审计练习题题库(附答案)

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1、第一章 概述 第二章 执业准则一、单项选择题1、随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是（）。A.账项基础审计 B.财务报表审计C.制度基础审计 D.风险导向审计2、注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）。A.防止错误与舞弊的发生B.提高企业财务信息的可靠性和可信性C.正确反映企业财务状况和经营成果D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益3、经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必 须（），并符合其他有关条件要求。A.加入会计师事务所工作年以上B.加入其他任何企业并具有两年以上工作经验C.加入会计师事务所且有两年以上独

2、立审计工作经验D.加入资产评估事务所且工作两年以上4、注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是（）。A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告5、事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过（）年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取（）项进行检查。A.1；1 B.3；1C.2；3 D

3、.3；26、会计师事务所里对业务质量控制制度承担领导责任的人员是（）oA.项目负责人 B.副主任会计师C.主任会计师 D.质量督导人员7、李明作为昌盛公司年度财务报表审计的项目负责人，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员王华违反了职业道德要求后，李明首先应采取的最恰当的行动是（）。A.与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施B.解除业务约定，并向昌盛公司管理层说明具体原因C.将王华调离项目小组，并对王华所做的工作进行复核D.确定王华的行为是否已对审计质量造成实质性的损害8、A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20X8年度财务报表进行审

4、阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1）在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于（）oA.有限保证的鉴证业务B.直接报告业务C.其他鉴证业务D.合理保证的鉴证业务2）在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（）。A.甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责B.甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责C.K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责D.K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责3

5、）如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制，A注册会计师可以采取的行动是（）。A.要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务B.视其重大与广泛程序出具保留结论或否结论的报告C.视其重大与广泛程序出具保留结论或无法提出结论的报告D.单方面解除业务约定，而无须与甲公司管理层沟通4）如果在承接业务后出现下列情形，A注册会计师不得变更业务类型的是（）。A.甲公司计划将K公司改制上市，要求将该项业务变更为财务报表审计业务B.甲公司对该项业务的性质存在误解，要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务C.审阅发现K公司财务报表存在重大错报，K公司要求将该项业务变更为对财务信息执

6、行商定程序业务D.审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报，甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务，以查清可能存在的其他舞弊行为二、多项选择题1、注册会计师进行财务报表审计时，是对财务报表是否按照（）发表审计意见。A.企业财务通则B.企业会计准则C.相关会计制度D.金融企业财务规则2、由于审计环境的变化，注册会计师一直随着审计环境的变化调整着审计方法，审计方法包 括（）。A.制度基础审计B.报表基础审计C.账项基础审计D.风险导向审计3、下列属于注册会计师变更业务类型的合理理由的是（）。A.业务范围存在限制B.业务环境变化影响到预期使用者的需求C.预期使用者对该项业务的性质存在误解D

7、.注册会计师认为承担的审计风险很大4、下列业务中，即是合理保证业务，也是基于责任方认定业务的是（）A.财务报表审计业务B.财务报表审阅业务C.内部控制审核业务D.基本建设工程预算、结算、决算审核5、.会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列（）情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。A.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源B.能够遵守职业道德规范C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信D.客户以前是否委托其他会计师事务所6、会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括（）。A.客户是否过分考虑将事务所

8、的收费维持在尽可能低的水平上B.客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度C.客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉D.变更会计师事务所的原因三、判断题1.有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论，可以以这样的方式提出结论：“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的 根据X X 标准，X X 系统在所有重大方面是有效的 这一认定是不公允的”。（）2.如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决,项目负责人也可以根据具体情况出具非无保留结论的鉴证报告。（）3.会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵

9、守职业道德规范所要求的独立、客观、公正原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。（）4.如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人就不能出具报告，否则将失去应有的谨慎，难以合理保证质量控制的目标。（）5.项目组在业务执行中时常会遇到各种各样的疑难问题或争议事项，此时就需要进行咨询，这里的咨询仅仅是会计师事务所内部具有专门知识的人员在适当层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项。（）6.重要性与鉴证 业务风险之间存在直接的关系，这种关系是-种同向的关系。重要性水平越低，鉴证业务风险越低；重要性水平越高，鉴证业务风险越高。（）7.在直接报告鉴证业务中，注

