴纳过程中的会计核算问题。问题，二是企业税款缴纳过程中的会计核算问题。问题，二是企业税款缴纳过程中的会计核算问题。问题，二是企

35、业税款缴纳过程中的会计核算问题。二、税务会计的特征二、税务会计的特征二、税务会计的特征二、税务会计的特征1234协调性协调性协调性协调性法律性法律性法律性法律性广泛性广泛性广泛性广泛性税收筹划性税收筹划性税收筹划性税收筹划性三、税务会计的职能三、税务会计的职能三、税务会计的职能三、税务会计的职能 核算、反映涉税活动的职能核算、反映涉税活动的职能核算、反映涉税活动的职能核算、反映涉税活动的职能 监督、管理税务行为的职能监督、管理税务行为的职能监督、管理税务行为的职能监督、管理税务行为的职能 提供税务咨询服务的职能提供税务咨询服务的职能提供税务咨询服务的职能提供税务咨询服务的职能四、税务会计的作用

36、四、税务会计的作用四、税务会计的作用四、税务会计的作用 有利于提高纳税有利于提高纳税有利于提高纳税有利于提高纳税人的纳税意识，人的纳税意识，人的纳税意识，人的纳税意识，帮助纳税人自觉帮助纳税人自觉帮助纳税人自觉帮助纳税人自觉履行纳税义务。履行纳税义务。履行纳税义务。履行纳税义务。有利于发挥会计有利于发挥会计有利于发挥会计有利于发挥会计和税收的监督作和税收的监督作和税收的监督作和税收的监督作用，促进企业正用，促进企业正用，促进企业正用，促进企业正确处理分配关系。确处理分配关系。确处理分配关系。确处理分配关系。有利于经济利益有利于经济利益有利于经济利益有利于经济利益和社会利益的统和社会利益的统和社

37、会利益的统和社会利益的统一。一。一。一。五、税务会计的目标五、税务会计的目标五、税务会计的目标五、税务会计的目标 向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。会计信息。会计信息。会计信息。税务会计信息使用者是各级税务机关，企业的税务会计信息使用者是各级税务机关，企业的税务会计信息使用者是各级税务机关，企业的税务会计信息使用者是各级税务机关，企业的经营者、投资人、债权人等，以及社会公众。经营者、投资人、债权人等，以及社会公众。经营者、投资人、债权人等，以及社会公众。经营者

38、、投资人、债权人等，以及社会公众。六、税务会计与财务会计比较六、税务会计与财务会计比较六、税务会计与财务会计比较六、税务会计与财务会计比较目标目标处理依据处理依据核算程序核算程序核算基础核算基础税税务务会会计计向税务部门及有关信向税务部门及有关信息使用者及时提供真息使用者及时提供真实准确的涉税信息，实准确的涉税信息，使纳税人依法缴纳税使纳税人依法缴纳税额，正确履行纳税义额，正确履行纳税义务，使其经营行为既务，使其经营行为既符合税法，又最大限符合税法，又最大限度地减轻税收负担。度地减轻税收负担。税收法规税收法规按照税法规定确定应税收入、按照税法规定确定应税收入、税法所允许扣除的项目以及税法所允许

39、扣除的项目以及金额，其差额即为应纳税所金额，其差额即为应纳税所得额得额（在企业实际核算中，（在企业实际核算中，如果应纳税所得额和会计利如果应纳税所得额和会计利润不相同，则财务会计的核润不相同，则财务会计的核算应服从于税务会计的核算，算应服从于税务会计的核算，使之符合税法的要求。）使之符合税法的要求。）收付实现制与收付实现制与权责发生制相权责发生制相结合的原则结合的原则（税务会计与（税务会计与财务会计最大财务会计最大的区别）的区别）财财务务会会计计向投资者、债权人、向投资者、债权人、企业主管部门及其他企业主管部门及其他企业会计信息使用者企业会计信息使用者提供有用的信息，同提供有用的信息，同时也为

