卫生局核算中心财务管理培训材料1

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1、乡镇卫生院财务核算中心有关工作职责和制度 一、乡镇卫生院会计核算管理中心职责乡镇卫生院会计核算管理中心（以下简称核算中心）是乡镇卫生院财务核算的需要，同时也是适应我国财政集中核算改革的要求。（一）负责全市乡镇卫生院经费的预算、核算、决算，确保乡镇卫生院财政拨款足额划入。（二）负责全市乡镇卫生院的上级专项资金（含物资、器械）的专款专用和使用效果的监督工作。（三）负责全市乡镇卫生院所有收入的缴存、费用支付、基金增减等经济业务的核算，负责结余核算工作。（四）分析全市乡镇卫生院经济运行状况，及时掌握乡镇卫生院的资金流向，确保乡镇卫生院的经济良性循环和事业健康发展。（五）加强对乡镇卫生院的经济管理，不断

2、探索乡镇卫生院增收节支的新途径，挖掘乡镇卫生院资金使用的潜力，提出乡镇卫生院的健康发展合理化意见和建议。（六）建立并完善乡镇卫生院财务管理和会计核算制度，规范乡镇卫生院财务行为，确保乡镇卫生院会计核算资料的真实、完整。（七）逐步实现乡镇卫生院会计核算电算化，数据共享网络化，使乡镇卫生院信息化管理迈上新的台阶。二、乡镇卫生院会计核算管理中心总账会计岗位职责（一）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握基层医院财务制度、基层医院会计制度有关知识。（二）重点负责对乡镇卫生院支付单位价值在5000元以上的医疗设备、家电、家具、交通工具等固定资产的审核，负责对金额在10000元的基本建设工程（维修

3、）款的审核，一次性药品（含医用耗材、小型医用器材）购销在20000元以上的经济往来的审核。（三）对各乡镇卫生院核算会计的会计核算过程进行监督，核查总账户与各乡镇卫生院分户账是否相符，杜绝资金挤占、挪用、贪污等行为。（四）加强各乡镇卫生院的资产管理。负责建立健全各乡镇卫生院固定资产总账和一级分类明细账，监督各乡镇卫生院设置二级明细账，详细记录固定资产增减变化，定期盘点，确保账账、账实相符。（五）加强核算中心与乡镇卫生院的沟通交流，培训与提高报账员业务水平。（六）及时掌握乡镇卫生院财务管理和会计核算出现的新问题、新情况和新矛盾，并提出解决办法和意见，及时采取有效措施。三、乡镇卫生院会计核算管理中心

4、核算会计岗位职责（一）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握基层医院财务制度、基层医院会计制度有关知识。（二）认真审核乡镇卫生院财务报账员（以下简称报账员）报送的各项会计原始凭证，审核其财务手续是否齐全，原始凭证是否真实、完整和合法，内容是否齐全。（三）以实际发生的经济业务为依据，按规定的会计处理方法，进行会计核算，及时传递会计凭证，不得积压。（四）负责指导报账员办理报账业务及做好辅助核算工作。（五）加强对报账员的备用金的监管，每月负责与报账员核对备用金的使用和结余情况，双方签字认可，不得出现报账员挪用和挤占备用金现象发生。（六）每月末应及时将各统管乡镇卫生院的会计事项处理完毕，次月2

5、0日前将会计报表送达各统管单位的报账员签收。四、乡镇卫生院会计核算管理中心出纳岗位职责（一）负责全市乡镇卫生院业务收入的缴存，费用、药款、工程等款项的支付，在职人员和离退休人员工资花名册的上报整理工作。（二）负责与核算会计定期核对银行存款和现金账目，保证账账相符、账款相符，保证货币资金的安全和完整，不得私自开具现金支票和转账支票。（三）根据审核无误的会计凭证及时办理支付手续，不得无故推迟或拖延办理。（四）每月月末应及时结算出“银行存款”余额，并与银行（信用社）对账单进行核对，保证账单相符。如出现未达款项，应编制银行存款余额调节表进行调整。如调节后仍不相符，应查明原因，及时反馈。（五）加强对统管