10、册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。注册会计师对年度财务报表审计就属于直接报告鉴证业务。（）8.如果注册会计师拟承接的鉴证业务所采用的标准不适当，注册会计师必须拒绝接受该项 也务。（）9.注册会计师对已经承接的鉴证业务，不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。（）10.在鉴证业务涉及的三方关系人中，责任方与预期使用者可能是同一方，而且责任方也可能是惟一的预期使用者。（）四、简答题1、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20 x8年度

11、财务报表进行审计，并委派A 注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A 注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A 注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A 注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A 注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，A B C 会计师事务所专门指派未参与该项业务的

12、经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。要求：指 出 ABC会计事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。2、ABC会计师事务所承接了戊公司20 x7年度财务报表审计业务。项目负责人是C 注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时，C 注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计行程中，项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须

13、考虑实施项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司2 0 x 7 年财务报表出具了审计报告。要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出A B C 会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。3、A注册会计师接受甲公司的委托，刻甲公司管理层编制的下属子公司乙公司I T 系统运行有效性的评价报告进行鉴证。甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。要求：(1)指出该鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在表格中相应位置上打“J分类序号业务类型请在相应位置打“J ”(1)基于责任方认定的业务直接报告业务(2)历史财务信息鉴证业务其他鉴证业务(2)请指

14、出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和A注册会计师各自的责任。4、A B C 会计师事务是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：(1)合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人,连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降晋为高级经理。(2)内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选了以已完成业务进行检查，如果事务所当年接爱相关部门的外部检查，则当年暂停对所有 业务的内部检查，(3)项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执业项目质量捽制复核。(4)工作

15、底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。(5)独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训，并要求高经经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。(6)分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制度业务质量控制制度。要求：针对上.述(1)至(6)项，分别指出A B C会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。一、【正确答案】1、D2、B【答案解析】本题的“主题”是注册会计师审计。A、C均为被审计单位管理层的责任；就B、D而言，如果说注册会计

16、师审计的确能起到“改善经营管理、提高经济效益”的特殊作用的话，这种作用也是通过提高企业“财务信息”的可靠性得以发挥的。也就是说，B中的内容更接近“主题”，比D更适当。3、C【答案解析】根 据 注册会计师法的规定，参加注册会计师全国统一考试成绩合格，井从事审计业务工作两年以上的(这里的工作是指从事独立审计工作)，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。4、C【答案解析】在直接报告亚务中，注册会计师必须明确提及鉴证对象和标准，在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论采用明确提及责任方认定或是直接提及鉴证对象和标准两种表述形式均是可以的，所以选项A不正确；在直接报告业务中，注册会计师可

17、能无法从责任方获取其对鉴证对象评价或计量的认定，即便可以获取，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息，所以在直接报告业务中，提及责任方认定是没有意义的，故选项B不正确；当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告，故选项D不正确。5、B【答案解析】事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。6、C【答案解析】主任会计师应当对 业务质量控制制度承担领导责任。7、A【答案解析】B、C、D在一定条件下均有可能成为事务所的选择，但项

18、目负责人的第一反映应当是向事务所汇报，与事务所商讨，以便会计师事务所能够决定是否应当采取进一步的行动。8、1）【答案】A【解析】按规定，财务报表审阅业务是基于责任方认定（排除了 B）且提供有限保证（A正确，D错）的鉴证业务（排除了 C）。注册会计师的其他鉴证业务是指三种“审核”业务。2）【答案】B【解析】K公司的财务报表是甲公司编制的，谁编的谁负责，因此甲公司应对K公司的财务报表负责（排除了 C、D）；K公司的财务状况、经营成果及现金流量是在K公司管理下获得的，故K公司应对其财务状况、经营成果及现金流量负责（说明A错、B正确）。3）【答案】C【解析】A错：因工作范围受限通常不被认为是变更业务的

19、合理理由；不管什么原因，只要导致工作范围受到限制，注册会计师便难以获取充分适当的审计证据，难以形成审计结论（B中的否定结论是一种明确的结论），类似于审计那样，应发表无保留、保留或无法提出结论的结论（C正确）；I）似 乎“气急败坏”，属于明显的、常识性的错误，这样的内容似乎是为了凑够四个选项。4）【答案】C【解析】A、B是准则明文规定的两种合理变更的情况：D中的“查清可能存在的其他舞弊行为”属于变更的合理理由。财务报表存在重大错报时，准则明确规定不能将鉴证业务变更为非鉴证业务（C）,或将鉴证业务的保证程度降低。二、1、B C【答案解析】注册会计师进行财务审计时，是对于财务报表是否按照规定的标准编

