《审计学》期中考试模拟试卷及答案

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1、审计学期中阶段测验卷班（ ）姓名与学号： 任课教师：王玉蓉 成绩：一、单项选择题（每小题只有1个正确答案，请将其题编号填入题后的括号内。每题1分，共30分）1、注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，导致其产生的直接原因是（ 1 ）。（1）财产的所有权与经营权的分离； （2）1720年英国“南海公司事件”的爆发；（3）1844年颁布股份公司法； （4）1853年“爱丁堡会计师协会”成立。2、英式审计初期的主要特点是（ 3 ）（1）审计对象由会计账目扩大到以资产负债表为主的会计报表；审计方法逐渐由详细审计初步转为抽样审计；审计的主要目标从查错防弊转移到判断企业信用状况；审计报告的使用人由业

2、主、股东扩大到债权人；（2）审计目的发展为鉴证会计报表的可信性，公证职能，让会计报表取信于社会公众；抽样审计获得广泛运用；审计报告的使用人从股东债权人扩大到证券交易机构、税务、金融机构、潜在投资人和社会公众；审计工作开始向标准化、规范化过渡；（3）查错防舞弊是审计的主要目的；审计方法是详细的全面审计；审计对象主要是会计凭证和账簿资料；审计报告的使用人主要是企业主或股东。（4）审计范围不仅账项检查扩大到内部控制测试，还扩大到对了解被审计单位环境，进行内外部的重大错报风险评估。审计工作标准开始国际趋同。 3、合规性审计的主要特征是（ 2 ）（1）属于单位内部设置的专门机构和人员实施的审计，监督本单

3、位的财务收支和内部控制与经营管理活动。（2）以确定被审计单位财务活动是否遵循有关法律、法规、规章制度、合同和有关控制标准为目的；由审计机关或其委托的审计组织或人员实施；审计依据是相关的法律、法规、规章制度、合约等；审计报告的使用范围有限。（3）审计的主体是注册会计师；审计的依据是有关法规和会计准则；审计的客体是财务报表和相关信息；审计目的是查明财务报表是否符合既定标准；审计报告对外发布，使用人范围广泛。（4）以评价被审计单位经营的效率的效果为目的，为评价经营业绩而对经营程序和方法进行审计，寻找改善途径并提出改善建议； 4、审计按主体不同分为政府审计、注册会计师审计和内部审计。政府审计的特征是（

4、 1 ）。（1）属于外部审计，具有一定的独立性；审计对象主要是各级政府部门财政收支和公共资金运用等情况；审计的依据是国家审计法和政府审计准则；审计经费来源由政府负责；审计监督性质具有强制性。（2）审计目标加强企业和单位内部管理，审计对象主要是本单位内部控制建立健全性和执行有效性；只具有相对独立性；遵循的审计标准是内部审计准则；（3）审计主体是注册会计；审计服务对象是所有的营利和非盈利企业；审计监督性质是民间监督又称社会监督；监督方式是接受委托。（4）审计的时间是由被审计单位内部自行安排，只对本单位负责，审计报告只供单位领导决策参考，对外保密。5、注册会计师可以根据需要单独或综合运用下列八个方面

5、的审计程序收集有关审计证据：检查记录或文件；检查有形资产；观察；询问；函证；重新计算；重新执行；分析程序。下列说法中正确的是（ 1 ）。（1）主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等项的程序是检查有形资产；（2）检查期末账户余额及各类交易和事项的“计价与分摊”和“准确性”认定须运用的审计程序是重新执行； （3）检查记录或文件是最基本的审计程序，获取的审计证据最可靠；（4）检验银行存款、应收账款及其他债权债务“权力与义务”认定最有效的方法是函证。6、在确定审计证据的相关性时，下列表述中不正确的是( 2 )。（1）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无

6、关（2）针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力（3）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据（4）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据7、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。其他信息不包含（ 4 ）。（1）注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息；（2）通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息；（3）注册会计师自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息；（4）会计凭证、会计账簿和会计报表。8、审计按目的和内容不同

