财务知识介绍

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1、 财务会计及税收基本知识介绍20122012年年4 4月月 财务会计知识财务会计知识税收知识税收知识财务与业务配合财务与业务配合1 12 23 3结算方式收入与成本财务比率会计流程与财务报表会计政策对利润结果的影响会计基本介绍3 3 页页 /共共3131页页定义什么是会计？会计基本介绍 u会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。主要反映企业的财务状况、经营成果和现的一种经济管理工作。主要反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并对企业经营活动和财务收支进行监督。金流量，并对企业经营活动和财务收支进行监督。u

2、会计也是一门通用的商业语言，专业性较强，它有一整套确认、会计也是一门通用的商业语言，专业性较强，它有一整套确认、计量的方法和标准。计量的方法和标准。对内报告会计（管理会计）对外报告会计（财务会计）服务于外部利益相关者服务于外部利益相关者内部管理及决策内部管理及决策公认的会计公认的会计准则（审准则（审计）计）假设四个基本假设会计基本介绍 会计主体假设会计主体假设会计分期假设会计分期假设持续经营假设持续经营假设货币计量假设货币计量假设确认、计量和报告的前提会计主体与法律主体的联系会计主体与法律主体的联系与区别与区别会计年度自公历每年的会计年度自公历每年的1 1月月1 1日起至日起至1212月月31

3、31日止。月报、日止。月报、季报、中报（半年报）和年季报、中报（半年报）和年报。报。是否持续经营会影响会计方是否持续经营会影响会计方法的选择。（清算价值）法的选择。（清算价值）需关注表外不能用货币准确需关注表外不能用货币准确计量的因素。如：企业经营计量的因素。如：企业经营战略、研发能力、市场竞争战略、研发能力、市场竞争能力等。能力等。会计基本介绍收付实现制权责发生制与会计分期相联系，影响到收入及成本的确认，并最终影响期终损益行政单位会计采用12要素会计六要素会计基本介绍资产资产负债负债所者权益所者权益资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 收入收入 费用费用 利润利润资产负债表利润利润=收入

4、收入-费用费用资产负债所有者权益(收入成本)结算方式收入与成本财务比率会计流程与财务报表 会计政策对利润结果的影响会计基本介绍会计政策对利润结果的影响资产的期末计价资产的期末计价减值准备计提及冲回减值准备计提及冲回固定资产的折旧、无形资产固定资产的折旧、无形资产/长期待摊费用的摊销长期待摊费用的摊销非日常业务的收入、成本确认原则非日常业务的收入、成本确认原则如销售达标奖、返点、重大重组等如销售达标奖、返点、重大重组等先进先出、后进先出、加权平均先进先出、后进先出、加权平均存货的计价方式存货的计价方式一些上市公一些上市公司惯用的司惯用的伎俩伎俩结算方式收入与成本财务比率财务流程与财务报表会计政策

5、对利润结果的影响会计基本介绍流程财务流程财务流程与财务报表相关人相关人员持各员持各类原始类原始单据单据按内控按内控要求进要求进行审批行审批到财到财务部务部门报门报账账财务人财务人员编制员编制记账凭记账凭证证登记登记账簿账簿期末期末结账结账编制会编制会计报表计报表对外对外报送报送财务报表资产负债表财务流程与财务报表会计恒等式：资产会计恒等式：资产=负债负债+所有者权益；所有者权益；资产负债表是一个资产负债表是一个“时点时点”概念；概念；资产负债表并不能涵盖企业的所有资产和负债（表外因素）。资产负债表并不能涵盖企业的所有资产和负债（表外因素）。资产资产负债负债所有者权益高高 资产流动性资产流动性

6、低低资产负债表示意图资产负债表示意图资产的两个来源资产的两个来源财务报表利润表财务流程与财务报表（1 1）营业收入（国际口径）营业收入（国际口径）=1=1行行-3-3行；行；（2 2）毛利（毛收入）毛利（毛收入）=1=1行行-3-3行行-2-2行；行；（3 3）营业利润）营业利润=1=1行行-3-3行行-2-2行行-4-4行行-5-5行行-6-6行行-7-7行行-8-8行行+9+9行行+10+10行；行；（4 4）利润总额）利润总额=营业利润营业利润+12+12行行-13-13行；行；（5 5）净利润）净利润=利润总额利润总额-15-15行。行。项目行次本期金额上期金额一、营业收入1二、营业成