20、制发表审计意见，规定的标准通常是企业会计准则和相关会计制度。企业财务通则和金融企业财务规则并不是每个企业均必须执行的，同时其主要内容为财务管理类别，并不属于会计核算原则。2、A C D【答案解析】随着审计环境的变化，注册会计师的审计方法一直在随着环境的变化而变化，包括账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。3、B C【答案解析】当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时，注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务。业务范围存在限制是不合理的理由；如果注册会计师认为承担的审计风险很大，则可能不会承接业务或解除业务约定。4、A D【答案解析】B 选项财务

21、报表审阅业务虽然是基于责任方认定业务，但不是合理保证业务。C选项虽然是合理保证业务，但是属于是直接报告业务，D 选项由于预期使用者能够获取责任方认定（即预算、结算、决算），所以是基于责任方认定业务，而且是以积极方式提出结论的，所以也是合理保证业务。5、A B C【答案解析】客户以前是否委托其他会计师事务所，并不是会计师事务所是否接受委托应考虑的情况。6、A B C D【答案解析】会计师事务所业务质量控制准则的规定。-、1、对【答案解析】在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论。2.错【答案解析】如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人就不能出具报告，否则将失

22、去应有的谨慎，难以合理保证质量控制的目标。3.错【答案解析】会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守职业道德规范所要求的客观、公正原则，保持专 业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。只有在执行鉴证业务时有独立性的要求，对非鉴证业务没有独立性的要求。4 .对5 .错【答案解析】容询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在适当层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项，所以不仅仅是会计师事务所内部的人员进行的讨论。6.错【答案解析】重要性与鉴证业务风险之间存在直接的关系，这种关系是一种反向的关系。重要性水平越高，鉴证业务风险越低；重要性水平越低，鉴证业务风险越高

23、。7 .错【答案解析】注册会计师对被审计单位年度财务报表审计属于基于责任方认定的鉴证业务。因为被审计单位年度财务报表审计业务中，财务报表就是鉴证对象信息，它以责任方认定的形式能够为预期使用者获取。8.错【答案解析】如果注册会计师拟承接的鉴证业务所采用的标准不适当，注册会计师一般应当拒绝接受该项业务，但并不是绝对的。如果某项鉴证业务采用的标准不适当，但满足下列条件之一时，注册会计师可以考虑将其作为一项新的鉴证 业务：委托人能够确认鉴证对象的某个方面适用于所采用的标准，注册会计师可以针对该方面执行鉴证业务，但在鉴证报告中应当说明该报告的内容并非针对鉴证对象整体；能够选择或设计适用于鉴证对象的其他标

24、准。9.错【答案解析】对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。10.错【答案解析】在鉴证业务涉及的三方关系人中，责任方与预期使用者可能是同一方，但责任方不能是惟一的预期使用者，否则就不属于鉴证业务了，即如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务。四、【答案】1、(1)承接业务前会计师事务所没有考虑专业胜任能力。ABC事务所是在承接业务后才发现需要聘请计算机专家的。按规定，在接受审计业务前会计师事务所就应当考虑客户是否诚信，考虑会计师事务所是否具有执行业务必要的素质、专业胜任

25、能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。(2)项目组成员不独立。张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，为鉴证客户提供了与鉴证业务对象的有关的工作内容。聘请张先生作为项目组成员，会产生自我评价威胁,从而影响独立性。(3)项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是相互复核。(4)违反规定出具审计报告。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，如果项目成员之间存在分歧，则只有在意见分歧解决后才能出具报告。A BC会计师事务所的审计项目组成员在某个专 业问题上.存在分歧后，A 注册会计师专门致函有关部

26、门进行咨询，但没有得到回复，说明是分歧未解决的情况卜出具的审计报告。（5）项目质量控制复核的时间不当。按规定，项目质量控制复核应当在出具报告之前实施，以便能对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。ABC会计师事务所在出具报告之后才实施项目质量控制复核，无法达到上述目的，违反规定。2、（1）在业务承接中，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范的要求，由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人C注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，使注册会计师C受到独立性的威胁。（2）在业务执行中，不进行了解戊公司及其环境是错误的，对于被审计单位及其

