会计学原理-复式记账.ppt

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1、会计学原理-复式记账,1,2020/7/21,第三章 复式记账,学习目的,复式记账是会计核算特有的方法，是会计学原理的核心内容。通过本章及上一章的学习，为以后各章的学习打下坚实的基础。,会计学原理-复式记账,2,2020/7/21,学习要求 通过本章学习，理解复式记账法和借贷记账法的基本概念、基本理论。重点掌握借贷记账法的账户结构、记账规则、试算平衡。,会计学原理-复式记账,3,2020/7/21,本章内容： 复式记账原理 借贷记账法,会计学原理-复式记账,4,2020/7/21,第一节 复式记账原理,一、记账方法的种类 二、单式记账法 三、复式记账法,会计学原理-复式记账,5,2020/7/

2、21,一、记账方法的种类 概念：经济业务发生后，如何将其记录在账户中的方法。 分类（按记录方式的不同）：,会计学原理-复式记账,6,2020/7/21,二、单式记账法 概念：对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。 例如：用现金购买价值5000元材料。 优缺点： 简单 不能全面地反映资金的来龙去脉 不便于检查账户记录的正确性,会计学原理-复式记账,7,2020/7/21,三、复式记账法 概念：对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记的记账 方法。 例如：用现金购买价值5000元材料。 优点： 能全面反映资金的来龙去脉； 能据以进行试算平衡

3、，以检查账户记录是否正确。,运用： 编制会计凭证和登记账簿，都必须运用复式记账法。,会计学原理-复式记账,8,2020/7/21,种类：,借贷记账法 增减记账法 收付记账法,我国企业会计准则规定：企业应采用借贷记账法。,会计学原理-复式记账,9,2020/7/21,第二节 借贷记账法,一、什么是借贷记账法？ 二、借贷记账法的理论依据 三、借贷记账法的内容 四、会计分录,（一）借贷记账法的记账符号 （二）借贷记账法的账户结构 （三）借贷记账法的记账规则 （四）借贷记账法的试算平衡,会计学原理-复式记账,10,2020/7/21,一、什么是借贷记账法？ 以“借”、“贷”作为记账符号，反映各项会计要

4、素增减变动及其结果的一种复式记账法。,会计学原理-复式记账,11,2020/7/21,二、借贷记账法的理论依据 资产=负债+所有者权益,资产=负债+所有者权益 资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 资产+费用=负债+所有者权益+收入,会计学原理-复式记账,12,2020/7/21,三、借贷记账法的内容 （一）借贷记账法的记账符号 以“借”、“贷”为记账符号； 现为纯粹的记账符号，用于指示记录的方向是账户左方还是右方。 （二）借贷记账法的账户结构 每个账户都分为“借方”和“贷方”，一般是账户左方为借方，账户右方为贷方； 账户的借贷两方必须做相反方向的记录，但哪一方登记增加，哪一方登记减少，要根

5、据账户反映的经济内容和账户的性质决定。,会计学原理-复式记账,13,2020/7/21,1、资产类账户的结构（T字账户来表示）,期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,期初余额,期末余额,减少额,增加额,本期借方发生额,本期贷方发生额,会计学原理-复式记账,14,2020/7/21,期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,期初余额,期末余额,增加额,本期借方发生额,减少额,本期贷方发生额,2、负债及所有者权益类账户的结构,会计学原理-复式记账,15,2020/7/21,3、收入类账户的结构,减少额或转出额,增加额,本期贷方发生额,收入可以理解为所有者权益的增加，其账户的

6、结构类似所有者权益类账户。 期末结转后无余额，即期末余额为零。,会计学原理-复式记账,16,2020/7/21,增加额,本期借方发生额,减少额或转出额,费用可以理解为资产耗费的转化形态，其账户结构类似资产类账户； 期末结转后无余额，即期末余额为零。,4、成本费用类账户的结构,会计学原理-复式记账,17,2020/7/21,减少额或转出额,本期借方发生额,增加额,本期贷方发生额,利润导致所有者权益的增加，其账户的结构类似所有者权益类账户。 期末余额若为贷方余额，表明企业盈利，所有者权益增加；反之，期末余额若为借方余额，表明企业出现亏损，所有者权益减少。,期末余额,期末余额,期初余额,期初余额,5

7、、利润类账户的结构,会计学原理-复式记账,18,2020/7/21,归纳总结： “借”对不同账户的经济含义：资产增加，成本费用增加，负债及所有者权益的减少，收入、利润的减少或转销； “贷”对不同账户的经济含义：资产减少，费用减少或转销，负债及所有者权益的增加，收入、利润的增加； 期末，根据账户余额的方向确定账户反映的经济业务性质，这一点对具有双重性质账户非常重要。,会计学原理-复式记账,19,2020/7/21,（三）借贷记账法的记账规则 例3-1 1用银行存款购买2000元材料。,借 银行存款 贷 借 原材料 贷,会计学原理-复式记账,20,2020/7/21,2向银行借入短期借款10，00

8、0元，直接偿还应付账款。,借 短期借款 贷 借 应付账款 贷,会计学原理-复式记账,21,2020/7/21,3接受其他企业捐赠新设备一台，价值26，000元。,借 资本公积 贷 借 固定资产 贷,会计学原理-复式记账,22,2020/7/21,4用银行存款80，000元归还长期借款。,借 银行存款 贷 借 长期借款 贷,会计学原理-复式记账,23,2020/7/21,归纳总结： 借贷记账法的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” 账户对应关系： 对应账户： 通过账户的对应关系可以了解经济业务内容。 练习3： P66，习题七,会计学原理-复式记账,24,2020/7/21,（四）借贷记账法的试算

