拙见财务与成本管理.pptx

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1、第十章：财务与成本管理Prepared by:吴传伟2 0 1 1 /1 1 /1 5 财务管理系统财务会计业务管理成本会计管理软件应用举例财务管理的应用软件应用举例成本管理应用 该业务模块与销售管理、采购管理等业务也形成了集成化的系统，因此财务与成本管理是ERP系统中的重要组成内容，是企业物流、资金与信息流集成不可缺少的管理模块成本与财务管理纳入到MRP、ERP系统并整合了其它模块，实现了成本与财务管理的信息化，。形成了财务数据与生产经营活动的同步化管理，改变了企业成本核算与财务管理滞后的状况，构建了新的企业管理模式 会计信息来源于经营过程中所发生的各种交易或事项。其经营过程都会产生一定数目

2、的事项：+内部事项内部事项是指发生于企业内部的各项营运活动或作业+外部事项指一个企业与其它外部组织发生的交往信息来源 经过企业会计系统的确认、记录、分类、汇总等项加工处理，将转化关于既定会计期间内的销售收入、应收账款、存货变动和员工的绩效衡量等方面信息。并提供给管理者。使他们正确地制定经营计划与决策。借以协调和控制企业的各项营运作业. 财务管理管理会计EPR财务管理子系统与单一化的财务软件最大区别在于其实现了与分销、生产等业务管理子系统的高度集成，从而提高了会计信息的准确性、实时性和一致性。 侧重于通用科目的会计资料处理处理原则与方法必须遵循相关法规或会计准则的规定输出的财务信息主要针对企业外

3、部使用者。主要服务于企业内部的经营管理，着重为各级管理者的营运决策提供相关有用的信息财务信息来源于企业的经济活动，而经济活动需要有企业外部实体的参与，企业内外部人员都需要企业财务信息。但在使用信息需求不一所以：ERP的财务管理系统除了按法定要求输出财务会计信息外。还可以产生与输出基于交易资料的其它管理 会计报表 1.确认、计量和记录经营交易或事项的相关原始资料（原始记录）2.把交易或事项的原始记录依据按会计科目到予以分类或编码归类3.对已分类或编码的交易资料编制会计分录，登录日记账簿4.根据预定的会计科目表，把会计分录过入分类账户（包含对明细分类账户和总分类账户的过账）5.汇总与整理分类账户的

4、记录形成特定格式的货币信息输出Eg:试算表、损益表、资产负债表和现金流量表等。会计处理步骤构成的财务会计工作步骤周而复始地循环在各个会计期间内。结果是输 出与传送满足内、外使用者需要的会计信息。最基本的输出报表包括资产负债表、损益表、现金流量表。它的格式必须遵循公认的会计准则或政府法规的要求 即可以提供货币性信息输出。但又不 限于常规性的会计事项处理，亦可能提 供非货币性资料。它有两种方式输出定期输出的信息处理表现为周而复始的循环过程。特殊需求的信息则表现较强的：即时性 和针对性 财务管理采购管理库存管理生产管理销售管理与应付款、收货和成本核算部门相互集成形成有意义的信息通道，在采购部门完成采

5、购业务后，业务数据与财务管理系统的应付款业务及成本核算业务的数据通道实现了采购业务处理与采购业务处理的同步过程提供准确的库存数据和最优的库存吞吐量.实现一休化的管理模式充分和后勤集成将企业的利润惯穿于整个供应链。完成了供应链到价值链的升华实现了销售业务处理与财务业务处理的同步过程，并通过管理有效控制应收账款额的增长 财务会计主要由企业日常业务处理构成。从系统处理过程看，主要包括以下三点：以记账凭证为起点.从输入临时记账临时凭证开始，经过审核与记账的过程形成了凭证文件经过记账的凭证改变了财务系统中的业务数据，同时根据需要进行不同的处理并记入不同的文件，再经过分类、汇总形成所需 要的各种输出根据既

6、定的报告格式与时间要求，把已经处理的资料传送给特定使用者。 各种代码文件原始凭证记录临时凭证文件其他子系统产生的记账凭证审核记账银行账文件科目余额文件凭证主文件银行对账单文件 余额调节表报表文件ERP系统中财务会计业务流程图 类型主要不同表现描述1 .记账起点不同原始凭证虽具有法律效力，但由于形状不一、内容不统一、数量多、难以做为系统记账的起点。现基本都用记账凭证作输入数据。2 .账簿数据控制方法不同手工会计由许多人员分别登记。月底进行对账。但人工操作总会有误差。在ERP系统中，会计数据只记录一次。所以不会发生错误。结果相符。所以无需要进行对账来控制会计信息的准确性.3 .记账含义不尽相同手