7、分为（ 1 ）（1）财务报表审计、经营效益审计和合规性审计； （2）报送审计和就地审计；（3）政府审计、注册会计师审计和内部审计；（4）全面审计、局部审计和专项审计；9、注册会计师审计是一种有偿服务，下列项目中不作为确定审计收费依据的是（ 4 ）（1）审计服务所需知识和技能 （2）需要专业人员的数量、水平和经验 （3）提供审计服务需要承担的责任 （4）审计服务成果的大小10、下列各项中无需列入审计业务约定书的内容是（ 4 ）（1）审计业务范围与审计目标 （2）审计收费 （3）违约责任 （4）被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更等情况11、“存在或发生”认定与“完整性”认定，分别与（ 2

8、）有关。（1）会计报表数据的低估和高估 （2）会计报表数据的高估和低估（3）会计报表数据的分类错误和计算错误 （4）会计报表数据的舞弊和违法行为12、实物证据对证明（ 1 ）认定具有很强的说服力。（1）存在 （2）完整性 （3）权利和义务 （4）计价和分摊13、审计证据的适当性是指审计证据相关性和可靠性，相关性是指证据应与（ 2 ）相关。（1）审计范围 （2）审计目标 （3）被审计单位的会计报表 （4）客观事实14、在计划某项审计工作时，注册会计师应分别评价（ 3 ）两个层次的重要性。（1）总账层次和明细账层次 （2）资产负债表层次和利润表层次（3）财务报表层次和各认定层次 （4）会计凭证层次

9、和会计账簿层次15、在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是（ 2 ）（1）同向变动关系 （2）反向变动关系 （3）有时同向、有时反向关系 （4）没有确切的关系16、以下说法中，不正确的是（ 4 ）（1）重要性与审计风险之间存在反向关系；（2）重要性与审计证据的数量之间存在反向变动关系；（3）可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系；（4）注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险；17、中华人民共和国国务院发表中华人民共和国注册会计师条例，第一次确立了注册会计师的法律地位，时间是（ 1 ）。（1）1986 （2）1918 （3）1980 （4）198118、以

10、下关于注册会计师职业规范体系的错误表达是（ 3 ）（1）中国注册会计师职业规范体系由注册会计师业务准则、会计师事务所质量控制准则和注册会计师职业道德规范三个层次组成。（2）注册会计师业务准则包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则，审计准则是整个执业准则体系的核心；（3）审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论；（4）相关服务准则用以规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序，提供管理咨询等其他服务。在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证。19、会计师事务所给他人造成

11、经济损失时，应予赔偿，这表明会计师事务所要承担（ 3 ）（1）行政责任 （2）刑事责任 （3）民事责任 （4）道德责任20、通过分析存货周转率最有可能证实的认定是（ 4 ）（1）存在 （2）权利和义务 （3）分类 （4）计价和分摊21、在注册会计师所关心的下列各种问题中，（ 1 ）是为了实现截止目标。（1）年前开出的支票是否均在年前入账 （2）应收账款是否属实 （3）存货跌价准备的期末余额是否正确 （4）固定资产是否用做担保抵押22、审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，以下关于可靠性的说法中，不正确的是（3 ）（1）以纸质形式存在的证据比以口头方式的证据更为可靠；（2）从原件获取的证据比从复

12、印件及传真件获取的证据更为可靠；（3）环境审计证据比口头方式的审计证据更为可靠；（4）从外部独立来源取得的证据比从被审计单位内部获取的证据更可靠。23、在审计风险要素中，（ 3 ）是客观存在的，注册会计师无能为力。（1）审计风险 （2）检查风险 （3）重大错报风险 （4）都不是24、包括了“报告准则”和“处理处罚准则”的是（ 2 ） （1）内部审计准则 （2）政府审计准则 （3）注册会计师审计准则 （4）都没有25、关于审计计划、审计证据和审计实施等方面遵循的行为规范，属于哪部分准则（ 3 ）的内容。 （1）一般准则 （2）内部管理准则 （3）作业准则 （4）报告准则26、注册会计师执业准则中