27、环境的了解属于是必须的审计程序。（3）在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的。项目组成员D发现有迹象表明存在重大错报风险，审计组应该对舞弊进行追加的审计程序.（4）在业务质量控制中，不进行项目质量控制复核是错误的，在项目质量控制复核中，对于非上市公司财务报表审计以外的，在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险，也是应当进行质量控制复核的，由于项目组成员D 已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险，所以应该是必须进行项目质量控制复核。（5）在业务质量控制中，C注册会计师自作主张出具审计报告是错误的。对于审计工作中，审计组人员意见不统一的情况下，不应直接出具报告。对于应进行项目控制复

28、核后方可出具报告的情况下，没有完成项目质量控制复核，是不得出具报告3、（1）鉴证业务的类型分类序号业务类型请在相应位置打“J ”(1)基于责任方认定的业务直接报告业务(2)历史财务信息鉴证业务其他鉴证业务（2）责任方：甲公司管理层、乙公司管理层；甲公司管理层的责任:对甲公司编制的关于乙公司I T 系统运行有效性的评价报告负责;A注册会计师的责任：对甲公司编制的关于乙公司I T 系统运行有效性的评价报告发表鉴证意见。乙公司管理层的责任：对乙公司I T 系统运行的有效性负责。4、（1）不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所制定的业绩评价、工薪及晋升程序应当强调，提高业务质量及遵守职业道德规范是

29、晋升更高职位的主要途径，而不应当以业务收入额作为标准和途径。(2)不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在确定检查范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查不能替代自身的内部监控。(3)不符合事务所质量控制准则规定。项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。因此审计项目组负责人不能作为复核人员执行本项目的质量控制复核工作。(4)不符合事务所质量控制准则规定。如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，会计师事务所应当保

30、留已扫描的原纸质记录。(5)不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，而不是仅要求高级经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。(6)不符合事务所质量控制准则规定。根据会计师事务所质量控制准则第五条，会计师事务所在制定质量控制政策和程序时，应当考虑自身规模和业务特征等因素。相关的质量控制制度是事务所整体(含分所)都要遵守的。第 三 章 注册会计师职业道德规范一、单项选择题1.注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所()oA.聘请相关

31、专家 B.改派其他注册会计师C.终止该项审计业务约定 D.出具无法表示意见的审计报告2.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是().A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C.除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行3.会计师事务所和注册会计师进行宣传时，（）违背注册会计师职业道德规范。A.利用政府委托或特别奖励谋取正当利益B.注册会计师在名片上印有姓名、专业资格、职务及其会计师事务所的地址和标识等，

32、但没有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等C.会计师事务所将印制的手册向客户发放，手册的内容应当真实、客观D.当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分4.会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对独立性的损害，可能损害独立性的情形不 包 括（）A.在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁B.受到有关单位或个人不恰当的干预C.受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围D.受到鉴证同行降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围5.会计师事务所和鉴证小组成员有义务识别、评价对独立性的威胁及其应采取的针对性措施。以下措施不恰当的是（）。A.对于向审计客户提供的鉴证业

33、务，必须要求鉴证小组成员独立于该客户，会计师事务所可以与该鉴证客户存在经营关系B.对于向非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用，则要求会计师事务所和鉴证小组成员必须独立于该客户c.对于非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或间接经济利益D.对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所和鉴证小组成员都独立于该客户转6.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。A.以或有收费形式收取审计费用B.对该报表发

34、表非标准无保留意见C.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组D.拒绝承接业务或解除业务约定7.X 会计师事务所从2004年 12月 1 日开始授受委托已经连续两年对A 股份有限报表进行了审计，双方约定2008年 3 月 8 日对2007年度的财务报表出具审计报告并且决定在2008年 9 月 15日后双方终止一切业务。XYZ会计师事务所鉴证业务期间恰当的是（）。A.2004年 12月 1 日至2008年 3 月 8 日。B.2005年 1月 1 日至2008年 3 月 8 日。C.2004年 12月 1 日至2008年 9 月 15日。D.2005年 1 月 1 日至2008年 9 月 15日。

