《审计》考试试题与答案(doc 28)

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1、注册会计师新制度审计考试试题及答案解析一、单选题（本题型共6大题，20小题，每题1分，本题型共20分。每题只有一种对的答案，请从每题的备选答案中选出一种你觉得对的的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）（一）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出对的的专业判断。1.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其她错报也许影响财务报表使用者根据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表与否重大

2、，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D.较小金额错报的合计成果，也许对财务报表产生重大影响【答案】C【华夏大地教育网解析】本题考核对重要性的概念的理解。根据准则的规定，判断一种事项对财务报表使用者与否重大，是将使用者作为一种群体对共同性的财务信息的需求来考虑的。没有考虑错报对个别特定使用者也许产生的影响，由于个别特定使用者的需求也许极其不同，因此选项C不对的。参照教材P166。2.在拟定重要性水平时，下列各项中一般不适宜作为计算重要性水平基准的是（）。A.持续经营产生的利润B.非常常性收益C.资产总额D.营业收入【答案】B【华夏大地教育网解析】本题考核重要性水平常用的判断基准。在实务中

3、，有许多汇总性财务数据可以用作拟定财务报表层次的重要性水平的基准，例如，总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。因此选项B非常常性收益一般不作为计算重要性水平的基准。参照教材P170。3.使用重要性水平，也许无助于实现下列目的的是（）。A.拟定风险评估程序的性质、时间和范畴B.辨认和评估重大错报风险C.拟定进一步审计程序的性质、时间和范畴D.拟定重大不拟定事项发生的也许性【答案】D【华夏大地教育网解析】本题考核重要性水平的目的。注册会计师使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的有：决定风险评估程序的性质、时间和范畴；辨认和评估重大错报风险；拟定进一步审计程序的性质、时间和范畴

4、。因此选项ABC均为对的答案，选项D不是使用重要性水平的目的。参照教材P165。（二）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在拟定审计证据的充足性和合适性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出对的的专业判断。4.在拟定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）。A.错报风险越大，需要的审计证据也许越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据也许越少C.审计证据的质量存在缺陷，也许无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以减少所需获取的审计证据的数量【答案】D【华夏大地教育网解析】本题考核审计证据的数量。注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，减少审计风险，进而减少

5、所需获取的审计证据的数量。参照教材P181、183、172。5.在拟定审计证据的有关性时，下列表述中错误的是（）。A.特定的审计程序也许只为某些认定提供有关的审计证据，而与其她认定无关B.针对某项觉得从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表白审计证据不存在说服力C.只与特定认定有关的审计证据并不能替代与其她认定有关的审计证据D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据【答案】B【华夏大地教育网解析】本题考核审计证据的有关性。如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表白某项审计证据也许不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，但不是表白该审计证据不存在说

6、服力，因此选项B太绝对了。参照教材P181、184。6.在拟定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（）。A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠B.从外部独立来源获取的审计证据比从其她来源获取的审计证据更可靠C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠【答案】C【华夏大地教育网解析】本题考核审计证据的可靠性。从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，但复印件和传真件都容易是变造或伪造的成果，因此可靠性均较低，两者无法比较其可靠性。参照教材P182。（三）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在

7、理解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出对的的专业判断。7.职责分离规定将不相容的职责分派给不同员工。下列职责分离做法中对的的是（）。A.交易授权、交易执行、交易付款分离B.交易授权、交易记录、交易保管分离C.资产保管、交易执行、交易报告分离D.交易授权、交易付款、交易记录分离【答案】B【华夏大地教育网解析】本题考核职责分离。注册会计师应当理解职责分离重要涉及理解被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分派给不同员工，以防备同一员工在履行多项职责时也许发生的舞弊或错误。因此选项B对的。参照教材P311。8.持续监督活动应当贯穿于平常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于

8、持续监督活动的是（）。A.审计委员会定期理解财务数据B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行状况C.注册会计对年度财务报表进行审计D.内部审计人员对控制实行风险评估【答案】B【华夏大地教育网解析】本题考核对控制的监督。被审计单位通过持续的监督活动、专门的评价活动或两者相结合，实现对控制的监督，持续的监督活动一般贯穿于被审计单位平常经营活动与常规管理工作中，例如，管理层在履行其平常管理活动时，获得内部控制持续发挥功能的信息。因此选项B的表述属于持续监督活动。参照教材P312。9.在下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。A.控制风险B.控制活动C.对控制的监督D.控制环境【答案】A【华夏大

9、地教育网解析】本题考核内部控制要素。内部控制涉及下列要素：控制环境；风险评估程序；信息系统与沟通；控制活动；对控制的监督。因此选项A不属于内部控制的要素。参照教材P296。10.在拟定控制活动与否可以避免或发现并纠正重大错误时，下列审计程序中也许无法实现这一目的的是（）。A.询问员工执行控制活动的状况B.使用高度汇总的数据实行分析程序C.观测员工执行的控制活动D.检查文献和记录【答案】B【华夏大地教育网解析】在拟定控制活动与否可以避免或发现并纠正重大错报时，分析程序无法实现这一目的，因此选项B错误。（四）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在考虑运用专家的工作时，A注册会计师遇到下列