6、乡镇卫生院银行存款的管理，不能开具“空头支票”。五、乡镇卫生院财务报账员工作职责（一）报账员在单位负责人的领导下和核算中心业务指导下开展工作，并做好本单位财务管理和资产管理，及时反映单位固定资产的变动情况，定期开展财产清查，对单位负责人和核算中心负责。（二）负责办理本单位财务收支报账具体业务，审核和监督本单位的预算决算编制执行。（三）依照现金管理暂行条例管理和使用备用金，审查收集原始凭证，把好凭证的报销关，按时将原始凭证送核算中心报账。（四）负责登记现金日记账，银行存款日记账，往来款项备查账和辅助账。负责办理本单位使用票据的领用、缴销等事宜，及时足额缴存业务收入。（五）定期编制本单位日常业务收

7、入汇总单，并定期与核算中心核对各种账目，配合核算中心编制本单位的会计报表和其它有关报表。（六）负责办理政府采购相关手续。（七）负责办理本单位人员调资、增资工作；办理人员调进、调出工资手续；负责办理本单位人员的医疗保险、住房公积金、社会养老保险等事项。六、乡镇卫生院财务报账员基本要求（一）每个乡镇卫生院设报账员1名。报账员原则上由各乡镇卫生院确定，需经院领导班子研究同意，院长签字加盖单位公章后报送核算中心备案。（二）报账员应由取得会计从业资格证书的人员担任，如报账单位无会计从业资格证书的人员，则由市卫生局选派或院领导班子讨论研究同意，挑选人员培训考核担任报账员，报账员一经确定，若无特殊原因不得随

8、意更换。（三）报账员须具有良好的职业道德和强烈的工作责任心，坚持原则，秉公办事，不徇私情。（四）报账员要熟悉国家有关的财政法律、法规和财务会计业务知识，掌握本单位报销制度和审核权限等规定，了解报账程序和要求。（五）报账员受理原始凭证后，应及时对凭证进行严格预审。预审要按有关规章制度规定严格把关，对不符合规定的原始凭证不予报销。（六）报账员应严格按规定使用备用金，不得擅自挪用。（七）报账员应自觉接受单位和核算中心对备用金使用情况的检查，保证备用金按规定用途和范围使用。（八）核算中心编制会计报表后，报账员应及时安全传递给单位负责人，单位负责人签字后返回1份到核算中心存档，不得延误，报表妥善保管，不

9、得丢失。七、乡镇卫生院会计核算管理中心报账规程（一）一般报账程序1、各乡镇卫生院报账员负责将单位负责人签批的原始凭证，按照费用报销分类单的要求，整理、归类、粘贴后，到核算中心负责本单位业务的核算会计处办理报账手续。2、核算会计对统管单位报来的凭证，按规定进行审核无误后，在“费用报销分类单”上签字，并办理支付手续。3、核算中心月末需要对出现金进行核对，做到账账、账款相符方可编制报表。4、核算中心每月初1-18日制作会计报表，不对外报账，每月20日前，开户单位领回本单位上月会计报表一式二份，核对相符盖章后返回一份会计核算中心存档，若有疑问可到核算中心查询核实。（二）收入报账程序1、核算会计根据市财

10、政局（或卫生局）分单位、资金性质、用途、金额拨入的财政补助（包括专项资金）拨款单，进行会计处理。2、业务收入和往来资金报账程序。核算会计根据乡镇卫生院分单位存入（汇入）的缴款单和核算中心内部填制的收入报账单，进行会计处理。（三）费用报账程序报账员到核算中心办理报账业务时，首先由分管的核算会计接单，先进行审核。审核的主要内容是：票据盖章、签字是否与印鉴卡相符；票据是否合法、真实、完整；单据手续资料是否完备；金额与附件是否相符。审核无误后，填制记账凭证登记入账。（四）费用报销应提供的资料1、经市卫生局批准本乡镇卫生院年度收入分配方案，财务开支标准，奖金、补助等考核、发放标准等。2、各乡镇卫生院年度