13、，编号为1313的准则属于（ 2 ） （1）鉴证业务基本准则 （2）审计准则 （3）审阅准则 （4）其他鉴证业务准则27、1941年现代（ 2 ）审计发展的一个重要里程碑。 （1）政府审计 （2）内部审计 （3）注册会计师审计 （4）民间审计 28、我国国家审计在（ 3 ）发展处于停滞不前的状态。（1）秦汉时期 （2）隋唐至宋 （3）元明清 （4）中华民国和解放后29、如果注册会计师确定可以接受的检查风险水平为高，那么采用的实质性测试程序应当是（ 1 ）（1）分析性复核和交易测试为主 ； （2）资产负债表日审计和日后审计为主；（3）余额测试为主； （4）分析性复核、交易测试以及余额测试结合运用

14、； 30、关于分析程序的下列说法，不正确的是（ 2 ）（1）分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动；（2）当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当；（3）在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序；（4）对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否恰当，是否应追加审计程序。二、多项选择（每小题有两个或者两上以上的正确答案，请将其题号填入题后的括号内。每小题1分，共20分。）1、下列关于实施分析程序的目的和分析程序的用法中，正确的有( 145 )。（1）将分析程序用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境；（2）将分析程序用作实质性细节测试程序，可以降

15、低审计成本，提高审计效率；（3）将分析程序用作控制测试程序，测试内部控制制度运行的有效性和设计的合理性；（4）将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序，以确定财务报表整体是否与注册会计师对被审计单位的了解一致； （5）在风险评估阶段和总体复核阶段，注册会计师必须运用分析程序。2、在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。管理层对编制财务报表的具体责任表现在（ 2345 ）。（1）向注册会计师及其所在的会计师事务所提供其编制的财务报表并发表声明；（2）选择适用的会计准则和相关会计制度；（3）选择和运用恰当的会计政策；（4）根据企业的

16、具体情况，做出合理的会计估计。（5）设计、实施和维护现财务报表编制相关的内部控制制度，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。3、下列哪些情况下是注册会计师可以不承担保密责任的条件（ 1234 ）（1）司法部门调查时有需要； （2）注册会计师协会因业务监督需要；（3）其他事务所受协会委托对另一事务所复核时；（4）经被审计单位允许；（5）完成某项审计业务10年之后。4、对于使用者而言，下列（ 12345 ）性质的重大错报可能是重要的，可能对报表使用者决策产生重大影响。（1）对评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度；（2）掩盖收益或者其他趋势变化的程度；（3）可

17、能涉及到对债务契约的遵守或其他合同契约要求的影响程度；（4）对增加管理层报酬的影响程度； （5）对遵守法律法规要求的影响；5、注册会计师和事务所避免法律诉讼的具体措施包括（ 12345 ）。（1）严格遵循职业道德和专业标准的要求； （2）建立健全事务所质量控制制度；（3）与委托人签订业务约定书； （4）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师；（5）审慎选择被审计单位，深入了解被审计单位的业务；6、美国会计学会（AAA） 1973年考虑审计目标和过程，定义“审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实（查明）这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者

18、（利害关系人）。”该定义包含的要义内容有（ 12345 ）方面。（1）有关经济活动与事项的认定； （2）认定与既定标准的符合程度； （3）客观地获取和评价审计证据； （4）系统化的过程；（5）将结果传达给有关使用者；7、审计职能有哪些（ 124 ）（1）经济监督职能 （2）经济评价职能 （3）经济分析职能 （4）经济鉴证职能 （5）经济核算职能 8、会计师事务所在承接有关业务中，需要评价的事项包括（ 1245 ） （1）会计师事务所承接新业务时是否满足独立性的要求；（2）评价被审计单位的诚信状况，是否有信息表明客户缺乏诚信；（3）整个会计师事务所的所有注册会计师是否都能够满足独立性的要求和业务