7、本2 营业税金及附加3 销售费用4 管理费用5 财务费用6 资产减值损失7 其他8 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）9 投资收益（损失以“-”号填列）10三、营业利润（亏损以“”号填列）11 加：营业外收入12 减：营业外支出13四、利润总额（亏损总额以“”号填列）14 减：所得税费用15五、净利润（净亏损以“”号填列）16分步分步式式财务报表利润表的收益质量分析财务流程与财务报表处置固定资产、无处置固定资产、无形资产收益（如出形资产收益（如出售生产设备）、投售生产设备）、投资收益、政府免税资收益、政府免税形成的补贴收入等，形成的补贴收入等，不反映本公司的经不反映本公司的经营获利能力

8、营获利能力可能利润可能利润只形成应只形成应收账款收账款 收益质量：剔除非经营因素带来的收益 收益质量：利润是否形成现金流 财务报表现金流量表财务流程与财务报表项目项目行次行次本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量：1 销售商品、提供劳务收到的现金2 3经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计4 购买商品、接收劳务支付的现金5 6经营活动现金流出小计经营活动现金流出小计7经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额8二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量：9 收回投资收到的现金10 11投资活动现金流入小计投资活动现金流入小

9、计12 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金13 14投资活动现金流出小计投资活动现金流出小计15投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额16三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量：17 吸收投资收到的现金18 19筹资活动现金流入小计筹资活动现金流入小计20 偿还债务所支付的现金21 22筹资活动现金流出小计筹资活动现金流出小计23筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额24四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、汇率变动对现金及现金等价物的影响25五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额26 加：期初现金及现金等价物余额2

10、7六、期末现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额28经营活动、经营活动、投资活动投资活动和筹资活和筹资活动三种，动三种，反映一段反映一段时期内企时期内企业资金收业资金收付情况即付情况即来源和去来源和去向，通过向，通过该表可检该表可检验收益质验收益质量、现金量、现金流状况，流状况，有无财务有无财务风险。风险。等于资产负债表货 币资金项目期末数财务报表现金流量表信息的重点财务流程与财务报表反映企业日常销售、采购、支付薪酬/费用等业务的现金流量经营活动现金流量净额反映固定资产购置、对外投资等长期资产业务的现金流量投资活动现金流量净额反映借款、还款、付息等与筹资活动有关的现金流量筹资活动现金

11、流量净额处于不断发展阶段的企业存在不同的现金流特点 现金流量是企业生存和发展的血液，经营活动现金流量是企业生存和发展的血液，经营活动现金净流量（重点关注存货和应收款项）比利现金净流量（重点关注存货和应收款项）比利润额更重要，盈利的企业也可能会倒闭。润额更重要，盈利的企业也可能会倒闭。结算方式收入与成本财务比率财务流程与财务报表会计政策对利润结果的影响会计基本介绍分析财务分析的局限性财务比率析会计方法及分析方法对可比性的影响 会计核算上，不同的处理方法产生的数据会有差别通货膨胀的影响 由于财务报表是按照历史成本原则编制的。在通货膨胀时期，有关数据会受到物价变动的影响，使其不能真实地反映公司的财务

12、状况和经营成果，引起报表使用者的误解。信息的时效性问题 财务报表中的数据，均是公司过去过去经济活动的结果和总结。用于预测未来的动态，只有参考价值，并非绝对合理可靠。报表数据信息量的限制。由于报表本身的原因，其提供的数据是有限的。对报表使用者来说，可能不少需用的信息，在报表或附注中找不到。(表外因素和内外信息不对称。)报表数据的可靠性问题 有时，公司为了使报表显示出公司良好的财务状况甚至经营成果，会在会计核算方法上打主意或者采取其他手段来调整财务报表，这时，分析这种财务报表就易误入歧途。集团企业执行统一的会计政策分析常见财务比率财务比率资产负债比率负债总额资产总额资产负债比率负债总额资产总额流动