11、总收入和总支出（业务收入要按收费项目分类编制，支出要按支出经济分类明细项目编制）。3、各乡镇卫生院基本建设项目（包括改建、扩建、修缮、装潢维修）列入政府采购物品等，必须事先有预算（计划），事后有决算，预、决算按管理权限批复后执行，并要求事先抄送核算中心作为会计原始凭证。（五）法律责任1、报账单位负责人为会计责任主体，要对单位的财务收支和会计资料的真实性、完整性负责；不得以任何方式授意、指使、强令单位报账员弄虚作假；不得干扰核算中心会计人员依法进行会计核算和会计监督，并依据会计法负相应的法律责任。2、核算中心工作人员，必须坚持优质服务，并严格执行党的方针政策和会计法规，在规定的权限范围内认真履行

12、职责，搞好审核、稽查，并严格按照会计工作规范的程序办理好每一笔会计核算业务。对违法违纪行为应制止和纠正，制止无效的，应当向有关单位下达书面意见，并请求市卫生局处理。如对违法违纪行为不予制止和纠正，又不向市卫生局汇报处理，给国家和单位利益造成严重损失的，应按照会计法有关条款规定负相应的法律责任。八、乡镇卫生院财务报账员工作程序（一）预审原始凭证财务报账员受理本单位业务经办人员收入和支出票据时，经对原始凭证进行预审，其审核内容包括：1、凭证的真实性、准确性、完整性和合法性。2、银行结算票据填写的正确性和有效性。3、检查经办人、证明人、验收入（限实物）、单位盖章或手印（限自制单）、审批人签字是否完备

13、，并符合本单位和会计核算中心审批权限的规定。（二）整理原始凭证财务报账员对预审合格的原始凭证进行整理、归类、粘贴并核清凭证张数和金额。（三）填制报账单对整理并归类好的原始凭证，按照费用报销分类单、乡镇卫生院收入汇总表、住来报销单、预付款项凭证（附申请单）和内部转账结算单等凭证单据的要求，汇总分类认真填写，对转账支付的款项要求提供收款对象的开户银行及账户等情况，交核算中心审核。（四）单位报账员对核算中心退回的不合规、不合法的凭证要及时按要求补充或更正，补充或更正后再报账。（五）登记账册。财务报账员根据会计中心的审核单和其他凭证登记有关账册。九、乡镇卫生院财务市管的基本原则（一）预算管理权不变原则

14、。乡镇卫生院在市卫生局指导下，编制本院预算、决算草案和本院预算的调整方案，组织预算的执行。（二）资金所有权和使用权不变原则。乡镇卫生院资金的所有权和使用权仍归乡镇卫生院，资金结余归乡镇卫生院所有；乡镇卫生院原有的各项债权、债务仍由乡镇卫生院享有和承担。（三）财务审批权不变原则。属于乡镇卫生院事权范围内的支出，仍由乡镇卫生院规定程序审批。（四）坚持乡镇卫生院法人地位不变的原则。各乡镇卫生院法人地位不变，本院开支的报销凭证仍由本院法人代表审批签章才能有效。（五）坚持核算与服务原则。通过会计核算为统管单位提供业务技术指导，贯彻核算为统管单位提供服务的原则。（六）坚持财务审批和会计核算相分离原则。实行

15、会计集中核算后各乡镇卫生院会计核算业务由核算中心办理，其它财务管理事项仍由各乡镇卫生院负责。（七）坚持核算与监督原则。核算是前提，监督是保证，会计核算与会计监督是会计核算管理中心会计工作基本职能。十、乡镇卫生院会计核算管理中心财务审核规定为了加强乡镇卫生院会计核算和监督，严格审批报账制度，促进核算中心的规范化、制度化建设，根据会计法和有关财务制度规定，特制定本规定。（一）凡纳入本核算中心管理的各乡镇卫生院，需要预留一张盖有单位财务公章、财务负责人和报账员签字的印鉴卡。（二）报账凭证1、各乡镇卫生院经费开支必须控制在经费预算内，坚持“一支笔”审批原则，大额开支须经过院领导班子集体讨论决定。2、各

16、乡镇卫生院在办理各项经济事项时，必须取得或填制合法、合规的原始凭证，其基本要求是：（1）原始凭证必须是税务发票，财政部门印制的票据，不得使用白条。（2）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证日期；填制凭证单位名称或填制人姓名；接受凭证单位名称；经济业务内容；经济业务数量、单价和金额；单位签章、经办人签字、报账单位领导审批、报账员签字。（3）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员签名和盖章。（4）凡要求填写大小写金额的原始凭证，大小写金额必须相等。剪裁发票的剪裁金额必须与填写金额相符。（5）一式几联的原始凭证，应注明各联的用途，只能以一联作为报