40、国家进行宏观时也为国家进行宏观调控提供真实的信息调控提供真实的信息资料。资料。会计准则会计准则和会计制和会计制度度按照会计准则、会计制度的按照会计准则、会计制度的规定确定营业收入和营业成规定确定营业收入和营业成本，从而确定营业毛利，作本，从而确定营业毛利，作为计算当期会计利润的基础为计算当期会计利润的基础权责发生制原权责发生制原则则（一）税务会计与财务会计的区别（一）税务会计与财务会计的区别（一）税务会计与财务会计的区别（一）税务会计与财务会计的区别（二）税务会计与财务会计的联系（二）税务会计与财务会计的联系 税务会计寓于财务会计之中，以财务会计为基础。税务会计寓于财务会计之中，以财务会计为基

41、础。税务会计寓于财务会计之中，以财务会计为基础。税务会计寓于财务会计之中，以财务会计为基础。企业平时按照会计准则和会计制度的规定进行相企业平时按照会计准则和会计制度的规定进行相企业平时按照会计准则和会计制度的规定进行相企业平时按照会计准则和会计制度的规定进行相应的会计处理，只有在会计准则、会计制度和税收法应的会计处理，只有在会计准则、会计制度和税收法应的会计处理，只有在会计准则、会计制度和税收法应的会计处理，只有在会计准则、会计制度和税收法规不相同时，才依照税收法规的规定进行调整。规不相同时，才依照税收法规的规定进行调整。规不相同时，才依照税收法规的规定进行调整。规不相同时，才依照税收法规的规

42、定进行调整。第三节第三节 税务会计的基本假设、核算对税务会计的基本假设、核算对象与应遵循的基本制度象与应遵循的基本制度一、税务会计的基本假设一、税务会计的基本假设一、税务会计的基本假设一、税务会计的基本假设1.1.1.1.税务会计主体税务会计主体税务会计主体税务会计主体:一般是纳税主体，是指税务会计为之一般是纳税主体，是指税务会计为之一般是纳税主体，是指税务会计为之一般是纳税主体，是指税务会计为之服务的、税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，服务的、税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，服务的、税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，服务的、税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人

43、。包括自然人和法人。包括自然人和法人。包括自然人和法人。税务会计主体假设界定了税务会计的服务对象。税务会计主体假设界定了税务会计的服务对象。税务会计主体假设界定了税务会计的服务对象。税务会计主体假设界定了税务会计的服务对象。纳税主体、税务会计主体、财务会计主体区别纳税主体、税务会计主体、财务会计主体区别纳税主体、税务会计主体、财务会计主体区别纳税主体、税务会计主体、财务会计主体区别 2.2.2.2.持续经营持续经营持续经营持续经营 即假设税务会计主体在未来长时间内将继续持续经营即假设税务会计主体在未来长时间内将继续持续经营即假设税务会计主体在未来长时间内将继续持续经营即假设税务会计主体在未来长

44、时间内将继续持续经营下去，并实现其现在的承诺，如预期的所得税在将来还会下去，并实现其现在的承诺，如预期的所得税在将来还会下去，并实现其现在的承诺，如预期的所得税在将来还会下去，并实现其现在的承诺，如预期的所得税在将来还会继续缴纳。继续缴纳。继续缴纳。继续缴纳。这是所得税税款递延、亏损前溯或后转等的基础所在。这是所得税税款递延、亏损前溯或后转等的基础所在。这是所得税税款递延、亏损前溯或后转等的基础所在。这是所得税税款递延、亏损前溯或后转等的基础所在。3.3.3.3.货币时间价值：货币时间价值：货币时间价值：货币时间价值：货币的拥有者因放弃对货币的使用权而根据其时间的货币的拥有者因放弃对货币的使用

45、权而根据其时间的货币的拥有者因放弃对货币的使用权而根据其时间的货币的拥有者因放弃对货币的使用权而根据其时间的长短所获得的报酬。长短所获得的报酬。长短所获得的报酬。长短所获得的报酬。4.4.4.4.纳税会计期间：纳税会计期间：纳税会计期间：纳税会计期间：就是纳税年度，是指纳税人按照税法规定选定的纳税就是纳税年度，是指纳税人按照税法规定选定的纳税就是纳税年度，是指纳税人按照税法规定选定的纳税就是纳税年度，是指纳税人按照税法规定选定的纳税年度。年度。年度。年度。二、税务会计的核算对象二、税务会计的核算对象二、税务会计的核算对象二、税务会计的核算对象1 14 42 23 3应纳税所得额应纳税所得额应纳

