公司财务审计报告

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1、公司财务审计报告公司财务审计报告范文 abc 有限公司:因对贵公司进行清算处置的需要，我们接受委托对贵公司 2000 年 1 月 1 日至 2003 年 4 月 30 日的财务收支及资产负债情况进行了 审计。贵公司对提供的会计资料的真实性、完整性负责,我们的责任 是发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准 则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包 括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。一、基本情况贵公司于 1998 年 xx 月 xx 日领取 xx-xxx-xxx-xxx-x 号企业法人 营业执照，注册资本 275 万元，法人代表 xx-x，经营范围：销售通 信

2、器材、承揽通信工程设计、施工、通信设备维修、汽车维修，物 业管理;餐饮娱乐、职业中介、通信信息服务;室内装饰、工业与民 用建筑工程。贵公司下设通讯器材分公司、通信工程分公司、物业管理分公司、 通信工程设计分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于 2001 年 4 月注销。二、审计情况(一)财务收支情况1、收入情况2000 年 1 月 1 日至 2003 年 4 月 30 日，贵公司累计实现销售收 入 147,054,009.46 元，其中 2000 年实现销售收入 72,526,202.29 元，2001 年实现销售收入 67,487,365.46 元，2002 年实现销售收入 6,63

3、6,173.51 元，2003 年 1 至 4 月实现销售收入 404,268.20 元。收入组成：通信工程及设计收入 34,087,848.26 元，器材销 售收入 111,579,734.68 元，物管收入 250,590.60 元,委托代办 收入 1,135,835.92 元。2、成本费用情况2000 年 1 月 1 日至 2003 年 4 月 30 日，贵公司累计发生销售成 本 129,447,433.49 元，营业费用 6,155,423.65 元，管理费用 5,558,272.94 元，财务费用-204,072.14 元，主营业务税金及附加 1,731,217.02 元，营业外收支

4、净额 465,371.54 元，所得税 2,123,677.78 元。销售成本组成：通信工程及设计成本 29,272,638.82 元，器 材销售成本 99,032,073.54 元，物管成本 92,064.50 元，委托 代办成本 1,050,656.63 元。3、利润实现情况2000 年 1 月 1 日至 2003 年 4 月 30 日，贵公司累计实收净利润 3,623,055.73 元。其中：2000 年实现净利润 3,988,783.46 元， 2001 年实现净利润 630,414.82 元，2002 年实现净利润 322,925.97 元，2003 年 1 至 4 月净利润-1,3

5、19,068.52 元。(二)资产负债及所有者权益状况1、资产情况固定资产、应收账款及其他应收款明细表见附件。2、负债情况截止 2003 年 4 月 30 日，贵公司负债总额 12,560,076.12 元。其 中：应付账款 4,270,229.53 元，应付福利费 228,774.18 元，未交 税金 86,905.45 元,其他应交款 3,093.01 元,其他应付款 7,971,073.95 元。应付账款及其他应付款明细表见附件。3、所有者权益情况截止 2003 年 4 月 30 日，贵公司所有者权益总额 8,653,816.66 元。其中实收资本 2,180,000.00 元，资本公积

6、 3,121,365.37 元， 盈余公积 906,061.96 元，未分配利润 2,446,389.33 元。资本公积的形成情况:2000 年 1 月 1 日至 2003 年 4 月 30 日增 加资本公积 3,037,952.31 元，均系所得税减免金额，1999 年结 转 83,413.06 元,系劳服司遗留。盈余公积的形成情况：2000 年 1 月 1 日至 2003 年 4 月 30 日 增加盈余公积 874,537.28 元，均系从利润中提取，1999 年结转 31,524.68 元，系劳服司遗留。三、存在问题1、截至 2003 年 4 月 30 日，应付款项中应付工资余额 4,6