17、销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写。（6）原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证所注经济业务内容有误的，应当由开出单位重开或更正，并在更正处加盖开出单位的公章、原始凭证金额有误，应由开出单位重写，不得在原始凭证上更正。（7）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原开出单位盖有公章的证明（原始凭证复印件），并注明原来凭证的号码、金额、内容等，由单位财务负责人批准后，才能作为原始凭证；如果确实无法取得证明的，由当事人写出详细情况，由知情人证明，由单位负责人批准后，代作原始凭证。（8）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件（复印件）作为原始凭证的附件。（9）凡属政府采购范围的开支

18、必须按政府采购程序办理相关手续，核算中心凭采购合同、验收单、正式发票做账。（10）以下支出报账时，须附相关的附件：招待费须附有招待安排结算单；小车修理费须附有修理费清单；会议费须附有参会人员报到签字单；修缮费须附有修缮合同，预算或修理清单以及竣工验收决算等；支付物品购置须有相关协议（合同），验收单等；基本建设支出须附有合同副本，工程概（预）算和经财政部门审核批复的工程财务决算。十一、乡镇卫生院备用金管理规定（一）备用金的金额核定。核算中心根据各乡镇卫生院具体情况核拨定额备用金，备用金中含新农合直补报销所需资金，其额度不超过乡镇卫生院上年度年平均月支出总额的1.5倍。（二）备用金的支付范围。备用

19、金是用以支付现金支出业务和新农合直补报销所需现金，报账员应严格按照现金管理暂行条例规定的使用范围使用现金，超出现金使用范围和支付限额的实行转账支付。对于已发生的经济业务，报账员应按时向核算中心报账，以补充备用金定额。（三）备用金由报账员妥善保管。报账员应对备用金的安全负完全责任，对备用金实行严格管理，采取有效措施防盗、防遗失。（四）各单位财务负责人要监督备用金的安全，不定期抽查备用金使用情况，督促报账员定期盘点备用金。一旦发现报账员有利用备用金舞弊的行为，除给予相关处分外，应立即将其调离报账员岗位。（五）月末备用金余额应控制在2000元以内，超过控制额的报账员应出书面原因。十二、乡镇卫生院费用

20、开支审核权限乡镇卫生院费用开支实行两级审核。（一）金额1万元（含1万元）以下的支出项目，由报账员初审后领导签字付款。金额在1万元以上的支出项目，由报账员初审，核算会计复审，主要领导审批后，交报账员付款。（二）购置单价在5000元（含5000元）以上的家俱、医疗、家电、通讯等设备、乡镇卫生院逐月和年末发放的目标责任奖，投资额在1万元（含1万元）以上的基本建设（含维修）开支项目，由核算会计初审，领导复审，再报卫生局财务股，并请示分管财务的领导审批后，交报账员付款。（三）核算中心会计有权拒付不真实、不合理的开支凭证，如果双方有异议，需填写“拒付理由书”，由核算会计提出意见，经卫生局财务股审查后，报分

21、管财务的领导审批签字后予以拒付。（四）对于弄虚作假，严重违法的原始凭证，应当予以扣留，并及时向卫生局财务股和分管财务的领导报告，请求查明原因，并追究当事人的责任。（五）对于记载不准确、不完整的开支凭证，核算中心予以退回，要求更正、补充。（六）对于合理、合法，因业务需要超过标准开支的，单位提供专项详细说明，并按规定程序审批，方可报销。十三、乡镇卫生院会计核算管理中心服务承诺（一）文明服务。仪表整洁，举止庄重，戴证上岗，礼貌待人，言语和气，来有迎声，去有送声。（二）优质服务。工作认真，一丝不苟；工作规范化，办事程序化；热心为办事人员释疑解难，提供委派单位需要的会计资料；月份、季度、年度按时向所管单