13、比率流动比率=流动资产合计流动资产合计/流动负债合计流动负债合计速动比率速动比率=速动资产速动资产/流动负债流动负债收入净利率收入净利率=净利润净利润/营业收入营业收入净资产收益率净资产收益率=净利润净利润/净资产净资产毛利率毛利率=毛利毛利/营业收入营业收入总资产周转率销售收入总资产总资产周转率销售收入总资产存货周转率存货周转率=销货成本销货成本/平均存货余额平均存货余额应收帐款周转率应收帐款周转率=赊销收入净额赊销收入净额 /应收账款平应收账款平均余额均余额 分析常见财务比率财务比率对于任何一个指标的分析不要绝对化。财务比率各会计要素之间的数量关系，反映它们的内在联系相对数，排除了规模的影

14、响，具有较好的可比性，是最重要的分析比较内容。计算相对简单，而对它加以说明和解释却相当复杂和困难。123 结算方式 收入与成本财务比率财务流程与财务报表会计政策对利润结果的影响会计基本介绍收入收入的确认条件收入与成本 认识误区：以是否已经开具认识误区：以是否已经开具发票或收款作为收入确认的发票或收款作为收入确认的条件。条件。企业会计准则第企业会计准则第1414号号1 11、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3、收入的金额能够可靠地计量；4、相关的经济利益很可能流入企业；5、相关的已发生或将发生的成

15、本能够可靠地计量。成本成本费用的概念收入与成本成本营业成本：与收入相对应，有特定对象，包括材料费、人工费用等。期间费用：与取得的收入不能直接相对应的支出，无特定对象，包括：管理费用、销售费用和财务费用。为确保各会计期间损益的准确，成本费用应按权责发生制和配比原则确认，凡应属本期发生的费用，不论其是否支付，均确认为本期费用。管理费用：企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用。销售费用：企业在销售商品、提供劳务过程中发生的各项费用。财务费用：企业在筹集生产经营所需资金发生的筹资费用，主要为利息支 出。成本人工成本收入与成本项目名称基数单位比例个人比例工资和绩效工资总额职工福利费上年工资总额14%基

16、本医疗保险上年缴费基数9%2%补充医疗保险上年工资总额5%基本养老保险上年缴费基数20%8%企业年金(补充养老保险)上年工资总额5%工伤保险上年缴费基数0.50%生育保险上年缴费基数0.80%失业保险费上年缴费基数2%1%住房公积金缴费基数12%12%职工住房补贴缴费基数18%工会经费上年工资总额2%职工教育经费上年工资总额2.50%独生子女保健费实际发生数残疾人就业保障金上年末在职人数、上年人均年工资 辞退福利劳务租赁费劳动保护费实际发生数认识误区：人工成本只是员工实际拿到的收入（已扣除住房公积金、个人所得税等）。若不考虑计提基数的封顶概念，其他人工成本占员工税前收入的比例大于90.80%。

17、资本性支出与费用性支出的区别收入与成本费用性支出：支出只为获得当期收益。全额一次性计入当期成本。如：低值易耗品支出 广告支出 资本性支出资本性支出1 1支出为了获得一个以上会计期间的收益。分期计入成本。如：购置固定资产（折旧的概念）：使用期限 超过一年且单位价值在2000元以上 购置无形资产（摊销的概念）：计算机软件 费用性支出费用性支出2 2经营过程中需要考虑的成本收入与成本人工成本（全部）1商品及原材料采购成本2各种外包成本及其他直接成本3办公费用（含经营场所）及业务经费4税收成本6存货跌价报废和坏账损失风险成本7资金成本5其他无形资源或不能以货币计量的成本98 不仅仅是财务费用，应该考虑

18、资金的“机会成本”，海外业务需考虑汇率变动的损益。应分摊的管理费用管理会计的思维全局的高度结算方式收入与成本财务比率财务流程和财务报表会计政策对利润结果的影响会计基本介绍常用结算方式结算方式结算结算方式签发人使用范围结算起点付款期限背书收款可靠性支票现金支票企业签发同城结算 100元10天 可背书转让企业信用转账支票银行本票定额本票银行签发同城结算 2个月可背书转让银行信用不定额本票银行汇票银行签发 同城、异地结算1个月可背书转让银行信用汇兑信汇异地结算无无不可背书企业签发 银行办理电汇不可背书商业汇票商业承兑汇票 企业签发同城、异地结算最长不能超过6个月 可背书转让企业信用银行承兑汇票 银行

