4税务检查的应对技巧

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1、税务检查的应对技巧曾建斌曾建斌2税务检查的应对技巧税务稽查的应对技巧税务自查的应对技巧纳税评估的应对技巧3税务稽查的应对技巧案例一：税务机关为什么会查你被举报政府转办属于稽查重点、专项检查范围纳税评估异常案例二：某贸易公司税务稽查案4纠正错误观念常见的错误观念1.生活事实法律事实2.我有错我该罚！3.坦白从宽，抗拒从严！5认清税务稽查权利税务机关的检查权查账权查场地查单据查账户6认清税务稽查权利 检查搜查 询问审问 如实反映汇报 提供资料加工整理资料7认清税务稽查权利关于电子账册的检查 可以要求打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件 被查对象拒不打开或者拒

2、不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查 所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行计算机属于财产，经过财产保全措施才能扣押计算机8认清税务稽查权利以电子数据的内容证明案件事实的，应当要求当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子数据核对无误”，并由当事人签章需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及长度

3、等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章9认清税务稽查权利线索证据查无实据不征税线索证据收入或者所得产生纳税谈话笔录属于间接证据，起辅助作用举报材料宣传材料向申请银行贷款的报表电脑内的统计、分析表抽屉内个人账户资金流水账10纳税人成功维权案例恒光电器有限公司诉顺德国税稽查局税务行政处罚决定纠纷案税务稽查情况 2004年3月9日，佛山顺德国税局稽查局根据群众举报进行稽查 调取帐簿、凭证、内部帐等资料7箱 对法定代表人冯*，公司人员韦*、唐*、杨*、曾*、邵*、欧*进行询问 对有关帐册、送货单进行整理核对，将内部明细分类帐录入电子表格进行统计 2004年5月10日和14

4、日，原告员工曾*、杨*对被告调取的帐册内将货物的单价、金额进行核对，同年5月20至21日，曾*、杨*在被告所调取原告的帐册上盖上了原告的公章11纳税人成功维权案例税务机关的处理过程与决定2004年12月28日，税局作出税务行政处罚事项告知书企业于2004年12月30日向税务局书面申请听证2005年1月13日，佛山市顺德区税务局主持了听证2005年2月3日，稽查局作出税务行政处罚决定书认定企业通过内部帐册记录向外单位及个人销售产品，记录的销售额大于实际开票金额，减除向税务机关申报纳税的销售额，有49，408，810.47元不含税销售额没有如实向税务机关申报，造成当期少计销项税额8，399，497

5、.78元处以4，200，000元罚款12纳税人成功维权案例企业的应对-向顺德区法院起诉顺德法院的审理 税局认定企业通过不列收入、少列收入偷税 会计准则中规定收入实现需要满足四个条件 税局没有提供符合认定原告上列销售收入条件的任何证据 税局未提供有效证据证明原告所销售的货物已到增值税纳税义务的发生时间 判决：税局作出顺国税稽罚字20050010号税务行政处罚决定书的主要证据不足，适用法律错误，应予撤销13纳税人成功维权案例税务局的处理 不服佛山市顺德区人民法院(2005)顺法行初字第13号行政判决，向佛山中院提起上诉 有关键证据 调取的进销存帐及送货单等原始凭证 会计对收款记帐流程的陈述 法定代

6、表人冯典祺的自述材料 企业对销售货物并实现收入情况的盖章确认 税局提供的税务稽查工作底稿14纳税人成功维权案例佛山中院的审理 公证书只能证明委托代理合同的原件与复印件一致，但没有其他证据印证双方已经履行了委托代理销售合同 内部进销存帐虽然有发货及收入的记载，但没有收讫销售款或者索取销售款凭据等会计记帐凭证相对应 送货单的总金额与税局认定的销售额存在差距，部分送货单无任何收货单位和人员的签名，即使有人员签收，也无法证明该签收人员属何单位，不能认定货物已交付和已取得索取销售款的凭据 法定代表人签名确认的自述材料、税务稽查工作底稿以及进销存帐统计表等自认材料，在证据形式上存在瑕疵，而且缺乏会计凭证等

7、证据材料印证的情况下，不能证明偷税事实15税务自查的应对什么是税务自查由税务稽查机关发送税务自查通知书，要求企业实施税务自查自查范围：一般属于当年重点自查时限在收到税务自查通知后 30 日完成16税务自查的应对税务自查的后果不实施自查、不报送自查报告，稽查机关实施重点检查 自查反映的税收违法行为，依法从轻、减轻、不予处罚 主动补缴税款、缴纳滞纳金，配合税务机关查处税收违法行为有立功表现的，从轻或者减轻处罚 提供他人重大税收违法行为线索，经税务机关查处追缴大量税款的，不予税务行政处罚 违法行为轻微，主动补缴税款、缴纳滞纳金，不予处罚172009年税务稽查风暴的结果2009年，全国稽查部门检查纳税