22、位报送会计报表；并进行会计的监督与服务。（三）高效服务。在规定报账时间内及时办理报账事项，尽量减少办事人员的等候时间，非报账时间内单位有特殊情况，同样及时受理报账事宜。每季度提出会计分析报告。（四）廉洁服务，严格遵守委派会计廉洁自律“十不准”规定，不以工作特权索、拿、卡、要。十四、会计核算管理中心拒绝或予以纠正的事项（一）原始凭证不真实、不合法的。（二）不符合国家有关财政法规和财务制度的。 （三）原始凭证内容填写不齐全、不完整及大小写金额涂改的。（四）擅自提高开支标准、乱支滥用、铺张浪费、挥霍国家资金、损公肥私、假公济私的。（五）基本建设及修缮未经市卫生局批准，设备购置未经市卫生局批准及未进行

23、政府采购的。乡镇卫生院报帐员月末需收集上报资料1、当月业务收入存款单据（附门诊和住院发票记账联）、收入统计表、十大率表、代报卫生室新农合补偿金明细表（由合管所签字盖章）、村卫生室收入统计表；2、当月上级（卫生局、财政局、医保局、保健院、合管中心）拨款单据；3、当月购进药品、材料、试剂、疫苗单据（须有验收人签字）和汇总表；4、当月各科室及村卫生室领用药品、材料单据（须有领货人签字）和汇总表；5、当月提取备用金的现金支票头；6、当月转账和付款的转账支票头（电汇单）及相关发票；7、当月发放临时工工工资的名册及转账支票头；8、当月所有现金报销的单据；9、季度药库、药房、库存物资清仓盘点表；10、当月银

24、行对账单据（当月所记录的银行存款日记账余额应与银行对账单相符）11、最终归集整理成收入、购进、领用、提备用金及转账、现金支付公业务费（医疗支出和公共卫生支出分开）、季度末库存物次清仓盘点表和年末固定资产清理表七类单据；12、具体操作事项见文山市乡镇卫生院报账制度。基层医疗卫生机构会计核算业务指导一、 账簿设置：1、总账：库存现金；银行存款；财政应返还额度；应收医疗款；其它应收款；库存物资；固定资产；在建工程；借入款；待结算医疗款；应缴款项；应付账款；预收医疗款；其它应付款；固定基金；事业基金；专用基金；本期结余；财政补助结余；结余分配；医疗收入；财政补助收入；上级补助收入；其他收入；医疗卫生支

25、出；财政基建设备补助支出；其他支出。2、明细账簿：应收医疗款明细账；其它应收款明细账；库存物资（药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料）；固定资产明细账；借入款明细账；待结算医疗款（门诊收费、住院收费）明细账；应缴款项明细账（应缴医疗款、应缴其他收入）；应付账款明细账；预收医疗款明细账；其它应付款明细账；医疗卫生支出明细账。医疗卫生支出二级明细内容：医疗支出和公共卫生支出医疗支出和公共卫生支出同设三级明细为：人员经费；药品支出；卫材支出、其它材料支出；非财政资本性支出；维修费；其他公用经费；提取医疗风险基金。其他公用经费用多栏式明细账设立的内容：办公费；印刷费；水电费；邮电费；取暖费；交通费；差

26、旅费；会议费；培训费；招待费；福利费；劳务费；维修费；专用材料费；建筑物购建费；办公设备购置费；专用设备购置费；其他。 3、财政支出备查簿：分别为财政基本支出备查簿和财政项目支出备查簿，仅反映用财政性资金支出的明细情况；用多栏式明细反映内容，财政基本支出备查簿和财政项目支出备查簿在一本上反映。目前除基本建设、设备购置、重大公共卫生服务项目为财政项目支出 备查的内容外，其余均在财政基本支出备查簿反映。为年终决算考虑，建议将每月职工工资明细反映于备查簿内（单列）。4、要求：、记账凭证要编号（按经济事项发生时间编列，不能缺号、断号、重号）、记账凭证附件也要连续编号并在凭证上注明，登记账簿（总账和明细

