会计的各种实际工作经验

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1、 第57期摘 要千金难买！会计的各种实际工作经验2税总解读创业就业税收政策四亮点4结构性减税再发力：简化增值税率与营改增同步57月1日起水电行业增值税税负大幅降低 投资“钱景”光明6国税总局：建筑业不动产营改增将逐步推开9二季度中国连推五大减税政策 助力保就业稳增长10营改增后以前的留抵可否继续抵扣进项税额？11电费和办公用品专用发票是否可以抵扣进项？12国家税务总局关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告（国家税务总局公告2014年第35号）12关于支持电影发展若干经济政策的通知（财教201456号）13财税实务千金难买！会计的各种实际工作经验一、会计岗位跑外时（税金会计） 1、对每月国、地

2、税正常应去办的经常性业务做一个笔记，理顺每月正常业务，临时性业务有个记录，做完后也要有个标记。正常业务每月都看一下笔记，这样防止漏项。 2、认证专用发票或运费发票时自己每月弄一张纸，每次认证通过的发票份数都写到纸上，月低与主管税务机关清单核对(份数与可抵扣税额)，也便于随时统计已认证份数。 3、说说认证吧，一般来说增值税一般纳税人，现在都是在发票开具之日起90天内认证，所说的90天不是按整月计算的，而是按一天一天算的。 比如我们是销货方，购货方取得增值税专用发票时如发现我销货方所开具发票上列明的他方基本资料有误，如果购货方未认证，需购货方出具一份情况说明，我方主管税务机关才予以批准我销货方当月

3、作废或次月开具红字专用发票。 如果购货方认证后，要求退票，需购货方主管税务机会出具一份进货退出证明单(退货证明)，我销货方主管税务机关才予以批准当月作废，或次月冲红。 4、我们这的通用税收缴款书(*子)税局开具，只要在征期内缴纳就不用作废重开，但我们的开户行要求在两天内缴纳，所以如果加盖不清晰，银行不给走的话很麻烦，我们这的银行一般都用第二联核对印鉴，所以这种一份单子有好几张的情况，银行核对哪张，就把哪张加盖的更清晰些就可以了。抄报税时如果出现一点点小的差头儿，结果就会多往反于税局和单位之间，所以加强细节，减少差错出现。 二、会计岗位工资（工资会计） 1、在取钱分钱的时候，回来分钱时有两点：

4、（1）.成“达”的一定让取钱的办事人员当面数一下，是否是100张每达。谁都不差一张两张的，但当面不查清，过后少个一张半张的事儿不好。 （2）.对准铅笔数，在奖金表上用铅笔数注明取钱部门要取的合计总金额减去扣款。就是要标上净额，因为有好多表格数值累加得来总数，有时还要减去扣款，发钱时人多比较忙乱，没时间一一核对，所以提前写好铅笔数，比如铅笔数写好X元，办事人员来取钱时就让他查好X元，如果回去后数碰不上用铅笔数来找，铅笔数代表发到手的金额。金额都要提前算好。 到单位时碰一下钱的总数，如果此时与要发的金额对不上，说明在银行与回来的途中的错误，如果总金额对上了，分到最后分多或分少了钱了，那说明是分的过

5、程中的错误，去银行取钱之前一定要先算准取回来的数=发到各部室、车间的净数。三、材料购销存岗位的一点经验（材料会计） 这些理论上是没有的，不是借，不是贷，而是实践中得出来的。 1、说说稽核吧，这是每月最日常的工作，每月原材料月末稽核，业务量很多，在去库房稽核的过程中一定要看准料单上的数字，如果不清楚一定要描一下，如果回来后看不清要用于加减的那一联的单子的金额，最后肯定碰不上大数，材料按计划价入库的时候就没办法碰上数。切记一定要描。 2、说说抓对，每月计划成本法核算下的料单要抓对，采购部的那联与大库稽核回来的那联要抓队(一式几联是复写来的，所以号码肯定是一致的抓对)，如果采购部的联次有，而大库的联