10、事项，请代为做出对的的专业判断。11.在拟定与否需要运用专家的工作时，A注册会计师一般不需考虑的因素是（）。A.审计项目构成员对所波及事项具有的知识和经验B.根据所波及事项的性质、复杂程序和重要性拟定的重大错报风险C.出具审计报告的时间规定D.在筹划获取的其她审计证据的数量和质量【答案】C【华夏大地教育网解析】本题考核注册会计师拟定与否运用专家的工作时的因素。在拟定与否需要运用专家的工作时，注册会计师应当考虑下列因素：项目构成员对所波及事项具有的知识和经验；根据所波及事项的性质、复杂限度和重要性拟定的重大错报风险；预期获取的其她审计证据的数量和质量。因此选项C不是注册会计师此时需要考虑的因素。

11、参照教材P567。12.在筹划运用专家的工作时，A注册会计师一般不需考虑的因素是（）。A.专家的专业胜任能力B.专家的客观性C.专家有特定领域的声望和经验D.专家的会计审计知识【答案】D【华夏大地教育网解析】本题考核注册会计师在筹划运用专家工作时需要考虑的因素。在筹划运用专家工作时，注册会计师应当评价专家的专业胜任能力，涉及考虑：专家与否具有合适职业团队授予的专业资格或执业许可证，或是合适职业团队的会员；在注册会计师谋求审计证据的领域中，专家的经验和声望；评价专家的客观性等。因此选项D一般不是注册会计师此时需要考虑的因素。参照教材P567568。13.在将专家工作成果作为审计证据时，A注册会计

12、师一般不需考虑的因素是（）。A.专家的工作范畴与否合适B.专家的工作成果与否在财务报表中得到合适反映或支持有关认定C.与否在审计报告中披露专家工作成果D.专家使用的数据、假设和措施的合理性【答案】C【华夏大地教育网解析】本题考核注册会计师将专家工作成果作为审计证据时需要考虑的因素。在将专家工作成果作为审计证据时，注册会计师应当评价专家工作的合适性，涉及评价专家工作成果与否在财务报表中得到合适的反映或支持有关认定，以及考虑下列因素：专家使用的原始数据；专家使用的假设和措施，及其与此前期间的一致性；专家工作的成果与注册会计师对被审计单位的理解和实行其她审计程序的成果与否相符。因此选项C不是注册会计

13、师此时应当考虑的因素。参照教材P570。（五）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设的合适性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出对的的专业判断。14.在拟定管理层评估持续经营能力时，下列判断中对的的是（）。A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月B.如果甲公司具有良好的赚钱能力和外部资金支持，管理层不必针对持续经营能力做出评估C.如果存在越出评估期间但也许对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务拟定其潜在的影响D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当涉及A注册会计师实行审计程序获取的信息【答案】D【华夏大地教育网解析

14、】本题考核管理层对持续经营能力的评估。选项A不对的，管理层评估持续经营能力的期间应当是不得少于自资产负债表日的12个月，参照教材P611；选项B不对的，如果被审计单位具有良好的赚钱记录并很容易获得外部资金支持，管理层也许不必具体分析就能对持续经营能力做出评估，因此选项B说的太绝对，参照教材P612第三段内容；选项C不对的，只有当存在充足证据表白超过评估期间的有关事项或状况对被审计单位的持续经营能力具有重大影响时，注册会计师才有必要采用进一步措施。在实务中，注册会计师可以提请管理层对超过评估期间的有关事项或状况的潜在重大影响做出阐明，参照教材P612倒数第三段内容。15.在下列事项中，最也许引起

15、A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是（）。A.难以获得开发必要新产品所需要资金B.投资活动产生的钞票流量为负数C.以股票股利替代钞票股利D.存在重大关联方交易【答案】A【华夏大地教育网解析】本题考核对持续经营能力产生重大疑虑的事项或状况。选项A，被审计单位无法获得必需的资金，则没有能力在赚钱前景良好的项目上进行投资并获取将来收益，当既有产品失去市场竞争力时，将直接影响到被审计单位赚钱能力，从而对被审计单位的持续经营能力产生重大影响。因此选项A为对的答案。参照教材P608610。16.在下列审计程序中，最有助于A注册会计辨认对持续经营能力产生重大疑虑的事项和状况的是（）。A.检查重要资产所有权