19、签发银行信用常用结算方式结算方式支票（现金、转账）同城结算，付款期限10天，使用支票注意要点：收款人名称必须使用规范的全称，日期必须使用大写、印章齐全、清晰，金额正确且大小写一致，不得涂改，保持平不整不要折叠。银行汇票付款期限1个月，注意事项：收款人名称必须使用规范的全称，印章齐全、清晰，金额正确且大小写一致，不得涂改银行本票最长银行本票；最长不超过2个月商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）最长6个月信用卡（单位卡、个人卡）汇兑（电汇、信汇）为减少企业资金成本，提高资金使用效率，收款时尽可能按下列顺序约定结算方式，银行汇票、银行本票、支票、商业汇票（银行承兑汇票、商业承兑汇票）。付款时则尽量

20、按相反顺序选择结算方式。一句话就是“早收晚付，降低风险”。现金使用范围的规定结算方式1.给职工个人的工资、各项工资性补贴；给职工个人的工资、各项工资性补贴；2.支付给个人的劳务报酬；支付给个人的劳务报酬；3.支付各种抚恤金、学生奖学金、丧葬补助费；支付各种抚恤金、学生奖学金、丧葬补助费；4.支付出差人员必须随身携带的差旅费；支付出差人员必须随身携带的差旅费；5.根据国家规定颁发给个人的科学、技术、文化、教育、卫生、根据国家规定颁发给个人的科学、技术、文化、教育、卫生、体育体育 等等各种奖金；各种奖金；6.各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出；各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他

21、支出；7.结算起点以下的零星支出，现行规定的结算起点为结算起点以下的零星支出，现行规定的结算起点为1000元；元；8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。财务会计知识财务会计知识税收知识税收知识财务与业务配合财务与业务配合1 12 23 3公司业务涉及主要税种介绍 税务知识按照税法征收对象的不同：F流转税（增值税、消费税、营业税）F所得税（企业所得税、个人所得税）F财产税（房产税、契税、车船税等）F资源税（城镇土地使用税）F行为税（印花税、筵席税等）税种的基本要素：F纳税人：纳税主体；F征税对象：流转额、所得额、财产及行为、自然资源；F税基：计算税收

22、的基数；F税率：计税的比例；F税目：具体的明细分类；F税收环节：征纳税的环节。增值税税务知识一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额小规模纳税人按简易办法计算增值税税额：应纳税额=销售额6%零售环节，收入=零售价/1.17或=收入/1.06 是对生产、销售商品或者提供（修理、修配）劳务过程中实现的增值额征收的一种税收。增值税是“价外税”，税收由最终消费者承担（代收），它影响财务报表收入的金额（扣除）。税率：17%或13%（农产品等），除原油等特殊货物外，出口销售货物适用零税率。增值税税务知识u同一销售业务中，又包含运输、安装等行为。从事货物销同一销售业务中，又包含运输、安装等行为。从事货

23、物销售、修理、修配劳务的企业，同时提供运输、安装等混合行售、修理、修配劳务的企业，同时提供运输、安装等混合行为的，计征增值税。为的，计征增值税。u 销售业务纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应销售业务纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。增值税。不能准确核算的将从高适用税率不能准确核算的将从高适用税率K当你经办类似业务时，合同、发票等，你知道该如何处理了吗？如不知道，问财务去增值税视同销

24、售货物行为税务知识（一）将货物交付他人代销代销中的委托方；（二）销售代销货物代销中的受托方；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其它机 构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（五）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（六）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（七）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。营业税税务知识是对有偿提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种流转税。是“价内