46、税所得额应纳税所得额准予扣除项准予扣除项准予扣除项准予扣除项目金额目金额目金额目金额核算对象核算对象核算对象核算对象应税收入应税收入应税收入应税收入应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额三、税务会计应遵循的基本制度三、税务会计应遵循的基本制度三、税务会计应遵循的基本制度三、税务会计应遵循的基本制度1.1.1.1.税收法律制度税收法律制度税收法律制度税收法律制度2.2.2.2.财务会计制度财务会计制度财务会计制度财务会计制度第四节 税务会计的核算方法、凭证以及科目的设置一、税务会计的核算方法一、税务会计的核算方法一、税务会计的核算方法一、税务会计的核算方法税务会计的核算方法是对企业缴纳税款的形成、计算

47、税务会计的核算方法是对企业缴纳税款的形成、计算税务会计的核算方法是对企业缴纳税款的形成、计算税务会计的核算方法是对企业缴纳税款的形成、计算和缴纳过程的经济业务进行连续、完整、系统的记录和计和缴纳过程的经济业务进行连续、完整、系统的记录和计和缴纳过程的经济业务进行连续、完整、系统的记录和计和缴纳过程的经济业务进行连续、完整、系统的记录和计算，提供纳税信息所使用的方法。算，提供纳税信息所使用的方法。算，提供纳税信息所使用的方法。算，提供纳税信息所使用的方法。税务会计的核算方法主要包括设置会计科目和账户、复税务会计的核算方法主要包括设置会计科目和账户、复税务会计的核算方法主要包括设置会计科目和账户、

48、复税务会计的核算方法主要包括设置会计科目和账户、复式记账、填制审核税务会计凭证，登记账簿，填制纳税申式记账、填制审核税务会计凭证，登记账簿，填制纳税申式记账、填制审核税务会计凭证，登记账簿，填制纳税申式记账、填制审核税务会计凭证，登记账簿，填制纳税申报表等。报表等。报表等。报表等。税务会计的核算方法与财务会计基本相同。税务会计的核算方法与财务会计基本相同。税务会计的核算方法与财务会计基本相同。税务会计的核算方法与财务会计基本相同。二、税务会计的凭证二、税务会计的凭证二、税务会计的凭证二、税务会计的凭证 是记载纳税人涉税活动，具有法律效力并据以登记是记载纳税人涉税活动，具有法律效力并据以登记是记

49、载纳税人涉税活动，具有法律效力并据以登记是记载纳税人涉税活动，具有法律效力并据以登记账簿的书面文件。账簿的书面文件。账簿的书面文件。账簿的书面文件。分为：分为：分为：分为：应征凭证、减免凭证、征缴凭证、特种会应征凭证、减免凭证、征缴凭证、特种会应征凭证、减免凭证、征缴凭证、特种会应征凭证、减免凭证、征缴凭证、特种会计凭证计凭证计凭证计凭证三、税务会计的科目设置三、税务会计的科目设置三、税务会计的科目设置三、税务会计的科目设置 “应交税费应交税费应交税费应交税费”、“营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加”第二章第二章 增值税会计增值税会计第一节第一节增值税概述增值税概述第二节

50、第二节增值税应纳税额的计算增值税应纳税额的计算第三节第三节增值税的会计处理增值税的会计处理第四节第四节增值税的征收管理增值税的征收管理学习目标学习目标学习目标学习目标（一）知识目标（一）知识目标（一）知识目标（一）知识目标了解增值税的相关基础知识；了解增值税的相关基础知识；了解增值税的相关基础知识；了解增值税的相关基础知识；掌握增值税应纳税额的确定；掌握增值税应纳税额的确定；掌握增值税应纳税额的确定；掌握增值税应纳税额的确定；掌握企业涉及增值税经济业务的会计处理；掌握企业涉及增值税经济业务的会计处理；掌握企业涉及增值税经济业务的会计处理；掌握企业涉及增值税经济业务的会计处理；掌握进行增值税纳税