6、次沒有就是說明大库沒有验收，或材料沒到，就挂在途。如果采购部的联次沒有，而大库的联次有，那肯定是暂估的联次，发票未到，而材料到了，要暂估入库，次月冲暂估，发票来时正常入。抓队可以按号码分，如单子号码为658320，就看百位和十位數字，即32，把32的单子放到一起，同样33的或34的85的，说的是百位和十位數字一致的都放在一起，摆一桌面，最后一堆一堆的抓，这样抓对是最快的，当然了，我说的这种是业务量较大的情況下，如果业务量小的话怎么抓都有理。 四、往来岗位，应收、应付、其他应收、其他应付、预收、预付（往来会计） 企业最日常的业务就是付款了，付款可以有以下几道严格的审批手续，这样付款环节会更加严密

7、。 1、审有无合同，没有采购合同肯定不予付款。 2、审年初有无计划，如果年初各部室、车间没有计划的话肯定不予付款。 3、审以前有无往来关系，以前付款后，销货或提供劳务的收款方的收款收据是否开具，前款未清、后款不付，前款应收回的收据未清，后款不予支付。 4、借款单上有无相关部门及财务部领导签字，签字不全，或借款单填写有误者不予付款。 5、看往来账上此户的账面贷方数是否大于要付款数，因企业一般都是批量付款 来发票时， 借：材料采购等科目 应交税费-应交增值税(进项税额)等科目 贷：应付账款-XX户 付款时， 借：往来 贷：银行存款 如果不看往来账上贷方金额是否大于付款数，就很有可能发生多付款，即成

8、为预付款，债权。如果当月末前采购部门承诺发票肯定能到的情况下可以考虑先付款，否则不行。以上这五条这是我在做往来会计时的一点心得。 现在都是电算化，经常要在账上往出倒往来账。 在财务软件里往EXCEL表格中倒数据时，倒往来账时单位名头前都有数字，比如600560 某某公司 期初余额 本期发生额 期末余额600560 某某公司 都在一个单元格中，因为行数较多，所以一个一个单元格的处理去掉数字比较麻烦，但还要把在一个单元格中的 600560 某某公司 都变成某某公司，就要把前面的数字都去掉。 可以这样做。把含有数字和名头的这一列选中，CTRL+F，查找，点击替换，然后依次输入0-9，都替换为 什么都

9、没有 就是空白， 都点击全部替换。最后数字全替换成空白了，再数一下单位名头前面的空格，再把空格全部替换成为空白。就可以了! 五、加盖印章清清晰晰的方法 大家工作后好多人会经常接触单位的印章，我们会计都总会接触一些企业的印信、证照，其中印信包括印章。 看我们出纳总盖财务专用章，工作中经常要盖印章，如企业公章，发票专用章，现金专用章，转讫，等等。 其实我们都去过银行，银行的业务员盖章时不知你发现没有，底下都垫一块胶皮。因为印章有量有弹性。 我们办公桌上没必要专门整块胶皮，只要用我们的鼠标垫垫在印章下面，印的时候把章用力转圈压匀了。就可以非常的清晰。 现在银行识别印鉴时好多都是电脑识别，如果你感觉印

10、的不好的话，最好把印章带在身上，到银行加盖，当然了印章带在身上是制度不允许的。税总解读创业就业税收政策四亮点6月是毕业季，也是就业季。超过700万的高校毕业生又面临创业就业的选择。近日财政部、国家税务总局、人力资源社会保障部下发文件，要求继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策。国家税务总局政策法规司巡视员丛明、副司长谭珩昨日在中国政府网和中国青年网联合举办的在线访谈上，解读了促进创业就业税收政策的亮点。 亮点一，不论做实业，还是做服务业，税收政策都支持。丛明解释称，过去政策对创业就业的优惠有“除外”规定，比如，从事建筑业、娱乐业等行业是排除在外的，新的政策取消了这些行业限制，所有个体工