19、胜任能力的需要，否则会计师事务所应当拒绝接受该业务的委托；（4）会计师事务所是否具备执行业务所需要的素质、专业胜任能力、时间和资源；（5）能够遵守职业道德规范； 9、会计师事务所与被审计单位签署审计业务约定书，具有以下（ 1 2345 ）作用。（1）可以增进会计师事务所与委托人之间的相互了解；（2）可以增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解；（3）可以作为会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据（4）出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的主要依据；（5）可以作为被审计单位评价审计业务完成情况的依据；10、下列各项审计证据中，属于内部证据的有（ 1245 ）（1）被审计单位已对外报

20、送的会计报表；（2）被审计单位提供的销售合同与发票；（3）被审计单位提供的供应商开具的购货发票；（4）被审计单位管理层声明书；（5）被审计单位的会计凭证和会计账簿记录等资料；11、注册会计师审计过程包括（ 1245 ）（1）实施风险评估程序 （2）计划审计工作 （3）实施控制测试 （4）实施控制测试和实质性程序 （5）完成审计工作和编制审计报告12、注册会计师的审计业务范围包括（ 1234 ）（1）审查企业财务报表，出具审计报告； （2）验证企业资本,出具验资报告；（3）办理企业合并、分离、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务； （5）承办会计咨询和会

21、计服务业务；13、注册会计师对客户的责任包括（ 134 ） （1）按时、按质完成约定业务； （2）帮助被审计单位建立健全内部控制制度；（3）对执行业务过程中知悉的商业信息保密的责任；（4）不得采取或有收费；（5）保证财务报表的真实性和可靠性，合法性与公允性。14、下列各项业务中，属于有限保证的鉴证业务有（ 23 ）（1）财务报表审计业务 （2）财务报表审阅业务 （3）预测性财务信息审核（4）代编财务信息 （5）对财务信息执行商定程度；15、下列注册会计师确定的具体审计目标中，（ 345 ）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。（1）主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符；（2）存货是否已

22、适当地计提跌价损失准备；（3）存放在其他企业的存货是否包括在存货项目内；（4）发生的销售交易是否均已经入账，没有遗漏；（5）现有存货是否均经过盘点并记入存货总额；16、注册会计师在运用重要性原则时，应从（ 34 ）两个方面去考虑。（1）错报单位所处的行业状况 （2）被审计单位的内部控制状况；（3）错报的数量 （4）错报的性质 （5）错报与漏报的区别17、下列情形中，注册会计师应当考虑追加或扩大审计程序的有（ 23 ）（1）尚未更正错报汇总数略低于重要性水平； （2）尚未更正错报汇总数高于重要性水平；（3）评价结果时的重要性水平高于初步评估的重要性水平；（4）评价结果时的重要性水平低于初步评估的

23、重要性水平；（5）评价审计结果时，某个账户期末余额的错报数略高于该项目的重要性水平，但报表层次的错报数低于总体层次的重要性水平。 18、审计工作底稿的三级复核是（ 123 ）（1）项目经理的一级复核 （2）部门经理的二级复核 （3）主任会计师的最后复核 （4）注册会计师对助理人员的工作复核19、注册会计师法律责任的成因包括（ 12345 ）（1）社会因素审计期望差距的存在； （2）经济因素审计组织的经济压力；（3）技术因素制度基础审计模式的局限性； （4）法律因素社会公众自我保护意识及法院的判例示范；（5）道德因素注册会计师职业素质低下；20、注册会计师职业道德基本原则包括（ 12345 ）

24、（1）诚信 （2）客观 （3）专业胜任能力 （4）保密 （5）职业行为 三、判断题（每小题1分，共20分）1、凡通过注册会计师全国统一考试，即取得全科均合格证者，即能成为执业注册会计师。( )2、内部审计主要目的是查错防弊，改善经营，以提高管理水平和工作效率及经济效益。( )3、注册会计师经所在会计师事务所同意，可为其他事务所提供服务。（ ）4、注册会计师必须通过实施风险评估程序、控制测试和实质性程序，才能获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。（ ）5、审计工作底稿既是审计过程的反映，又是发表审计意见的依据。对于审计工作底稿和档案，会计师事务所应当从资产负债表日