8、人 31.3 万户，查补收入 1192.6 亿超过 2006 年-2008 年 3 年入库稽查查补收入的总和稽查选案准确率达到 90.9%对重点税源企业自查、稽查补税 688.4 亿元，占全年查补收入总额的 63.5%税务总局直接组织有关地区国税、地税稽查局统一对 63 家大型企业集团开展了自查和全面检查，查补收入 229.5 亿元，占稽查部门重点税源查补收入的 33.3%，占全国查补收入的19%自查后被抽中进行检查的12家18税务自查应对2011年的税务稽查重点重点税源企业的税务轮查专项税务稽查：资本交易项目广告业电子、服装出口企业房地产、建筑企业专案税务稽查：黄金销售、煤炭、建材、交通运输

9、、再生资源针对发票检查：查案、稽查、查税必须查发票19税务自查应对有一天，两个朋友在森林里游玩，突然身边出现了一只老虎。两人吓坏了，拼命往前跑，老虎一直在后面追。最后，他们俩实在累得不行了，其中一人气喘吁吁地对另一人说：“哥们儿，我们不要跑了，反正我们谁也跑不过老虎。”另一人答道：“我根本就没有想过要跑过老虎，我只要跑过你就行了。”听听税务稽查机关的肺腑之言20税务自查应对针对稽查目的自查关注重大税务风险重大问题主动补税可以聘请中介自查关注预收款关注其他应收款自查区域21税务自查的应对补税也会补错地方该补国税还是地税？想征管部门还是稽查部门补税？向市级税务机关还是更高级别税务机关补税？补以往年

10、度还是补今年的税？22税务稽查的新方法税务机关推行的税务检查新方法实施集体纳税辅导实施行业税务检查一个企业问题，全行业全面检查同一问题实施产业链税务检查实施跨部门联动稽查（国税、地税；工商、公安、税务）23纳税评估与税务稽查的区别执行机构不同：征管、稽查执行程序不同处罚的依据不同：推断、证据法律效力不同：非强制、强制可能的结果不同评估：补税、移送稽查稽查：补税、移送司法24纳税评估的应对技巧青岛国税对医药零售企业的纳税评估案例佛山市地税局2008年税务评估分析对象企业需要回答的问题场地、水电、人工差异广州市海珠区2008年对某专业市场的纳税评估案例25纳税评估的应对第一招：掌握税负率的计算方法

11、营业税税负率本年应缴营业税/本年应缴营业税收入*100%所得税税负率应纳所得税额/利润总额100%。增值税税负率 税负=本期应纳税额本期应税主营业务收入100%税负=应纳增值税额/计征增值税销售收入 包括按适用税率征税收入/按简易办法征税收入/免抵退出口销售额,不包括免税收入税负=应纳增值税额/计征增值税收入 不包括免抵退税出口和免税收入26纳税评估的应对第二招：掌握目前税负率动态当前同行业的税负状态国家公布的税负统计数据统计年鉴的指标27纳税评估的应对第三招：计算、分析企业申报的税负率前后月度对比与统计数据对比指标主要是合理，而不是高太高也属于异常建立企业税负率分析档案28纳税评估的应对第四

12、招：掌握税务机关的常见质疑产能规模与申报不符从设备、能耗、人数推算产能、规模从仓库、铺面面积推算规模与市场行情不符与同行业发展不符废品、辅料、次品调查行业常见业务的对比财务指标异常、税负率异常29纳税评估的应对第五招：财务人员应能解释本企业的税负率分析影响企业税负的因素合理解释本企业的税负率税负偏低有合理的原因属于正常30如何解释增值税税负率生产模式的影响是否委托加工生产与销售是否分立营销方式的影响推动还是拉动市场定位的营销低价还是差异化运输处理方式的影响31企业亏损原因分析企业的生命周期产品的生命周期社会整体经济环境行业整体经济环境新产品的研发投入新品牌的推广投入营销渠道建设投入经营规模限制32纳税评估的应对第六招：正确应对税务质疑约谈约谈可以改期法人代表、财务经理同往约谈不需带账簿约谈前先做好分析约谈可以回去补充资料33纳税评估的应对第七招：不能盲目补税不能没有具体问题补税通过自查发现具体问题应积极搜集有利证据分析合理税负水平