7、工条件。是由不同人员按照不同科目，分别在不同的账册上加以记录。在ERP系统中，记账是一个数据处理过程。通过记账这个数据处理步骤。使被审核的凭证作为 正式会讲档案。 ERP1 .总账功能2 .应收账功能3 .应付账功能4 .现金管理5 .固定资产6 .工资核算7 .财务报表8 .成本核算记账凭证 企业生产经营中所消耗的各种资源的综合表现.这些资源的消耗量按照一定的方式折算并用货币体现出来。成本是衡量企业技术和管理水平的重要指标，也是企业竞争能力重要体现，以底成本运营一直是企业管理的目标之一 生产过程中被消耗或改变形态。转移到新产品原材料价值以工资形式支付给劳动者.劳动创造的价值生产辅助材料、燃料

8、、设备、房屋土地管理人员工资，其他一些货币支出。生产过程其它损耗为一定种类 一定数数 产品发生的各种生产费用总支出 企业在销售产品中产生的费用 Eg:运输费、保险费、差旅费、广告费销售费用企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所产生的费用 Eg:固定资产拆旧、业务执行费、部门经费管理费用企业筹集经营所需经费 Eg:利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费财务费用 直接材料费直接人工费变动制造间接费固定制造间接费管理费用财务费用销售费用直接成本间接成本经营费用产品成本生产经营费用（总成本） （期间费用）（主要成本）（主要成本）制造费用企业成本构成 标准成本经过分析、模拟和测算确定的主要为简化平时

9、的成本核算，通常会与实际成本有一定的误差，但差异不能超过事先确定的范围实际成本每种产品生产过程中实际发生的成本计划成本主要用于年初编制成本计划或作决策时用的近似成本模拟成本在假设出影响的因素发生变化时模似成本不会影响企业现行运行的数据，有利于企业进行多次模拟并提出多种可靠方案 ERP中的成本计算方法被称为：成本计算是一个累加的过程，按照产品BOM的结构，从最底层成本开始计算，每提高一层，成本就累加一次.即：这样逐级向上直到完成最终产品。最底层的成本由物料费与采购间接费用组成，每层的增量成本由本层的人工费与间接成本分摊组成 X总成本本层成本+低层（A、B、C)总成本XBAD CE GF H本层成

10、本材料费+采购间接费本层总成本本层增加成本+低层（D)总成本本层总成本本层增加成本+低层（F、G、H)总成本本层成本材料费+采购间接费(含F、G、H)本层总成本本层增加成本+低层（E)总成本本层成本材料费+采购间接费ERP累加成本计算原理示意图 物料本层增量成本物料本层增量直接材料+物料本层增量直接人工+物料本层增量制造费用本层增量直接材料：从物料主文件中读取（有子件的物料无该项）物料本层增量直接人工费用：1 nTn(工序号为n所提供的工时）*P1 n（该工序人工费用率）。（有子件的物料无该项）物料本层增量制造费用： 1 n Tn (工序号为n所提供的工时）*P2 n（该工序制造费用率）有子件

11、的物料无该项） 下标表示工序号，工时从工艺路线文件读取，人工费用率、制造费用率从工作中心文件读取 物料低层累积成本物料低层累积直接材料费+物料低层累积直接人工费+物料低层累积制造费用物料低层累积直接材料 1 n P3 n（子件n直接材料费）*该子件数物料低层累积直接人工费 1 n P4 n（子件直接人工费）*该子件数物料低层累积制造费用 1 n P5 n（子件制造人费用）*该子件数 物料累积总成本物料本层增量成本+物料低层累积成本物料累积直接材料费+物料累积直接人工费+物料累积制造费用物料累积直接材料物料本层增量直接材料+物料低层累积直接材料物料累积直接人工物料本层增量直接人工+物料低层累积直

12、接人工物料累积制造费用物料本层增量制造费用+物料低层累积制造费用 输入物料编码检索BOM数据库装配件？检索物料主文件外购或外协 检索工艺信息检索用量信息检索价格信息取子文件编码x1 ,x2 ,， xn相应子件数m1 ,m2 , mn工艺信息库装配费用c返回c+f(xi)Xmi返回外购或外协单价设备占用信息工时信息加工费用c1加工费用c2检索设备信息返回C1 +C2 +C3设备台时费C3(说明:物料分加工件、装配件、外购外协件,f(xi)表示物料xi的单位成本） (采购过程中发生的费用Eg:管理费、运输费、保管费等.)材料采购价格+采购间接费用材料费=材料实际耗用量X材料价格由于每次采购的材料价