16、文献，证明与否将资产作为抵押品B.向甲公司的律师函证，确认因对外巨额担保等或有事项引起的或有负债C.将折旧政策与同行业的其她公司进行比较，确认折旧政策与否合理D.检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表，确认银行存款与否存在【答案】B【华夏大地教育网解析】本题考核注册会计师辨认对持续经营能力产生重大疑虑的事项或状况的审计程序。如果被审计单位存在巨额对外担保，意味着被审计单位也许面临重大的债务清偿连带责任或其她偿付责任，一旦这些或有负债转化为实际损失，也许导致被审计单位的持续经营能力存在重大的不拟定性，注册会计师应当向被审计单位的律师函证与否存在因对外巨额担保等或有事项引起的或有负债。因此选项

17、B对的。17.在管理层提出的下列应对筹划中，最有也许缓和A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）。A.建设新产品生产线，提高生产能力B.以低于市场价格购买已租入的设备C.筹划发售部分固定资产D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产【答案】C【华夏大地教育网解析】本题考核注册会计师复核管理层提出对持续经营能力产生重大疑虑事项或状况的应对筹划。注册会计师应当询问管理层的应对筹划涉及与否准备变卖资产、借款或债务重组、削减或延缓开支以及获得新的投资等。因此选项C为对的答案。参照教材P612最后一段内容。（六）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在审计期后事项时，A注册会计师遇到下列事

18、项，请代为做出对的的专业判断。18.在下列审计程序中，A注册会计师最有也许获取期后事项审计证据的是（）。A.调查其后发生的长期负债的变化B.重新计算在期后处置的固定资产的折旧费C.拟定期后人工费用率的变化与否已被授权D.询问在资产负债表日前记录但在期后支付的估计负债【答案】D【华夏大地教育网解析】本题考核期后事项的审计程序。选项ABC均属于期后发生的正常的业务。选项D属于期后调节事项，可以参照教材P622（6）的内容。19.在向管理询问也许影响财务报表的期后事项时，下列事项中不有关的是（）。A.与否发生新的担保B.与否发生重要人事变动C.与否签订或筹划签订合并或清算合同D.与否筹划发行新的债券

19、【答案】B【华夏大地教育网解析】本题考核注册会计师向管理层询问也许影响期后事项的内容。参照教材P622（二）7的内容。20.有关A注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是（）。A.有责任实行必要的审计程序，以拟定截至审计报告发生的期后事项与否均已得到辨认B.在审计报告后来，没有责任针对财务报表实行审计程序C.在审计报告后来至财务报表报出日前，如果知悉也许对财务报表产生重大影响的事实，有责任采用措施D.在财务报表报出后，如果知悉也许对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采用措施【答案】D【华夏大地教育网解析】本题考核期后事项的责任。在财务报表报出后，如果知悉也许对财务报表产生重大影响的事实

20、，注册会计师应当考虑与否需要修改财务报表并与管理层进行讨论，即知悉了就有责任采用措施。参照教材P624。二、多选题（本题型共6大题，20小题，每题1分，本题型共20分。每题均有多种对的答案，请从每题的备选答案中选出你觉得对的的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择对的的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）（一）A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证业务。A注册会计师遇到下列事项，请代为做出对的的专业判断。1.在拟定鉴证原则与否合适时，A注册会计师应当考虑的因素有（）。A.中立性B.完整性C.有关性D.客观性【答案】ABC【华夏大地教育网解析】

21、注册会计师在评价原则的合适性时，应当考虑的因素是与否具有原则的特性，原则的特性是有关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。参照教材P54页。2.A注册会计师无法将鉴证业务风险降至零，其重要限制因素有（）。A.内部控制的固有局限性B.在获取和评价证据以及由此得出结论时波及大量判断C.选择性测试措施的运用D.鉴证对象的特殊性【答案】ABCD【华夏大地教育网解析】注册会计师无法将鉴证业务的风险降至零，其重要的限制因素有五点，除题目四个选项阐明的因素外，还涉及大多数证据是说服性而非结论性的。参照教材P58页。3.下列各项中，影响A注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有（）。A.鉴证对象和鉴证对象信息

22、的特性B.与鉴证业务有关的资料的可获得性C.客观环境或甲公司管理层与否施加限制D.A注册会计师的专业胜任能力【答案】ABC【华夏大地教育网解析】影响可获取证据的数量和质量的因素涉及鉴证对象和鉴证对象信息的特性；业务环境中除鉴证对象特性之外的其她事项（例如：由于时间限制、责任方对鉴证业务施加的限制等对注册会计师获取证据的限制）。注册会计师的专业胜任能力不属于业务环境中的内容，故不选择。参照教材P59页。（二）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出对的的专业判断。4.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人

23、士清晰理解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具有的有（）。A.理解有关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.理解与甲公司所处行业有关的会计和审计问题D.理解注册会计师的审计过程【答案】ACD【华夏大地教育网解析】有经验的专业人士是对下列方面理解的人士：审计过程、有关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业有关的会计和审计问题。并没有对与否在会计师事务所长期从事审计工作的规定。参照教材P265页。5.在拟定审计工作底稿的格式、内容和范畴时，A注册会计师应当考虑的重要因素有（）。A.编制审计工作底稿使用的文字B

