成本核算制度[建筑项目管理制度（全套）]

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1、工程本钱核算制度 为标准工程部各项根底管理工作，完善工程核算机制，加强工程本钱核算工作力度，确保公司两级管理、两级核算机制的落实，结合本工程部本钱核算工作实际情况，特制定本制度。 一、财务收入的核算 月度或年度财务收入确实定，一律以公司工程技术管理科及财务科核准的月度或年度统计产值为准，两部门提供的统计产值包括以下内容： 完成清单内工作量：完成已计量、已申报未批复的计量及已形成工程实体但未计量的工作量。 完成清单外变更增加的工程 1、业主已确定单价的全部进入统计产值。 2、业主未确定单价的，按与业主协商的价格和一定比例进入统计产值。工程部就此作出说明并分别提供应公司工程技术管理科、财务科。 可

2、能拿到索赔金额的3050局部进入统计产值，工程部作出说明并提供应公司工程技术管理科、财务科。 对于没有确定清单单价的工程，工程工程部与财务部应结合工程的实际情况，依据工程的难易程度、与业主洽商的情况、企业内部定额以及当期的工程造价信息等，核定、编制一个把握性较高的内部清单单价，报请工程经理批复后，上报至公司工程技术管理科及财务科，公司工程技术管理科及财务科批复后发至各相关部门。各相关部门以此作为统计产值、确定当期财务收入的依据。 二、本钱核算 工程工程本钱核算执行两级核算制度，即由工程部具体实施本钱控制和进行工程本钱核算分析，由公司各部门进行整体合同核算和工程本钱监管。 本钱核算程序每项工程开

3、工前，由工程财务部编制工程本钱方案建议书，经相关部门和工程部核实修正，报工程经理和公司主管领导批准后，形成工程本钱控制方案。由财务部按部位预算分解工、料、机本钱控制指标，发至相关部门作为工、料、机控制的依据。人工费和机械费采用费用方式进行核算，材料费采用费用和实物量方式进行核算。 各职能部门依据每月工程进度情况和本钱控制指标确定当月工料机本钱费用控制指标，然后与工程当月实际本钱进行比照分析。 开工前，工程部要依据本钱控制方案，采取降低本钱措施，编制工程本钱预控方案，确定本钱降低额。施工过程中，工程部依据每月工程进度情况和本钱预控方案确定当月本钱预控方案，然后与工程当月实际本钱进行比照分析，形成

4、核算报告。 本钱核算内容 本钱核算包括：人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费用五项内容。工程施工过程中发生的施工费用，首先按照确定的本钱核算对象和上述确定的五个本钱工程进行归集，能够直接计入有关本钱核算对象的费用直接计入，不能直接计入的采用一定的分配方法分配计入，然后计算出该项工程的实际本钱。下面分别标准五个本钱核算内容和方法： 1、人工费用的核算 人工费内容包括工程本钱中的人工费，是指在施工过程中直接从事工程施工发生的局工、劳务分包费及清工费的费用。人工费用核算为： 月度支付职工工资、奖金等费用，按公司工程技术管理科提供的工时统计表由工程部计算分配。 农民工的清工费，由工程部提供，按工

5、程部实际发生费用进入本钱。 劳务分包费由工程部提供，按劳务分包合同和工程进度情况按比例预提进入本钱。 2、材料费核算 材料费内容包括工程本钱中的材料费，是指在施工过程中耗用的构成工程实体的费用。主要包括：主要材料、结构件、其他材料、周转材料摊销、租费和运输费等。材料费核算必须建立健全严格的材料收、发、领、存、退制度，才能有效的进行材料费管理和核算。 主要材料核算： 现场来料验收，现场材料人员开验收小票，材料部门依据验收小票，开入库验收单并登记材料台账。 现场施工领料供料，材料部门开领发料单。 材料部门汇总领发料单，同时结合工程施工情况，以工程方案部门本期已进入统计完成产值的工程部位进行材料耗用