13、格会有所不同,因此材料价格的确定方法也有所不同通常有以下方法可以使用:最先入库的材料最先出库最后入库的材料最先出库（新会计法已取消）每批物料到达后,计算一次加权平均价格 按事先确定的计划价格计算成本,期末通过计算价格差异调整计划成本,使计划成本与实际成本相符 日期初期结存入库单价金额出库结存8 -1 3 0 3 9 0 3 08 -1 1 0 2 08 -28 -38 -4 5 04 0 52 2 5 08 0 5 03 0 2 03 03 0先进先出法：以先入库的存货先发出去这一存货实物流转假设为前提，对先发出的存货按先入库的存货单位成本计价，后发出的存货按后入库的存货单位成本计价本月发出存

14、货成本=1 0 *3 +2 0 *3 +3 0 *5 +2 0 *5 +1 0 *2 =3 6 0 因为：月末结存存货成本=月初存货成本+本月购进存货成本-本月发出存货成本所以：月末结存存货成本=9 0 +（2 5 0 +8 0）-3 6 0 =6 0 加权平均法：以月初结存存货数量和本月各批收入存货数量作为权数计算本月存货的加权平均单位成本。 加权平均单位成本=（月初结存存货成本+本月购进存货成本）/（月初结存存货数量+本月购进存货数量） 加权平均单位成本=（9 0 +2 5 0 +8 0）/（3 0 +5 0 +4 0）=3 .5 所以要先算出月末结存存货的成本，然后利用倒减法求出本月发出

15、存货成本所以： 月末结存存货成本=(3 0 +5 0 +4 0 )-(1 0 +5 0 +3 0 )*3 .5 =1 0 5本月发出存货成本=（9 0 +2 5 0 +8 0）-1 0 5 =3 1 5 种类特点实用性先进先出法强调资产负债表的准确性 要依次查明有关各批的单价，手续较繁，一般适用于收、发货次数不多的企业后进先出法强调损益表的准确性 要依次查明有关各批的单价，手续较繁，一般适用于收、发货次数不多的企业。加权平均法所求得的平均数，已包含了长期趋势变动，简单适合实地盘存制 他取平均数 物价上涨时 存货价值低于市价 物价下降时 存货价值高于市价1、常被用作调节利润的工具2、通胀下能体现

16、谨慎性原则的优势被弱化3、受盘存制度的影响4、假设前提不符合人们通常的习惯思维模式。企业会计准则将后进先出法取消，考虑到中国不存在物价持续上涨，在物价持续上涨时宜用 后进先出法，可以将产品成本变动迅速消化在当期，进而准确计量 物料在某工作中心加工工时数+单位工时的人工费(工艺路线文件) (工作中心的文件)在ERP中,成本计算的基本单位是工作中心,因此间接费用需要分摊到各个工作中心一般包括:电力费、折旧费、保险费、维修费、管理人员工资、办公费、搬运费等。车间或工作中心的占地面 积大小固定资产的价值大小工人人数多少分摊考虑因素：通过各车间与工作中心的数据所占总额的比例分摊相应的费用当工作中心分摊完

17、间接费用后，各工作中心还应当将工作中心的间接费用分摊到该工作中心所加工的产品中去：某产品在某工作中心的间接费用该产品在该工作中心的费用分配率X占用该工作中心工时分配率该期间该工作中心间接费用总额/该期间工作中心的总工时 试图在企业间接费用与产品/服务等成本对象之间找到相关的成本动因。并能对产品耗费的动因数量进行统计，从而使间接费用的分配体现出一种因果关系ABC不仅对生产部门的间接费用进行作业分析，对服务部门的费用耗费也要进行分析。由于企业内部控制的主要形式是责任会计，因此所有费用先要归属至责任部门（如成本中心）这是一个总量控制，然后分析部门的作业耗费。作业是服务部门的产出并被成本对象所耗费。对