27、账）时，要按记账凭证编号连续依次登记。、购置大型设备、药品、卫生材料所取得的支出原始单据后要附验收单；无实物的支出原始单据后要附清单，并且要注明事由，经办人和领导签字。售货单位的换发票如果售货单位盖章且货物名称、数量、单价、金额标明的可以无附件，但未标明的必须要附清单。取得售货单位本单位发票的，如果名称、数量、单价、金额不清楚的，发票后必须要附清单。、用医疗支出和公共卫生支出支出购建固定资产的支出，原始单据后要附合同；预算，决算和工程验收报告；在做支出凭证时同时要在凭证上做 借：固定资产 货：固定基金 的记录，并及时登记固定资产明细账簿。固定资产明细账应分类登记，明细类别为房屋建筑物、通用设备

28、、专用设备、电子设备、交通运输设备、家俱用具，账内登记购置时间、名称、规格、型号、数量、单价、金额等。二、 记账凭证制作实例 ：1、从财政提取备用金5000元。借：库存现金 5000 贷：银行存款 50002、李某借差旅费2000元。借：其他应收款-李某 2000 贷：库存现金 20003、李某经批准报销差旅费1500元（其中：伙食补助费160元、市内交通补助40元），交回现金500元。借：库存现金 500 医疗卫生支出-医疗支出 (或公共卫生支出)-差旅费 1500 贷：其他应收款-李某 20004、从C公司购入药品69500元已入库,其中:西药57500元;中草药12000元,用银行存款支

29、付50000元,欠账19500元.借：库存物资-药品-药房药品 69500-西药 57500 -中草药 12000 贷：银行存款 50000 应付帐款-C公司 195005、支付C公司购药欠款19500元。借：应付帐款-C公司 19500 贷：银行存款 195006、从C公司购入卫生材料12000元,款已付。借：库存物资-卫生材料 12000 贷：银行存款 120007、收到村卫生室交来购药款5000元 借：银行存款 5000 贷：其他应付款-*村卫生室购药款 50008、卫生院从C公司代购*村卫生室药品5000元，货到已验收，已付款4000元，欠1000元购药款。借：库存物资-药品-药房药品

30、村卫生室药品 5000 贷：银行存款 4000 应付帐款-C公司 10009、卫生院发给*村卫生室药品5000元。借：其他应付款-*村卫生室购药款 5000贷：库存物资-药品-药房药品村卫生室药品 5000如果用其他应付款中村卫生室新农合门诊垫付款支付时，减少卫生院给村卫生室转新农合门诊垫付款，亦减少村卫生室给卫生院存购药款两个款项来往环节。借：其他应付款-村卫生室新农合门诊垫付款 5000贷：库存物资-药品-药房药品村卫生室药品 500010、药房报来破损报告表，其中：西药100元，中药50元。借：其他支出药品损失 150 贷：库存物资-药品-药房药品 150-西药 100-中药 5011、

31、药房盘点，中草药盘盈300，属正常盘盈；西药盘亏200，原因待查。（1）借：库存物资-药品-药房药品中药 300 贷：其他收入-药品盘盈 300（2）借：其他支出-药品损失 200 贷：库存物资-药品-药房药品西药 20012、盘亏药品200元，属责任事故，经会议研究由责任人赔偿150元，单位核报50元。借： 其他应收款-人 150 贷：其他收入-赔偿 15013、汇总门诊收费10000元,其中：检查收费300元、化验费300元、治疗收费200元、一般诊疗收费200元,药品收费9000元（西、中成药8500元，中草药500元）。存入银行1000元，新农合8元代金券垫付400元，20元代金券垫付

32、1000元，2010年黄卡垫付2000元，蓝卡垫付4000元，慢病管理垫付1600元。借：银行存款 1000应收医疗款 9000-应收医疗保险金 9000-新农合8元代金券垫付 400 -新农合20元代金券垫付 1000 -新农合2010年黄卡垫付 2000 -新农合2011年蓝卡垫付 4000-新农合慢病管理垫付 1600 贷：待结算医疗款-门诊收费 10000- 检查收费 300 - 化验收费 300- 治疗收费 200- 一般诊疗收费 200 - 药品收费 9000 -西药收费 8500 -中药收费 500药品执行零差率销售，药品销售支出12000元。借：医疗卫生支出-医疗支出-药品支出

