财政支出理论与内容

《财政支出理论与内容》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财政支出理论与内容（14页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、n更多公司学院： 中小公司管理全能版183套讲座+89700份资料总经理、高层管理49套讲座+16388份资料中层管理学院46套讲座+6020份资料国学智慧、易经46套讲座人力资源学院56套讲座+27123份资料各阶段员工培训学院77套讲座+ 324份资料员工管理公司学院67套讲座+ 8720份资料工厂生产管理学院52套讲座+ 13920份资料财务管理学院53套讲座+ 17945份资料销售经理学院56套讲座+ 14350份资料销售人员培训学院72套讲座+ 4879份资料n更多公司学院： 中小公司管理全能版183套讲座+89700份资料总经理、高层管理49套讲座+16388份资料中层管理学院46

2、套讲座+6020份资料国学智慧、易经46套讲座人力资源学院56套讲座+27123份资料各阶段员工培训学院77套讲座+ 324份资料员工管理公司学院67套讲座+ 8720份资料工厂生产管理学院52套讲座+ 13920份资料财务管理学院53套讲座+ 17945份资料销售经理学院56套讲座+ 14350份资料销售人员培训学院72套讲座+ 4879份资料经济师考试_财政税收讲义第二部分财政支出第二章财政支出理论 第一节财政支出的分类 掌握财政支出的多种分类措施；熟悉多种分类的根据分类根据分类成果1.按财政支出的经济性质分类（重要）（1）购买性支出直接体现为政府购买商品或劳务的活动。特点：遵循等价互换的

3、原则（2）转移性支出直接体现为资金的免费的、单方面的转移。特点：政府财政付出了资金，未获得任何商品和劳务。2.按财政支出在社会再生产中的作用分类（很重要）（1）补偿性支出目前只剩余公司挖潜改造支出一项。（必须记住）（2）消费性支出（3）积累性支出3.按照财政支出的目的性分类（熟悉）（1）避免性支出（2）发明性支出4.按照政府对财政支出的控制能力分类（熟悉）（1）不可控制性支出（2）可控制性支出5.按财政支出的收益范畴分类（熟悉）（1）一般利益支出（2）特殊利益支出 第二节财政支出的经济影响 1.掌握购买性支出和转移性支出对生产、流通、分派和国民经济运营的不同影响注意购买性支出增减变动对国民收入

4、的影响：政府购买性支出的增长，形成经济繁华的局面；政府购买性支出的减少，形成经济萎缩的局面。购买性支出对经济的影响转移性支出对经济的影响对流通领域的影响在社会总需求中，占重要地位的是个人的消费需求。政府购买性支出是现代市场经济条件下多种商品和劳务的销售得以实现的必不可少的条件。政府转移性支出是现代市场经济条件下多种商品和劳务的销售得以实现的必不可少的条件。对生产领域的影响掌握：1.政府购买性支出的增长：直接或间接增长社会总需求价格上升公司利润率提高公司扩大生产所需生产资料增多导致社会生产的膨胀，增长国民收入，形成经济繁华的局面。如果转移性支出的对象是个人或者家庭，其对生产的影响就是间接的。掌握

5、：2.政府购买性支出的减少：往往会通过直接或间接减少社会总需求，而导致社会生产的萎缩，减少国民收入，形成经济萎缩的局面。如果转移性支出的对象是公司，其对生产的影响就是直接的。对分派领域的影响1.购买性支出的总额不变，只是所购买的商品或者劳务的构造发生变化时，将影响整个社会的收入分派状况。也许变化在初次分派中形成的国民收入分派格局。2.购买性支出在总额上发生变化，而在构造上仍保持着本来的状况。 （1）购买性支出普遍增长时：增进社会生产增长国民收入增长资本的利润率和劳动力的工资都会有所提高。（2）购买性支出普遍减少时：社会生产萎缩国民收入减少资本的利润率和劳动力的工资都会有所下降。2.注意购买性支