35、8.会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间不存在密切的经营关系的是（）A.会计师事务所在承接鉴证客户鉴证业务前曾经租用过鉴证客户的门面作为该事务所的办公楼B.在与鉴证客户或对其有控制权的所有者、董事、经理或其他高级管理人员合资的企业中拥有重大的经济利C.将会计师事务所的一种或多种服务或产品与鉴证客户的一种或多种服务或产品相结合，并将双方的这些服务或产品进行一揽子交D.会计师事务所作为鉴证客户产品或服务的分销商或交易商，或鉴证客户作为会计师事务所产品或服务的分销商或交易商9.鉴证小组成员与鉴证客户董事、经理或某些特定角色的员工之间是直系亲属或近缘亲属关系则应当采取防范措施维护独立性。

36、以下不能维护独立性的是（A.如果是直系亲属则应将该鉴证人员调离鉴证小组B.如果是直系亲属的鉴证小组成员不调离鉴证小组则要求会计师事务所撤出该项鉴证业务C.制定政策和程序，使职员能够向会计师事务所内更高一级员工反映有关他们独立性和客观性的问题D.如果是近缘亲属则要求其书面承诺其应承担责任10.如果鉴证小组成员作为鉴证客户的经理或董事，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述不正确的是（）。A.如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董事，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平B.如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书，所产生

37、的自我评价和关联关系威胁就会非常重大，以致没有防范措施可以将其降至可接受水平C.为支持公司秘书性职能而提供的常规行政服务或有关公司秘书性行政问题的咨询工作，通常不会被认为有损独立性，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的D.如果会计师事务所的高级管理人员成为鉴证客户的经理或董事，则应将其调离该鉴证小组以维护独立性二、多项选择题1.若影响被审计单位持续经营能力的事项同时又属于被审计单位的商业机密，由注册会计师的以下处理方法中，适当的是（）A.提请被审计单位对外披露，若被审计单位接受意见，则在审计报告中作适当反映B.虽然是商业机密，但既然影响了持续经营能力，就应对外披露C.虽然影响了持续经营能力

38、，但既然属于机密，就不应对外披露D.提请被审计单位对外披露，若被审计单位拒绝披露，则以不符合会计准则为由发表非无保留意见的审计报告2.在执行审计业务时,下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有（）。A.曾在被审计单位任职，离职已达一年B.持有被审计单位发行的公司债券C.接受委托，为被审计单位设计内部控制制度D.与被审计单位的名董事有近亲关系3.会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括（）A.与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；B.鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能

39、够对鉴证业务产生间接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员；C.会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往；D.接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。4.下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（）。A.会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传C.会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务D.会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师5.在承办具体鉴证业务时，会计师事务所应当维护其独立性。维护独立性的措施主要包括A.定期

40、轮换项目负责人及签字注册会计师B.建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循C.向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围D.制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序6.在被审计单位变更委托的会计师事务所时，后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的客户存在重大错报，后任注册会计师应当(),以便采取措施进行妥善处理。A.提请审计客户告知前任注册会计师B.要求审计客户安排三方会谈C.提请审计客户调整会计报表D.提请前任注册会计师修改审计报告三、判断题I.如果对其他注册会计师的专业胜任的能力和独立性等表示满意，且于其有长期业务联系，主审注册会计师可以直接利用其他注册会

41、计师的工作结果。2.在承办具体鉴证业务时，会计师事务所应当采取一定的措施维护其独立性。当维护措施不足以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝表示意见。3.尽管前任注册会计师出具了否定意见的审计报告，但考虑到相关事项对本期会计报表的影响已经消除，后任注册会计师仍然可以对本期会计报表出具标准无保留意见的审计报告。()4.如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位口头授权前任注册会计师允许其查阅。四、简答题1.正达会计师事务所长期以来主要开展对银行、保险公司等金融机构的年报审计业务。2007年5月初，事务所的负责人张平成正在考虑与下列客户的具

42、体情况，以保持审计业务的独立性。下面是正达会计师事务所及注册会计师与这些客户之间往来的相关情况：(1)A保险公司于2005年10月聘请正达会计师事务所为其设计了 一套具有针对性的规章管理制度。章平注册会计师长期参与A保险公司报表的审计业务，同时是上述制度的主要设计者。2007年，章平注册会计师担任A保险公司报表审计的项目负责人。(2)正达会计师事务所已连续3年承办A保险公司的财务报表审计业务。2007年初，A保险公司2007年度财务报表审计 业务继续由正达会计师事务所执行。为保证审计的独立性，1E达会计师事务所决定自2008年起停止执行A保险公司年度财务报表审计业务，改为参与A保险公司的投资业