51、申报的方法。掌握进行增值税纳税申报的方法。掌握进行增值税纳税申报的方法。掌握进行增值税纳税申报的方法。（二）技能目标（二）技能目标（二）技能目标（二）技能目标能够灵活运用所学知识，对案例进行分析；能够灵活运用所学知识，对案例进行分析；能够灵活运用所学知识，对案例进行分析；能够灵活运用所学知识，对案例进行分析；具备运用理论知识进行增值税会计处理的能力。具备运用理论知识进行增值税会计处理的能力。具备运用理论知识进行增值税会计处理的能力。具备运用理论知识进行增值税会计处理的能力。第一节第一节 增值税概述增值税概述一、增值税的概念一、增值税的概念一、增值税的概念一、增值税的概念对在我国境内销售货物、进

52、口货物以及提供加工、对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。抵扣制的一种流转税。抵扣制的一种流转税。抵扣

53、制的一种流转税。二、增值税的特点二、增值税的特点二、增值税的特点二、增值税的特点增值税的特点增值税的特点 征税范围广泛征税范围广泛征税范围广泛征税范围广泛 实行价外计税，税收负担由消费者承担实行价外计税，税收负担由消费者承担实行价外计税，税收负担由消费者承担实行价外计税，税收负担由消费者承担 保持税收中性保持税收中性保持税收中性保持税收中性 实行道道征税，但不重复征税实行道道征税，但不重复征税实行道道征税，但不重复征税实行道道征税，但不重复征税三、增值税的类型三、增值税的类型三、增值税的类型三、增值税的类型（一）按照征税范围的不同分类：（一）按照征税范围的不同分类：（一）按照征税范围的不同分类

54、：（一）按照征税范围的不同分类：小范围的增值税（仅限于在工业生产环节税）小范围的增值税（仅限于在工业生产环节税）小范围的增值税（仅限于在工业生产环节税）小范围的增值税（仅限于在工业生产环节税）中范围的增值税（两种情况）中范围的增值税（两种情况）中范围的增值税（两种情况）中范围的增值税（两种情况）大范围的增值税（延伸到农业）大范围的增值税（延伸到农业）大范围的增值税（延伸到农业）大范围的增值税（延伸到农业）（二）按照扣除范围的不同分类：（二）按照扣除范围的不同分类：（二）按照扣除范围的不同分类：（二）按照扣除范围的不同分类：生产型增值税生产型增值税生产型增值税生产型增值税 收入型增值税收入型增值

55、税收入型增值税收入型增值税 消费型增值税消费型增值税消费型增值税消费型增值税四、增值税的纳税人四、增值税的纳税人四、增值税的纳税人四、增值税的纳税人（一）基本规定：（一）基本规定：（一）基本规定：（一）基本规定：包括在我国境内销售货物或者提供加工、修理修包括在我国境内销售货物或者提供加工、修理修包括在我国境内销售货物或者提供加工、修理修包括在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。配劳务以及进口货物的单位和个人。配劳务以及进口货物的单位和个人。配劳务以及进口货物的单位和个人。（二）增值税的纳税人的分类：（二）增值税的纳税人的分类：（二）增值税的纳税人的分类：（二）增

56、值税的纳税人的分类：小规模纳税人小规模纳税人小规模纳税人小规模纳税人 一般纳税人一般纳税人一般纳税人一般纳税人（三）一般纳税人与小规模纳税人的主要区别（三）一般纳税人与小规模纳税人的主要区别（三）一般纳税人与小规模纳税人的主要区别（三）一般纳税人与小规模纳税人的主要区别发票发票税率税率应纳税额应纳税额一般纳税人一般纳税人增值税专用发票，增值税专用发票，并凭进货的专用并凭进货的专用发票和购进劳务发票和购进劳务的专用发票抵扣的专用发票抵扣进项税额。进项税额。17%17%或或13%13%的税的税率率当期应纳税额当期应纳税额当期销项税额当期销项税额当期进项税额当期进项税额小规模纳税人小规模纳税人小规模