24、.审计工作底稿的归档期限C.实行审计程序的性质D.已获取审计证据的重要限度【答案】CD【华夏大地教育网解析】在拟定审计工作底稿的格式、内容和范畴时，注册会计师应当考虑的因素涉及：实行审计程序的性质；已辨认的重大错报风险；在执行审计工作和评价审计成果时需要做出判断的限度；已获取审计证据的重要限度；已辨认的例外事项的性质和范畴；当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易拟定结论或棘轮的基本时，记录结论或结论基本的必要性；使用的审计措施和工具。选项AB均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项，故不作为考虑的因素。参照教材P266267。6.在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（）。A.重

25、大关联方交易B.异常或超过正常经营过程的重大交易C.导致A注册会计师难以实行必要审计程序的情形D.导致A注册会计师出具非原则审计报告的事项【答案】ABCD【华夏大地教育网解析】重大事项一般涉及：引起特别风险的事项；实行鉴证程序的成果，该成果表白鉴证对象信息也许存在重大错报，或需要修正此前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采用的应对措施；导致注册会计师难以实行必要程序的情形；导致提出非无保存结论的事项。选项AB均属于也许引起特别风险的事项，选项CD是教材中明确阐明重大事项的类型。参照教材P269、329页。7.在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中对的的有（）。A.如果未能完毕审计业务，审计工

26、作底稿的归档期限为审计业务中断后来的60天内B.在审计报告后来将审计工作底稿归整为最后审计工作档案是审计工作的构成部分，也许波及实行新的审计程序或得出新的审计结论C.在完毕最后审计档案的归整工作后，不得修改既有审计工作底稿或增长新的审计工作底稿D.如果A注册会计师未能完毕审计业务，会计师事务所应当自审计业务中断日起，对审计工作底稿至少保存【答案】AD【华夏大地教育网解析】选项A对的，如果审计业务没有完毕，审计工作底稿的归档期限是审计业务中断后来为开始的60天内；选项B错误，审计工作底稿归档为审计档案属于是事务性的工作，不波及实行新的审计程序或得出新的结论；选项C错误，审计档案归整工作完毕后，如

27、果出具需要修改审计工作底稿的清晰，也有必要对工作底稿进行修改和增长；选项D对的，对于未完毕审计工作的业务，也要进行工作底稿的归档，对审计档案至少保存。参照教材P272、274、275页。（三）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在设计和实行控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出对的的专业判断。8.在测试内部控制的运营有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有（）。A.控制与否存在B.控制在所审计期间不同步点是如何运营的C.控制与否得到一贯执行D.控制由谁执行【答案】BCD【华夏大地教育网解析】控制测试进行的目的是测试控制运营的有效性，重要涉及四个方面的含义，除题目BCD选项

28、外，还涉及控制以何种方式运营。选项A属于理解内部控制的目的，不是控制测试的目的。参照教材P341页。9.在拟定控制测试的性质时，A注册会计师对的的做法有（）。A.当拟实行的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运营有效性的更高的保证水平B.根据特定控制的性质选择所需实行审计程序的类型C.询问自身局限性以测试控制运营的有效性，应当与其她审计程序结合使用D.考虑测试与认定直接有关和间接有关的控制【答案】ABCD【华夏大地教育网解析】本题四个选项均为教材原文，参照教材P343页第1段，倒数第1段；P344页第2、3段。10.在拟定控制测试的范畴时，A注册会计师对的的做法有（）。A.在风险评

29、估时对控制运营有效性的拟信赖限度较高，一般应当考虑扩大实行控制测试的范畴B.如果控制的预期偏差率较高，一般应当考虑扩大实行控制测试的范畴C.对于一项持续有效运营的自动化控制，一般应当考虑扩大实行控制测试的范畴D.如果拟信赖控制运营有效性的时间长度较长，一般应当考虑扩大实行控制测试的范畴【答案】ABD【华夏大地教育网解析】如果自动化控制而言，由于其具有内在一贯性，如果一旦拟定被审计单位正在执行，则注册会计师一般不必扩大控制测试的范畴。参照教材P349页。（四）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在考虑设计和实行审计程序以发现管理层舞弊行为时，A注册会计师遇到下列情形，请代为做出对的的专

30、业判断。11.甲公司进行会计解决时存在下列情形，其中发球舞弊行为的有（）。A.不恰本地调节会计估计所根据的假设及变化原先做出的判断B.由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计C.故意推迟确认报告期内发生的交易或事项D.滥用或随意变更会计政策【答案】ACD【华夏大地教育网解析】舞弊是指使用欺骗的手段获取不当或非法利益的故意行为。选项B属于疏忽和误解，并不属于是故意行为，因此不属于舞弊。参照教材P501页。12.在下列情形中，也许表白管理层存在舞弊动机或压力的有（）。A.竞争剧烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降B.需要大量举债才干满足研究开发支出的需求，以保持竞争力C.从事重大、异常或高度复