7、51,107.52 元,工会经费 248,164.48 元，教育经费 202,632.60 元，劳动保险费 1,102,819.53 元，福利费 147,168.00 元，共计 6,351,892.13 元。经审计，系 1999 年至 2003 年 4 月从成本费用中 计提，其中应付工资大部份按 800 元/月/人的标准计提，计提依据 不充分，与实际支付情况亦不相符。2、截至 2003 年 4 月 30 日，应收款项中个人所得税余额 155,254.77 元。经审计，系贵公司代职工支付的所得税。根据税法 及会计制度，应按个人所得税法规定进行核算。3、截至 2003 年 4 月 30 日，实收资

8、本 2,180,000.00 元，营业执 照注册资金 2,750,000.00 元，两者不一致。四、审计意见1、我们认为，除上述问题造成的影响外，贵公司 2000 年 1 月 1 日至 2003 年 4 月 30 日表列的财务收支及资产负债情况在重大方面 符合企业会计准则和邮电通信企业会计制度的规定。2、对审计报告所述问题按相关法规制度规定处理。附送：1、2003 年 4 月 30 日资产负债表;2、2000 年 1 月 1 日至 2003 年 4 月 30 日损益表;3、固定资产明细表;4、应收账款及其他应收款明细表;abc 公司：我们审计了后附的 abc 公司（以下简称 abc 公司）财务

9、报表，包 括 200 年月日的资产负债表、200 年度的利润表、股东权益变动表 和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制财务报表是 abc 公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与 财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错 误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作 出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注 册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工 作以对

10、财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的 审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于 舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估 时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计 程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当 性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意 见提供了基础。三、审计意见我们认为，abc 公司财务报表已经按照企业会计准则和企业会 计制度的规定编制，在所有重大方面公允

11、反映了 abc 公司 200 年 12 月 31 日的财务状况以及 200 年度的经营成果和现金流量。中国注册会计师：中国注册会计师：中国二年月日公司财务审计报告范文篇 3一、基本情况公司是我集团水泥及熟料综合型生产企业，拥有年产 100 万吨的 熟料生产线一条，年产 50 万吨的水泥磨各一台。厂区占地面积 200 余亩，拥有从业人员近 200 人。公司实收资本 4146 万元，其中山东山水水泥集团有限公司投入 资本 3946 万元，占 95.18%;双鸭山新时代水泥公司投入资本 200 万 元，占 4.82%。此次内部审计的依据是山东山水水泥集团有限公 司会计政策、财务管理制度及财务核算管理

12、规范(报批稿)及集团 相关制度规定，并参照 2015 年 1 月 1 日起执行的企业会计准则、 企业财务通则，以及相关法规制度等进行的。二、审计中发现的问题(一)货币资金循环1、2015 年 5 月 17 日进点并立即进行现金盘点。盘点时，现金 账面余额 11,306.94 元，未入账收入单据 318,772.16 元，未入账支 出单据 289,490 元，经调整后账面应存余额 40,589.10 元。盘点实 有现金 19,090.70 元，与账面数差额 21,498.4 元，其中，白条抵库 21,500 元。盘盈现金 1.6 元，经询问系出纳人员换岗交接时遗留差 额及平时现金收付零头所致。2

13、 、在货币资金控制流程方面存有不相容岗位职务未分离的情况， 出纳人员负责收付款、制单、记账。3、银行印鉴与支票未分离，或分离形同虚设。审计中发现，出 纳人员填制好银行支票后直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行 印鉴。支票未经主管会计审核程序，印鉴分离形同虚设。4 、银行余额调节表编制人为出纳人员本身，形成“自账自调”， 不符合内部控制规范。5、在现金管理方面不规范，存在白条抵库现象，如货款退票未 及时进行账务处理等。6、部分付现业务未及时进行账务处理，借款用途不清晰。7、现金账实不符，且原因可追溯至出纳人员岗位交接时，现金 长短款未及时进行相应处理。(二)销售与收款循环1、从随机抽查的 21