57、纳税人只小规模纳税人只能使用普通发票，能使用普通发票，购进货物或应税购进货物或应税劳务时也不得抵劳务时也不得抵扣进项税额。扣进项税额。3%3%的征收率的征收率当期应纳税额当期应纳税额当期销售额当期销售额 征征收率收率五、增值税的征税范围五、增值税的征税范围五、增值税的征税范围五、增值税的征税范围（一）一般规定：（一）一般规定：（一）一般规定：（一）一般规定：销售或者进口的货物销售或者进口的货物销售或者进口的货物销售或者进口的货物 提供的加工、修理修配劳务提供的加工、修理修配劳务提供的加工、修理修配劳务提供的加工、修理修配劳务（二）属于征税范围的特殊项目：（二）属于征税范围的特殊项目：（二）属于

58、征税范围的特殊项目：（二）属于征税范围的特殊项目：（1 1 1 1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货）货物期货（包括商品期货和贵金属期货）货物期货（包括商品期货和贵金属期货）货物期货（包括商品期货和贵金属期货）（2 2 2 2）银行销售金银的业务）银行销售金银的业务）银行销售金银的业务）银行销售金银的业务（3 3 3 3）典当业的死当物品销售业务和寄售业务委托人销）典当业的死当物品销售业务和寄售业务委托人销）典当业的死当物品销售业务和寄售业务委托人销）典当业的死当物品销售业务和寄售业务委托人销售寄售物品的业务售寄售物品的业务售寄售物品的业务售寄售物品的业务（4 4 4 4）集邮商品（如邮票、

59、首日封、邮折等）的生产以）集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产以）集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产以）集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品（三）属于征税范围的特殊行为（三）属于征税范围的特殊行为（三）属于征税范围的特殊行为（三）属于征税范围的特殊行为特殊行特殊行特殊行特殊行为为视同销视同销视同销视同销售行为售行为售行为售行为混合销售行混合销售行混合销售行混合销售行为为为为兼营非应税兼营非应税兼营非应税兼营非应税

60、劳务劳务劳务劳务六、增值税的税率及征收率六、增值税的税率及征收率六、增值税的税率及征收率六、增值税的税率及征收率（一）基本税率：（一）基本税率：17%17%（二）低税率：（二）低税率：13%13%（三）零税率（三）零税率（四）征收率：（四）征收率：小规模纳税人：小规模纳税人：3%3%销售特殊货物：销售特殊货物：4%4%销售自己使用过的物品：销售自己使用过销售自己使用过的物品：销售自己使用过 的固定的固定资产、销售非固定资产的旧货资产、销售非固定资产的旧货第二节第二节 增值税应纳税额的计算增值税应纳税额的计算一、增值税的计税依据：一、增值税的计税依据：一、增值税的计税依据：一、增值税的计税依据：

61、增值税以纳税人在生产、经营过程中所形成的新增增值税以纳税人在生产、经营过程中所形成的新增增值税以纳税人在生产、经营过程中所形成的新增增值税以纳税人在生产、经营过程中所形成的新增价值或商品的附加值为计税依据。价值或商品的附加值为计税依据。价值或商品的附加值为计税依据。价值或商品的附加值为计税依据。我国除进口货物外，采取了以纳税人销售货物或者我国除进口货物外，采取了以纳税人销售货物或者我国除进口货物外，采取了以纳税人销售货物或者我国除进口货物外，采取了以纳税人销售货物或者应税劳务的不含增值税的销售额为计税依据，同时允应税劳务的不含增值税的销售额为计税依据，同时允应税劳务的不含增值税的销售额为计税依