31、杂的交易D.赚钱能力或财务状况必须满足债务合同规定的条件【答案】ABD【华夏大地教育网解析】选项C，属于是存在舞弊的机会，并不是动机和压力。参照教材P504505页。13.在下列情形中，也许表白管理层存在舞弊借口的有（）。A.对A注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员B.管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷C.管理层过度强调保持或提高公司股票价格或赚钱水平D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更【答案】ABC【华夏大地教育网解析】选项D，属于是存在舞弊的机会，并不是借口，参照教材P505506页。（五）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇

32、到下列事项，请代为做出对的的专业判断。14.在拟定与甲公司治理构造中的哪些合适人员沟通时，下列做法中对的的有（）。A.如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通B.如果甲公司是集团的构成部分，沟通的对象除了涉及甲公司的治理层，还也许涉及集团治理层C.在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通D.在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通【答案】AB【华夏大地教育网解析】选项C错误，注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前，先与内部审计人员讨论有关事项，并不是绝对严禁的；选项D错误，注册会计师在根据审计准则的规定与治理层沟通特定事项前，一般先与管理层沟通进

33、行讨论，除非该事项不适合与管理层讨论，选项D的说法过于绝对的了，并不是先要必须与管理层沟通的。参照教材P527528页。15.在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中对的的有（）。A.A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B.A注册会计师承当对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C.A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责有关的重大事项D.A注册会计师一般不专门为辨认与治理层沟通的补充事项设计程序【答案】ACD【华夏大地教育网解析】选项B错误，注册会计师承当的责任是其自身的，并不可以减轻或替代治理层的责任。参照教材P530页。16.在与治理沟通筹划的审计范畴和时间时

34、，一般涉及的内容有（）。A.具体审计筹划B.财务报表层次的重要性水平C.对与审计有关的内部控制采用的方案D.如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险【答案】CD【华夏大地教育网解析】注册会计师可以与治理层讨论其总体审计方略，获得其支持，但是不应当讨论其具体审计筹划，否则会丧失掉审计程序的效果，因此选项A错误；注册会计师可以与治理层讨论重要性的概念，但是不应当讨论重要性的具体底线和金额，因此选项B错误。参照教材P531页。17.在拟定与治理层沟通的时间时，A注册会计师下列做法中对的的有（）。A.对于筹划事项的沟通，可以随同对业务商定条款的协商一并进行B.对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通

35、C.对于注册到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通D.对于审计中发现的与财务报表有关的事项，应当在最后完毕审计工作前沟通【答案】ABD【华夏大地教育网解析】选项C错误，对于注册会计师注意到的内部控制设计和运营中的重大缺陷，应尽快与管理层或治理层沟通。参照教材P542页。（六）A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在运用分析程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出对的的专业判断。18.下列有关分析程序的用法中，对的的有（）。A.将分析程序用作风险评估程序B.将分析程序用作实质性程序C.将分析程序用作控制测试程序D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核

36、的程序【答案】ABD【华夏大地教育网解析】在控制测试中不运用分析程序。参照教材P194页。19.在拟定实质性分析程序对特定认定的合用性时，A注册会计师一般考试的因素有（）。A.在一段时期内与否存在可预期关系的大量交易B.评估的重大错报风险C.针对同一认定的细节测试D.数据之间与否存在稳定的可预期关系【答案】BC【华夏大地教育网解析】参照教材P196页。20.在拟定已记录金额和预期值之间可接受的差别额时，也许需要考虑的因素有（）。A.各类交易、账户余额、列报及有关认定的重要性和筹划的保证水平B.通过减少可接受的差别额应对重大错报风险的也许性C.在期中测试后与否还要针对剩余期间测试D.财务信息和非

37、财务信息的可分解限度【答案】ABC【华夏大地教育网解析】注册会计师在运用分析程序得出预期值，需要与已记录金额进行比较，比较的成果就是差别额，对于这个差别额要判断其与否可以接受，如果可以接受则不必进一步的调查，如果不可以接受，则需要进一步的调查，对于这个可接受差额的拟定期，并不需要考虑财务信息与非财务信息的可分解限度。参照教材P198页。三、简答题（本题型共5小题。其中第1小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为6分；如果使用英文解答，该小题须所有使用英文，最高得分为11分。第2小题至第5小题每题6分。本题型最高得分为35分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1.ABC会计师事务