6、出与转移性支出的经济影响比较购买性支出转移性支出（一）对社会的生产和就业的影响不同对生产和就业的影响是直接的对生产和就业的影响是间接的对国民收入分派的影响不同对国民收入分派的影响是间接的对国民收入分派的影响是直接的（二）对政府的效益约束不同对政府的效益约束较强对政府的效益约束较弱（三）对微观经济组织的预算约束不同对微观经济主体的预算约束是硬的。对微观经济主体的预算约束是软的。（四）执行财政职能的侧重点不同以购买性支出占较大比重的支出构造的财政活动，执行资源配备的职能较强以转移性支出占较大比重的支出构造的财政活动，执行国民收入分派的职能较强 第三节财政支出的规模 一、财政支出规模的衡量指标1.掌

7、握财政支出的衡量指标可以用财政支出的绝对量和相对量来衡量财政支出规模。常用财政支出的相对量作为衡量和考察财政支出的指标。用财政支出占国民收入的比重来衡量财政分派的规模，反映了财政分派的真实规模，也反映了财政分派对国民经济的作用限度，更能反映财政分派的真实状况。2.国内选用的衡量指标：财政支出/国民收入。而现代市场经济国家大多选用国民生产总值或者国内生产总值作为分母衡量财政支出的规模。衡量财政分派规模应采用的指标是财政支出/国民生产总值。二、财政支出的增长趋势1.掌握财政支出的增长趋势：财政支出无论是从绝对量上还是从相对量上来看，在世界各国都呈现出上升的趋势。2.熟悉西方财政经济理论界对财政支出

8、规模趋势的分析对财政支出增长现象的解释重要有：瓦格纳的政府活动扩张法则、皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”、马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”、鲍莫尔的“非均衡增长模型”等。三、中国财政支出规模分析（熟悉）1.理解国内财政支出规模的状况从1978年至1996年，国内财政支出占国内生产总值以及中央财政支出占全国财政支出总额的比重都呈现出明显的下降趋势。2.掌握国内财政支出占国内生产总值比重下降的因素政策性调节、管理水平有待提高、管理体制上的因素和记录因素 第四节财政支出的效益分析 一、财政支出效益分析的意义财政支出必须讲究效益，其主线因素在于社会经济资源的有限性。二、财政支出效益分析的特

9、点（掌握）财政支出效益分析与微观经济组织生产经营支出效益分析的差别重要体目前：1.计算所费与所得的范畴不同财政支出效益分析中计算所费与所得的范畴较宽。2.衡量效益的原则不同财政支出效益分析：经济效益与社会效益的双重的效益原则。3.择优的原则不同财政分派所追求的是整个社会的最大效益。三、财政支出效益分析的措施1.掌握财政支出效益分析的措施：成本-效益分析法、最低费用法以及公共劳务收费法。2.掌握各措施合用的领域： 措施合用范畴（一）成本-效益分析法合用于那些有直接经济效益的支出项目，特别合用于投资性支出项目。（二）最低费用法 合用于那些只有社会效益，其产品不能进入市场的支出项目，如军事、政治、文

10、化、卫生等支出项目。（三）“公共劳务”收费法对于那些既有社会效益，又有经济效益，但其经济效益难以直接衡量，而其产品可以所有或部分进入市场的支出项目（如教育、交通等支出），合适采用公共劳务收费法。公共劳务的定价： 1.免费和低价政策如强制进行义务教育，强制注射疫苗等。2.平价政策如公路、公园、铁路、医疗。3.高价政策3.熟悉成本-效益分析法 第三章财政支出的内容 第一节购买性支出 购买性支出涉及社会消费性支出和财政投资性支出。属于社会消费性支出的有：行政管理费，国防费，文教、科学、卫生事业费，尚有工交商农等部门的事业费等。从世界各国的一般发展趋势来看，社会消费性支出的绝对规模总的是呈现一种扩张趋

11、势，相对规模在一定发展阶段也是扩张趋势，达到一定规模则相对停滞。一、行政管理费与国防费支出1.掌握行政管理支出的内容：行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出。按费用要素分类，行政管理费涉及人员经费和公用经费两大类。2.掌握行政管理支出的趋势从世界各国的一般状况看，行政管理支出的绝对数是增长的，但它在财政支出总额中所占的比重却呈下降趋势。新中国成立后来，国内的行政管理支出占财政支出的比重曾一度浮现下降的趋势，但自改革开放以来，却浮现了相反的趋势，行政管理支出一度浮现了上升的趋势。3.熟悉国防费支出的内容：涉及国防费、民兵建设费、国防科研事业费和防空经费等。国内国防费所有纳入国家

