2014第一次税收执法资格考试地税及答案

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1、2014 年第一次全国税务人员执法资格统一考试得分评卷人地税试卷题号三四总分核分人得分一、单项选择题（共25题，每小题1 分，共25 分。在每小题列出 的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选项的标号填在 括号内。）1. 某作者出版一部作品，出版社支付稿酬26000 元，出版社应代扣个人所得税（）元。A 2912 B 3528 C 4160 D 52002. 关于房产税的说法,正确的是（ ）。A 房产出租以房产租金收入计税B 房产自住有经营收入以经营收入计税C 纳税人对原有房屋进行扩建，不增加房屋原值D 具备房屋功能的地下建筑，2006 年起不征房产税3. 下列不属于车船税的减免优惠政策

2、是（）。A 个人自用的小汽车B 警用汽车C 捕捞、养殖渔船D 外国驻华使领馆的小汽车4. 关于土地增值税清算管理的说法，正确的是（）。A 分期开发房地产项目，以全部工程为单位清算B 直接转让土地使用权，符合清算条件，应进行清算C 取得销售许可证满2 年仍未销售完毕，税务机关应要求纳税人清算D 整体转让未竣工决算房地产开发项目的，不符合清算条件5. 某铁矿山12月份销售铁矿石原矿8 万吨，当地铁矿石资源税税率为10元/吨。该铁矿山 当月应缴纳的资源税为（）万元。A 32 B 48 C 56 D 806. 关于城市维护建设税的说法，正确的是（）。A 纳税人是缴纳增值税、营业税，不包括消费税的纳税人

3、B 铁道总公司适用税率统一为 7%C 海关进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税D 增值税的滞纳金，也要作为城市维护建设税的计税依据7. 下列不属于印花税减免税优惠政策的是（ ）。A 已纳印花税的凭证的副本B 无息贷款的合同C 财产所有人将财产赠给学校所立的书据D 企业债权转股权新增加的资金8. 关于契税的计税依据，下列说法正确的是（）。A 房屋买卖的计税依据为买价与卖价的差额B 买卖装修房屋，装修费不包括在内C 房屋赠与的计税依据参照房屋买卖的市场价格核定D 房屋的交换为交换房屋各自协议的价格9. 假如一个纳税人利用不同国家关于纳税人居住时间的规定，在各国间旅行以避免成为纳 税人，

4、达到躲避纳税义务的目的，我们可以把这种人称为“税收难民”。从理论上说，税收 难民所采用避税的方法属于（ ）。A 人的流动B 人的非流动C 资金的流动D 货物的流动10. 在现代社会，一般国家参与国民收入分配的主要形式是（ ）。A 上缴利润 B 国债收入C 税收收入 D 规费收入11近年来，我国不断提高个人所得税的免征额，实际上体现的税收原则是（）。A 财政原则B 公平原则C 效率原则D 法治原则12. 按照企业所得税法的有关规定，下列表述正确的是（ ）。A 为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目，国家对于符合条件的小型微利企业和国家需 要重点扶持的高新技术企业分别规定了20%和 10%两档企业

5、所得税优惠税率B 企业所得税法规定企业与其关联方之间的业务往来, 不符合独立交易原则而减少企业或者 其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整C 依据企业所得税法，企业取得的权益性收益属于免税收入D 非居民企业适用税率为 10%13中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定中明确强调：“落实（）。”A 量能课税原则B 实质课税原则C 税收法定原则D 税收平等原则14张某办理了个体工商户营业执照，开办了一家名为“幸福小吃店”的餐馆。这里的纳税 主体是（ ）。A 张某B 幸福小吃店C 张某和幸福小吃店D 张某或幸福小吃店15国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题

6、的公告（国家税务 总局公告 2010 年第 20 号），该文件属于（ ）。A 部门规章B 政府规章C 税收规范性文件D 税务行政决定16对于企业所得税定率征收的纳税人，在税务检查中原则上应当继续执行原定率。这体现 了依法行政基本要求中的（ ）。A 合法行政原则B 合理行政原则C 程序正当原则D 诚实信用原则17下列行为中，不属于具体行政行为的是（）。A 税务机关对某纳税人作出税务处理决定书B 税务机关公告2014 年春节期间纳税申报延期通知C 税务机关调取某纳税人账簿资料D 税务机关对某纳税人实施税收保全措施18纳税人申请办理税务登记的，税务机关发给税务登记证的期限为（）。A 10 日B 5