38、所正在制定业务质量控制制度，通过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制限度：（1）合秋人的晋升与考核以业务量为重要考核指标，同步考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的状况；（2）对员工简介的客户，由员工所在部门经理根据收费的高下自行决定与否承办；（3）所有审计工作底稿应当在业务完毕后90日内整顿归档；（4）由于尚未获得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；（5）无论审计项目绷带内部的分歧与否得到解决审计项目组必须保证准时出具审计报告；（6）以每3年为一种周期，选用已完毕业务进行检查，检核对象为当年度考核级别位列后3名的项目负责人。规定：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务

39、所也许违背质量控制准则的情形，并我们要阐明理由。【答案】（1）第（1）项违背了质量控制准则的规定。会计师事务所人员的晋升，应当以提高业务质量和遵守职业道德规范作为重要考核指标。（参照教材P70页）（2）第（2）项违背了质量控制准则的规定。会计师事务所在制定有关客户关系和具体业务的承办与保持的政策和程序时，以合理保证只有在满足三个条件的状况下，才可以接受或保证客户关系和具体业务，三个条件：已考虑客户的诚信，没有信息表白客户缺少诚信；具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；可以遵守职业道德规范。不应当将收费作为衡量的唯一原则或核心原则。（参照教材P66页）（3）第（3）项违背了质量控制准

40、则的规定。审计工作底稿的归档期限是审计业务报告后来60天内，如果未完毕审计工作的业务，应当在审计业务中断后来60日内归档。（参照教材P78页）（4）第（4）项违背了质量控制准则的规定。会计师事务所并不是仅仅对上市公司的审计业务执行项目质量控制复核制度，对于除上市公司审计以外的特定业务，需要执行项目质量控制复核的，也需要进行项目质量控制复核，否则不得出具报告。（参照教材P75页）（5）第（5）项违背了质量控制准则的规定。项目组内部的分歧没有解决的，不得出具审计报告。（6）第（6）项违背了质量控制准则的规定。会计师事务所周期性的选用完毕业务进行检查，三年符合了法定的周期最低原则，但是检查的对象不恰

41、当，应当是对每个项目负责人的业务至少取一项进行检查。（参照教材P80页）2.ABC会计师事务所负责审计甲公司208年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：（1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H简介，A注册会计师从其她公司筹得款项，成功举办个人专场表演。（2）审计项目构成员B与甲公司基建到处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款原则交付了集资款。（3）审计项目构成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。（4）审计项目构成员D的朋友于207年2月购买了甲公司发行的公司债券20

42、万元。（5）ABC会计师事务所原行政部经理E于205年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。（6）甲公司系乙上市公司的子公司。208年末，审计项目构成员F的拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。规定：针对上述事项（1）至（6），分别指出与否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要阐明理由。【答案】（1）第（1）项对独立性产生威胁。项目组负责人A注册会计师与审计客户的高档管理人员副总经理H之间存在长期交往，产生密切关系对独立性的威胁。（2）第（2）项对独立性产生威胁。项目构成员B与审计客户的基建到处长I关系密切，并且由于I是基建到处长，因此很也许会对财务报表中的在建工程等产生重

43、大影响。同步项目构成员B是按照甲公司职工的付款原则付款的，并不是市场上的公允价，因此构成对独立性的威胁。（3）第（3）项对独立性不产生威胁。项目构成员C与审计客户甲公司的财务经理是校友关系，但不构成密切关系，因此不构成对独立性的影响。（4）第（4）对独立性不产生威胁。项目构成员D的朋友拥有甲公司的债券，并不可以视同是D拥有审计客户的经济利益关系，也没有说是密切的朋友，因此不构成对独立性的影响。（5）第（5）对独立性不产生威胁。原会计师事务所行政部经理E进入审计客户担任办公室主任的职务。由于E在会计师事务所没有具体从事过对甲公司的审计业务，同步在审计客户担任的职务对财务报表审计业务也没有影响，并

44、且时间已经相隔3年，因此不构成对独立性的影响。（6）第（6）项对独立性产生威胁。项目构成员D的爸爸可以对审计客户甲公司施加控制的乙上市公司拥有直接经济利益，并且甲公司对乙公司重要（由于甲是乙的子公司），则将产生重大的自身利益威胁。3.A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数始终为60个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不有关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用记录抽样措施测试该项控制在全年的运营有效性。有关事项如下：（1）A注册会计师计算了各银行存款账户在208年月12月31日余额的原则差，作为拟定样本规模的一

45、种因素。（2）在拟定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选用样本。选用的一种银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一种余额较大的银行存款账户予以替代。（3）在对选用的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制对的，不将其视为控制偏差。（4）在对选用的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运营总体偏差率的最佳估计。（5）假设A注册会计师拟定的可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为45.测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为

