旅游、饮食服务企业财务制度（doc 17）

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1、旅游、饮食服务务企业财务制制度【法规名称】旅旅游、饮食服服务企业财务务制度【法规分类】财财务制度【颁布部门】财财政部【颁布日期】11992.112.28【实施日期】11993.007.01【 正 文 】（）财财外号旅游、饮食服务务企业财务制制度第一章 总 则则第一条 为了规规范旅游、饮饮食服务企业业财务行为，有有利于旅游、饮饮食服务企业业公平竞争，根根据中华人民民共和国企企业财务通则则，制定本本制度。第二条 本制度度适用于中华华人民共和国国境内的所有有旅游、饮食食服务企业（以以下简称企业业）。包括旅旅行社、饭店店（宾馆、酒酒店、旅店）、度度假村、游乐乐场、餐馆、歌歌舞厅、修理理店、浴池、理理发

2、美容店、洗洗染店、照相相馆等各类经经济性质和各各种组织形式式的企业。第三条 企业应应在办理工商商登记之日起起日内，向向主管财政机机关提交企业业设立批准证证书、营业执执照、章程等等文件的复制制件。企业发生迁移、合合并、分立以以及其他变更更登记等主要要事项，在依依法办理变更更手续起日内，向主主管财政机关关提交变更文文件的复制件件。企业终止止清算后，应应向主管财政政机关提供注注销手续的复复制件。第四条 企业的的财务行为，应应遵守国家的的法律、法规规、企业财财务通则和和本制度，并并接受财政机机关的检查和和监督。第五条 企业应应当建立健全全财务核算体体系，完善内内部经济责任任制，提高经经济效益，做做好财

3、务管理理基础工作。第六条 企业财财务部门应当当履行财务管管理的职责，参参与经济预测测和决策，做做好财务计划划、控制、核核算、分析和和考核工作。第二章 资金筹筹集第七条 设立企企业必须有资资本金。资本本金按照投资资主体的不同同，分为国家家资本金、法法人资本金、个个人资本金以以及外商资本本金等。国家资本金是指指有权代表国国家的部门或或者机构以国国有资产投入入企业形成的的资本金。法人资本金是指指其他法人单单位以其依法法可以支配的的资产投入企企业形成的资资本金。个人资本金是指指社会个人或或者本企业内内部职工以个个人合法财产产投入企业形形成的资本金金。外商资本金是指指外国投资者者以及我国香香港、澳门和和

4、台湾地区投投资者投入企企业形成的资资本金。第八条 企业可可以根据国家家法律、法规规的规定，采采取吸收国家家投资、各方方集资或者发发行股票等方方式筹集资本本金。投资者可以用现现金、实物、无无形资产等形形式向企业投投资。采取发行股票方方式筹集资本本金的，股本本按照股票面面值计价。采采用吸收实物物、无形资产产投资方式筹筹集资本金的的，按照评估估确认或者合合同、协议规规定的金额计计价。第九条 企业筹筹集资本金应应当符合下列列要求：企业资本金可以以一次或者分分期筹集。一一次性筹集的的，从营业执执照签发之日日起个月内内筹足；分期期筹集的，第第一次筹集的的资金不得低低于投资者认认缴出资额的的，并并且在营业执

5、执照签发之日日起个月内内缴清。企业以无形资产产（不包括土土地使用权）作作为投资的，其其所占比例不不得超过企业业注册资金的的；因因情况特殊，需需要超过的，应当当经工商行政政管理机关审审查批准，但但是最高不超超过。第十条 企业的的投资各方必必须及时足额额地缴纳资本本金。由于投投资者在出资资中违约，致致使企业无法法按期足额筹筹集资本金的的，企业或者者其他投资者者可以依法追追究其违约责责任。第十一条 企业业筹集的资本本金必须经中中国注册会计计师验资并出出具证明，企企业据以发给给投资者出资资证明书。第十二条 企业业筹集的资本本金，企业依依法享有经营营权，在生产产经营期间，投投资者除依法法转让外，不不得以

6、任何方方式抽走。中中外合作经营营企业合同中中约定在合作作期内一方先先行回收投资资的，必须按按照法律规定定和合同约定定承担企业的的债务责任。在在缴纳所得税税前回收投资资的，须报经经主管财政机机关批准。投资者按照出资资比例或者合合同、章程、协协议的约定分分享企业利润润，分担企业业风险和亏损损。法律另有有规定的，从从其规定。第十三条 企业业在筹集资本本金活动中，投投资者出资额额超出资本金金的数额（包包括股份有限限公司发行股股票的溢价净净收入）；接接受捐赠的财财产；企业因因分立、合并并、变更投资资时资产评估估或者合同、协协议确认的资资产价值与原原帐面净值的的差额；以及及资本汇率折折算差额等计计入资本公