14、份水泥买卖合同中发现，有合同签订不规范 的情况：(1)均没有填写合同编号;(2)有 17 份合同没有填写数量;(3)按集团规定水泥销售不得赊欠，但在签订的.销售合同上有 “货到付款”或“延期付款”的条款。经询问，系业务员为拓展业 务先垫资，再收款。表面上将风险转嫁到业务员身上，其实不然。 因合同主体仍为公司本身，且业务员与客户形成单线联系，大笔货 款资金经转个人之手，很容易牵涉诉讼事项，形成潜在风险，并在 财务对账环节造成混乱。(三)采购与付款循环由不良资产中“预付账款”审计内容可以看出，公司采购业务员 与供应商单线联系，采购部门对供应商信息没有建立相应信息台账， 导致业务员离职后，与供应商无

15、法联系，已付款或发票无法取得。 同时，容易形成纠纷，构成潜在诉讼风险。(四)生产循环公司成本核算方法采用分步法与品种法相结合。共分碎石、生料、 熟料、水泥、包装五个工段。产品主要有熟料、水泥。经审核，辅助生产成本主要有供料和电修，其成本费用通过“生 产成本-辅助生产成本”归集，化验室费用通过“制造费用”归集。 上述费用均按固定比例(熟料 60%，水泥 40%)分配计入熟料及水泥工 段基本生产成本。电耗成本按各车间抄表数分配，供电局与抄表总 数之间差异，在“管理费用”中核算，不再进行分配。材料核算，目前采用实际成本法。月底材料进行暂估入库核算， 下月红字冲回。大宗材料基本按固定单价计算暂估金额。

16、经抽查 5 种单价较高或耗用量较大的大宗材料，其暂估核算基本遵循一贯性， 但暂估单价的确定依据为固定单价，未按合同价或采购价等进行调 整，暂估产生的不合理价差因素由当期成本承担。经抽查盘点 2015 年 5 月 22 日消耗性材料，存在仓库部门与财务 部门账面金额不一致现象。差异的原因主要系暂估单价有误、材料 串库或凭据传递失误等。经询问，目前仓库并行两套系统和一套手 工账，仓库工作人员过少(仅三人)，工作量较大，加上为集团上市 准备审计用资料，所以对账环节被忽视。从 2015 年度大宗材料平均采购价格看，总体呈涨价趋势，粉煤 灰、矿渣、石灰石、原煤等几种材料尤为明显，其中：粉煤灰上涨 80%

17、、矿渣上涨 14.2%、石灰石上涨 25.68%、原煤上涨 5.1%。其次， 2015 年度的大修费用增多，也是成本上升的一方面原因。而从 2015 年与 2015 年的水泥及熟料的销售价格对比看，整体上略有下降。大宗原燃材料的消耗量确定，采用实地盘存制“以存挤耗”，盘 点方法采用目测尺量等，盘点结果参考化验室提供的配比结果做相 应调整。经抽查 7 月和 12 月的配比化验结果并测算，与相应料耗核 对一致。采用实地盘存制以存挤耗，计量准确性较低，数据可调，成本控 制不严，掩盖了生产及管理中存在的问题，使成本分析和考核数据失真。此次“毕马威”审计质疑的重点，并且为之付出了极大的成 本。这个问题拟

18、在今后审计工作中做进一步研究。(五)长期投资截至 2015 年 12 月 31 日，长期投资余额为 2900 万元。经了解， 该投资系集团公司的直接划款与调整安排行为，2003 年分别以投资 潍坊山水公司 500 万元和投资青岛黄岛山水公司 2400 万元的名义划 款 2900 万元，创新公司未见相关投资协议及合同，对该投资不清楚， 造成创新公司长期投资“名存实无”的虚账。在集团即将上市的大环境下，应理清各项资产权益关系，避免不 必要的外部审计的质疑。(六)固定资产1、管理和使用该项资产的部门未建立固定资产台账，无固定资 产卡片，未对资产进行编号管理。2、资产使用部门未明确固定资产责任人。3 、未按规定进行固定资产年度盘点，无年度固定资产盘点记录， 无月度固定资产抽盘记录。4、部分固定资产分类不合理，并影响计提折旧的合理性。按照 集团规定办公设备应按 5 年计提折旧，创新公司却有部分办公设备 归属于电气设备，并按电气设备类的折旧年限 10 年计提折旧。公司 拟在 2015 年进行相应调整。