46、“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。规定（1）计算拟定总体规模，并简要回答在运用记录抽样措施对某项手工执行的控制运营有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。（2）针对事项（1）至（4），假设上述事项互不关联，逐项指出A注册会计师的做法与否对的。如不对的，简要阐明理由。（3）针对事项（5），计算总体偏差率上限。【答案】（1）总体规模60个账户12月720个运用记录抽样措施对某项手中执行的控制运营有效性进行测试时，拟定样本规模时，除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。对小规模总体而言，总体规模越大，则样本规模也应当越大。（2）针对（1）至（4）项：第（1）项，注册会

47、计师做法不对的。在审计抽样中，为了提高效率，运用抽样技术，选择总体中的部分作为样本进行具体审计，如果对总体每个账户进行了具体审计，计算了原则差，就不用再进行审计抽样了，因此在拟定样本规模时，先计算各银行账户的原则差是不对的的做法。第（2）项，注册会计师做法不对的。在审计抽样中，需要根据抽样的成果推断总体，运用随机数表选择的样本具有一定的代表性，如果我们随意更换了样本，则推断出的总体也许就不恰当了，由于账户余额较小而替代样本的做法不恰当。第（3）项，注册会计师的做法不对的。A注册会计师是在控制测试中执行审计抽样，目的在于拟定被审计单位控制与否有效运营，虽然报表编制对的，但是其错误在于没有按照控制

48、规定，由H编制，而是由不应当承当该职责的出纳I编制，因此属于是一项控制偏差。第（4）项，注册会计师的做法对的。（3）总体偏差率上限3.9/458.67%4.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司208年度财务报表进行审计，撰写了总体审计方略和具体审计筹划，部分内容摘录如下：（1）初步理解208度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。（2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不运用内部审计的工作。（3）如对筹划的重要性水平做出修正，拟通过修改筹划实行的实质性程序的性质时间和范畴减少重大错报风险。（4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，

49、拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再理解和评估有关控制读者论坛的合理性并拟定其与否已得到执行，直接实行细节测试。（5）因甲公司于208年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。（6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实行替代审计程序。（7）208年度甲公司购入股票作为可代发售的金融资产核算。除实行询问程序外，预期无法获取有关管理层持故意图的其她充足、合适的审计证据，拟就询问成果获取管理层书面声明。规定：针对上述事项（1）至（7），逐项指出A注册会计师拟定的筹划与否存在不当之处。如有不当之处，简要阐明理由。【答案】（1）第（1）项，A注册会计师拟定的

50、筹划存在不当之处。（2）第（2）项，A注册会计师拟定的筹划无不当之处。（3）第（3）项，A注册会计师拟定的筹划存在不当之处。重大错报风险是客观存在的，并不可以减少，可以通过控制测试，减少评估的重大错报风险；通过修改筹划实行的实质性程序的性质、时间和范畴减少检查风险，并不是重大错报风险。（4）第（4）项，A注册会计师拟定的筹划存在不当之处。对内部控制的理解是必须的，并不是可选择，判断收入确认方面存在舞弊风险，可以不执行控制测试，但是理解内部控制程序是必须的，可以在理解内部控制程序后，根据评估的成果，直接执行细节测试。（5）第（5）项，A注册会计师拟定的筹划存在不当之处。注册会计师对银行存款的函证

51、，应当选择在财务报表涵盖期间所有存过款的银行，涉及零账户和账户已结清的账户。不能由于已经注销账户，就不进行银行存款函证。（6）第（6）项，A注册会计师拟定的筹划存在不当之处。除非有充足证据表白应收账款对财务报表而言是不重要的，或函证很也许是无效的，否则注册会计师应当相应收账款实行函证。注册会计师不可以由于时间、成本等的因素，减少必要的审计程序。（7）第（7）项，A注册会计师拟定的筹划存在不当之处。询问自身并局限性以测试控制运营的有效性，注册会计师应当将询问与其她审计程序结合使用，如果无法运用其她审计程序获取审计证据，则应当视为审计范畴受到限制。5A注册会计师负责对甲公司208年度财务报表进行审

52、计。在对甲公司208年12月31日在存货进行监盘时，发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致，有关资料如下：库号存货名称财务明细账数量仓库明细账数量实物监盘数量1A产品35套30套30套2b产品27套25套27套3C资料1600公斤1600公斤1700公斤4d资料1200公斤1200公斤1000公斤规定：（1）根据监盘成果，假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的状况，逐项分析存货数量差别也许存在的重要因素。（2）针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致状况，简要阐明应当实行哪些必要的审计程序。【答案】（1）根据监盘成果，分析存货数量差别也许存在的重

53、要因素：a产品，仓库明细账数量和实物监盘数量相似，但是财务明细账数量不小于实物监盘数量，也许存在货品已经发出，但没有及时将有关凭证送交财务部门登记入账，即没有及时确认收入，结转成本的状况。b产品，财务明细账和实物监盘数量相似，但是仓库明细账数量不不小于财务明细账数量，也许存在仓库明细账登记人员登账错误，即能是入库时仓库少记，出库时仓库多记。c材料，财务明细账和仓库明细账数量相似，但实物监盘数量不小于财务明细账数量，也许存在已经销售的c材料尚未发出。d材料，财务明细账和仓库明细账数量相似，但实物监盘数量不不小于财务明细账数量，也许存在已经购入的d材料尚在途中，还没有入库或者部分d材料已经毁损但还