12、预算安排，实行财政拨款制度。二、文教科学卫生等事业支出1.掌握文教科学卫生支出的内容：涉及教育支出、科学研究费支出、卫生支出等。2.掌握文教科学卫生支出改革的内容（1）教育支出发展中国家目前教育支出体制改革的核心，在于加大对初等教育的投资，提高初等教育经费在教育经费中的比重。（2）科学研究支出用于那些外部效应较强的科学研究活动（重要是基本科学）的经费应由政府承当，而那些可以通过市场互换来充足弥补成本的科学研究（重要是应用性研究），则可由微观主体来承当。国内财政用于科学研究支出及其占财政支出和GDP的比重基本上是逐年有所提高。（3）卫生支出公共卫生领域是具有很大外部效应和非排她性的公共产品，因此

13、应由政府提供公共卫生。此外政府提供公共卫生的另一种重要理由，是公平的收入分派。3.加强管理，提高文教科学卫生支出的效益（1）逐渐规范财政资金供应范畴；（2）改革和完善文教科学卫生事业单位的财务制度；（3）改革事业单位管理形式；国内本来的事业单位管理措施，是根据经费自给率的大小，划分为全额管理、差额管理和自收自支三种管理形式。（4）履行定额管理，改善资金分派措施；新的分派措施是在定额管理的基本上，实行“零基预算法”。（5）多种形式发展事业，多渠道筹集资金，实行收支统一管理。三、财政投资性支出注意财政投资性支出的内容：基本设施投资、财政农业投资等（一）掌握政府财政投资的特点和原则1.政府财政投资的

14、特点和范畴（1）掌握政府投资与非政府部门投资的特点非政府部门投资政府投资赚钱性追求微观上的赚钱性可以不赚钱或微利，但是政府投资项目的建成，可以极大地提高国民经济的整体效益项目规模一般无力承当规模较大的投资项目，只能从事周转快、见效快的短期性投资。政府财力雄厚，并且资金来源多半是免费的，可以投资于大型项目和长期项目。效益原则不也许顾及非经济的社会效益可以从事社会效益好而经济效益一般的投资（2）影响政府投资与非政府部门投资在世界各国社会总投资中所占的比重的两个重要因素：经济体制的差别；经济发展阶段的差别。（3）理解直接调控和间接调控的概念。2.政府投资的决策原则资本-产出比率最小化原则；资本-劳动

15、力最大化原则；就业发明原则。（二）基本设施投资1.基本设施投资的性质从整个生产过程来看，基本设施具有公用性、非独占性和不可分性，这些特性决定了它具有“公共产品”的一般特性。应当由政府支持基本设施投资。2.从经济性质看，基本设施从总体上说可以归类为混合产品，可以由政府提供，可以由市场提供，也可以采用混合提供方式。理解基本设施投资的五种提供方式。3.政府投资并不意味着完全的免费拨款。掌握财政投融资的五个基本特性：（1）财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资。（2）财政投融资的目的性很强，范畴有严格限制。它重要是为具有提供“公共产品”特性的基本产业部门融资。（3）筹划性与市场机制相结合。（4）财

16、政投融资由国家设立的专门机构政策性金融机构负责统筹管理和经营。政策性银行的资本金，重要应由政府预算投资形成。（5）财政投融资的预算管理比较灵活。（三）财政农业投资 1.理解财政对农业投资的必要性2.财政对农业投入的范畴和重点财政农业投资应重要投资于以水利为核心的农业基本设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面。3.理解进一步完善国内财政的支农政策 第二节转移性支出 一、社会保障支出（一）社会保障的概念与内容社会保障制度由德国的俾斯麦政府于19世纪80年代首创。社会保障能起到增进社会稳定和经济发展的良好作用。掌握社会保障支出的内容：社会保险、社会救济、社会福利中的一部分和社会优抚。掌握其具体