7、积积金。资本公积金可按按规定手续，转转增资本金。第十四条 企业业负债分为流流动负债和长长期负债。流动负债包括短短期借款、结结算中形成的的应付及预收收款、应付票票据、应交税税金、应付利利润、应付股股利和其他应应付款、应付付短期债券、已已计入成本尚尚支付的预提提费用、已提提取尚未支付付的职工福利利费。流动负负债按实际发发生额计价。长期负债包括长长期借款、应应付长期债券券、融资租入入固定资产应应付款等。长期借款、融资资租入固定资资产应付款，按按照实际发生生额计价。发发行的长期债债券按照债券券面值计价，企企业实际收到到的价款超过过或低于债券券面值的数额额，在债券到到期以前分期期冲减或者增增加利息支出出

8、。第十五条 企业业因债权人特特殊原因而确确实无法支付付的应付款，计计入营业外收收入。第十六条 企业业长期负债的的应计利息支支出，筹建期期间的计入开开办费用；经经营期间的，计计入财务费用用；清算期间间的，计入清清算损益。其其中与购建固固定资产或无无形资产有关关的，在资产产尚未交付使使用或已交付付使用但尚未未办理竣工决决算前，计入入购建资产的的价值。企业流动负债的的应计利息支支出，计入财财务费用。第三章 流动资资产第十七条 流动动资产包括现现金、银行存存款、应收及及预付款、存存货等。第十八条 企业业应按国家有有关规定管理理使用现金和和银行存款。第十九条 应收收及预付款包包括：应收票票据、应收帐帐款

9、、其他应应收款、预付付款和待摊费费用。应收及预付款、待待摊费用按实实际发生额计计价；应收票票据按面值计计价，其贴现现利息计入财财务费用。第二十条 企业业可在年度终终了提取坏帐帐准备金，计计入管理费用用。一类旅行行社按年末应应收帐款余额额的计提提，其他旅游游、饮食服务务企业按年末末应收帐款余余额的计提。法律律另有规定的的，从其规定定。企业发生坏帐损损失，冲减坏坏帐准备金。当当年发生的坏坏帐损失，超超过上一年计计提的坏帐准准备金部分，计计入管理费用用；少于上一一年计提的坏坏帐准备金部部分，冲减管管理费用。收收回已核销的的坏帐，增加加坏帐准备金金。不计提坏帐准备备金的企业，发发生的坏帐损损失，计入管

10、管理费用。第二十一条 企企业的存货包包括各种原材材料、燃料、物物料用品、低低值易耗品、商商品等。存货货按实际成本本计价。购入的原材料、燃燃料、物料用用品、低值易易耗品，按原原始进价加由由企业可直接接认定的运杂杂费和缴纳的的税金等计价价。购入的商品比照照本制度第四四十八条第三三款的规定计计价。自制的存货，以以制造过程中中各项实际支支出计价。投资者投入的存存货，按照评评估或者合同同、协议确认认的价值计价价。盘盈的存货，按按照同类存货货的实际成本本计价，没有有同类存货的的，按照市价价计价。第二十二条 企企业领用或发发出的存货，按按实际成本核核算的，可以以采用先进先先出法、后进进先出法、加加权平均法、

11、移移动平均法等等方法确定其其实际成本。采采用计划成本本核算的，应应当按期结转转其应负担的的成本差异，将将计划成本调调整为实际成成本。存货的计价方法法一经确定，不不得随意变动动。第二十三条 低低值易耗品在在领用后，可可以采用一次次摊销进入成成本的办法。由由于一次领用用量大，影响响当期成本水水平的，可以以采用在使用用期限内分期期摊销进入成成本的办法，摊摊销期一般不不超过年。第二十四条 企企业对存货应应当定期或不不定期的进行行盘点，年终终进行一次全全面盘点。对对于盘盈、盘盘亏及毁损的的存货应及时时查明原因，分分别不同情况况进行处理。盘盈的存货冲减减管理费用。盘亏和毁损的存存货扣除过失失人及保险公公司

12、赔款和残残料价值后，计计入管理费用用。存货毁损损属于非常损损失的部分，扣扣除保险公司司赔款和残料料价值后，计计入营业外支支出。第四章 固定资资产第二十五条 固固定资产是指指使用年限在在一年以上的的房屋、建筑筑物、机器、机机械、运输工工具和其他与与生产经营有有关的设备、器器具、工具等等。不属于生生产经营主要要设备的物品品，单位价值值在，元以上，并并且使用期限限超过年的的，也应当作作为固定资产产。第二十六条 企企业根据实际际情况，在规规定的固定资资产分类折旧旧年限表（见见附件）的基基础上，编制制具体的固定定资产目录，报报主管财政机机关备案。经营用固定资产产和非经营用用固定资产应应分别核算。第二十七

