财务报表分析关键术语

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1、核心术语第1章公司财务报表分析概论1）财务报表：涉及基本财务报表、附表、附注及财务状况阐明书等内容的统一体。其中：基本财务报表是由公司会计部门提供的反映公司某一时期（或某一时点）财务状况与经营成果的书面文献。附注是对在资产负债表、利润表、钞票流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或具体资料，以及对未能在这些报表中列示项目的阐明等。（5&7）2）财务报告：本书的财务报告等同财务报表。3）资产负债表：是基本财务报表之一，它是以“资产=负债+所有者权益”为平衡关系，反映公司在某一特定日期财务状况的报表。（6）4）利润表：反映公司某一会计期间财务成果的报表。它可以提供公司在月底、季底或年度

2、内净利润或亏损的形成状况。利润表各项目间的关系可用“收入费用=利润”来概括。（6）5）钞票流量表：反映公司在一定会计期间钞票和钞票等价物流入与流出状况的报表。（6）6）所有者权益变动表：反映构成所有者权益的各个构成部分当期增减变动状况的报表。（7） 7）公司会计准则：是有关财务会计核算的规范，是公司的会计部门从事诸如价值确认、计量、记录和报告等会计活动所应遵循的原则。（）国内的会计准则体系由基本会计准则、具体会计准则、会计准则应用指南和解释公示等构成。（16） 8）权责发生制原则：也称应计制原则，基本含义是，凡属于本会计期间的收入和费用，无论其款项与否收付，均应作为本期间的收入费用解决；凡不属

3、于本期的收入费用，虽然其款项已在本期收取或付出，也不作为本期的收入和费用解决。（14）（）9）重要性原则：重要体现为，对某些经济业务，因其金额或数量较小而不单独反映，对揭示公司的财务状况不致发生重大影响，因而在解决时采用与其她项目合并，以突出其她重要性项目的做法。（13） 10）谨慎原则：又称稳健性原则，是指在对公司不拟定的经济业务进行解决时，应持保守态度。具体地说，就是凡可以预见的损失和费用均应予以确认，而对不拟定的收入则不予确认。（14）（） 11）客观性原则：公司会计准则基本准则的描述是：“公司应当以实际发生的交易或者事项为根据进行会计确认、计量和报告，如如实反映符合确认和计量规定的各项

4、会计要素及其他有关信息，以保证会计信息真实可靠，内容完整。”客观性原则有两层含义：一是可验证性；二是会计人员对某些会计事项的估计判断合法、合规、合理。（11）（&） 12）实质重于形式原则：公司“应当按照交易或者事项的经济实质进行确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为根据。”（13）（） 13）会计主体假设：是指每个公司的经济业务必须与公司的所有者及其她经济组织分开。会计主体假设规定了会计解决与财务报告的空间范畴，也限定了公司的会计活动范畴。（8）（&）14）持续经营假设：基本含义是，公司会计措施的选择应以公司在可预见的将来将以它现实的形式并按既定的目的持续不断地经营下去为假设。通

5、俗的讲，就是公司在可预见的将来不会面临破产、清算。（）第2章资产质量分析1）资产：是公司因过去的交易或者事项而形成、由公司拥有或控制、能以货币计量、预期会给公司带来经济利益的资源。(6)2）资产质量：就是指资产在特定的经济组织中，实际所发挥的效用与其预期效用之间的吻合限度。（39）3)流动资产：一般是指公司可以或准备在一年内或者超过一年的一种营业周期内转化为货币、或者被销售或被耗用的资产。（45）4）交易性金融资产：公司将来近期内发售而持有的金融资产，重要是公司以赚取差价为目的从二级市场购入的多种有价证券，涉及股票、债券、基金等。（50） 5）非流动资产：公司资产中变现时间在一年以上或长于一年

6、的一种营业周期以上的那部分资产。（61）（）6）可供发售金融资产：公司没有划分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。（61）7）持有至到期投资：到期日固定、回收金额固定或可拟定，且公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。（62）8）投资性房地产：为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。（66）9）固定资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一种会计年度的有形资产。（68）10）无形资产：公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币资产。涉及专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许经营权等。（73）11）股权投资：12）

7、债权投资：13）成本法： 14）权益法：（&）第3章资本构造质量分析 1）资本构造：（本书将其限定为公司资产负债表右方“负债与所有者权益”的构造。）？（85）（）2）负债：公司由于过去的的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出公司的现时义务。（6）3）流动负债：那些在一年内应当归还的债务。（88）4）非流动负债：一年以上归还的债务。（91）5）所有者权益：公司投资者对公司净资产的所有权，一般涉及公司所有者投入的资本以及留存利润等内容。（107）6）会计利润：按照公司会计的口径，在利润表中拟定的税前利润，国内习惯将其称为利润总额。（99）7）应纳税所得额：又称应税利润，应税收益，是指公司按照

8、当时所实行的税法在用于纳税申报、缴纳所得税时拟定的利润额。（99）8）临时性差别：是指资产、负债的账面价值与其计税基本不同产生的差别。（103）9）永久性差别：是指某一会计期间，由于会计准则、会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差别。这种差别在本期发生发生，不会在后来各期转回。（102）10）或有负债：是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在需要通过将来不拟定事项的发生或不发生予以证明；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很也许导致经济利益流出公司或该义务的金额不能可靠地计量。（95） 第4章利润质量与所有者权益变动表分析1）