54、没有及时入账的状况。（2）针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致的状况，注册会计师应当实行的审计程序有：重新计算存货明细账余额，或（和）重新盘点存货，拟定差别与否存在；运用截止测试，拟定被审计单位存货的截止与否对的；查明差别因素，并及时提请被审计单位改正；考虑错误的潜在范畴和重大限度，在也许的状况下，扩大检查范畴以减少错误的发生。四、综合题（本题型共2小题，每题15分，本题型共30分，在答题卷上解答，答在试题卷上无效。答案中的金额用人民币万元表达，有小数噗的保存两位小数，小数点两位后四舍五入。）1A和B注册会计师初次接受委托，负责审计上市公司甲公司208年度财务报表。有关资料如下：资料一

55、：甲公司持有联营公司40%的股权，208年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计。资料二：A注册会计师从固定资产明细的其实余额中选用样本，检查采用合同和发票原始单证，以获取与固定资历产原值的其实余额有关的各项认定的审计语调。资料三：B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位：万元）；记账凭证日期记账凭证编号记账凭证金额发票日期出库单日期208年1月5日转字1012208年1月8日208年1月8日208年2月20日转字30-120208年2月20日不合用208年2月28日转字457208年2月27日208年2月27日208年3月20日转字408

56、208年3月19日208年3月19日略208年11月3日转字410208年11月2日208年11月2日208年11月15日转字28200208年11月14日208年11月14日208年12月10日转字40250208年12月10日208年12月10日略略审计阐明：（1）根据销售合同商定，在客户收到货品、验收合格并签发收货告知后，甲公司获得收取货款的权利。审计中已检查销售合同。（2）已检查记账凭证日期、发票日期和出库日期，未发现异常。发柰和出库单中的其她住处与记账凭证一致。（3）11月转字28号和12月转字50号记账凭证反映的销售额较高，财务经理解释系调节售价所致。（4）2月转字30号记账凭证反

57、映，甲公司在207年度销售并确认收入的一笔交易，于208年2月发生销货退回。甲公司未按规定调节207年度财务报表，前任注册会计师于208年3月对甲公司207年度财务报表出具了原则审计报告。资料四：因主导产品不符合国家环保规定，政府部门于208年12月规定甲公司在209年9月30日前停止生产和销售该类产品。A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采用的应对措施，觉得在编制财务报表时运用持续经营假设是合适的，但也许导致对持续经营能力 产生重大疑虑的事项或状况存在重大不拟定性。甲公司已在财务报表附注中作出充足披露。规定：（1）针对资料一，如果A和B注册会计师拟参与其她注册会计师对联营

58、公司的风险评估工作，指出一般应当实行哪些审计程序。（2）针对资料二，假定不考虑其她条件，就答题卷第9页给抽的固定资产原值的期初余额有关的认定，逐项指出A注册会计师实行的审计程序与否要以获取充足、合适的审计证据；如果不能获取充足、合适的审计证据，指出针对这些认定应当实行的一项重要实质性程序和审计途径起点。将答案直接填入答题卷第9页相应的表格内。（3）针对资料三中的审计阐明第（1）至（3）项，逐项指出B注册会计师实行的审计程序中存在的不当之处，并简要阐明理由。（4）针对资料三中的审计阐明第（4）项，假定不考虑其她条件，如果拟对208年度财务报表出具原则审计报告，按照中国注册会计师审计准则第1511

59、号比较数据的规定，指出管理层和注册会计师分别应当采用哪些措施。（5）假定只存在资料四所述状况，代为续编如下审计报告。将答案直接填入答题卷第11页。审计报告甲公司全体股东：（引言段略）一、管理层对财务报表的责任（略）二、注册会计师的责任（略）三、审计意见会计师事务所中国注册会计师：A（盖章）（签名并盖章）中国注册会计师：B（签名并盖章）中国市二0九年月日【答案】（1）注册会计师一般可以实行下列程序参与其她注册会计师对联营公司的风险评估的工作：（参照教材P556）与其她注册会计师或联营公司的管理层讨论对甲公司有重要影响的联营公司的业务活动；与其她注册会计师讨论错误或舞弊导致的联营公司的财务信息浮现重大错报的风险；复核其她注册会计师对已辨认的重大错报风险所作的工作记录。（2）有关认定与否可以获取充足、合适的审计证据（是/否）重要实质性程序审计途径起点存在是完整性否检查上期注册会计师审计工作底稿上期固定资产工作底稿实地盘点记录权利和义务是计价和分摊是（3）审计程序设计恰当性分析：第（1