9、平衡 所谓试算平衡，是根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。包括：,发生额试算平衡法,余额试算平衡法,会计学原理-复式记账,25,2020/7/21,1、发生额试算平衡法 理论依据：借贷记账法的记账规则。 平衡公式：,本期所有账户借方发生额合计=本期所有账户贷方发生额合计,可以检查每一项经济业务的记录是否正确，也可以检查一定会计期间内所有经济业务记录的正确性。 试算平衡表：试算平衡是通过编制试算平衡表方式进行的。,会计学原理-复式记账,26,2020/7/21,总分类账户本期发生额试算平衡表 *年*月*日 单位：元,会计学原理-复式记账,27,202

10、0/7/21,2余额试算平衡法 理论依据：会计恒等式 平衡公式：,全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计,可以检查每一账户记录的正确性，也可以检查一定会计期间内所有账户的记录的正确性。 试算平衡表：,会计学原理-复式记账,28,2020/7/21,总分类账户余额试算平衡表 *年*月*日 单位：元,会计学原理-复式记账,29,2020/7/21,总分类账试算平衡表 *年*月*日 单位：元,会计学原理-复式记账,30,2020/7/21,说明： 1）上述试算平衡表根据各账户本期发生额和余额填列。 2）必须保证所有账户的发生额、余额均已计入试算表； 3）如果试算表借贷不平衡，可以肯定账户

11、记录有误； 4）即便试算表借贷平衡，也不能说明账户记录绝对正确。因为有些错误不影响借贷平衡，如,会计学原理-复式记账,31,2020/7/21,漏记某项经济业务 重记某项经济业务 某项经济业务记错有关账户 某项经济业务在账户记录中颠倒了记账方向 借方、贷方发生额中，偶然多记少记并相互抵消,会计学原理-复式记账,32,2020/7/21,例3-2 资料：见书P38,例1例4 要求： 1）写出账户对应关系； 2）开设“T”字账，登记期初余额、增加额、减少额，并结出各账户本期发生额和期末余额； 3）编制试算平衡表。,会计学原理-复式记账,33,2020/7/21,1、向供货单位购入原材料50000元

12、，货款暂欠。,会计学原理-复式记账,34,2020/7/21,2、以银行存款归还短期借款20万元。,会计学原理-复式记账,35,2020/7/21,3、按原价出售固定资产（新）20000元，账款未收。,会计学原理-复式记账,36,2020/7/21,4、向甲单位借入应付账款30000元，偿付应付乙单位的票据款。,会计学原理-复式记账,37,2020/7/21,期初余额200000 50000,期初余额50000 50000 30000,本期发生额0 本期发生额80000 期末余额 130000,本期发生额 50000 本期发生额 期末余额250000,期初余额400000 200000,期初余

13、额 872000 200000,本期发生额0 本期发生额200000 期末余额 200000,本期发生额 200000 本期发生额0 期末余额672000,试算表,会计学原理-复式记账,38,2020/7/21,期初余额500000 20000,本期发生额0 本期发生额20000 期末余额480000,期初余额100000 20000,本期发生额20000 本期发生额0 期末余额120000,期初余额30000 30000,本期发生额30000 本期发生额0 期末余额0,试算表,会计学原理-复式记账,39,2020/7/21,总分类账试算平衡表 *年*月*日 单位：元,会计学原理-复式记账,4

14、0,2020/7/21,四、会计分录 （一）会计分录概念 是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录。 会计分录三要素：,会计科目（账户名称） 记账方向 金额,会计学原理-复式记账,41,2020/7/21,（二）编制会计分录的步骤 分析经济业务涉及的会计要素； 确定会计要素数量变化方向； 确定涉及的账户； 确定计入哪个账户的借方、哪个账户的贷方？ 确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等？,会计学原理-复式记账,42,2020/7/21,（三） 会计分录格式 借（记会计科目）在上、贷（记会计科目）在下； 每个会计科目占一行； 借、贷错位表示，以便醒目、清晰。,会计学原理-复式记账

15、,43,2020/7/21,例3-3 资料：见书P38,例1例4 要求：编写会计分录 格式一： 借：原材料 50，000 贷：应付账款 50，000 借：短期借款 200，000 贷：银行存款 200，000 借：应收账款 20，000 贷：固定资产 20，000 借：应付票据 30，000 贷：应付账款 30，000,会计学原理-复式记账,44,2020/7/21,格式二： 单位：元,会计学原理-复式记账,45,2020/7/21,（四）会计分录分类 按照分录所涉及账户的多少，分 简单会计分录：只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。 复合会计分录：由两个以上对应

16、账户所组成的会计的会计分录，即一借多贷或一贷多借、多借多贷的会计分录。,会计学原理-复式记账,46,2020/7/21,复合会计分录： 借：制造费用 500 生产成本 4500 贷：原材料 5000,简单会计分录： 借：制造费用 500 贷：原材料 500 借：生产成本 4500 贷：原材料 4500,例3-4某企业生产车间领用材料5000元，其中，用于一般消耗的材料500元，其余全部投入生产。,会计学原理-复式记账,47,2020/7/21,本章小结： 复式记账原理 借贷记账法内容 账户对应关系 会计分录 关键概念： 记账方法、复式记账、借贷记账法、对应账户、账户对应关系、试算平衡、会计分录、简单会计分录、复合会计分录 作业题2： P64，习题六 练习题3： P62，习题五；P66，习题七 思考题：P59，思考题（第8题）,第章,