25、税”，它计入报表的“营业税金及附加”项目，直接影响企业的最终损益。税率：l交通运输业（不含仓储服务）、建筑业、邮电业、文化体育业：3%l金融保险业：5%l服务业（含仓储服务）、转让无形资产、销售不动产：5%l娱乐业：5%至20%营业税与增值税，营业税与增值税，都是都是“雁过拨毛雁过拨毛”式的流转税，不管式的流转税，不管有无利润，均应就有无利润，均应就营业额征税营业额征税试点物流企业税收优惠政策税务知识试点企业开展物流业务应按其收入性质分别核算。试点企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。试点企业将承

26、揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税。城市维护建设税税务知识城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。应纳税额=（增值税 消费税 营业税）*适用税率 适用税率：7%教育费附加税务知识教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额）征收率适用征收率：5%印花税税务知识税目税率购销合同 按购销金额0.3加工承揽合同 按加工或承揽收入0.5建设工程勘察设计合同 按收取费用0.5建筑安装

27、工程承包合同 按承包金额0.3财产租赁合同 按租赁金额1。税额不足1元，按1元货物运输合同 按运输费用0.5仓储保管合同 按仓储保管费用1借款合同 按借款金额0.05财产保险合同 按保险费收入1技术合同 按所载金额0.3产权转移书据 按所载金额0.5贸易（维修）业务举例税务知识例：采购货物一批，价税合计117万元，对外销售价税合计234万元，问该笔业务纳税情况？报表项目明细项目不含税价格增值税价税合计营业收入销售价格 200.00 34.00234.00营业成本采购成本 100.00 17.00117.00毛利毛利 100.00 17.00117.00营业税金及附加城市维护建设税 1.19 教

28、育费附加 0.85 管理费用印花税 0.07 营业外支出防洪保安资金 0.12 税后毛利税后毛利 97.77 税前毛利 税前毛利 117.00 差额 差额 19.23 说明：1、以上不考虑业务过程中涉及的运费（抵扣为运费金额的7%）、办用品可抵扣的增值税；2、未考虑采购环节的印花税；3、税后毛利税后利润。小贴士：在业务经营中应尽可能取得增值税专用发票或运输专用发票（以 下简称专用发票）。如未能取得专用发票在比较成本时应考虑税 收因素（建筑安装费、销售服务费，维修外包成本），即将专用 票不含税金额与普票总金额进行比较。综合税负大于增值部分的19.04%物流业务（其他服务收入）举例税务知识例：取得

29、物流收入300万元，其中运费收入100万元、仓储收入100万元、采购服务及代理收入100万，对外支付运输分包成本50万元、仓储服务费50万元，问该笔业务的纳税情况？报表项目明细项目不含税价格营业收入运输装卸收入 100.00 仓储服务收入 100.00 采购代理收入 100.00 小计 300.00 营业成本运输装卸分包支出 50.00 仓储服务分包支出 50.00 小计 100.00 毛利毛利 200.00 营业税金及附加营业税（运输装卸）1.50 营业税（仓储服务）2.50 营业税（采购代理）5.00 营业税小计 9.00 城市维护建设税 0.63 教育费附加 0.45 营业税金及附加小计

30、 10.08 管理费用印花税（运输装卸）0.05 印花税（仓储及其他）0.20 印花税小计 0.25 营业外支出防洪保安资金 0.15 税后毛利税后毛利 189.52 差额 10.48 说明：1、成本仅考虑分包成本，不含发生的自营成本；2、税后毛利税后利润。小贴士：在业务洽谈过程中可根据需要对总金额进行分拆并在合同中予以明确（不能分清的将从高适用税率）。房产税税务知识房产税定义税率对城市房屋所有人的房产余值或出租收入的征税以房屋租金计税的，为租金收入的12%；以房屋余值计税的，税率为房屋余值的1.2%；所得税税前扣除规定税务知识（1）工资、薪金支出 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

31、（2）职工福利费、工会经费、职工教育经费项目准予扣除的限度超过规定比例部分的处理职工福利费不超过工资薪金总额14的部分不得扣除工会经费不超过工资薪金总额2的部分不得扣除职工教育经费不超过工资薪金总额2.5的部分准予在以后税年度结转扣除所得税税前扣除规定税务知识（3）社会保险费和其他保险费 符合标准的社会保险五险一金;经营财险和责任险（可扣除）。企业依照国家有关规定为特殊工种支付的人身安全保险费准予扣除。纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，不得在企业所得税前扣除，而且在支付时应计算缴纳个人所得税。（4）公益性捐赠支出 企业实际发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12

