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1、1 2020/11/7 公司预算管理战略与规划 预算是什么 预算的具体内容 预算管理的基本环节与组织 预算的基本特性与应具备的功能 预算编制及管理的基础工作 预算编制 预算控制 预算调整 预算行为及考评 西方企业预算介绍 2020/11/7 2 一、预算是什么 （一）预算是实现企业目标的重要工具 企业战略 发展计划 年度预算 （二）预算是统一企业上下认识的有力手段 （三）预算是企业对未来行动的规划 （数量、质量、工作进度、具体措施） 2020/11/7 3 （四）预算是企业平衡各项资源的有效方法 1. 收入与费用平衡； 2. 成本发生与行为责任平衡； 3. 贡献业绩与奖励平衡； 4. 现金流入
2、与流出平衡； 5. 人力、物力、财力平衡； 6. 管理手段、经营目标、经济活动、组织措施 平衡。 2020/11/7 4 （五）预算管理工作的重要地位 1. 计划预算工作的首位性。 计划预算是唯一的管理职能。没有计划，就没有 企业；没有预算，就没有经营管理。 2. 计划预算工作的渗透性 对组织的渗透：影响企业组织结构、职权关系和 行为规范。 影响领导工作：集权还是分权？ 贯穿控制全过程：没有预算，就没有控制。 2020/11/7 5 二、预算的具体内容 （一）业务预算（基础）： 1.销售 2.生产 3.材料 4.人工 5.制造费用 6.财务费用 7.管理费用 数量 单价 客户 时间 耗用 存货
3、 采购 2020/11/7 6 （二）财务预算（收支） 1.日常收支预算 经营收支预算 营业外收支预算 2.资本性支出预算 投资预算 固定资产投资 权益性投资 研究与开发 2020/11/7 7 （三）未来状态预算（目标） 预计资产负债表 预计利润表 预计现金流量表 （四）责任预算 指标分解，纵向到底，横向到边； 按责任单位、预算项目编制。 2020/11/7 8 （五）经营措施预算（保证预算） 完成预算应当采取哪些具体措施，例如降 低消耗采取什么措施？ 该措施是否可行？ 2020/11/7 9 三、预算管理的基本环节与组织 （一）程序 预算编制 预算执行 预算考评 预算调整 下达 （二）预算
4、委员会 由最高领导、各职能负责人组成，专家系统 2020/11/7 10 四、预算的基本特性与应具备的功能 （一）预算基本功能 1.控制性：作为控制的手段 2.期限性：以年为单位，细化为季、月、日。 3.货币性：统一以货币来综合。 4.可考核性：业务、财务、责任、措施相结合。 5.弹性： 数值弹性（业务量不同，预算之不同） 目标弹性（情况变化，预算可调整） 措施弹性（某项措施行不通，有备用方案） 2020/11/7 11 （二）预算应具备的功能 1.计划功能； 2.沟通与协调功能； 3.分配资源功能； 4.控制利润及经营行为功能； 5.评价业绩进行激励功能。 2020/11/7 12 五、预算
5、编制及管理的基础 （一）定额 消耗 价格 目标 （二）原始记录（历史资料） （三）建章建制 （四）确立预算观念 全面、全过程、全员 无预算就不允许发生行为 2020/11/7 13 六、预算编制 （一）时间： 第一年三季度末至四季度完成预算编制 （二）方式： 集权与分散 （三）程序： 1.“两上两下 ” （先上还是先下）（上下结合） 战略 计划 预算 （四）预算编制： 以销售预算为例：销售预算是整个预算的起点 2. 2020/11/7 14 七、预算控制 （一）内部会计报告制度 预算执行的信息系统 （二）预算执行偏差的纠正 谁？为什么？措施？监督？ （三）预算执行报告会 分析会，统一认识。 2
6、020/11/7 15 八、预算调整 （一）允不允许调整 不允许：（承包就是一例） 允许，但要相应指出削减方向 （二）调整技巧 权力分配（调整权利由谁行使，哪些人参与决策） 权力制约（规定什么情况下才能调整） 权力型式（频率控制与幅度控制） （三）提高预算调整的透明度，杜绝暗箱操作。 2020/11/7 16 九、预算行为及考评 （一）评价预算质量的标准 1. 程序性标准 2. 经济技术标准 （二）预算行为可能出现的倾向 1. 讨价还价 2. 预算游戏 3. 抵制预算及控制 4. 预算的不良后果 （三）预算考评 1. 谁负责：财务部门？ 2. 多长时间考评一次（预考与总考）？ 3. 各期预算执
7、行结果的衔接问题。 4. 预算执行结果与企业激励制度的完善。 2020/11/7 17 美国 1962年调查显示： 5年为长期计划的标准期限 1973年调查显示： 86%公司长期计划标准期限为 3-5年； 1%公司长期计划标准期限超过 10年； 19%公司没有长期计划。 十、西方企业预算介绍之一 2020/11/7 18 十、西方企业预算介绍之二 战略制定过程 阶段 1 明确业务范围 并确定张略任务 设立战略对象 和业绩目标 阶段 2 阶段 3 制定实现目标 和业绩的战略 阶段 4 完成和执行 战略计划 评价业绩 , 重新制定战略 计划并努力完成 如需要 重新确定 如需要 应修正 如需要应 重
8、新制定 如需要 应重做 如需要重复 前几个阶段 阶段 5 持续改善的过程 2020/11/7 19 十、西方企业预算介绍之三 捕捉机会 市场 竞争 客户需求 本公司长处 本公司短处 确定目标 公司准备向哪 个 方向发展？ 公司要完成些 什么目标？ 何时完成？ 前提条件研究 公司的运行将 在什么样的环 境（内、外） 中进行（先在 与将来）？ 方案抉择 （最优 /满意） 那些方案最合 适？ 拟定方案 (设计方案 ) 为实现公司目 标最合适的方 案有哪些？ 编制预算 使计划数字化、 短期化、责任化、 可考核化、具体 行为化； 销售生产 采购与费用 设备与建设 辅助计划 外购设备 外购材料 开发新产品 改良技术 雇佣职工 (培训 ) 管理创新 咨询活动 行动计划 完成方案的具 体组织管理技 、行为措施。 2020/11/7 20
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