13、条 固固定资产按下下列原则计价价：购入固定资产，以以买价加上支支付的运输费费、途中保险险费、包装费费和安装成本本及缴纳的税税金等计价。自行建造的，按按在建造过程程中实际发生生的全部支出出计价。投资者投入的，按按评估确认的的价值或合同同、协议约定定的价格计价价。融资租入的，按按租赁协议或或合同确定的的价款加发生生的运输费、途途中保险费、安安装调试费等等计价。接受捐赠的，按按发票帐单或或资产验收清清单所列金额额加上由企业业负担的运输输、保险、安安装等费用计计价，也可按按市场同类固固定资产价值值计价。在原有固定资产产基础上进行行改造、扩建建的，按原固固定资产的价价值，加上由由于改造、扩扩建而发生的的

14、支出，减去去改造、扩建建过程中发生生的变价收入入后的余额计计价。盘盈的，按照同同类固定资产产的重置完全全价值计价。企业购建固定资资产交纳的固固定资产投资资方向调节税税、耕地占用用税计入固定定资产价值。第二十八条 企企业的在建工工程，包括施施工前期准备备、正在施工工中和虽已完完工但尚未交交付使用的建建筑工程和安安装工程，按按照下列原则则计价：工程用材料，以以取得时的各各项实际支出出计价。待安装设备，比比照本制度第第二十七条的的规定计价。预预付工程款、按按照预付的工工程价款计价价。工程管理费，按按照实际发生生的各项管理理费用计价。出包工程，按照照应当支付的的工程价款以以及所分摊的的工程管理费费等计

15、价。设备安装工程，按按照所安装设设备的原价、工工程安装费用用、工程试运运转支出以及及所分摊的工工程管理费等等计价。第二十九条 在在建工程发生生报废或者毁毁损，在扣除除残料价值和和过失人或保保险公司等赔赔偿后的净损损失，计入施施工工程成本本。由于非常常原因造成的的报废或者毁毁损，其净损损失在筹建期期间计入开办办费，在投入入生产经营以以后计入营业业外支出。工程交付使用前前因试营业发发生的支出，不不得计入工程程成本，发生生的收入不得得冲减在建工工程成本；收收入减支出后后的净额计入入当期损益。第三十条 虽已已交付使用但但尚未办理竣竣工决算的工工程，自交付付使用之日起起，按照工程程预算、造价价或者工程成

16、成本等资料，估估价转入固定定资产，并计计算折旧。竣竣工决算办理理完毕以后，按按照决算数调调整原估价和和已提折旧。第三十一条 下下列固定资产产按照规定计计提折旧：（一）房屋和建建筑物。（二）在用的机机器设备、仪仪器仪表、运运输车辆。（三）季节性停停用、修理停停用的设备。（四）融资租入入的设备。（五）以经营租租赁方式租出出的固定资产产。第三十二条 下下列固定资产产不计提折旧旧：（一）房屋、建建筑物以外的的未使用、不不需用的机器器设备。（二）以经营租租赁方式租入入的固定资产产。（三）已提足折折旧继续使用用的固定资产产，未提足折折旧提前报废废的固定资产产。（四）国家规定定不提折旧的的其他固定资资产。第

17、三十三条 企企业固定资产产的折旧方法法一般采用平平均年限法（即即直线法）。交交通运输工具具也可采用工工作量法。经经财政部批准准的部分设备备，企业可以以采用双倍余余额递减法和和年数总和法法。第三十四条 按按平均年限折折旧法的固定定资产折旧率率和折旧额的的计算公式如如下： 预计净净残值率年折旧率 规定的折折旧年限月折旧率年折折旧率月折旧额固定定资产原值月折旧率固定资产净残值值率，一般按按照固定资产产原值的确定。按工作量折旧法法的固定资产产折旧额的计计算公式如下下： 原值（预计净残残值率）单位里程折旧额额 规规定的总行驶驶里程固定资产折旧年年限和折旧方方法一经确定定，不得随意意变动。第三十五条 企企

18、业应根据月月初在用固定定资产的帐面面原值和月折折旧率，按月月计提折旧。月月份内开始使使用的固定资资产，当月不不计提折旧，从从下月起计提提折旧；月份份内减少或停停用的固定资资产，当月仍仍计提折旧，从从下月起停提提折旧。企业按规定提取取的固定资产产折旧，计入入成本费用，不不得冲减资本本金。第三十六条 企企业发生的固固定资产修理理费用，计入入当期成本费费用。修理费费用发生不均均衡、数额较较大的，可以以分期摊入成成本费用；也也可以根据修修理费计划，分分期从成本中中预提。凡采采用预提修理理费办法的企企业，实际发发生的修理费费应先冲减预预提费用。实实际发生数大大于预提费用用的数额，计计入当期成本本；实际发