43、务策划。(3李平注册会计师2007年5月接受事务所指派，参加W银行2007年度财务报表的审计项目。李平注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。(4)为解决员工住房问题，正达会计师事务所与W银行经批准共同投资兴建了职工住宅楼，双方共同聘请物业公司进行日常管理。(5)王清注册会计师2006年从Z银行贷款20万元购买了一辆轿车。按贷款协议约定，王清每月需要向Z银行偿还贷款3500元。由于王清在2005年底购买了房屋，无力按时向Z银行支付借款本息。2006年以来，已累计3个月没有偿还贷款。(6)注册会计师张可2003年来一直是M银行年度财务报表审计业务的项目组成员。得知张可于2007年5月1日举办婚礼后

44、,M银行行长将该行的10辆高级轿车借给张可作为婚礼用车。要求：请根据具体情况，判断正达会计师事务所接受相关的审计业务是否损害独立性：对于认为影响独立性的情形，如存在消除影响的措施，请予指出。2、请简要说明会计师事务所在承办具体鉴证业务时采取的具体防范措施有哪些，并回答当维护措施并不足以消除威胁独立性的因素的影响或将其降至可接受的水平时，注册会计师应当如何处理。3、ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2 0 0 2年度会计报表审计业务，并于2002年底与V公司签订审计 业务约定书。假定存在以下情况：(1)ABC会计师事务所所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册

45、会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。(2)在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。(3)ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。(4)V公司要求A B C会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。(5)前任注册会计师V

46、公 司2 0 0 1年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。(6)V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】依据注册会计师职 业道德规范要求，禁止注册会计师

47、承接、从事本人不能胜任或不能按时完成的业务。注册会计师如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所改派其他注册会计师。2.【答案】D【解析】注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务，对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益和除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务符合注册会计师职业道德规范的要求。3.【答案】D【解析】当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分属于违背注册会计师职业道德规范。4.【答案】D【解析】依据注册会计师职业道德规范要求，受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作

48、范围属于可能损害独立性的情形。5.【答案】A【解析】对于向审计客户提供的鉴证业务，会计师事务所和鉴证小组成员都要求独立于客户。6.【答案】D【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。7.【答案】C【解析】业务期间自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日止，如果鉴证业务会再度发生，鉴证业务期间的结束应以其中一方通知解除专业关系和出具最鉴证报告二者之间时间孰晚为准，因此选项C 正确。8.【答案】A【解析】在 选 项 A 中，事务所租用鉴证客户门面是承接业务前，双方之间现在不存在经营关系；选项B、C、D 的情形是典型的经

49、营关系。9.【答案】D【解析】在选项D 中，书面承诺不能将威胁独立性的影响降低至可接受水平。10.【答案】D【解析】在选项D 中，将高级管理人员调离鉴证小组不能将威胁独立性的影响降低至可接受水平，事务所必须拒绝委托或终止业务。二、多项选择题1.【答案】AD【解析】A 项若被审计单位同意对外披露，则注册会计师的披露将不会构成泄露。此时，注册会计师应根据被审计单位是否采取了适当措施以及这些措施是否足以消除注册会计师的疑虑情况，决定在审计报告中如何反映。以影响持续经营为由对外披露并不能减轻泄密的责任，保密的责任也不能成为注册会计师对外披露应予披露的信息的借口，所以不选B、C 两项。按照有关会计准则的

50、要求，被审计单位有责任在会计报表的附注中将严重影响其持续经营能力的情况对外披露，因此若其拒绝有关披露的建议，则其会计报表将不符合公认会计准则要求，注册会计师应当发表非无保留意见的审计报告。2.【答案】BCD【解析】注册会计师与委托单位存在利害关系时，为确保其独立性而应回避。如曾在委托单位任职，离职后未满两年的；持有委托单位股票，债券或在委托单位有经济利益的；为被审计单位设计内部控制制度导致自我评价，损害审计的独立性；与委托单位的负责人有近亲关系等。3.【答案】ACD【解析】B 项不损害独立性。鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理