7、日C 3 日D 当日19下列情形中，属于税务机关依法应当撤销行政许可的情形是（）。A 对不符合法定条件的申请人准予行政许可的B 违反法定程序作出准予行政许可决定的C 被许可人以欺骗手段取得行政许可的D 行政机关工作人员滥用职权作出准予行政许可决定的20. 2012年，A有限公司财务人员在法定代表人李某的要求下，实施了在账簿上隐瞒收入的 行为；2013 年，李某将公司股份转让给了张某并离开了公司，公司法定代表人变更为张某 2014 年，税务机关实施检查发现了上述隐瞒收入偷税行为，拟实施处罚。有关处罚对象的 认定，正确的是（ ）。A 对李某实施处罚B 对张某实施处罚C 对 A 有限公司实施处罚D对

8、A有限公司实施处罚，李某承担连带责任 21税务机关实施行政处罚，如果存在需要纳税人改正事项的，应当责令其限期改正，不能 一罚了之。这体现了行政处罚的（ ）。A 处罚法定原则B 过罚相当原则C 高效便民原则D 处罚与教育相结合原则22. 税务机关在稽查过程中，查询案件涉嫌人员的储蓄存款必须经（）批准。A 省（自治区、直辖市）税务局局长 B 设区的市、自治州以上税务局（分局）局长C 县税务局（分局）局长D 稽查人员所在稽查局局长23.2008年4月 25日，某地税务机关发现某内资企业2007年11 月一笔应税收入没有缴纳 企业所得税。此时该税务机关应当（ ）。A 按照新法优于旧法的适用原则，依据企

9、业所得税法作出处理决定B 按照旧法优于新法的适用原则，依据企业所得税暂行条例作出处理决定C 按照法律不溯及既往的适用原则，依据企业所得税暂行条例作出处理决定D 按照法律溯及既往的适用原则，依据企业所得税法作出处理决定24. 税务处理决定书生效的时间是（ ）。A 决定书中写明的时间B 税务机关作出决定的时间C 税务机关负责人签发之日D 决定书依法送达的时间25. 对受税务机关委托的单位实施的代征税款行为不服，纳税人申请行政复议的，复议机关 是（ ）。A 委托税务机关B 委托税务机关的上一级税务机关C 代征单位D 代征单位的上级单位得分评卷人二、多项选择题（共 20题，每题2 分，共40 分。每题

10、的备选项中， 至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5 分，请将正确选项的标号填在括号内。）26. 关于企业所得税，下列说法正确的有（ ）。 A 企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则 B 我国企业所得税管辖权选择居民管辖权C 企业分居民企业和非居民企业D 自然灾害损失有赔偿的部分，可以税前扣除27. 关于企业所得税特殊收入的确认，下列说法正确的有（）。A 以分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期B 企业将资产用于市场推广，视同销售C 企业以买一赠一销售的，视同捐赠销售D 企业将自制商品用于职工福利的，按照相同商品的销售价格确定28. 关于企业所得税税前扣除原

11、则，下列说法正确的有（）。A 收益性支出当期扣除 B 资本性支出分期扣除C 支出税前扣除合理性 D 支出税前扣除非相关性29. 关于营业税的计税依据，下列说法正确的有（）。A 收取的全部价款和价外费用为营业额B 外汇买卖以卖出价减去买入价的余额为营业额C 旅游业务以扣除导游费的余额为营业额D 贷款业务以贷款利息减去存款利息的余额为营业额30. 下列个人，属于个人所得税纳税人的有（）。A 居住满 1 年的香港居民 B 海外工作 3 年的大陆居民C 居住满 3 年的外国居民 D 居住不满 20 天境外支付收入的外国人31. 关于个人所得税中的工资所得，不征税的有（）。A 差旅费津贴 B 劳动分红C

12、 年终加薪 D 托儿补助费32. 根据个人所得税法规定，下列收入不得扣除费用作为应纳税所得额的有（）A 红利收入 B 财产租赁收入 C 稿费收入 D 偶然所得33. 下列属于房产税纳税人的有（）。A 房屋产权属于全民所有的，由产权所有人缴纳B 产权出典的，由承典人缴纳C 房屋出租的，由房屋产权所有人缴纳D 房产税只在城市、县城、建制镇和工矿区征收34. 根据土地增值税的规定，下列说法正确的有（）。A 房地产评估增值征税BC 企业兼并转让房地产不征税D35. 下列现行税法中，属于税收法律的有（A 中华人民共和国车船税法C 中华人民共和国个人所得税法房地产抵押期间不征税 房地产出租收入征税）。B

13、中华人民共和国营业税暂行条例 D 中华人民共和国税收征收管理法36根据税收法定原则，税收基本制度的立法机关包括（）。A 全国人民代表大会B 全国人民代表大会常务委员会C 国务院D 国家税务总局37下列关于法的效力的说法中，正确的有（）A 国家税务总局规章的效力低于行政法规高于地方性法规B 国家税务总局规章的效力低于行政法规，与地方性法规之间不能划分效力层级C 税收行政法规的效力低于法律而高于地方性法规D 税收行政法规的效力低于法律，与地方性法规之间不能划分效力层级38下列情形中，作为行政相对人的纳税人享有陈述申辩权的情形有（ ）。A 税务机关作出核定应纳税额决定B 税务机关作出行政处罚决定C