19、生生数小于预提提费用的数额额，应冲减当当期成本费用用。第三十七条 企企业出售或清清理报废固定定资产变价净净收入（变价价收入、残料料价值减清理理费用后的净净额）与固定定资产净值（原原价减累计折折旧）的差额额，计入营业业外收入或者者营业外支出出。第三十八条 企企业应当定期期或者不定期期对固定资产产盘点清查。盘盈的固定资产产，按其原价价减估计折旧旧的差额计入入营业收入。盘盘亏及毁损的的固定资产按按照原价扣除除累计折旧、过过失人及保险险公司赔款后后的差额计入入营业外支出出。企业在工工程施工中发发生的固定资资产清理净损损益，计入有有关工程成本本。筹建期间发生的的与工程不直直接有关的固固定资产盘盈盈、盘亏

20、和清清理净损益，以以及由于非常常原因而造成成的固定资产产清理净损失失，计入开办办费。第五章 无形资资产、递延资资产和其它资资产第三十九条 无无形资产包括括专利权、商商标权、著作作权、土地使使用权、非专专利技术、商商誉等、无形形资产以取得得时的实际成成本计价。投资者作为资本本或合作条件件投入的无形形资产，按评评估确认或合合同、协议约约定的金额计计价。购入的无形资产产，按实际支支付的价款计计价。自行开发的按照照法律认可的的无形资产，按按开发过程中中实际支出计计价。接受捐赠的无形形资产，应按按所附单据或或参照同类无无形资产市场场价格计价。上述无形资产在在计价时，须须备有相关的的详细资产料料，包括所有

21、有证书复制件件、作价的依依据和标准等等，其中非专专利技术和商商誉的计价应应由法定评估估机构评估确确认。除企业合并外，商商誉不得作价价入帐。第四十条 无形形资产的摊销销一般采用直直线法，自无无形资产开始始使用之日起起在有效使用用期限内分期期摊入管理费费用，无形资资产有效使用用期限的确定定应遵循如下下原则：（一）法律和合合同分别规定定有法定有效效期限和使用用年限的，按按法定有效期期限与合同规规定的使用年年限孰短的原原则确定。（二）法律无规规定有效期限限，但合同中中规定有受益益年限的，按按合同规定的的受益年限确确定。（三）法律和合合同均未规定定有效期限和和受益年限的的，按预计受受益期限确定定。（四）

22、受益期限限难以预计的的，按不短于于年的期期限确定。第四十一条 企企业出售、转转让的无形资资产，按实际际收到的价款款计入营业收收入。法律另另有规定的，从从其规定。第四十二条 递递延资产包括括开办费、以以经营租赁方方式租入的固固定资产改良良支出等。开办费是指企业业在筹建期间间所发生的费费用，包括筹筹建期间工作作人员的工资资、办公费、差差旅费、印刷刷费、登记费费、培训费及及其它有关费费用。企业在在筹建期间实实际发生的管管理费用，除除按规定计入入有关财产物物资价值者外外，作为企业业的开办费。开开办费自企业业开始营业之之月起分期摊摊入管理费用用，摊销期一一般不短于年。下列费用不包括括在开办费内内：应当由

23、投投资者负担的的费用支出；为取得各项项固定资产、无无形资产所发发生的支出；以及筹建期期间应当计入入工程成本的的利息支出。以经营租赁方式式租入固定资资产的改良支支出，按租赁赁期和改良工工程耐用期孰孰短的原则确确定摊销期限限，摊入管理理费用。第四十三条 其其他资产包括括特准储备物物资、银行冻冻结存款、冻冻结物资、涉涉及诉讼的财财产等。特准储备物资是是指具有专门门用途，但不不参加经营的的经国家批准准储备的特种种物资。第六章 对外投投资第四十四条 对对外投资、分分为短期投资资和长期投资资。企业不得得以国家专项项储备物资以以及国家规定定不得用于对对外投资的其其他财产向其其他单位投资资。企业的对外投资资，

24、按下列原原则计价：以现金、存款等等货币资金向向其他单位投投资的，按投投出时实际支支付金额计价价。企业以实物、无无形资产向其其他单位投资资的，按评估估或者合同确确认的价值计计价。企业以购买股票票方式对外投投资时，应按按实际支付的的款项计价，实实际支付款项项中含有已宣宣告发放股利利的，按实际际支付款项扣扣除应收股利利后的数额计计价。企业以购买债券券方式对外投投资时，按照照实际支付的的价款计价。实实际支付的款款项中含有应应计利息的，按按照扣除应计计利息的差额额计价。溢价或者折价购购入的债券，实实际支付款项项（扣除应计计利息）与债债券面值的差差额，计入投投资损益，在在债券到期前前分期摊销或或转销。第四

25、十五条 企企业以实物、无无形资产对外外投资时，其其资产重估确确认价值与帐帐面净值的差差额，计入资资本公积金。第四十六条 企企业对被投资资单位没有控控制权的，对对外投资采用用成本法进行行核算；拥有有控制权的，对对外投资采用用权益法进行行核算。采用权益法核算算的，当接受受投资单位的的所有者权益益增加或减少少时，要按比比例计算本企企业所拥有的的权益的增加加或减少。第四十七条 企企业对外投资资分得的利润润、股利和利利息，计入投投资收益，按按照国家规定定缴纳或补交交所得税。企业对外投资到到期收回或中中途转让的实实收款项和实实际收回的股股利或利息，与与投出时帐面面价值和应收收股利或利息息之间的差额额，计入