11、商户、商贸企业、服务型企业等都可以享受税收优惠。这就拆除了政策“篱笆”，实现了税收公平。 亮点二，不论是困难群体，还是大学生就业，税收政策都鼓励。与原来的政策明显不同的是，新政策消除了就业领域的身份限制，企业吸纳政策把原来规定的下岗失业人员等四类群体统一为在公共就业服务机构登记失业一年以上人员，包括毕业大学生在内的所有登记失业人员。 亮点三，税收优惠在定额基础上增加了浮动比例，优惠力度更大了。原来就业税收政策规定，对就业困难人员从事个体经营的，每户每年是8000元的税收减免，没有浮动。现在是8000元的税收减免额，各省可以上浮20%，并且一般都上浮20%，也就是9600元。另外就是企业吸纳人员

12、原来每年每人4000元的定额减免的浮动也由原来上下浮动20%提高至上浮30%，最高达5200元。 亮点四，税收优惠过去事前审批，现在事后备案，操作变简单了。原有的政策规定，税务机关审批后认定符合条件才可以享受优惠。新政策把权利还给纳税人，纳税人觉得自己符合文件规定的条件就可以自动享受这个政策，不用到税务机关审批，纳税人享受政策后的当月持有关的材料、资料到税务机关备案就可以。财税优惠结构性减税再发力：简化增值税率与营改增同步财政部发文决定简并和统一增值税征收率，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%，于今年7月1日起执行。接受证券日报记者采访的业内专家表示，中国增值税税率多达7档，简化合并增值

13、税征税率，有助于减少因税率档位过多而产生的寻租空间。未来营改增完成后，增值税的税率和征收率有可能进一步简化到3-4个档位。 “随着营改增的深入推进，增值税存在多档税率，会出现无法确定适用哪个税率、或者部分纳税人故意使用低税率的情况。”普华永道中国大陆及香港地区间接税主管合伙人胡根荣在接受证券日报记者采访时表示，目前看来，营改增可能要分为两步走：第一步是将试点行业全部纳入营改增；接下来会进一步对多档增值税税率税率进行简化合并档次。 “这次调整是整个营改增扩大范围以及未来改革的一个重要环节。”中国国际经济交流中心经济学家徐洪才在接受证券日报记者采访时表示，今后要进一步扩大营改增的覆盖面，同时还要完

14、善中央和地方增值税的分配体制，最终实现增值税立法。在目前情况下，此次增值税减并税率是在税制改革方面迈出了一小步，也是一个进步。 今年3月，财政部税政司发布2013年营改增试点运行情况报告称，营改增试点后，试点企业总体实现减税。同时，其下游企业因抵扣增加也普遍减税。据统计，2012年减税426亿元，2013年减税额猛增至超过1400亿元。 而此次增值税简并统一的税改新政，无疑进一步体现了结构性减税的总基调。据徐洪才介绍，根据原有政策，自来水和小型水电企业是按照13%征收增值税，但由于进项税额抵扣较少，企业税负较重，绝大多数企业都是选择按照6%简易征收。而改革后按照3%的征收率，企业名义税负将直接

15、降低一半。 “简化税制是一个缓慢渐进的过程，并不代表全部实行统一税制。若不加区别对待，不体现差别，便无法体现税收本身的调节功能。”中央财经大学财政学院财税研究所所长曾康华强调，究竟实行哪一税率是适当的，不只要看税制本身，还要看宏观层面能否促进经济增长，纳税人是否感到公平等，以求最终达到公平、效率和刺激经济增长相互协调统一的目的。7月1日起水电行业增值税税负大幅降低 投资“钱景”光明水电增值税税负大幅降低 6月17日，财政部、国家税务总局发文，从7月1日起，县级及县级以下小型水力发电一般纳税人企业，可选择按3%征收率缴纳增值税。小型水力发电多年来适用6%的征收率按简易办法纳税，7月1日以后，其增

