饭店财务基础

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1、http：/宗旨：诚信、专业、务实、高效宗旨：诚信、专业、务实、高效 承接项目：承接项目：会计证考试培训会计证考试培训实账培训实账培训初中级职称培训初中级职称培训会计继续教育会计继续教育会计学历教育会计学历教育http：/主讲：主讲：2013实账培训实账培训http：/http：/学无止境学无止境o你掉了你掉了100100元钱元钱 借：借：？100 100 贷：库存现金贷：库存现金 100 100 1 1、营业外支出、营业外支出 (意外损失）意外损失）2 2、待处理财产损、待处理财产损溢溢 （也许能找回来）（也许能找回来）3 3、管理费用、管理费用 （自己管理不善）（自己管理不善）4 4、其他

2、应收款、其他应收款 （向老婆再要（向老婆再要100100元）元）5 5、无形资产、无形资产 （最高境界，吃一堑长一智）（最高境界，吃一堑长一智）http：/三章三章 复式记账法复式记账法借贷记账法借贷记账法二、记账符号二、记账符号 借（左）、贷（右）借（左）、贷（右）最初借表示债权即应收款、贷表示债务（应付款）。最初借表示债权即应收款、贷表示债务（应付款）。随着经济发展对非货币资金、经营损益也要记录增减变动。随着经济发展对非货币资金、经营损益也要记录增减变动。现在借贷只是一个纯粹的记账符号，失去原来的账面意义。现在借贷只是一个纯粹的记账符号，失去原来的账面意义。三、记账规则三、记账规则 有借必

3、有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等四、会计科目四、会计科目 1 1、定义、定义 对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。（会计对象（会计对象会计要素会计要素会计科目）会计科目）http：/三章三章 复式记账法复式记账法借贷记账法借贷记账法2 2、会计科目分类、会计科目分类 A A、按会计要素分类、按会计要素分类 资产、负债、所有者权益、成本、损益资产、负债、所有者权益、成本、损益五类五类 B B、按提供资料的详细程度和统驭关系分类、按提供资料的详细程度和统驭关系分类 总账科目、明细科目总账科目、明细科目 总账科目总账科目又称一级科目又称一级科目,由国家

4、由国家财政部财政部颁布、具有统驭和控制作用。颁布、具有统驭和控制作用。明细科目明细科目又称二级、三级、四级等。又称二级、三级、四级等。一部分由会计制度规定，一部分在一部分由会计制度规定，一部分在不违反统一会计核算要求下可以根据单位实际需要设置，具有补充和说明作用。不违反统一会计核算要求下可以根据单位实际需要设置，具有补充和说明作用。应收账款应收账款-甲公司甲公司 应收账款应收账款-乙公司乙公司 原材料原材料-A-A材料材料 原材料原材料-B-B材料材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）http：/三章三章 复式记账法复式记账法借贷记账法借贷记账法3 3、会计科目设置

5、、会计科目设置 A A、基本原则、基本原则 合法性、相关性、实用性合法性、相关性、实用性 B B、其他原则、其他原则 全面性、简要性、稳定性、统一性、灵活性全面性、简要性、稳定性、统一性、灵活性 C C、注意、注意 主要的会计科目应保证与企业会计制度规定一致，在不影响会计核主要的会计科目应保证与企业会计制度规定一致，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，及对外提供统一的财务报告的前提下，可以算要求和会计报表指标汇总，及对外提供统一的财务报告的前提下，可以根据单位实际情况、行业业务特点作必要的增设、删减、合并，有针对性根据单位实际情况、行业业务特点作必要的增设、删减、合并，有针对性设置会计科目

6、。设置会计科目。http：/三章三章 复式记账法复式记账法借贷记账法借贷记账法4 4、会计科目的结构、会计科目的结构 A A、资产类、成本类、损类、资产类、成本类、损类 借方表示增加、贷方表示减少。借方表示增加、贷方表示减少。资产类、成本类期末余额一般在借方，损类期末无余额。资产类、成本类期末余额一般在借方，损类期末无余额。B B、负债、所有者权益、益类、负债、所有者权益、益类 贷方表示增加、借方表示减少。（反之贷方表示增加、借方表示减少。（反之）负债、所有者权益类期末余额一般在贷方，益类期末无余额。负债、所有者权益类期末余额一般在贷方，益类期末无余额。结论：会计科目只是一个符号，哪一方登记增

7、加，哪一方登记减少，结论：会计科目只是一个符号，哪一方登记增加，哪一方登记减少，则取决于帐户反映的经济内容及结构。则取决于帐户反映的经济内容及结构。http：/三章三章 复式记账法复式记账法借贷记账法借贷记账法资产、成本类资产、成本类借借+贷贷-期初余额期初余额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额负债、所有者权益类负债、所有者权益类借借-贷贷+期初余额期初余额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额资产成本类期末余额资产成本类期末余额=期初期初借借余额余额+借借方发生额方发生额-贷贷方发生额方发生额负债所有者权益类期末余额负债所有者权益类期末余额=期初期初贷

8、贷余额余额+贷贷方发生额方发生额-借借方发生额方发生额http：/三章三章 复式记账法复式记账法借贷记账法借贷记账法5 5、会计分录（证）、会计分录（证）理论教学是编制会计分录、实际工作是编制记账凭证理论教学是编制会计分录、实际工作是编制记账凭证 A A、三要素、三要素 方向、科目、金额方向、科目、金额 B B、分类、分类 简单会计分录：一借一贷简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷复合会计分录：一借多贷 、一贷多借、多借多贷、一贷多借、多借多贷 注意：注意：不同性质不同性质的经济一般不能合并编制多借多贷。的经济一般不能合并编制多借多贷。C C、书写格式、书写格式 借在上、贷在下且退后