18、作业成本的核算便于对企业工作流程效率进行分 析，实物过程控制，逐渐对企业实施业务流程重组中国会计制度规定产品成本计算采用： 制造成本法既只有车间发生的间接费用以“制造费用”的形式按一定的标准计入产品成本。企业级间接费直接从销售收入中低扣但过于笼统的抽象，不利于成分分析和考核 占用资源动因与结果分析间接费用分配方案作业1作业2作业n成本对象1成本对象2成本对象n间接费用直接费用作业成本法ABC法原理示意图ABC基本原理：作业消耗资源，产品/服务消耗作业。根据作业成本计算产品/服务的成本 A1 A2 A3C1 C2 C3 TCC1 1 C1 2 C2 1 C2 2 C3 1 C3 2 财务会计资产

19、会计物料管理人力资源 A1 1 A1 2 A8 A9A9 1 A9 2 A9 3作业层次产品/顾客/服务/订单 P2 1 P2 2 P1 P2 P流程层次TC 总体成本 成本中心层次 C 成本中心ERP中ABC法分配间接费用过程A-作业P-流程成本中心分层设置作业划分业务流程分层设置 一般制造过程中的作业活动可以分为4个层次：单位级作业：生产一个产品单位所需要的作业（直接材料、直接人工）批量级作业：进行产品指生产时所进行的作业（准备工作、材料处理、检验）产品级作业：生产不同品种产品所需要的作业（产品分类）管理级作业：与企业所有产品均相关的作业（生产设备折旧、管理费用）在实践上，要考虑到企业的管

20、理成本企业的作业划分越细，管理越微观，越精确，但企业的管理成本要上升。 反之 ，作业划分越粗，成本跟踪的轨迹也就越粗。因此在管理的角度来看要考虑到实际管理的需要，在管理收益和管理成本之间进行 综合权衡与优化。 实际成本高于标准成本。成本提高，是不利的差异。但有时由于需求增加、产量增加而导致成本增加，这是正常的增加。实际成本小于标准成本、成本降低，生产经营状况好于预期成本差异指实际成本与标准成本之间的差额，成本差异分析对企业及时掌握成本状况、查找成本变动原因从而控制运营成本具有重要意义 现象产品产量变化否可能的原因直接材料成本差异正差异没有较大变化原料价格上涨;运费增加；替代材料成本增加；材料报

21、废率升高；材料质量下降；产品结构调整等直接人工成本差异正差异没有较大变化加班频繁；设备故障；停工待料；任务不足；工作效率下降；工艺路线改变；生产批量变化等制造费用成本差异正差异没有较大变化电力能源涨价；折旧比率变动；重大灾害或事故；意外损失等手工管理环境下成本的管理是滞后和被动的。在ERP系统，通过及时收集基础数据，及时分析比较。可以及时掌握成本的变化情况，并尽早采取措施，控制成本向有利方向变动，或在变动后及时采取补救措施，达到成本管理控制 的目标。 ERP财务管理的重点是与企业其他业务模块的信息集成化管理，这个过程主要体现在财务中的制单业务。制单业务产要完成销售、采购和委外业务与财务相联系的

22、制单功能操作。根据所发生的销售、采购和委外业务，制作应收与应付款记账凭证，并传递给总账。应收款管理系统主要对经营业务转入的应收款项进行处理，及时、准确地提供客户的往来资料，并进行相应的分析、如账龄分析、周转分析、欠款分析、坏账分析、回款分析、情况分析等，以便合理调配资金，提高资金利用率 应收账款核算模型设置基本科目设置应收单据审核（如信用）相应处理审核通过？单据报警查询信用报警查询N Y销售发票生成记账凭证 记账及查询总表汇总发标查询应收账款管理系统的制单流程 详细核算简单核算设置制单时凭证中借贷方应记的会计科目销售价格信用额度弃审或改正 了解应收款账目情况 销售业务采购业务委外业务库存业务进

23、行月末结账处理月末结账是逐月将每月单据数据封存，并将当月的业务数据记入相关报表1 .只能对当天会计月进行结账 2 .月末结账后不能再做当前会计的业务 3 .不充许跳月结账。只能从最后一个月逐月取消4 .按顺序结账 销售管理月末结账采购管理月末结账委外管理月末结账库存管理月末结账存货管理月末结账应付款管理月末结账应收款管理月末结账总账管理月末结账 用友EPR财务月末处理业务流程 逐月将每月的XXXX单据数据封存。并将每月的销售数据记入有关报表中 核算和分析所有业务中的存货耗用情况，正确计算存货购入成本。为企业提供成本核算的基础数据；同时动态掌握存货资金的变动，减少资金积压，加速资金周转； 记账时如果单据量特别大。可以分仓库，分收发类别分开进行记账 记账前先检查所有入库单。是否有单价 记账时，注意单据颜色，以分辨单据是否能进行记账操作