16、值税税负将降低一半。此前大型水电企业已经获得增值税退税优惠。今年3月12日，财政部、国家税务总局对外发布了关于大型水电企业增值税政策的通知（财税201410号），统一和规范了大型水电企业的增值税政策。该通知规定，对大型水电企业，即装机容量超过100万千瓦的水力发电站（含抽水蓄能电站）销售自产电力产品，从2013年1月1日2015年12月31日，对其增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退政策；从2016年1月1日2017年12月31日，对其增值税实际税负超过12%的部分实行即征即退政策。 国家密集出台了扶持水电的优惠政策，这些优惠对企业有何影响？记者奔赴云南省进行实地采访。 华能澜沧江水电有限

17、公司是云南省享受增值税超税负退税优惠最大的水电企业。当记者进入大楼时，正巧碰上该公司青年职工正在进行文艺会演彩排。亮丽的衣服、年轻的笑脸，欢乐、喜庆弥漫整个大厅。 “从6月开始，我们实际上不用每月支出2亿元的增值税，公司增值税税负降低一半，资金压力大大缓解，资金流更加充沛。”华能澜沧江水电有限公司财务部副主任赵虎见面后就兴奋地告诉记者。 让赵虎兴奋的事，是云南省国税局开始兑现国家对大型水电的增值税优惠政策：公司销售电力产品增值税实际税负超过8%的部分给予即征即退，8%以内部分退还该公司2013年应退的增值税。 赵虎介绍，政策出台后，公司领导层非常重视，要求他们准确测算数据，立即和税务机关沟通，

18、争取早日获得退税。他们依据2013年的税负，以及2014年到2017年的销售收入和估算税负，进行了测算，测算结果是：2013年公司应获得7.2亿元的退税；2013年2017年，公司预计可获得总额为45亿元的退税。“5年内少支出45亿元增值税税款，对公司是非常大的利好，无疑会大大提升公司的盈利水平。” 赵虎说。 赵虎介绍，华能澜沧江水电有限公司是由华能集团控股和管理的大型流域水电企业，是培育云南水电支柱产业和实施“西电东送”、“云电外送”的核心企业和龙头企业，主要从事澜沧江流域及周边地区水电资源的开发与运营。截至2014年4月，公司投产装机容量1631.63万千瓦，为云南省内装机规模第一，占云南

19、省统调水电装机容量的42%，是国内第二大流域水电公司和云南最大电力企业，年发电量已突破600亿千瓦时。 “大型水电站投资大，一般都在300亿元以上；建设周期长，需要10多年。建成投产后，可抵扣的增值税进项税金很少，造成大型水电企业的增值税税负畸高。以我们公司为例，销售电力适用17%的增值税税率，因为可抵扣的增值税进项税金很少，目前平均税负在15%左右。对大型水电企业增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退政策，使公司的增值税税负降低了近一半。这种情况对以前没有享受到增值税退税政策的大型水电企业而言，具有普遍性。优惠政策的出台，更加坚定了公司扩大投资的信心，加快了建设步伐。公司目前在建、筹建装机

20、规模超过1300万千瓦，预计到2015年运营装机容量将达1700万千瓦以上，2020年运营装机容量将超过2500万千瓦。”赵虎说。 财税201410号文件很短，全文不过500多字，但是对整个水电行业发展将产生巨大影响。发布该文件的目的在文件中表述得很清楚，就是统一和规范大型水电企业增值税政策，支持水电行业发展。 记者了解到，早在2002年，国家为扶持三峡电站、葛洲坝电站，就分别出台了单独文件，规定对两家电站销售电力产品，增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退政策；2004年、2006年，黄河上游水电开发有限责任公司和小浪底水利工程公司又分别获得了退税政策。除了上述4家水电企业外，其他大型水电