26、当期期损益。第七章 成本和和费用第四十八条 企企业在经营过过程中发生的的各项直接支支出，计入营营业成本，包包括：（一）企业直接接耗用的原材材料、调料、配配料、辅料、燃燃料等直接材材料，包括饭饭店餐饮部和和餐馆耗用的的食品、饮料料的原材料、调调料、配料成成本；餐馆、浴浴池耗用的燃燃料成本；饭饭店洗衣房、照照像馆、洗染染店、修理店店耗用的原材材料、辅料成成本。（二）旅行社已已计入营业收收入总额的房房费、餐费、交交通费、文娱娱费、行李托托运费、票务务费、门票费费、专业活动动费、签证费费、陪同费、劳劳务费、宣传传费、保险费费、机场费等等代收代付费费用。（三）商品进价价成本。分为为国内购进商商品进价成本

27、本和国外购进进商品进价成成本。国内购进商品进进价成本是指指购进商品原原价。国外购进商品进进价成本是指指进口商品在在购进中发生生的实际成本本。包括：、进价。、进口税金。、购进外汇价价差。、支付委托外外贸部门代理理进口的手续续费。（四）其他成本本，指企业出出售无形资产产、存货（不不包括商品）的的实际成本。第四十九条 企企业为管理和和组织经营活活动所发生的的营业费用、管管理费用和财财务费用，直直接计入当期期损益。（一）营业费用用是指各营业业部门在经营营中发生的各各项费用，包包括运输费、装装卸费、包装装费、保管费费、保险费、燃燃料费、水电电费、展览费费、广告宣传传费、邮电费费、差旅费、洗洗涤费、清洁洁

28、卫生费、低低值易耗品摊摊销、物料消消耗、经营人人员的工资（含含奖金、津贴贴和补贴）、职职工福利费、工工作餐费、服服装费以及其其他营业费用用。工作餐费指旅游游饭店按规定定为职工提供供工作餐而支支付的费用。服装费指旅游企企业按规定为为职工制作工工作服装而发发生的费用。（二）管理费用用是指企业为为组织管理经经营活动而发发生的费用以以及由企业统统一负担的费费用，包括公公司经费、工工会经费、职职工教育经费费、劳动保险险费、待业保保险费、劳动动保护费、董董事会费、外外事费、租赁赁费、咨询费费、审计费、诉诉讼费、排污污费、绿化费费、土地使用用费、土地损损失补偿费、技技术转让费、研研究开发费、税税金、燃料费费

29、、水电费、折折旧费、修理理费、无形资资产摊销、低低值易耗品摊摊销、开办费费摊销、交际际应酬费、坏坏帐损失、存存货盘亏和毁毁损、上级管管理费以及其其他管理费用用。公司经费包括行行政管理部门门的人员工资资、职工福利利费、工作餐餐费、服装费费、办公费、会会议费、差旅旅费、物料消消耗以及其他他行政经费。劳动保险费指退退休职工的退退休金、价格格补贴、医药药费（包括离离退休人员参参加医疗保险险的医疗保险险基金）、易易地安家补助助费、职工退退职金、职工工死亡丧葬补补助费、抚恤恤费、按规定定支付给离退退休人员的各各项经费以及及实行社会统统筹办法的企企业按规定提提取的退休统统筹基金。待业保险费指企企业按照国家家

30、规定交纳的的待业保险基基金。董事会费指企业业最高权力机机构（如董事事会）及其成成员为执行职职能而发生的的各项费用，包包括差旅费、会会议费等。咨询费指企业聘聘请经济技术术顾问、法律律顾部等支付付的费用。审计费指企业聘聘请中国注册册会计师进行行查帐验资以以及进行资产产评估等发生生的各项费用用。诉讼费指企业因因起诉或者应应诉而发生的的各项费用。排污费指企业按按规定交纳的的排污费用。税金指企业按规规定支付的房房产税、车船船使用税、土土地使用税、印印花税。土地使用费指企企业使用土地地而支付的费费用。土地损失补偿费费指企业在生生产经营过程程中破坏的国国家不征用的的土地所支付付的费用。技术转让费指企企业使用

31、非专专利技术而支支付的费用。上级管理费指企企业上交集团团公司和管理理公司的费用用。（三）财务费用用包括：企业业经营期间发发生的利息净净支出、汇兑兑净损失、金金融机构手续续费、加息及及筹资发生的的其他费用。第五十条 企业业在经营过程程中发生的交交际应酬费用用，按全年营营业收入净额额的一定比例例控制使用，据据实列支：全全年营业收入入净额在，万元以以下的，不超超过全年营业业收入净额；全年营业业收入净额超超过，万元（含含，万元）不足足，万元的部分分，不超过该该部分的；全年营业业收入净额超超过，万元（含含，万元）不足足亿元的部部分，不超过过该部分的；全年营业业收入净额在在亿元（含含亿元）以以上的部分，不