51、人员，属于损害独立性的情形。4.【答案】AD【解析】会计师事务所不能以降低收费的方式招揽业务和会计师事务所不能雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师属于注册会计师职业道德规范。会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传和会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务违背了注册会计师职业道德的规范。5.【答案】AC【解析】BD 为会计师事务所从整体上维护其独立性的措施。6.【答案】AB【解析】职业道德规范指导意见中接任前任注册会计师的审计业务中规定，后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的客户存在重大错报，后任注册会计师应当提请审计客户告知前任注册会计师，并要求审计客户安排三方会谈，

52、以便采取措施进行妥善处理。三.判断题1 .【答案】X【解析】不符合注册会计师独立审计基本准则和职业道德规范的要求。注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责，不可以直接利用其他注册会计师的工作结果。2 .【答案】V【解析】当维护措施不足以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。3 .【答案】V【解析】相关事项对本期会计报表的影响已经消除，后任注册会计师仍然可以对本期会计报表出具标准无保留意见的审计报告。4 .【答案】X【解析】如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授

53、权前任注册会计师允许其查阅。四1、(1)影响注册会计师的独立性。设计内部控制属于与审计业务不相容的工作，会计师事务所应该调离该注册会计师，改派其他注册会计师对其进行审计。(2)不影响注册会计师的独立性，独立性是针对鉴定业务而说的，停止鉴定业务就不再考虑独立性了。(3)存在关联关系，影响独立性。建议将李平调离审计小组。(4)双方之间存在着共同利益，影响独立性。正达会计师事务所不应接受W银行的审计业务。(5)影响注册会计师的独立性。双方之间存在着审计以外的其他经济纠纷，建议将王清调离审计小组。(6)影响注册会计师的独立性。银行给予的照顾明显超出了通常的社会礼仪范围，建议将张可调离M银行审计小组。2

54、、(1)、具体防范措施包括：1)安排鉴证小组成员以外的注册会计师进行复核；2)定期轮换项目负责人及签字注册会计师：3)与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性的问题；4）向鉴证客户的审计委员会或监事会告之服务性质和收费范围；5）制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序；6）将独立性受到损害的人员调离鉴证小组。（2）、当维护措施并不足以消除威胁独立性的因素的影响或将其降至可接受的水平时，注册会计师应当拒绝承接业务或解除业务约定。【答案】（1）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌疑。（2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

55、会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则应当拒绝接受委托。（3）不违反中国注册会计师职 也道德规范的要求。会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。（4）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。为V公司提供纳税鉴证意见是审计服务的延伸，两者并非不相容的业务。（5）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。注册会计师应当提请V公司告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。（6）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注

56、册会计师职业道德规范。第四章注册会计师的法律责任-、单项选择题1.如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，应该属于（）。A.经营失败B.审计失败C.欺诈D.审计风险2、.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担（）。A.行政责任B.民事责任和刑事责任C.行政责任和刑事责任D.民事责任和行政责任3、注册会计师在对昌盛股份有限公司2 0 0 7年度财务报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。你认

57、为注册会计师的行为属于（）.A.欺诈B.没有过失C.重大过失D.普通过失二、多项选择题1、注册会计师法律责任的种类有（）。A.民 事 责 任B.刑事责任C.过失 D.行政责任2、如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表中存在错报，在 以 下（）条件同时满足的情况下，注册会计师才可能被判与担负重大过失相应的法律责任。A.注册会计师具有不良动机B.注册会计师没有运用适当的实质性程序C.被审计单位的内部控制有效D.错报是重大的3、导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（）。A.审计结果导致了对他人权利的损害B.法庭在理解专业性事项方面存在困难C.没有保持应有的职业谨慎D.法院常常做

58、出对弱者有力的判决三、判断题L只要注册会计师完全按照审计准则执业，那么被审计单位财务报表中存在的所有错报、舞弊行为均能被发现。（）2.一般来说，因违约和过失可能使注册会计师负行政责任和民事责任，因欺诈可能会使注册会计师负行政责任和刑事责任。（）3.注册会计师明知被审计单位的财务报表中有重大未调整错报，却出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失，并承担相应的法律责任。（）只要注册会计师完全按照审计准则执业，那么被审计单位财务报表中存在的所有错报、舞弊行为均能被发现。（）【正确答案】一、1、B【答案解析】审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见；经营失败是被审计单位由于