17、内容，注意社会保险是现代社会保障的核心内容。 掌握国内社会保障的重要内容类型解释具体内容（1）社会保险现代社会保障的核心内容，是一国居民的基本保障。养老保险：重要对象是工商业的广大劳动者。失业（待业）保险：与养老保险相比，失业保险基金征集较少。因素：第一，失业风险波及的对象相对较少，失业风险经历的时间也相对较短；第二，失业津贴的发放是有条件的，一般的原则也较低。医疗保险：不仅患病职工（退休职工）可以享有，职工的直系亲属也可享有一定的医疗补贴。疾病、生育保险工伤保险：待遇原则一般高于非因公负伤的职工。伤残保险：向未达到退休年龄但却因伤残而失去劳动能力的职工支付伤残补贴金。（2）社会救济通过国家财

18、政拨款，保障生活确有困难的贫困者最低限度的生活需要。特点：所有费用由政府从财政资金中解决，接受者不需要缴纳任何费用；受保人享有社会救济待遇需要接受一定形式的经济状况调查，国家向符合救济条件的个人或家庭提供救济。（3）社会福利中的一部分重要是国家民政部门提供的，重要是对盲聋哑和鳏寡孤单的社会成员予以的多种物质协助，其资金来源大部分是国家财政预算拨款。如社会福利院。（4）社会优抚对革命军人及其家属提供的社会保障。（二）理解市场经济条件下社会保障制度的经济意义（三）掌握社会保障制度的类型类型特点1.社会保险型政府按照“风险分担，互助互济”的保险原则举办的社会保险筹划。受保人和雇重要缴纳保险费。受保人

19、发生受保事故时，无论其经济条件如何，只要按规定交纳了保险费，就可以享有政府提供的保险金。2.社会救济型（1）受保人不用缴纳任何费用，保障资金完全由政府从一般政府预算中筹资；（2）受保人享有保障筹划的津贴需要通过家庭收入及财产调查。3.普遍津贴型受保人及其雇主并不需要缴纳任何费用，普遍津贴的资金来源与社会救济同样也完全由政府一般预算拨款，与社会救济不同的是，受保人在享有津贴时并不需要进行家庭生计调查。4.节俭基金型政府按照个人账户的方式举办的社会保障筹划。雇主和雇员都必须依法按照职工工资的一定比例向雇员的个人账户缴费。个人账户中缴费和投资收益形成的资产归职工个人所有。节俭基金类型的社会保障筹划与

20、社会保险筹划相比，其最大的特点是受保人之间不能进行任何形式的收入再分派，因而不具有互助互济的保险功能。这种保障筹划虽然没有任何收入再分派功能，但却具有强制储蓄的功能。（四）国内的基本社会保障制度（重点内容）养老保险、失业保险和医疗保险，掌握个人、公司缴费的比例以及待遇。1.养老保险公司缴费的比例一般不得超过公司工资总额的20%；个人养老保险的缴费比例为本人缴费工资的8%。个人缴费年限满，在退休后可按月领取基本养老金。养老保险基金的结余除预留相称于两个月的养老金开支外，其他所有要购买国家债券和存入专户，不能用于其她赚钱性投资。2.失业保险城乡企事业单位要按照单位工资总额的2%缴纳失业保险费；职工

21、个人要按照本人工资的1%缴纳失业保险费，但城乡企事业单位招用的农民合同制工人本人不缴纳失业保险费。失业前所在单位和个人合计缴费时间领取失业保险金的待遇局限性1年的不能领取失业保险金满l年不满5年的最长期限为l2个月满5年局限性l0年的最长期限为l8个月l0年以上的最长期限为24个月3.医疗保险用人单位的缴费率应控制在职工工资总额的6%左右，职工个人的缴费率一般为本人工资收入的2%。（五）国内社会保障制度的进一步改革1.养老社会保险的筹资模式问题养老保险的筹资模式可分为现收现付式和基金式两大类。基金式又分为完全基金式和部分基金式两种。国内目前社会统筹和个人账户相结合的筹资模式，基本属于现收现付式

