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1、公司用未分配利润转增资本，股东别忘了缴税在日常经营过程中，企业多存在将未分配利润转增资本的行为。在此，提醒 纳税人注意要正确缴纳所得税。具体来说，就是要根据股东不同性质进行纳税一 一企业所得税、个人所得税、免税、预提所得税。股东为个人，且为居民纳税人的，未分配利润转增资本，属于股息、红利性 质的分配，对个人股东征税。政策依据为：国家税务总局关于股份制企业转增 股本和派发红股征免个人所得税的通知（国税发1997198号）规定，一、 股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的 转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。二、股份制企业用盈余公 积金（未分配利润正是这
2、种情形）派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人 取得的红股数额，应作为个人所得征税。股东为外籍个人的，从外商投资企业取得的股息、红利所得免税。政策依据 为：财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知（1994 财税字第20号）二、下列所得，暂免征收个人所得税（八）外籍个人从外商投 资企业取得的股息、红利所得。也就是说，外国人在境内其投资的外商投资企业 中取得的股息、红利所得（包括用未分配利润转增股本的情况）是不需要缴纳个 人所得税的。股东为居民企业或在中国境内设立机构、场所的非居民企业，符合规定的免 缴企业所得税。政策依据为：中华人民共和国企业所得税法实施条例（国务 院令2007年
3、第512号）第八十三条企业所得税法第二十六条第（二）项所称符 合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资 于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三） 项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市 流通的股票不足12个月取得的投资收益。注意，居民企业之间的投资收益是不 需要缴纳企业所得税的，这里也扩展到了在境内设立机构场所的非居民企业。股东为非居民企业且在中国境内未设立机构、场所的，代扣代缴企业所得税。 政策依据为：中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令2007 年第63号）第十九条的规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得， 按照下列方法计算其应纳税所得额：（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、 租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。 该外商投资企业需要按照10%的税率计提所得税，承担代扣代缴的义务。
公司用未分配利润转增资本,股东需缴税
