营改增后会计科目设置及处理

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1、精品资料，欢迎大家下载！营改增会计科目设置及处理一、会计科目设置一般纳税人增值税会计科目设置1.设置“应交税费一应交增值税科目及说明(1) 科目借方发生额核算内容“应交税费一应交增值税科目de借方发生额,反映企业购进货物、劳务、不动产、无形资产或接受应税效劳效劳支付de进项税额和实际已缴纳de增值税.(2) 科目贷方发生额核算内容“应交税费一应交增值税科目de贷方发生额,反映企业销售货物、劳务、不动产、无形资产或接受应税效劳效劳应缴纳de增值税额,出口货物退税、转出已支付或应分担de增值税.(3) 科目期末余额核算内容 “应交税费一应交增值税科目de期末借方余额,反映企业多缴或尚未抵扣de增值

2、税,尚未抵扣de增值税,可以抵顶以后各期de销项税额；期末贷方余额,反映企业尚未缴纳de增值税.(4) 明细科目核算内容企业应在“应交税费科目下设置“应交增值税明细科目.在“应交增值税明细账中,应设置“进项税额、已交税金、“销项税额、“出口退税、“进项税额转出等专栏. 进项税额专栏“进项税额科目,记录企业购进货物、劳务、不动产、无形资产或接受应税效劳支付de、准予从销项税额中抵扣de增值税额.企业购入de进项税额,用蓝字登记；销售退回应冲销de进项税额,用红字登记. 已交税金专栏“已交税金科目,记录企业已缴纳de增值税额.企业已缴纳de增值税额用蓝字登记；退回多缴de增值税额用红字登记. 销项

3、税额专栏“销项税额专栏,记录企业销售货物、劳务、无形资产、不动产或提供给税效劳应收取de增值税额.企业收取de销项税额,用蓝字登记；销售退回应冲减de销项税额,用红字登记. 出口退税专栏“出口退税专栏,记录企业出口适用零税率de应税行为,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到de退回de税款.出口货物退回de增值税额,用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退de税款,用红字登记. 进项税额转出专栏“进项税额转出专栏,记录企业发生非正常损失、用于免税、简易计税、集体福利等不得抵扣de进项税额不应从销项税额中抵扣,按规定转出de进项税额.

4、 出口抵减内销应纳税额专栏企业应在“应交税费一应交增值税科目下增设“出口抵减内销应纳税额专栏,记录企业按免抵退税规定计算de向境外单位提供适用增值税零税率应税效劳de当期应免抵税额. 转出未交增值税和“转出多交增值税专栏企业在“应交税费一应交增值税科目下增设“转出未交增值税和“转出多交增值税专栏,分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交de增值税. 进项税额转入专栏核算原用于免税、简易计税、集体福利de根据?试点实施方法?第二十七条第一项规定不得抵扣且未抵扣进项税额de固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额de应税工程,可在用途改变de次月计算可以抵扣de进项税额. 营改

5、增抵减de销项税额专栏核算差额征税de试点纳税人本期从销售额中扣减de、购进应税效劳按适用税率计算de销项税额.二小规模纳税人增值税会计科目设置小规模纳税人应在“应交税费科目下设置“应交增值税明细科目,不需要再设置上述专栏.二、营改增纳税人一般会计处理方法一日常处理一般纳税人国内采购de货物或接受de应税劳务和应税服务,取得de增值税扣税凭证,按税法规定符合抵扣条件可在本期申报抵扣de进项税额.借记“应交税费应交增值税进项税额科目,按应计入相关工程本钱de金额,借记“材料采购、“商品采购、“原材料、“制造费用“管理费用、“营业费用、“固定资产、“主营业务本钱、“其他业务本钱等科目,根据应付或实

6、际支付de金额,贷记“应付账款、“应付票据、“银行存款等科目.购入货物发生de退货或接受效劳中止,作相反de会计分录.一般纳税人提供给税效劳,根据确认de收入和按规定收取de增值税额,借记“应收账款、“应收票据、“银行存款等科目,根据按规定收取de增值税额,贷记“应交税费应交增值税销项税额科目,按确认de收入,贷记“主营业务收入、“其他业务收入等科目.发生de效劳中止或折让,作相反de会计分录.例：2021年5月,某A建筑企业,本月提供建筑业收入111万元含税,开具增值税专用发票,款项已收.当月购进钢材等原材料,取得已认证增值税专用发票不含税金额20万元,注明de增值税额为3.4万元.A企业当