62、据，同时允应税劳务的不含增值税的销售额为计税依据，同时允许从税额中扣除上一道环节已缴纳的税额的增值税计许从税额中扣除上一道环节已缴纳的税额的增值税计许从税额中扣除上一道环节已缴纳的税额的增值税计许从税额中扣除上一道环节已缴纳的税额的增值税计算方法，以体现以增值额为计税依据的征税原则。算方法，以体现以增值额为计税依据的征税原则。算方法，以体现以增值额为计税依据的征税原则。算方法，以体现以增值额为计税依据的征税原则。二、一般纳税人应纳税额的计算二、一般纳税人应纳税额的计算二、一般纳税人应纳税额的计算二、一般纳税人应纳税额的计算当期应纳税额当期销项税额当期进项税额上期留抵税额当期应纳税额当期销项税额

63、当期进项税额上期留抵税额当期应纳税额当期销项税额当期进项税额上期留抵税额当期应纳税额当期销项税额当期进项税额上期留抵税额当期不含税销售额当期不含税销售额当期不含税销售额当期不含税销售额 适用税率当期进项税额适用税率当期进项税额适用税率当期进项税额适用税率当期进项税额如果当期应纳税额大于零，则为当期应该缴纳的增值税；如果当期应纳税额大于零，则为当期应该缴纳的增值税；如果当期应纳税额大于零，则为当期应该缴纳的增值税；如果当期应纳税额大于零，则为当期应该缴纳的增值税；如果当期应纳税额小于零，则为本期留抵税额，转入下一期继续抵扣。如果当期应纳税额小于零，则为本期留抵税额，转入下一期继续抵扣。如果当期应

64、纳税额小于零，则为本期留抵税额，转入下一期继续抵扣。如果当期应纳税额小于零，则为本期留抵税额，转入下一期继续抵扣。【例例例例2-12-12-12-1】某企业为增值税一般纳税人，某企业为增值税一般纳税人，某企业为增值税一般纳税人，某企业为增值税一般纳税人，2009200920092009年年年年1 1 1 1月份月份月份月份向鸿运公司销售向鸿运公司销售向鸿运公司销售向鸿运公司销售A A A A产品产品产品产品100100100100件，每件不含税单价件，每件不含税单价件，每件不含税单价件，每件不含税单价50505050元，代元，代元，代元，代垫运费垫运费垫运费垫运费500500500500元，计

65、算该企业缴纳增值税的计税销售额。元，计算该企业缴纳增值税的计税销售额。元，计算该企业缴纳增值税的计税销售额。元，计算该企业缴纳增值税的计税销售额。由于代垫运费不包括在计税销售额中，所以该企业由于代垫运费不包括在计税销售额中，所以该企业由于代垫运费不包括在计税销售额中，所以该企业由于代垫运费不包括在计税销售额中，所以该企业的增值税计税销售额为：的增值税计税销售额为：的增值税计税销售额为：的增值税计税销售额为：100100100100505050505 0005 0005 0005 000元元元元【例例例例2-22-22-22-2】某企业销售给华丰公司某企业销售给华丰公司某企业销售给华丰公司某企业

66、销售给华丰公司C C C C产品产品产品产品100100100100箱，每箱不箱，每箱不箱，每箱不箱，每箱不含税销售价含税销售价含税销售价含税销售价200200200200元，另收取运费元，另收取运费元，另收取运费元，另收取运费585585585585元，计算该企业缴纳元，计算该企业缴纳元，计算该企业缴纳元，计算该企业缴纳增值税的计税销售额。增值税的计税销售额。增值税的计税销售额。增值税的计税销售额。由于运费属于价外费用，视为含税销售额，所以该由于运费属于价外费用，视为含税销售额，所以该由于运费属于价外费用，视为含税销售额，所以该由于运费属于价外费用，视为含税销售额，所以该企业的增值税计税销售额为：企业的增值税计税销售额为：企业的增值税计税销售额为：企业的增值税计税销售额为：200200200200100100100100585585585585（1 1 1 117%17%17%17%）20 50020 50020 50020 500元元元元（一）销项税额的计算（一）销项税额的计算（一）销项税额的计算（一）销项税额的计算 销项税额不含税销售额销项税额不含税销售额销项税额不含税销售额销项