6、结算，按本钱与收入相匹配原那么，将工程已领用材料进行逐项分类统计，分出领用量、库存量、半成品量及实耗量，并按实耗量进入工程本钱。如：对现场钢筋实耗量的统计=领用量原材料库存量半成品。否那么尽管已履行领发料手续也不能进行耗用。 对上述要求，材料部门应建立库存情况月盘点制度，工程部每月定期盘点一次库存，以取得领、发、收、耗、存及本钱的准确性和真实性。 周转材料核算: 租用公司的周转材料，依据公司材料部门的周转材料租费结算单计入材料费。 对于特殊周转材料，按照以下规定自行摊销，将摊销费按受益对象计入材料本钱。 A、能屡次周转使用的周转材料按月进行摊销。 B、不能周转使用且数量金额较小，购入价值在3万

7、元以下的异型材料一次性记入本钱。 C、模板等周转材料包括外购、外协、自制的，均由材料部门单独立号、归集本钱，并将成品及时办理入库。原那么上分三次摊销，第一次摊销40，第二次摊销40，第三次摊销20可分为三个年度或三个工程进行摊销。工程完工，由材料部门对工程退回的模板等进行验收。对于在某个工程中丧失、损坏，没有再利用价值的，由材料部门将此一次进入该工程本钱。 D、对于直耗工程本钱的档板、闸箱、电缆、10*15方木、冲车台等，材料部门应建立帐外物资台帐，按月统计，按帐内物资管理。 3、机械使用费核算 机械使用费内容包括工程本钱中的机械使用费，是指在施工过程中使用自有施工机械所发生的机械费和租入施工

8、机械的租赁费，以及支付的机械安装、拆卸和进退场费等。 自有机械使用费的核算: 使用自有机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用，由工程部实际使用情况进入本钱。 租入机械费用核算: 从外单位或公司内部单位租入的施工机械设备支付的租赁费，应根据机械管理部门提供的“机械设备结算单所列金额，直接计入工程本钱。对于一些厂内发生的机械费用，如给工程运送各类杆件所发生的吊装费、运费等，机械部门应与各工程部核对各种设备台班的数量，以保证机械使用的合理性及准确性。 4、其他直接费核算 其他直接费的内容：现场办公费、招待费等工程其他直接费， 发生费用时能够分清受益对象的，在发生时直接记入受益对象的本钱。 发生费

9、用时不能分清受益对象的，由公司财务部门按照一定的分配标准记入受益对象的本钱。 场地清理、材料二次倒运等发生的人工费、机械使用费、材料费难以和本钱中的其他工程区分的，在这种情况下，可以将这些费用与“人工费、“材料费、“机械使用费等工程合并核算。 5、计量清单100章核算 计量清单100章发生的费用，根本上是工程前期一次性投入，整体合同工期受益的费用。为了统一核算口径规定为：本钱据实列支，由财务科视工程具体情况酌情预做财务收入。 6、内部往来的核算 内部往来核算是指公司内部各工程部之间，相互提供材料、机械、人工等所发生的费用，通过公司转账结算的核算。为了统一和标准内部往来核算，防止转账结算时互相扯

10、皮，漏进本钱和收入问题的发生，特规定以下核算程序： 本公司工程部之间，相互提供材料、机械、人工，原那么上双方必须在现场互签凭证，确认所发生工程量的准确性，并将此做为转帐的依据。 结算价格按公司?管理细那么?中的相关规定和?企业施工本钱定额?中的相关单价确定。 双方每月结算一次，公司工程、材料、劳人等相关部门在结算前应根据各自分管的工作范围，对内部往来情况及时与工程部进行确认。 三、相关规定要求 1、工程部每月26日前将工程量统计和本钱统计报表上报公司各职能部门。每月27日前工程财务部向公司财务科提供当月的财务收入报表。每月27日前，材料、机械和劳资部等部门应向公司财务科提供当月的各单项工程的材料消耗、机械使用等预提报表。 2、每月末召开收入本钱核算会，由工程经理主持，参加人员有工程、财务、材料、机械等部门负责人，会议内容为： 对当月的完成清单内工作量、完成清单外变更增加工作量、索赔工作量进行核定，以准确计算产值和财务收入。 由工程经理和各部门汇报当月工程本钱核算报告，对产生的偏差进行纠偏，到达夯实本钱的目的。