9、 营业收入：公司在平常活动中形成的、会导致所有者权益增长的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（122）2） 营业成本：是指与营业收入有关的，已经拟定了归属期和归属对象的成本。（125）3） 毛利：营业收入减去营业成本。（138）4） 管理费用：公司行政管理部门为管理和组织公司生产经营活动而发生的各项费用支出。（126）5） 销售费用：公司在销售商品过程中发生的费用以及为销售本公司商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的经营费用。（127）6） 财务费用：公司为筹集生产经营所需资金而发生的费用。（128）7） 资产减值损失：8） 公允价值变动损益：9） 营业利润：营业利润=营

10、业收入营业支出营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+/公允价值变动损益+投资收益。（122） ？10） 利润总额：利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出。（122）11） 净利润：净利润=利润总额所得税费用。（122）12） 利润质量：13） 所有者权益变动表：反映构成所有者权益的各个部分当期增减变动状况的报表。（150）第5章钞票流量质量分析 1）钞票等价物：公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的钞票、价值变动风险很小的投资。（159）（）2）经营钞票流量：经营活动产生的钞票流量，经营活动是指公司投资活动喝筹资活动以外的所有交易和事项。3）投资活动钞票流量：投资活动

11、产生的钞票流量，投资活动是指公司的长期资产的构建和不涉及在钞票等价物范畴内的投资及其处置活动。重要涉及：获得和收回投资、构建和处置固定资产、无形资产和其她长期资产。（161）4）筹资活动钞票流量：筹资活动是指引致公司资本及债务规模和构成发生变化的活动。（162）第6章合并报表分析与财务质量1）合并报表：是综合反映母公司和子公司形成的公司集团整体财务状况、经营成果和钞票流量的财务报表。（185）2）汇总报表：重要是指由行政管理部门根据所属公司报送的报表，将各项目进行加总编制的报表。（185）3）公司集团：公司集团是以产权关系形成的，公司集团中，核心公司持有其她成员公司的股权，处在控制地位，公司集

12、团内的其她公司处在被控制地位。（186）？4）商誉：是公司合并成本不小于合并获得被购买方各项可辨认资产、负债公允价值份额的差额。（75）5）合并范畴：是指母公司编制合并报表中所波及的公司范畴。合并财务报表的合并范畴应当以控制为基本予以拟定。（186）6）少数股东权益：在股份制公司中，掌握非控制权股份的少数股东在公司中的权益称为少数股东权益。（187）第7章与财务质量分析有关的其她重要信息1）财务报表附注：是在基本报表主体之外列示的、对报表主体的形成以及重要报表项目的明细阐明。（208）2）会计政策：公司在编制财务报表时采用的原则、基本、惯例、规则和实务。国际会计准则（208）3）会计估计：是指

13、公司对成果不拟定的交易或事项以近来可运用的信息为基本所做的判断。（216）4）前期差错：是指由于没有运用或错误运用如下两种信息，而对前期的财务报表导致的省略漏报或错报：（1）编制前期财务报表时预期可以获得并加以考虑的可靠信息；（2）前期财务报表批准报出日可以获得的可靠信息。（217） 5）关联方关系：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。（218）？（填空）6）资产负债表后来事项：是指资产负债表日至财务报表批准报出日之间发生的有利或不利事项。其中，财务报表批准报出日，是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。（220

14、）（填空）7）审计报告：是指注册会计师对公司的财务报表所出具的就公司财务报表的编制与否恰本地反映了公司的财务状况和经营成果所出具的意见。（222）第8章公司财务质量的综合分析措施1）财务比率：是解释财务报表的一种基本分析工具。（239）？2）流动比率：是流动资产与流动负债的比率，反映公司运用其流动资产归还流动负债的能力。（241）3）速动比率：也叫酸性测试比率，是指速动资产与流动负债的比率，速动资产是指可以及时的、不贬值地转换为可以直接偿债的资产形式的流动资产。（241）4）流动资产周转率：5)应收账款周转率：等于平均应收账款除以平均日赊销额，一般用营业收入替代赊销额来计算此比率。（246）6

15、）存货周转率：营业成本比上平均存货。（246）7）固定资产周转率：营业收入比上平均固定资产原值。这个指标可以粗略计量公司固定资产发明收入的能力，反映公司管理层管理公司固定资产的能力。（246）8）总资产周转率：营业收入比上平均总资产，这个指标可以粗略计量公司资产发明收入的能力，反映公司管理层管理公司资产的能力。（247）（填空） 9）资产负债率：等于负债总额除以资产总额，表达公司所有资金来源中有多少来源于举借债务。（242）（） 10）毛利率：等于毛利除以营业收入，毛利等于营业收入减去营业成本。这个比率用来计量管理者根据产品成本进行产品定价的能力，也就是公司的产品尚有多大的降价空间。（244）（）11）营业利润率：营业利润除以营业收入，这个指标可以用来评价管理层的管理经营能力，是对公司经营能力的直接评价。（244）12）净资产收益率：13）每股收益：反映了公司一定期期平均对外发行的股份所享有的净利润。用公式表达为：每股盈余（每股收益）=14）市盈率：一般股每股市价与每股盈余的比例，反映市场对公司的盼望的指标，比率越高，市场对公司将来的前景越看好。（251）15）总资产报酬率：息税前利润比上平均总资产。（245）？16）已获利息倍数：17）财务状况：