33、 12000贷：库存物资-药品-药房药品 12000-西药 11300 -中草药 70014、汇总住院收费5000元,其中:床位收费200，诊察收费300元，检查收费500,治疗收费500元，护理收费500元，药品收费3000元(西、中成药2800元，中草药200元)，存入银行2000元，新农合住院垫付3000元。借：银行存款 2000 应收医疗款-新农合住院垫付 3000贷：待结算医疗款-住院收费 5000- 床位收费 200- 诊察收费 300- 检查收费 500 - 治疗收费 500- 护理收费 500 - 药品收费 3000 -西药收费 2800 -中药收费 20015、期末，将待结算

34、医疗款中的药品收费转入医疗收入，将其余的收费转入应缴款项科目，实现期末待结算医疗款的零余额。借：待结算医疗款-门诊收费 10000- 检查收费 300 - 化验收费 300- 治疗收费 200- 一般诊疗收费 200 - 药品收费 9000 -西药收费 8500 -中药收费 500 -住院收费 5000- 床位收费 200- 诊察收费 300- 检查收费 500 - 治疗收费 500- 护理收费 500 - 药品收费 3000 -西药收费 2800 -中药收费 200 贷：医疗收入-门诊收入 9000-药品收入 9000-中药收入 500 -西药收入 8500-住院收入 3000-药品收入 3

35、000-中药收入 200 -西药收入 2800 应缴款项-应缴医疗款 300016、将应缴款项中的应缴医疗款上缴国库3000元借:应缴款项-应缴医疗款 3000贷：银行存款 300017、收到财政返还医疗款时，按返还实际比例记入医疗收入，若本次返还按90%比例时2700元。借：银行存款 2700贷：医疗收入 -门诊收入- 检查收入 270 - 化验收入 270- 治疗收人 180- 一般诊疗收入 180 -住院收入- 床位收入 180- 诊察收入 270- 检查收入 450 - 治疗收入 450- 护理收入 450 18、基本公共卫生服务报账后,拨入基本公共卫生服务补助收入100000元，其中

36、，卫生院40000元，村卫生室60000元。借：银行存款 100000贷：财政补助收入公共卫生服务补助收入 100000-卫生院基本公共卫生补助收入 40000 -村卫生室基本公共卫生补助收入 60000 19、拨入综合改革以奖代补资金50000，其中，卫生院30000元，村卫生室20000元。借：银行存款 50000贷：财政补助收入公共卫生服务补助收入 50000-卫生院综改以奖代补资金 30000 -村卫生室综改以奖代补资金 20000 20、某卫生院收到省市卫生部门直接下拨的补助4000元。借：银行存款 4000贷：上级补助收入*补助收入 4000 21、某卫生院收到捐款3000元。借：

37、银行存款 3000 贷：应缴款项-应缴其他收入 300022、收到各种垫付的医疗款20000元，其中：合管办拔来卫生院12000元（8元代金券垫付400元，20元代金券垫付1000元，2010年黄卡垫付2000元，蓝卡垫付4000元，慢病管理垫付1600元，住院垫付3000元）;村卫生室8000元（8元代金券垫付800元，20元代金券垫付600元，2010年黄卡垫付3600元，蓝卡垫付3000元）。借：银行存款 20000贷：应收医疗款-应收医疗保险金 12000-新农合8元代金券垫付 400 -新农合20元代金券垫付 1000 -新农合2010年黄卡垫付 2000 -新农合2011年蓝卡垫付

38、 4000 -新农合慢病管理垫付 1600-新农合住院垫付 3000其他应付款-村卫生室新农合垫付 8000-新农合8元代金券垫付 800 -新农合20元代金券垫付 600 -新农合2010年黄卡垫付 3600 -新农合2011年蓝卡垫付 300023、卫生院支付村卫生室新农合垫付款8000元（8元代金券垫付800元，20元代金券垫付600元，2010年黄卡垫付3600元，蓝卡垫付3000元）。借：其他应付款-村卫生室新农合垫付款 8000-新农合8元代金券垫付 800 -新农合20元代金券垫付 600 -新农合2010年黄卡垫付 3600 -新农合2011年蓝卡垫付 3000 贷：银行存款

