小企业会计准则货币资金

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1、货币资金 货币资金，是指小企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。按其存放地点和用途不同分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 一、库存现金 库存现金，是指小企业存放于会计机构、由出纳人员保管的货币资金（包括人民币和外币）。小企业必须根据国务院颁布的中华人民共和国现金管理暂行条例、中国人民银行发布的中华人民共和国现金管理暂行条例实施细则和财政部印发的内部会计控制规范货币资金（试行）等相关规定，加强现金的管理和内部控制。 （一）库存现金管理制度 1库存现金使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保

2、、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下（1 000元）的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 小企业在日常资金结算工作中，应按照上述范围严格控制现金支出。不属于现金结算范围的款项支出，一律通过银行转账结算。 2库存现金的限额 库存现金的限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。开户银行应当根据实际需要，核定开户单位35天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支

3、。3库存现金收支的日常管理 按照中华人民共和国现金管理暂行条例，小企业在办理日常现金收支业务时要严格遵循以下规定： （1）库存现金收入应于当日送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。 （2）小企业支付现金，可以从本企业库存现金中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。小企业从开户银行提取库存现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付库存现金；不准用不符合制度的凭证顶替库存现金；不准谎报用途套取库存现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存人或支取库存现金；不准将单位收入的库存现金以个人名义存储，不准保留账外公款

4、，即不得私设“小金库”等。 （二）库存现金的核算 1库存现金总分类核算 为了总括地反映库存现金的收入、支出和结存情况，小企业应设置“库存现金”科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，表示企业实际持有的库存现金。“库存现金”科目可以根据库存现金收、付款凭证和银行存款、付款凭证直接登记。 （1）库存现金收入的核算 小企业库存现金收入的内容主要有：从银行提取现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取的零星销售收入款、收取对个人的罚款等。增加库存现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。 （2）库存现金支出的核算 小企业库存现金支出的内容主要有：向外部购买货物、接受外单位

5、提供的劳务而支付的库存现金；向本单位职工发放工资、向单位内部有关部门支付备用金、差旅费而支付的库存现金；为本单位职工代垫、代付有关款项以及其他向有关单位和个人支付的库存现金等。 小企业按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 2库存现金明细分类核算 小企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 有外币现金收支业务的小企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 3库存现金清查的核算 小企业每日终了结算

6、现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。 （1）现金短缺查明原因后的处理现金短缺查明原因后，按照管理权限经批准后处理时，按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按实际短缺的金额扣除可收回的保险赔偿或过失人赔偿部分后的金额，借记“营业外支出”科目，按实际短缺的金额，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。（2）现金溢余查

7、明原因后的处理借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷:营业外收入二、银行存款（一）银行存款的管理 银行存款，是小企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。按照中国人民银行支付结算办法规定，小企业应在当地银行开立账户，以办理存款、取款和支付等结算。小企业与其他单位之间的一切货币收付业务，除了在规定范围内可以用现金支付外，都必须通过银行办理转账结算。 小企业必须遵守中国人民银行人民币银行结算账户管理办法的各项规定在银行开立账户。小企业在银行开立的账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。基本存款账户是小企业的主办账户。小企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支

8、取，应通过该账户办理。 （二）银行存款的核算 1银行存款总分类核算 小企业应设置“银行存款”科目核算银行存款的收入、支出和结存情况。小企业增加银行存款，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款，做相反的会计分录，该科目期末借方余额，反映小企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 2银行存款明细分类核算 小企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。小企业银行存款账面余额与“银行对账单”余额之间如有

9、差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 有外币银行存款的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。 （三）银行结算方式银行结算方式是指用定的形式和条件来实现企业间或企业与其他单位和个人间货币收付的程序和方法。根据中国人民银行发布的支付结算办法，小企业常用的支付结算方式及其适用范围、种类、付款期限应当注意。银行结算方式主要有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用卡。 （四）银行存款的清查为了防止记账发生差错，正确掌握银行存款实际数额，小企业应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查。银行存款的清查包括三个方面：一是“银行存款日记账”与银行存

10、款收、付款凭证相互核对，对于现金存人银行的业务还要与现金付款凭证核对，做到账证相符；二是“银行存款日记账”与银行存款总账相互核对，做到账账相符；三是在账账相符的基础上，将“银行存款日记账”与“银行对账单”相互核对，做到账单相符。小企业“银行存款日记账”账面余额与“银行对账单”余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，至少每月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 小企业在对银行存款进行清查时，如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经全部或部分不能收回，如吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记“银行

11、存款”科目。三、其他货币资金 （一）其他货币资金的内容 其他货币资金，是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等其他货币资金。 （二）其他货币资金的核算 小企业应设置“其他货币资金”科目，核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。该科目应按照银行汇票或本票、信用卡发放银行、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“外埠存款”等进行明细核算。 小企业增加其他货币资金，借记“其他货币资金”科目，贷记

12、“银行存款”科目；减少其他货币资金，做相反的会计分录。该科目期末借方余额，反映小企业持有的其他货币资金。为了反映和监督备用金的领用和使用情况，小企业应在“其他货币资金”科目下或单独设置“备用金”科目进行核算。会计部门拨付备用金时，借记“其他货币资金备用金”或“备用金”科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目。自备用金中支付零星支出，应根据有关支付凭单，定期编制备用金报销清单，会计部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目。除了增加或减少拨人的备用金外，使用或报销有关备用金支出不再通过“其他货币资金备用金”或“备用金”科目核算。