32、不超过该部分分的。第五十一条 企企业列入成本本费用的职工工福利费、职职工教育经费费、工会经费费，分别按下下列比例提取取：职工福利费按职职工工资总额额的提提取。法律另另有规定的，从从其规定。职工教育经费按按职工工资总总额的提取。工会经费按职工工工资总额的的提取。第五十二条 企企业的下列支支出，不得计计入成本、费费用：（一）为购置和和建造固定资资产、购入无无形资产和其其他资产发生生的支出；（二）对外资支支出和分配给给投资者的利利润；（三）被没收财财物的损失；（四）支付的各各项赔偿金、违违约金、滞纳纳金、罚款，以以及赞助、捐捐赠支出；（五）国家规定定不得列入成成本、费用的的其他开支。第五十三条 企企

33、业成本费用用核算必须按按权责发生制制原则，严格格区分本期成成本费用与下下期成本费用用的界限，直直接费用与间间接费用的界界限。第八章 营业收收入、利润及及其分配第五十四条 营营业收入是指指企业在经营营活动中由于于提供劳务或或销售商品等等取得的收入入。旅行社代收代付付的费用应全全部计入营业业收入总额。第五十五条 企企业应于劳务务已提供、商商品已发出，同同时收讫价款款或取得收取取价款权利证证据时，确认认营业收入的的实现。旅行社（不论是是组团社还是是接团社）组组织境外旅游游者到境内旅旅游，应以旅旅行团队离境境（或离开本本地）时确认认营业收入实实现；旅行社社组织国内旅旅游者在境内内旅游，接团团社应以旅行

34、行团队离开本本地时，组团团社应以旅行行团队旅行结结束返回时确确认营业收入入实现；旅行行社组织国内内旅游者到境境外旅游，应应以旅行团旅旅行结速返回回时确认营业业收入实现。企业实现的营业业收入，应按按实际价款核核算，企业当当期发生的销销售折扣、销销售退回及折折让，冲减当当期营业收入入。第五十六条 企企业利润总额额由营业利润润、投资净收收益、营业外外收支净额组组成。企业的营业利润润是指营业收收入扣除营业业成本、营业业费用、营业业税金、管理理费用、财务务费用后的净净额。企业的投资净收收益是指投资资收益扣除投投资损失后的的数额。投资资收益包括对对外投资分得得利润、取得得的股利、债债券利息、投投资到期收回

35、回或者中途转转让取得款项项高于帐面净净值的差额。投投资损失包括括投资到期收收回或者中途途转让取得款款项低于帐面面净值的差额额等。企业的营业外收收支净额是指指营业外收入入减营业外支支出后的净额额。营业外收收入和营业外外支出是指与与企业生产经经营无直接关关系的各项收收入和支出。营营业外收入包包括固定资产产盘盈和变卖卖的净收益、罚罚款净收入、确确实无法支付付而按规定程程序经批准后后转作营业外外收入的应付付款、礼品折折价收入、其其他收入等。营营业外支出包包括固定资产产盘亏和毁损损、报废的净净损失、非常常损失、技工工学校经费、赔赔偿金、违约约金、罚息、公公益救济性捐捐赠等。第五十七条 企企业收到出口口退

36、税款，抵抵扣当期出口口商品的进价价成本；减免免税款，作为为减少营业税税金处理。第五十八条 企企业发生年度度亏损，可用用下一年度的的利润弥补；下一年度利利润不足弥补补的，可以在在年内延续续弥补；延续续年未弥补补的亏损，用用所得税后利利润弥补。第五十九条 企企业的利润按按照国家规定定作相应调整整后，依法缴缴纳所得税。第六十条 企业业缴纳所得税税后的利润，除除国家另有规规定者外，按按下列顺序分分配：（一）支付被没没收财物损失失和各项税收收的滞纳金、罚罚款；（二）弥补企业业以前年度亏亏损（指超过过用所得税前前的利润抵补补亏损的期限限，仍未补足足的亏损）；（三）提取法定定盈余公积金金；（四）提取公益益金

37、；（五）向投资者者分配利润。企企业以前年度度未向投资者者分配的利润润，可以并入入本年度分配配。股份有限公司在在提取公益金金后按照下列列顺序分配：（一）支付优先先股股利；（二）按公司章章程或股东会会议决议提取取任意盈余公公积金；（三）支付普通通股股利。第六十一条 企企业必须按当当年税后利润润（减弥补亏亏损）的提取法定定盈余公积金金，当法定盈盈余公积金已已达注册资金金的时时可不再提取取。第六十二条 企企业当年无利利润时，不得得向投资者分分配利润，但但股份有限公公司在用盈余余公积金弥补补亏损后，经经股东会特别别决议，可以以按照不超过过股票面值的比率用用盈余公积金金分配股利，在在分配股利后后，企业法定