25、起至少保存十年。（ ）6、对重要性进行判断应该站在被审计单位管理层的视角去判断。（ ）7、环境证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。 包括：被审计单位内部控制情况；被审计单位管理人员的素质；被审计单位各种管理条件和管理水平；有关行业和宏观经济的运行情况等等。（ ）8、由于审计中存在固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。（ ）9、注册会计师在对会计报表的错报进行汇总时，应考虑前期尚未调整的错报。这意味着，如果上期会计报表存在60万元的错报而被审计单位当时拒绝调整，本次审计发现了50万元的错报，被审计单位仍然拒绝调整，注册会计师确

26、定的本期会计报表的重要性水平为90万元，则应当出具非无保留意见的审计报告。（ ）10、审计重要性概念的运用贯穿于整个审计过程。在计划审计工作时，注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平；（ ）11、诚信是指注册会计师应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直，诚实守信，并公正处事、实事求是。（ ）12、如果注册会计师在缺乏足够的专业知识、技能或经验的情况下提供专业服务，就违背了职业道德基本原则的要求，构成了一种欺诈。（ ）13、独立于鉴证客户是客观原则的内在要求，注册会计师应当从实质上和形式上独立于鉴证客户。（ ）14、2009年我国全国统一的注册会计师考试，包

27、含的考试科目有：会计、审计、财务成本管理、经济法、税法和公司战略与风险管理等六科。（ ）15、会计师事务所质量控制制度中规范的人力资源管理要素包括招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测等方面。（ ）16、会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办、执行业务，但有执业资格的注册会计师个人可以单独承办审计、审阅业务和会计服务工作。（）17、会计师事务所主任会计师和项目经理对事务所的质量控制制度承担最终责任。（ ） 18、欺诈是指注册会计师舞弊，是指以欺骗或坑害他人为目的的一种故意行为；过失是指没有遵守或者没有能够完全遵守职业道德规范的要求；美国1

28、934年的证券交易法规定，无论是存在过失或舞弊行为，注册会计师都必须对所有可预见的第三者承担责任。 （ ）19、被审计的客户公司要求提供审计服务的会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告，并另行签订了业务约定书。这损害了会计师事务所的独立性。（ ）20、审计人员将可接受的审计风险水平设定为5，审计人员实施风险评估程序后将重大错报风险评估为25，则根据审计风险模型，可接受的检查风险应为20。（ ）四、简答题（共30分）1、会计师事务所质量控制准则中的制度要素包括哪些？（5分）答：会计师事务所质量控制制度的要素包括：对业务质量承担的领导责任；职业道德规范；客户关系和具体业务的接受与保

29、持；人力资源；业务执行；业务工作底稿；监控。2、会计师事务所遵守职业道德规范的总体要求和具体措施？（5分）答：职业道德规范要求会计师事务所及其人员恪守客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。遵守职业道德规范的具体措施如下：（1）会计师事务所领导层的示范；（2）教育和培训；（3）监控；（4）对违反职业道德规范行为的处理。3、被审计单位管理当局的认定包括哪些方面的哪些认定？（10分）答：管理层认定包括三类：交易和事项的认定、账户余额的认定、列报与披露认定。交易和事项的认定，包括：发生、完整性、准确性、截止和分类等五项。账户余额的认定，包括：存在、权力和义务、完

30、整性、计价和分摊等项。列报与披露认定，包括：发生及权力和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。4、简述重要性的概念和理解注意事项？（5分）答：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。理解重要性的含义必须注意把握以下五个方面：重要性概念中的错报包含漏报；重要性包括对数量和性质两个方面的考虑；重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的； 重要性的确定离不开具体环境；对重要性的评估需要运用职业判断；5、我国财务报表审计的总目标？（5分）答：中国注册会计师执业准则第1101 号财务报表审计的目标和一般原则对财务报表审计的总体目标作出了规定。该准则指出，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。