14、税务机关作出征收税款决定D 税务机关制定税收规范性文件39下列事项中，行政机关应当在办公场所公示的事项包括（）。A 行政许可事项B 行政许可条件C 行政许可费用D 行政许可程序40下列各项中，属于税务行政处罚种类的有（）。A 罚款B 停止出口退税权C 阻止纳税人或其法定代表人出境D 欠税公告41税务机关无论按照简易程序还是按照一般程序实施处罚，均应遵守的要求有（）A 办理立案审批手续B 告知违法事实C 送达税务行政处罚决定书D 保障行政相对人的陈述申辩权42下列情形中，税务机关不得加收滞纳金的情况有（ ）。A 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的B 经批准延期缴纳税款的期限内C 因税务机关的

15、责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的D 因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的43. 税务机关的下列行为，属于具体行政行为的有（ ）。A 制定规范性文件B 作出税务行政处罚决定C 作出税务行政处理决定D 给予举报人奖励44. 税务机关通过民事诉讼方式实现税款征收的税收保障措施有（ ）。A 纳税担保B 代位权C 优先权D 撤销权45. 根据行政复议法，下列行为在复议期间可以停止执行的有（）。A 被申请人认为需要停止执行的B 申请人认为需要停止执行的C 复议机关认为需要停止执行的D 人民法院认为需要停止执行的得分评卷人三、判断题（共15题，每题1分，共15分。正确的打“V”，错 误的打“X”，请

16、将正确答案填在括号内。）46. 税式支出是调整高收入者的有力工具。（）47在国际税收中，消除双重征税通常采用免税法和抵免法。（）48. 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以一次性计提固定资产折旧。 （）49. 企业发生的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣 除。（ ）50. 按照个人所得税法的规定，劳务报酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取 得的收入为一次。（ ）51. 契税的纳税人为在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。（）52. 车船税按月申报缴纳。（ ） 53中华人民共和国税收征收管理法中所创设的法律规范是程序规范而非实体规

17、范。 （）54税务行政执法应当遵循合法性原则而不应当考虑合理性问题。（）55税务机关办理非许可审批时，对于受理申请但不能即时审批的，应当向申请人送达书面 的受理通知。（ ）56纳税人未缴少缴税款，均应当给予行政处罚。（）57税务行政处罚中，2000 元以下的罚款统一由税务所实施。（）58国家税务总局有权制定规章，设定税务行政强制。（）59.在不违反法律禁止性规定且不侵犯他人合法权益的前提下，未告知被检查对象而进行录 音取得的资料，可以作为有效证据使用。（ ）得分评卷人60. 纳税人未按照规定期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以 上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取

18、强制执行措施。（ ）四、综合题（共3题， 10问，每一问2分，共20分，请将正 确选项的标号填在括号内。）（一）某建筑集团公司2014 年 3月发生下列业务：（1）转让一宗土地使用权，取得收入2100 万元。该宗土地系2007年 10 月接受甲公司 抵债时取得，当时作价900万元，按规定缴纳契税27 万元。（2）当月承建甲企业一项建筑工程，月底完工并验收合格，取得劳务款800 万元，代 垫辅助材料价款20 万元，另取得甲企业支付的提前竣工奖10 万元，另该工程耗费甲企业提 供的建筑材料330万元、提供的设备价款为468 万元。（3）出售自建商品房一套取得收入1000 万元，经核实该商品房开发成

19、本为585 万元， 适用成本利润率为 10%。根据上述资料，回答下列问题：61该企业转让土地使用权业务应纳营业税为（）万元。A 53.50 B 55.00 C 58.65 D 60.0062该企业建筑工程业务应纳营业税为（）万元。A 24.60 B 24.90 C 34.80 D 48.8463该企业销售自建房屋业务应纳营业税为（）万元。A 50.00 B 69.31 C 69.90 D 83.17（二）2013 年，中国公民王某取得以下收入：（1）每月工资收入4800 元（不含“三险一金”）。（2）5 月份受邀进行一场讲座，讲座收入3500 元、往返交通补贴200 元。（3）2013年1 月

20、1日起出租房屋，月租金2500元，全年租金收入30000元，其中2013年4 月份发生房屋修缮费支出500 元，取得合规票据。假设不考虑房屋出租过程中缴纳的营业 税和教育费附加。根据上述资料，回答下列问题：64工资收入全年应纳个人所得税为（）元。A 39 B 114 C 468 D 172865讲座收入应缴纳的个人所得税为（）元。A 406 B 540 C 580 D 59266全年租金收入应纳个人所得税为（）元。A 2880 B 3980 C 4720 D 4800（三）2012 年 5 月，甲税务机关接外地乙税务机关协查函，要求对甲税务机关所辖的丙有限 公司2011 年1月10 日至25日