38、定盈余公积金金不得低于注注册资金的。第六十三条 盈盈余公积金用用于弥补亏损损；按照国家家规定转增资资本金等。但但转增后留存存企业的盈余余公积金以不不少于注册资资金的为限。公益金主要用于于企业职工集集体福利设施施支出。第九章 外币业业务第六十四条 企企业应当以人人民币为记帐帐本位币，业业务收支以外外币为主的企企业，也可以以外币作为记记帐本位币。第六十五条 企企业发生外币币业务时，应应当将外币金金额折合为记记帐本位币金金额。折合汇汇率采用外币币业务发生时时的国家外汇汇牌价，或者者当月一日的的国家外汇牌牌价。第六十六条 汇汇兑损益是指指企业外币存存款、外币借借款以及用外外币结算的往往来款项发生生变动

39、时，因因不同币种之之间折算而发发生的差额。第六十七条 企企业发生汇兑兑损益时，按按以下原则处处理：企业购置固定资资产、无形资资产发生的汇汇兑损益，在在购置期间计计入资产的价价值。企业提供劳务、销销售商品等经经营业务发生生的汇兑损益益，计入或冲冲减财务费用用。企业在筹建期间间的汇兑净损损失，自企业业营业起，按按一般不短于于年的期限限分期平均摊摊销；汇兑净净收益，自企企业营业起，按按一般不短于于年的期限限分期平均转转销，或者留留待弥补企业业生产经营期期间发生的亏亏损。清算期间，计入入清算损益。第六十八条 企企业收到投资资者的出资额额，如需折合合记帐本位币币的，有关资资产帐户按当当日国家外汇汇牌从或

40、者当当月一日的国国家外汇牌价价折合；实收收资本帐户按按合同、协议议选定的国家家外汇牌价折折合；合同、协协议未作约定定的，按企业业初次收到出出资额时的国国家外汇牌价价折合。有关资产帐户与与实收资本帐帐户采用的折折合汇率不同同产生的折合合记帐本位币币差额，作为为资本公积金金。第六十九条 企企业发生外币币调剂业务时时，外币金额额按调剂价折折合的记帐本本位币金额与与帐面记帐本本位币金额的的差额，计入入当期损益。第七十条 企业业所得外汇收收入，应按国国家外汇管理理规定分配使使用。企业的的外汇净收入入应按规定向向财政机关申申请办理外汇汇留成。第十章 企业清清算第七十一条 企企业自宣布终终止之日起，应应当成

41、立清算算机构。清算算机构负责制制定清算方案案，清理企业业财产，编制制资产负债表表和财产清单单；处理企业业债权、债务务；向投资者者收取已认缴缴而未缴纳的的出资；清结结纳税事宜；偿还企业债债务；处置企企业的剩余财财产等。第七十二条 被被清算企业的的财产包括宣宣布终止时企企业的全部财财产以及企业业在清算期间间取得的财产产。清算期间，未经经清算机构同同意，不得处处置企业财产产。第七十三条 清清算财产的作作价一般以帐帐面净值为依依据，也可以以评估或者变变现收入等为为依据。第七十四条 企企业在宣布终终止前个月月至终止之日日期间内，下下列行为无效效，清算机构构有权追回其其财产：（一）隐匿私分分或者无偿转转让

42、财产；（二）非正常压压价处理财产产；（三）对原来没没有财产担保保的债务提供供财产担保；（四）对未到期期的债务提前前清偿；（五）放弃自己己的债权。第七十五条 企企业办理清算算发生的费用用应从现有财财产中优先支支付。清算费费用是指企业业在清算过程程中为进行清清算工作所发发生的必不可可少的支出，包包括：法定清清算机构成员员的工资、差差旅费、办公公费、公告费费、诉讼费及及清算过程中中所必须的其其他支出。企业清算终结前前，除支付清清算费用外，不不得以任何方方式处置企业业财产。第七十六条 清清算期间发生生的财产盘盈盈或盘亏、变变卖、无力归归还的债务或或者无法收回回的债权，以以及清算期间间的经营收入入或损失

43、等，计计入清算损益益。第七十七条 企企业财产支付付清算费用后后，按下列顺顺序清偿债务务：（一）应付未付付的职工工资资、劳动保险险费；（二）应缴未缴缴国家的税金金；（三）尚未偿付付的债务。企业清算后的财财产不足同一一顺序清偿要要求的，按照照比例清偿。第七十八条 清清算终了，企企业的清算净净收益（指资资产净额或剩剩余资产超过过资本金及未未分配利润之之和的部分），应应当依法缴纳纳所得税。缴缴纳所得税后后的剩余财产产，按照下列列原则处理：有限责任公司，按按投资者出资资比例或者合合同、章程规规定进行分配配。股份有限公司，按按照优先股股股份面值对优优先股股东分分配。优先股股股东分配后后的剩余部分分，按照普