39、800024、卫生院支付村卫生室基本公共卫生服务补助60000元 借：医疗卫生支出公共卫生支出-劳务费（村级） 60000 贷：银行存款 6000025、卫生院支付村卫生室综合改革以奖代补资金20000元 借：医疗卫生支出公共卫生支出-劳务费（村级） 20000 贷：银行存款 2000026、卫生院支取暖用煤款5000元，经领导批准以银行存款支付。借：医疗卫生支出-医疗支出（公共卫生支出）-取暖费 5000 贷：银行存款 500027、卫生院支付办公费800元，水电费400元，邮电费300元，交通费的1000元，差旅费500元，经领导批准以库存现金支付。基层卫生院发生的费用，尽可能在公共卫生支

40、出科目中核算。不足部分在医疗支出中列支。以下分录列在公共卫生支出科目。借：医疗卫生支出-公共卫生支出（或医疗支出） 3000-办公费 800 -水电费 400 -邮电费 300 -交通费 1000 -差旅费 500 贷：库存现金 300028为开展基本医疗，领用卫生材料500元、公共卫生服务活动领用卫生材料1000元借：医疗卫生支出-医疗支出-卫材支出 500 -公共卫生支出-卫材支出 1000 贷：库存物资-卫生材料（明细） 150029、固定资产的购入。某卫生院用本院资金购入B超机一台12000元，运杂费200元，安装费为400元，款项均以银行存款支付。借：医疗卫生支出-医疗支出-专用设备

41、购置 12600 贷：银行存款 12600同时：借：固定资产-专用设备-B超机 8600 贷：固定基金-固定资产占用 860030、卫生院无偿拨入国债项目全血细胞分析仪一台,调拔单价格53000元。 借：固定资产 -专用设备 53000 贷：固定基金-固定资产占用 5300031、固定资产的报废和毁损。某卫生院一台麻醉机已经坏损，价值40000元。报经财政部门批准做变价处理，取得变价收入300元。借：固定基金-固定资产占用 40000 贷：固定资产-专用设备-麻醉机 40000借：银行存款 300贷：应缴款项-应缴资产处置收益 30032、将应缴款项中的应缴医疗款上缴国库300元借:应缴款项-

42、应缴医疗款 300贷：银行存款 30033、年末，按有关规定计提计提医疗风险基金（按全年总医疗收入的1%计提）如提3000元。借：医疗卫生支出医疗支出提取医疗风险基金 3000贷：专用基金医疗风险基金 300034、期末，将各项收入转入本期结余，其中：医疗收入14700元，财政补助收入150000元借：医疗收入 14700 -门诊收入 9900 -住院收入 4800财政补助收入-公共卫生补助收入 150000上级补助收入-*补助收入 4000其他收入 450贷：本期结余 16915035、期末，将各项支出转入本期结余，其中：医疗卫生支出118600元，其中，医疗支出34600元，公共卫生支出8

43、4000元借：本期结余 118950贷：医疗卫生支出 118600 -医疗支出 34600 -公共卫生支出 84000 其他支出 35036，期末，分析本期结余中财政补助结余为：财政补助收入150000元医疗卫生支出中用财政补助收入支出的84000元（上述村卫生室公共卫生服务补助60000元；村卫生室以奖代补资金20000元；卫生院在公共卫生服务中用的卫生材料1000元，在公共卫生服务中列支的费用3000元。）66000元。借：本期结余 66000货：财政补助结转（余）-财政基本补助结转 6600037、年末，本期结余余额为借方的（亏损）结转借：结余分配- 待分配结余 15800 贷：本期结余 1580038、年末，结余分配为借方余额的（亏损），用事业基金弥补亏损时，借：事业基金 15800贷：结余分配事业基金弥补亏损 1580039、事业基金弥补亏损后，做如下科目借：结余分配事业基金弥补亏损 15800贷：结余分配待分配结余 1580040、年末，如果本期结余在转出财政补助结余后为贷方结余（结余），应转到结余分配-待分配结余处理。例如：本期结余在转出财政补助结余后为贷方结余为23000元，借：本期结余 23000贷：结余分配 - 待分配结余 2300041、按照省财政厅、省卫生厅的规定，结余分配提取职工福利基金、职工奖励基金各30%后，将40%的部分转到事业基金。