32、%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超标准的公益性捐赠，不得结转以后年度。非公益性捐赠支出在计算应纳税所得额时不得扣除。（5）资产损失 企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除；企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税，应视同企业财产损失，准予与存货损失起在所得税前按规定扣除。所得税税前扣除规定税务知识（6）手续费及佣金支出 对于与生产经营有关的手续费、佣金支出有五个方面的限制：1手续费、佣金有支付对象的限制不能是交易双方人员（含代理人、代表人）。手续费、佣金的支付对象应该是具有合法经营资格的中介服务企业或

33、个人。2手续 费及佣金支出有计算基数和开支比例限制。对于非保险类企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。3手续费及佣金支出既不能变换名目计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用；也不能坐冲收入。4手续费和佣金有支付方式限制。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。5企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除所得税税前扣除规定税务知识（7）业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售

34、（营业）收入的5。举例：1000万收入最高可列支5万 a.实际支出10万 1060%=6万5万 扣除额为5万 b.实际支出8万 860%=4.8万5万 扣除额为4.8万（8）广告费和业务宣传费 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（9）其他项目 如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等，准予扣除。所得税前扣除规定税务知识不得扣除的项目：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；不符合税法规定

35、的捐赠支出；赞助支出（指企业发生的各种非广告性质的赞助支出）；未经核定的准备金支出（指企业未经国务院财政、税务主管部门核定而提取的各项资产 减值准备、风险准备等准备金）；企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；与取得与收入无关的其他支出。罚金 经济刑 行政罚款罚款 经营罚款违约金性质 财务会计知识财务会计知识税收知识税收知识财务与业务配合财务与业务配合1 12 23 3合同起草、订立环节的财务审核发票使用方面的有关规定内控流程&业务操作 财务与业务之间的配合财务与业务配合 业务是龙头，财务是重要支撑部门，企业参与所有经

36、营业务是龙头，财务是重要支撑部门，企业参与所有经营活动的结果最终都将由财务部门来进行记录和反映。活动的结果最终都将由财务部门来进行记录和反映。1 1、财务人员、财务人员2 2、业务人员、业务人员熟悉业务流程，经常了解业务动态，及时向业务人员宣传、介绍财务、税务等相关知识，积极为业务部门做好服务支撑工作。一 保持与财务人员的沟通，配合财务人员了解业务动态，及时提供重要的交易合同，对财务人员的工作给予理解，因为财务人员有对经营活动和财务收支进行监督的责任；二 养成按要求及时报账的习惯（理解权责发生制及配比原则）。财务人员业务人员内控流程的严格&业务操作的灵活财务与业务配合“条条框框条条框框太多，怎

37、么太多，怎么干得了！干得了！”追求效率就可追求效率就可以乱来了吗？！以乱来了吗？！“没有规矩，不成方圆”在论及财务内部控制与业务灵活快捷之间的矛盾关系时，这是比较典型的二种观点。如何平衡？财务与业务配合无论是坚持或者适度的轻微脱离，均以效益为中心 制度是方的，但执行是圆的。依赖于管理者对业务判断和风险评价中取得平衡“圆”(灵活度)对“方”(原则性)的脱离是有限制的。一味追求灵活，不要捡了芝麻丢了西瓜 想想有些坏账的形成，执行灵活度方面，是否脱离得太远了？如何平衡？合同起草、订立环节的财务审核财务与业务配合u 经济合同的签定审核有财务参加是必要的：财务有职责知悉该合同的签订和执行是否符合内控程序

38、；参与事前审核，为以后的明晰核算打下基础；另一方面中涉税事务处理中，财务的有效审核和把关，可以最大限度地减少税负。u 财务对于合同的签订审核，体现在对付款方式、付款时间、结算渠道、发票种类等方面的把关上面，对于有效安排资金计划是必需的。合同起草、订立环节的财务审核财务与业务配合C“田忌赛马”与科学的税务筹划：核算模式、合同签订方式、发票类型等，不同组合及选择会产生不同效果C体会：形式有时比实质更重要（合同、发票、资金流动等）财务部门通过加强对业务财务部门通过加强对业务操作来龙去脉的了解和理操作来龙去脉的了解和理解，可以合理、合法地降解，可以合理、合法地降低税负，成为利润表上净低税负，成为利润表