59、经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期；审计风险是财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。所以根据题干的意思，这种情况属于由于注册会计师没有遵守审计准则的要求而导致未能发现应当发现的财务报表中存在重大错报，故属于审计失败。2、D【答案解析】因违约和过失可能使注册会计师承担行政与民事责任；因欺诈可能会承担民事责任与刑事责任。3、B【答案解析】注册会计师“按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序”，已表明注册会计师无过失行为。1、ABD【答案解析】注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，违约、过失和欺诈是导致注册会计师承担法

60、律责任的原因中源于注册会计师自身的三种原因。2、BCD【答案解析】如有不良动机，很可能被判为欺诈：如果运用了适当的实质性程序，至多被判为普通过失；如果内部控制失效，至多被判为普通过失；如果错报不重大，注册会计师没有责任。3、AC【答案解析】法院、法庭并不是导致注册会计师法律责任的主要原因。三、1、错【答案解析】由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证，特别是，如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时还是不能发现某项重大舞弊行为。2、错【答案解析】一般来说，因违约和过失可能使注册会计师

61、负行政责任和民事责任，因欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。3、错【答案解析】注册会计师明知被审单位的财务报表中有重大未调整错报，却出具无保留意见的审计报告，应属于欺诈行为，并承担相应的法律责任。第 五 章 审计目标一、单项选择题1.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（）.A.选择和运用恰当的会计政策B.选择适用的会计准则和相关会计制度C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任2.被审计单位厂房于2007年建造完工已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师在审计其2007年财务报表的过程中发现在建造

62、厂房的“工程成本”中有多笔生产车间工人的职工福利开支费，显然，违反被审计单位固定资产项目的（）认定。A.分类和可理解性B.计价和分摊C.存 在D.完整性3.被审计单位管理层认定，其在资产负债表中列作长期负债的各项负债在一年内不会到期，这属于管理层的（）认定。A.计价和分摊 B.分类和可理解性C.发生以及权利和义务D.存在和完整性4.审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账,主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（）认定。A.存在 B.完整性 C.分类 D.计价和分摊5.为证实被审计单位对于销售业务的“准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的是（）。

63、A.将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量和核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算C.将所选择的销售业务笔数与应收赈款和销售发票存根的张数进行比较D.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发票凭证进行核对6.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其违反的认定是（）。A.计价和分摊B.完整性C.发生及权利和义务D.准确性和计价7.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。A.实现的销售是否均已登记入账B.关联

64、交易类型、金额是否在附注中恰当披露C.将本期交易推迟到下期入账D.有价证券的金额是否予以适当列示8.注册会计师可以根据被审计单位的具体情况决定是否实施（）程序。A.风险评估程序 B.控制测试C.实质性程序 D.评估重大错报风险9.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。A.计价和分摊 B.分类C.存在D.完整性10.对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）。A.计价和分摊 B.权利和义务 C.存在 D.完整性11.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师

65、认为最可能证实的是（）。A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类二、多项选择题1.注册会计师对财务报表实施审计的目标是对（）发表审计意见。A.被审计单位是否存在违反法规行为B.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制C.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.财务报表是否反映了管理层的判断和决策2.管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着其对（）做出了明确的认定。A.所有应当记录的存货均已记录B.记录的存货是存在的C.存货以适当的金额包括在财务报表中D.记录的存货都由被审计单位拥有3.甲公司将2008年度的一笔主营业务收入列入2007年度

66、，则对于2007年度的主营业务收入来说违反的认定是（）。A.截止 B.发生 C.分类 I）.完整性4.注册会计师李畅在审查大华公司2007年度财务报表的固定资产项目时，需要获取审计证据以证实大华公司外购固定资产的权利和义务认定。为此，李畅应检查的相关文件和凭证的有（）。A.购货合同B.购货发票C.保险单D.发运凭证三判断题1.注册会计师查错防弊，就是要关注被审计单位的违反法规行为，并且对被审计单位是否存在违反法规行为提供鉴证。（）2.财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。（）3 .在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并通过签署审计报告确认其责任。（）4 .在测试正通有限公司材料采购业务的相关内部控制时,注册会计师王平发现正通有限公司在采购商品验收入库后，仓储部门采取了严格的实物防护措施，限制无关人员接近，以保护资产的安全、完整。王平认为，这些严格的实物防护措施有助于正通有限公司管理层对存货的存在