21、开具给丁有限公司的5 张普通发票的真实性予以核实，涉及 金额 1,105,000 元。协查函中说明乙税务机关在对丁有限公司的检查中发现其取得的这 5 张发票涉嫌虚开发票。甲税务机关检查人员发现丙有限公司对该5 笔业务在账簿上作了收入 处理。经询问财务人员，其承认当时的实际金额为705,000 元，由于丁有限公司业务员称另 外有其他业务开不到发票，要求这里多开 400,000元；这些业务的付款方式是通过对方的个 人银行卡上转账过来的，共转了1,105,000 元，返还360,000 元给该业务员， 40,000 元作 为代扣的税金。甲税务机关向丙有限公司送达税务行政处罚事项告知书，拟对其处以罚

22、款 10,000 元。丙有限公司法定代表人当即表示接受处罚。第二天，甲税务机关将税务行 政处罚决定书送达给丙有限公司；丙有限公司及时缴纳了罚款。丁有限公司不服，于30 日后向甲税务机关的上一级税务机关申请行政复议，要求撤销 甲税务机关对丙有限公司所作的税务行政处罚决定书，理由主要有两个方面：一是该决 定程序违法；二是发票不存在虚开现象，360,000元系丙有限公司给业务员个人的回扣，丁 有限公司是受害者。相关规定：（1）中华人民共和国发票管理办法（财政部令1993第6 号）；（2）中 华人民共和国发票管理办法（国务院令第587 号），2010 年12月 20日公布，2011年 2月 1 日起施

23、行；（ 3 ）刑法非法出售发票罪，犯罪起点标准为非法出售普通发票 100 份以上 或者票面额累计在40万元以上；（4）刑法修正案（七），2009年 2月28日公布，公布 之日施行，其中修改规定的逃税罪犯罪起点标准为纳税人逃税5 万元以上且占应纳税额10% 以上；（5）刑法修正案（八），该修正案2011 年2 月 25 日公布，2011 年 5月 1 日起施 行，其中新规定的虚开发票罪，犯罪起点标准为非法出售普通发票100 份以上或者票面额累 计在 40 万元以上。根据以上案情和相关规定，回答以下问题：67甲税务机关第二天直接送达处罚决定书的做法，是否存在程序违法？你的看法是（）。（ 单项选择）

24、A 不违法，因为没有达到听证的金额标准B 不违法，因为丙有限公司放弃了听证申请权C 违法，因为丙有限公司申请听证的法定期限未届满D 违法，因为未告知丁有限公司并听取其意见68如果本案丙有限公司发票违法事实成立，在行政处罚适用依据问题上，（）。（单项选择）A 应当遵循“法不溯及既往”原则，适用财政部令1993第 6 号中的规定B 应当遵循“程序法从新”原则，适用国务院令第587 号中的规定C 应当遵循“新法优于旧法”原则，适用国务院令第587 号中的规定D 应当遵循“上位法优于下位法”原则，适用国务院令第587 号中的规定69就丁有限公司的行政复议申请问题，你的看法是（）。（单项选择）A 申请不

25、合法，因为丁有限公司提出的复议申请超过法定申请期限B 申请不合法，因为丁有限公司与甲税务机关处罚行为没有直接利害关系C 申请合法，因为丁有限公司是甲税务机关处罚行为的行政相对人D 申请合法，因为丁有限公司与甲税务机关处罚行为有直接利害关系70如果丙有限公司确实是因为丁有限公司的其他业务而多开400,000 元发票，从刑法角度看，丙有限公司（）。（单项选择）A 涉嫌非法出售发票罪B 涉嫌持有伪造的发票罪C 涉嫌虚开发票罪D 不构成虚开发票罪2015 年度全国税务人员执法资格考试试卷地税）试卷标准答案一、单项选择题（本大题共25 题，每小题1分，共 25 分。）1.B2.D3.C4.A5.C6.C

26、7.C8.D9.B 10.A11.C12.C13.A14.B15.C16.C17.C18.D19.B 20.D21.D22.C23.D24.A25.C二、多项选择题（共20题，每题2 分，共40分。每题的备选项中，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5 分）26.ACD27.ABD28. ABC29.BD30. ACD31.BC32.ABD33.ABD34.AC35.AC36ABD37BD38 ABD39.ABD40.BC41ACD42AB43 ABC44.BCD45.AB三、判断题（共15 题，每题1 分，共 15 分。）46.V47.X48.V49.X50.X51.X52.V53X54V55.X56X57X58X59. 760. 7四、综合题（共3 题，10问，每问 2 分，共20 分。）61.B62.C 63.C64.D65.D66.B67.A 68.C69.BD70.ACD