44、通通股股东的股股份比例进行行分配。如不不能全额偿还还优先股股金金时，按照各各优先股股东东所持比例分分配。第七十九条 清清算完毕，清清算机构应当当提出清算报报告并编制清清算期间内收收支报表，经经中国注册会会计师验证后后，向工商行行政管理部门门和主管财政政机关办理注注销登记。第十一章 财务务报告与财务务评价第八十条 财务务报告是指反反映企业财务务状况和经营营成果的总结结性书面文件件，包括财务务报表和财务务情况说明书书。第八十一条 财财务报表包括括资产负债表表、损益表、财财务状况变动动表及有关附附表。第八十二条 企企业应当定期期向主管财政政机关等政府府部门以及其其他与企业有有关的报表使使用者提供财财

45、务报告。企企业应在年度度终了后按规规定期限将年年度财务报告告连同中国注注册会计师的的查帐报告一一并报送主管管财政机关审审批。第八十三条 企企业的财务情情况说明书，主主要说明下列列内容：（一）企业经营营状况、利润润实现和分配配情况、资金金增减和周转转情况、财务务收支情况、税税金缴纳情况况、各项财产产物资变动情情况等。（二）对某些重重要项目采用用的财务会计计方法及其变变动情况和原原因；对本期期或者下期财财务情况有重重大影响的事事项；资产负负债表日后至至报出财务会会计报告前发发生的对企业业财务状况变变动有重大影影响的事项；为便于正确确理解财务会会计报告需要要说明的其他他事项。第八十四条 考考核和评价

46、企企业财务状况况和经营成果果的财务指标标包括：流动动比率、速动动比率、应收收帐款周转率率、存货周转转率、资产负负债率、资本本金利润率、营营业利润率、成成本利润率等等。（一）流动比率率 用于衡量企企业流动资产产在短期债务务到期以前可可以变为现金金用于偿还流流动负债的能能力。计算公公式为： 流动动资产流动比率 流动动负债（二）速动比率率 用于衡量企企业流动资产产中可以立即即用于偿付流流动负债的能能力。计算公公式为： 速动动资产速动比率 流动动负债速动资产流动动资产存货货（三）应收帐款款周转率 用于反映企企业应收帐款款的流动程度度。计算公式式为： 赊销收入净净额应收帐款周转率率 应应收帐款平均均余额

47、赊销收入净额营业收入现销收入应收帐款平均余余额（期初初应收帐款期末应收帐帐款）（四）存货周转转率 用于衡量企企业的存货是是否过量。计计算公式为： 营业成成本存货周转率 存货平均均余额存货平均余额（期初存货货期末存货货）（五）资产负债债率 用于衡量企企业利用债权权人提供资金金进行经营活活动的能力。计计算公式为： 负债总总额资产负债率 资产净值总总额（六）资本金利利润率 用于衡量投投资者投入企企业资本金的的获利能力。计计算公式为： 利润总总额资本金利润率 资本金金总额（七）营业利润润率 用于衡量企企业的盈利水水平。计算公公式为： 利润总总额营业利润率 营业收入净净额（八）成本利润润率 用于反映企企

48、业成本费用用与利润的关关系。计算公公式为： 利润总额成本利润率 成成本用总额第十二章 附 则第八十五条 本本制度由财政政部负责解释释和修订。第八十六条 企企业应根据本本制度结合具具体情况制定定本企业的内内部财务管理理办法，并报报主管财政机机关备案。各各地区、各部部门不再制定定财务制度。第八十七条 本本制度自年月月日起施行行。附件旅游、饮食食服务企业固固定资产分类类折旧年限表表房屋、建筑物分分类一、房屋营业用房 年非营业用房 年年简易房 年二、建筑物 年年机器设备分类一、供电系统设设备 年二、供热系统设设备 年三、中央空调设设备 年四、通讯设备 年年五、洗涤设备 年年六、维修设备 年七、厨房用具

49、设设备 年年八、电子计算机机系统设备 年年九、电梯 年十、相片冲印设设备 年年十一、复印、打打字设备 年十二、其他机器器设备 年交通运输工具分分类一、客车大型客车（座以上） 万公里里 年年中型客车（座以下） 万公里里 年年小轿车 万万公里 年二、行李车 万公里 年三、货车 万公里 年四、摩托车 万公里 年家具设备分类一、家具设备营业用家具设备备 年办公用设备 年年二、地毯纯毛地毯 年混织地毯 年化纤地毯 年年电器及影视设备备分类一、闭路电视播播放设备 年二、音响设备 年三、电视机 年四、电冰箱 年五、空调器柜式 年窗式 年六、电影放映机机及幻灯机 年七、照相机 年八、其他电器设设备 年文体娱乐设备分分类一、高级乐器 年二、游乐场设备备 年年三、健身房设备备 年年其他设备分类一、工艺摆设 年二、消防设备 年