39、上净利润数的直接贡献因素。利润数的直接贡献因素。发票使用方面的有关规定财务与业务配合1、凭真实、合法的凭证到财务部门报账，不得弄虚作假；2、按规定使用各类单据；3、按公司管理规定呈送有权人审批（权参见公司管理制度）；4、重要交易事项必须提供交易合同。发票单据单据粘贴要求：根据经济活动性质分类、依次横向粘贴，做到整齐平整、厚薄均匀。单据需要在边线以内，超出边线的应将超出部分折回清单内。报账的基本要求报账的基本要求1 1发票使用方面的有关规定财务与业务配合 对外开具发票对外开具发票2 2 发票联次一般有存根联、发票联（抵扣联）、记账联等，所有联次应一次填写，客户名称（抬头）填写规范、准确，项目（符

40、合税务规定）填写完整、准确；金额正确、大小写一致，不得涂改，发票开具的时限符合规定；经会计机构审核无误，加盖发票专用章或财务专用章。按要求保管、使用和传递发票，避免发票遗失企业造成损失。发票使用方面的有关规定财务与业务配合允许列支的外来原始允许列支的外来原始凭证类型：凭证类型：3 3（1）合法发票应套印国家或地方税务局“全国统一发票监制章”，无发票监制章的发票和虚假、过期作废的发票不得作为报销凭证。票据上必须加盖开票单位发票专用章。（2）除合法的发票外，以下几种特殊的票据类型，允许列支：行政事业单位的非税收入收据，应套印“财政部门票据监制章”。金融行业、正规邮政部门的收据。铁路行业铁路运费货票

41、，铁路行包费。发票使用方面的有关规定财务与业务配合国家税务总局网站（）发票真实性发票真实性4 4 各级业务部门是外部发票的取得部门与直接责任部门，负责对其取得发票的真实性、有效性进行直接审核。业务部门应根据实际发生的业务，主动及时向对方单位索取真实合规发票，及时向财务部门传递发票，及时更换不合规发票。业务经办人是外部发票的直接责任人。并对其合法性、真实性负责。必要时还应借助税务机关网站进行查询、税务服务热线等渠道对发票的真实性、合法性进行验证。发票使用方面的有关规定财务与业务配合接受外部发票接受外部发票5 5 经办人取得各类发票（包括普通发票、增值税专用发票、特殊收据等）时，应结合真实经济活动

42、情况，对开票单位、开票时间、经营项目、金额、签章等情况做合规性审核，确保发票内容与实际经济事项相一致，客户名称（抬头）应填写公司规范全称，不得填写个人名称。发票内容不得涂改，发票联（抵扣联）是否加盖企业的发票专用章，印章上的企业名称是否与交易合同保持一致。各级企业经营支出凭据除内部自制支出凭据及境外支出凭据外，在境内支付资金应需取得有套印“全国统一发票监制章”的发票及有套印“财政部门票据监制章”的行政事业性收费票据。行政事业单位资金往来结算票据不能作为企业成本费用报销支付的凭据。只有代收代付款（如押金等）才可使用普通的收据。发票使用方面的有关规定财务与业务配合（1）列支材料采购费时，须附上但不限于付款审批表、发票、相关合同、送货清单或采购结算单等附件。（2）列支分包费（含合作开发费）时，须附上但不限于付款审批表、分包合同的关键页（包括但不限于合同首页、合同金额及付款信息、盖章页）、分包预（结）算表、发票等附件。（3）列支个人劳务费时，须附上但不限于付款审批表、劳务费发票、劳务费明细清单（劳务人员姓名、身份证号、发放金额，费用计算依据）等附件。（4）列支会议费时，须附上但不限于会议通知、会议费相关审批表、发票等附件。重要费用列支应该具重要费用列支应该具备的原始凭证备的原始凭证6 6问答环节Q&A