边际贡献与盈亏临界点.ppt

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1、 案例导入 1 、 宏大企业每月固定成本 3000元 ,生产 一种产品 ,单价 20元 ,单位变动成本 5元 .本 月计划生产销售 600件 ,问预期销售利润是 多少 ? 案例导入（续） 2 、 安华公司生产和销售甲、乙两种产品， 售价分别为 5元和 10元，财务经理拟定两种产 品的边际贡献率分别为 40%和 20%，生产和销 售两种产品全年必要的支出为 50000元。该公 司拟定全年两种产品分别销售 20000件和 40000件。 如果市场部拟增加促销费用 10000元，预计 可使甲产品的销售量增至 40000件，而乙产品 的销售量会减少到 20000件。请问：公司采取 这一促销措施是否合算

2、 ? 第七章 本量利分析 及利润规划 第一节 边际贡献与盈亏临界点 第二节 目标利润的分析 第三节 利润预测中的敏感分析 学习目标 掌握边际贡献与盈亏临界点各种指标的计 算 （重点） 会用加权平均法计算多种产品的盈亏临界 点 （重点） 会进行目标利润的分析 （重点） 理解利润中的敏感分析 （难点） 熟悉盈亏临界图 第一节 边际贡献与盈亏临界点 本量利分析概述 边际贡献 盈亏临界点分析 多种产品 盈亏临界点 盈亏临界图 （一）本量利分析的基本涵义 本量利分析（ 简称为 CVP分析 )是成本 业务 量 利润关系分析的简称，是指在变动成本计算 模式的基础上，以数学化的会计模型与图式 来揭 示固定成本

3、、变动成本、销售量、单价、销售额 、利润等变量之间的内在规律性联系， 为会计预 测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量 分析方法。 一、本量利分析概述 （二）本量利分析的基本假定 成本性态分析的假定 相关范围及线性假定 产销平衡和品种结构稳定的假定 变 动成本法的假定 教材 P149 （三）本量利关系的基本方程式 销售利润 =销售收入总成本 =销售收入 -(变动成本 +固定成本 ) =销售收入 -变动成本 -固定成本 =单价 销量 -单位变动成本 销量 -固定成本 谁来一显身手 ? 例 7-1 宏大企业每月固定成本 3000元 ,生产一 种产品 ,单价 20元 ,单位变动成本 5元 .本月

4、计划 生产销售 600件 ,问预期销售利润是多少 ? 二、边际贡献 边际贡献 是指销售收入减去 变动成本 以 后的差额 。 首先 补偿固定成本 , 补偿后有余 ,为利润 ; 不足补偿 ,则为亏损 边际贡献是反映产品 盈利能力 的重要指标，是 进行 决策分析 的重要信息。 1、边际贡献总额 边际贡献销售收入变动成本 单位边际贡献 销售量 销售收入 边际贡献率 固定成本销售利润 例 7-2教材 P140 例 1 2、单位边际贡献 单位边际贡献是指产品的销售单价减 去单位变动成本后的差额。 单位边际贡献 单价单位变动成本 边际贡献总额 /销售量 销售单价 边际贡献率 3、边际贡献率 边际贡献率是指边

5、际贡献总额占销售 收入总额的百分比。 边际贡献率边际贡献总额 /销售收入 100% 单位边际贡献 /单价 100% 1变动成本率 例 7-3教材 P141例 2 4、变动成本率 变动成本率是指变动成本占销售收入 的百分比。 变动成本率 =变动成本 /销售收入 100% =单位变动成本 /单价 100% =1 边际贡献率 （一）盈亏临界点及其分析 盈亏临界点分析 ,也称 保本点分析， 就是研究当企业恰好处于 保本状态 时 本量利关系的一种定量分析方法。 盈亏临界点 ，既销售收入和销售成本相等、 损益平衡、不盈不亏、利润为零 三、盈亏临界点（保本点）分析 (二 )盈亏临界点 (保本点 )的计算 保

6、本点是指能使企业达到保本状态 的业务量的总称。 单一品种的 保本点表现 形式 保本量 保本额 基本等式 单价保本量 变动成本率 固定成本 保本额 单价单位变动成本 固定成本 保本量 1 用边际贡献表示 (常用 ) 边际贡献率 固定成本 保本额 单位边际贡献 固定成本 保本量 例 7-4教材 P142例 3 （三）同盈亏临界点有关的指标 保本作业率 安全边际 销售利润率 1、保本作业率 （达到盈亏临界点的作业率） 保本作业率又叫 “ 危险率 ” ，是指保本 点业务量占现有或预计销售业务量的百 分比 . 保本作业率计算公式 %100 %100 现有或预计销售额 保本额 现有或预计销售量 保本量 保

7、本作业率 例 7-5 Open your book to P147. 2、安全边际 表现形式： 安全边际销售量，简称安全边际量 安全边际销售额，简称安全边际额 安全边际率 安全边际 是指现有或预计的销售 业务量与保本点业务量之间的差 量。 安全边际计算公式 %100%100 现有或预计销售额 安全边际额 现有或预计销售量 安全边际量 安全边际率 单价安全边际量 销售额 保本 计销售额 现有或预 安全边际额 销售量 保本 计销售量 现有或预 安全边际量 安全边际率保本作业率 1 例 7-6 Open your book to P147. 3、销售利润率 销售利润率 是指销售利润与销售 收入的比率

8、。 销售利润率 （销售收入变动成本固定成本） /销售收入 销售利润率边际贡献率 安全边际率 请思考 : 怎么推导出来的 呢 ? 加权平均法 (综合边际贡献率法 ) 四、多种产品盈亏临界点 联合单位法 (一 )加权平均法 (综合边际贡献率法 ) 销售收入总额各产品的销售额各产品的销售比重 销售比重 各产品的 边际贡献率 各产品的 加权平均边际贡献率 其中： 加权平均边际贡献率 固定成本 综合盈亏临界点销售额 / 保本额单价某产品保本量该产品 销售比重 该产品的 本额 综合保 某产品保本额 例 7-7 Open your book to P143. 在其他条件不变的前提下，企业应积极采取 措施，努

9、力提高边际贡献率水平较高的产品的 销售比重，降低边际贡献率水平较低的产品的 销售比重，从而 提高 企业的综合边际贡献率水 平，达到 降低 全厂保本额和保利额的目的。 （二）联合单位法 计算步骤 : 1）确定销售组合比； 2）确定联合单位边际贡献； 3）确定盈亏临界的联合单位数； 4）确定各产品的保本点销售量。 Open your book to P145. （ 1）画销售收入线 （ 2）画总成本线 （ 3）交叉点为保本点 y (元 ) BEP 销 售 收 入 线 y=px 总 成 本 线 y=a+bx x (件 ) 五、盈亏临界图 重点问题 边际贡献的计算 保本点的计算 运用加权平均法和联合单位法计算多种产 品的保本点 本章阅读书目 西村明主编，王效平译， 管理会计的分 析方法 ； 罗伯特 S 卡普兰， 高级管理会计 ； 中国注册会计师协会， 财务成本管理 第 14章本量利分析与短期经营决策。 作业题 1、实验教程中 P32-2,P33-4 2、教材 P341-1、 2 3、预习本章后两节内容 欢迎批评指正！ 谢谢各位！