22、。有人主张保险的筹资模式及时地转为部分基金式。掌握辽宁改革试点的内容：注意个人账户总的缴费率从过去的11%减少到8%。 2.开征社会保险税问题3.广大农村人口的社会保障问题目前国家的首要任务是发展农村的社会救济和社会福利事业，并逐渐建立农村养老、医疗保险和最低生活保障制度。二、财政补贴支出（一）财政补贴的性质与分类1.熟悉财政补贴的主体、对象、目的；（1）财政补贴的主体是国家；（2）补贴的对象是公司和居民；（3）补贴的目的是为了贯彻一定的政策，满足某种特定的需要，实现特定的政治、经济和社会目的；2.掌握补贴的性质：通过财政资金的免费补贴而进行的一种社会财富的再分派。3.掌握财政补贴的分类，熟悉

23、多种补贴所涉及的内容分类根据分类成果注意（1）按财政补贴的项目和形式分类价格补贴、公司亏损补贴、财政贴息、减免税收、房租补贴、职工生活补贴、外贸补贴等公司亏损补贴与价格补贴的区别：价格补贴直接与市场零售商品有关，而公司亏损补贴重要与工业生产资料有关；价格补贴的直接受益人是居民，公司亏损补贴的直接受益人是有关的公司；价格补贴是在流通环节上的补贴，公司亏损补贴是在生产环节上的补贴；价格补贴的对象是商品，而公司亏损补贴的对象是公司。价格补贴在财政支出中列支，公司亏损补贴作为冲减收入解决。（2）按补贴的环节分类生产环节的补贴农业生产资料价格补贴、工矿产品价格补贴、生产公司的政策性亏损补贴等流通环节的补

24、贴农副产品价格补贴、商业和外贸公司的政策性亏损补贴等分派环节的补贴财政贴息和税收支出等消费环节的补贴职工副食品补贴（3）按补贴的经济性质分类生产补贴农业生产资料价格补贴、财政贴息生活补贴职工副食品补贴（4）按补贴的内容分类钞票补贴-明补职工副食品补贴实物补贴-暗补补贴接受主体并未真正获益的财政补贴，即补贴利益发生了转移的那部分财政补贴。如农副产品价格补贴和农业生产资料价格补贴。4.理解财政补贴的经济影响分析（1）财政补贴可以变化需求构造；（2）财政补贴可以变化供应构造；（3）将外部效应内在化；（4）财政补贴运用的限度三、税收支出（一）税收支出的概念与分类1.掌握税收支出的概念税收支出是政府为了

25、实现特定目的而放弃某些税收。税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。2.掌握税收支出的分类：从税收支出所发挥的作用来看，它可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。3.熟悉税收支出的形式形式解释1.税收豁免在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范畴等，以豁免其税收承当。最常用的税收豁免项目有两类：（1）免除关税与货品税；（2）免除所得税。2.纳税扣除准许公司把某些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或所有从应税所得中扣除，以减轻其税负。3.税收抵免容许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。最重要的税收抵免有

26、两种形式，即投资抵免（投资津贴）和国外税收抵免。4.优惠税率对合乎规定的公司课以较一般为低的税率。纳税限额事实上就是优惠税率的方式之一。5.延期纳税容许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应承当的税额。6.盈亏相抵盈亏相抵有一定的时间限制；就其应用的范畴来看，盈亏相抵措施一般只能合用于所得税方面。7.加速折旧在固定资产使用年限的初期计提较多的折旧8.退税作为税收支出形式的退税是指优惠退税。涉及两种形式：出口退税和再投资退税。出口退税波及的税种有：进口关税、增值税、消费税。4.理解税收支出的预算控制世界各国对税收支出进行预算控制的做法重要分为三种类型：非制度化的临时监督与控制、建立统一的税收支出账户、临时性与制度化相结合的控制措施。 第三章内容类别内容购买性支出社会消费性支出 行政管理费、国防费、文教科卫事业费投资性支出基本设施投资、财政农业投资转移性支出社会保障支出财政补贴税收支出