7、月购进原材料取得增值税专用发票后de会计处理：借：原材料200000应交税费一一应交增值税进项税额34000贷：应付账款234000上例：取得建筑业收入de会计处理：借：银行存款1110000贷：主营业务收入1000000应交税费一一应交增值税销项税额110000二增值税期末留抵税额de会计处理开始试点当月月初,企业应按不得从应税效劳de销项税额中抵扣de增值税留抵税额,借记“应交税费一一增值税留抵税额科目,贷记“应交税费应交增值税进项税额转出科目.待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣de金额,借记“应交税费应交增值税进项税额科目,贷记“应交税费增值税留抵税额科目挂账留抵时借：应父税费一增值税留抵

8、税额100000贷：应交税费一应交增值税进项税额转出100000通过货物和劳务销项税额占比计算,允许抵扣80000元借：应交税费一一应交增值税进项税额80000贷：应交税费增值税留抵税额80000三差额征税de会计处理1.一般纳税人企业接受应税效劳时,按规定允许扣减销售额而减少de销项税额,借记“应交税费一一应交增值税营改增抵减de销项税额科目,按实际支付或应付de金额与上述增值税额de差额,借记“主营业务本钱等科目,按实际支付或应付de金额,贷记“银行存款、“应付账款等科目.对于期末一次性进行账务处理de企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少de销项税额,借记“应交税费应交增值税营改增抵

9、减de销项税额科目,贷记“主营业务本钱等科目差额征税de会计处理例:某A公司一般纳税人,提供客运场站效劳,2021年5月取得含税收入106万元,当月支付承运方运费21.2万元,取得增值税发票.1A公司提供给税效劳借：应收账款1060000贷：主营业务收入1000000应交税金应交增值税销项税额600002A公司支付承运方运费借：主营业务本钱200000应交税金应交增值税营改增抵减de销项税额12000贷：应付账款2120002.小规模纳税人企业接受应税效劳时,按规定允许扣减销售额而减少de应交增值税,借记“应交税费一一应交增值税科目,按实际支付或应付de金额与上述增值税额de差额,借记“主营业

10、务本钱等科目,按实际支付或应付de金额,贷记“银行存款、“应付账款等科目.对于期末一次性进行账务处理de企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少de应交增值税,借记“应交税费一应交增值税科目,贷记“主营业务本钱等科目四增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额de会计处理1.一般纳税人企业购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付de金额,借记“固定资产科目,贷记“银行存款、“应付账款等科目.按规定抵减de增值税应纳税额,借记“应交税费应交增值税减免税款科目,贷记“递延收益科目.按期计提折旧,借记“管理费用等科目,贷记“累计折旧科目；同时,借记“递延收益科目,贷记“管理费用等科目.企

11、业发生技术维护费,按实际支付或应付de金额,借记“管理费用等科目,贷记“银行存款等科目.按规定抵减de增值税应纳税额,借记“应交税费应交增值税(减免税款)科目,贷记“管理费用等科目.例：2021年5月,A企业首次购入增值税税控系统设备,支付价款490元,同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费330元.当月两项合计抵减当月增值税应纳税额820元首次购入增值税税控系统专用设备借：固定资产一一税控设备490贷：银行存款490发生防伪税控系统专用设备技术维护费借：管理费用330贷：银行存款330抵减当月增值税应纳税额借：应交税费一一应交增值税(减免税款)820贷：管理费用330递延收益490以后

12、各月计提折旧时(按3年,残值10%举例)借：管理费用12.25贷：累计折旧12.25借：递延收益12.25贷：管理费用12.252.小规模纳税人直接冲减“应交税费应交增值税科目.企业购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付de金额,借记“固定资产科目,贷记“银行存款、“应付账款等科目.按规定抵减de增值税应纳税额,借记“应交税费应交增值税科目,贷记“递延收益科目.按期计提折旧,借记“管理费用等科目,贷记“累计折旧科目；同时,借记“递延收益科目,贷记“管理费用等科目.企业发生技术维护费,按实际支付或应付de金额,借记“管理费用等科目,贷记“银行存款等科目.按规定抵减de增值税应纳税额,借记“应交税费应交增值税科目,贷记“管理费用等科目.以上资料仅供参考，如有侵权，留言第一时间删除！