9、一格，金额彼此错开。借在上、贷在下且退后一格，金额彼此错开。借：银行存款借：银行存款 10001000 贷：库存现金贷：库存现金 10001000 借：应收账款借：应收账款 23402340 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20002000 贷：应交税费贷：应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）340340http：/练习练习单选、企业预收货款单选、企业预收货款1000010000元，款项已存入银行，该业务对会计等式的影响，元，款项已存入银行，该业务对会计等式的影响，说法是正确的（说法是正确的（）A A、资产和负债同时等额增加、资产和负债同时等额增加 B B、资产和负债同时等

10、额减少、资产和负债同时等额减少 C C、资产和所有着权益同时等额增加、资产和所有着权益同时等额增加 D D、资产和所有着权益同时等额减少、资产和所有着权益同时等额减少 答案：答案：A A 解析：银行存款是企业的资产，预收账款是企业的负债。二者都在增加。解析：银行存款是企业的资产，预收账款是企业的负债。二者都在增加。单选、用银行存款购买材料的登记方法是（单选、用银行存款购买材料的登记方法是（）A A、只在帐户中记录材料的收入、只在帐户中记录材料的收入 B B、只在帐户中记录银行存款的付出、只在帐户中记录银行存款的付出 C C、在一个帐户中既登记材料的收入又登记银行存款的付出、在一个帐户中既登记材

11、料的收入又登记银行存款的付出 D D、在两个相关的帐户以相等的金额分别登记材料收入和银行存款付出、在两个相关的帐户以相等的金额分别登记材料收入和银行存款付出 答案：答案：D D 解析：复式记账法最少两个账户反映企业资金运动。本题材料增加是企业解析：复式记账法最少两个账户反映企业资金运动。本题材料增加是企业 资产，银行存款减少也是企业的资产。资产，银行存款减少也是企业的资产。http：/练习练习单选、复式记帐的建立依据是（单选、复式记帐的建立依据是（）A A、会计对象的内容、会计对象的内容 B B、会计原则的要求、会计原则的要求 C C、会计要素的划分、会计要素的划分 D D、会计等式的平衡原理

12、、会计等式的平衡原理 答案：答案：D D单选、单选、借贷记帐法下借、贷两字用来（借贷记帐法下借、贷两字用来（）、表明增加或减少、表明增加或减少 、表明债权和债务、表明债权和债务 、标明记帐的方向、标明记帐的方向 、表明资产和负债、表明资产和负债 答案：答案：单选、单选、对于资产会计科目而言（对于资产会计科目而言（）、增加记贷方、增加记贷方 、增加记借方、增加记借方 、减少记借方、减少记借方 、期末无余额、期末无余额 答案：答案：解析：资产增加表示借，减少表示贷方，余额一般在借方。解析：资产增加表示借，减少表示贷方，余额一般在借方。多选、多选、下列帐户中借方登记增加额的有（）下列帐户中借方登记增

13、加额的有（）、原材料、原材料 、管理费用、管理费用 、预收帐款、预收帐款 、盈余公积、盈余公积 答案：答案：解析：预收账款是负债类，盈余公积是所有者权益类借方表示减少。解析：预收账款是负债类，盈余公积是所有者权益类借方表示减少。http：/练习练习多选、下列帐户中贷方登记增加额的有（多选、下列帐户中贷方登记增加额的有（）、短期借款、短期借款 、应交税费、应交税费 、应收帐款、应收帐款 、盈余公积、盈余公积 答案：答案：解析：应收帐款是资产类账户，借方表示增加，贷方表示减少，解析：应收帐款是资产类账户，借方表示增加，贷方表示减少，余额一般在贷方余额一般在贷方多选、收入、利润类帐户的结构是（多选、

14、收入、利润类帐户的结构是（）、贷方登记收入、利润的增加额、贷方登记收入、利润的增加额 、借方登记收入、利润减少额或结转额、借方登记收入、利润减少额或结转额 、期末结转后，一般无余额、期末结转后，一般无余额 、如有贷方余额，表示所有者权益的增加、如有贷方余额，表示所有者权益的增加 答案：答案：判断、借贷记帐法的记帐规则是有借必有贷，借贷必相等判断、借贷记帐法的记帐规则是有借必有贷，借贷必相等 答案：对答案：对http：/练习练习多选、属于资产类科目的有（）多选、属于资产类科目的有（）A A、实收资本、实收资本 B B、预付账款、预付账款 C C、应付账款、应付账款 D D、应收账款、应收账款 答

15、案：答案：BDBD 解析：实收资本是所有者权益类，应付账款是负债类。解析：实收资本是所有者权益类，应付账款是负债类。判断、静态会计等式是：资产负债所有者权益判断、静态会计等式是：资产负债所有者权益 动态会计等式是：收入动态会计等式是：收入费用利润费用利润 答案：对答案：对判断、借贷仍然没有失去原来的字面含义，作为记帐符号用以标明记帐的方向。判断、借贷仍然没有失去原来的字面含义，作为记帐符号用以标明记帐的方向。答案：错答案：错 解析：现代会计借贷只是一个记账的符号，没有原来的字面含义。解析：现代会计借贷只是一个记账的符号，没有原来的字面含义。判断、借贷记帐法下，左方为借方，右方为贷方。但是那一方登记增加，那一方判断、借贷记帐法下，左方为借方，右方为贷方。但是那一方登记增加，那一方 登记减少，则取决于帐户反映的经济内容。登记减少，则取决于帐户反映的经济内容。答案：对答案：对 解析：资产类、成本类、损类借方表示增加、贷方表示减少。解析：资产类、成本类、损类借方表示增加、贷方表示减少。负债类、所有者权益、益类贷方表示增加、借方表示减少负债类、所有者权益、益类贷方表示增加、借方表示减少