21、企业没有享受增值税退税政策，造成水电企业增值税政策的不统一。 “财税201410号文件此时发布虽然出乎意料，但在情理之中。我们水电企业呼吁10年了，终于等到这一天了。”赵虎说。 赵虎介绍，由于水电企业的特殊性，增值税税负明显高于火电企业。大型水电企业的增值税税负普遍高于12%，而火电企业一般在4%左右，近年来兴起的风电，已经享受了增值税先征后返50%的优惠政策。10年来，没有享受到增值税退税政策的水电企业通过各种渠道不断呼吁，单独给予几家企业优惠政策不公平，应对水电企业统一给予优惠政策，以促进水电这种清洁能源的发展。2012年，财政部曾举行了网上调查，征求企业意见，很多大型水电企业提出的建议就

22、是统一优惠政策，支持水电发展。 云南省国税局人士提醒企业，对大型水电企业实行增值税退税优惠，要求单个水电站的装机容量超过100万千瓦，这是硬条件。对于那些梯级开发的、单个水电站装机容量不足100万千瓦的水电站，即使几个水电站装机容量合计超过100万千瓦，也不能享受增值税退税优惠。如果属于小型水电站，从7月1日起，可适用3%的征收率缴纳增值税。 云南大型水电5年退税81亿元 云南省国税局货物和劳务税处处长刘丹介绍，云南水电资源丰富，特别是近年来水电开发势头迅猛，每年以20%30%的速度增长，一大批大中型水电站相继建成投产。目前，全省装机容量超过100万千瓦并已投产的电站共有11个。国家对大型水电

23、企业的增值税优惠政策发布后，云南省国税局、财政厅非常重视，组织人员进行了数据测算。2013年，云南全省水力发电站共缴纳增值税40.13亿元，占全省增值税收入603.46亿元的6.65%，执行水电企业增值税即征即退优惠政策应退增值税8.98亿元，占水电增值税收入的22.38%。2013年2017年，云南全省预计产生增值税退税高达81.35亿元。 华能澜沧江水电有限公司是云南享受政策最大的企业，其他几家水电企业也能享受退税优惠。 “对大型水电实施优惠政策，一方面减轻了企业负担，促进了企业发展，积蓄了投资动力；另一方面，将对云南省地方财政收入产生巨大影响。”刘丹说。 刘丹介绍，虽然退税政策对云南省地

24、方财政收入产生巨大影响，但是云南省国税局不折不扣地执行国家税收政策。他们已经召开两次水电企业参加的会议，一是宣传、解读优惠政策，二是对执行政策的具体办法征求企业意见。经过研究，决定采取以下办法落实：对大型水电企业2014年缴纳的增值税，8%以内的部分退还2013年应退的税款，超过8%的部分办理即征即退，并把办理退税的地点集中到总机构所在地，而不是水电站所在的具体区县，方便企业能及时、快捷获得退税。 同时，考虑到退税政策对地方政府财力的影响，云南省国税局、财政厅已通过省政府向财政部提出了解决问题的建议。 刘丹介绍，增值税是中央与地方共享税，按照7525的比例分成。对增值税实行超税负退税后，地方政

25、府获得的收入分成减少了，这对水电站所在地地方政府的收入产生了很大冲击。以云南大理白族自治州南涧县为例，漫湾和小湾水电站位于该县。2013年该县国税完成收入14750万元，其中增值税12000万元，仅水电增值税就高达6000万元，执行退税政策后，全年应退增值税近3100万元，地方政府减少收入700多万元。实行水电退税政策，对地方经济将产生很大影响。针对这种情况，云南省国税局、财政厅向财政部、国家税务总局反馈了政策执行的影响，希望能通过转移支付的方式弥补水电站所在地地方收入的减少，扶持贫困地区发展。 水电投资有望迎来井喷 随着国家对水电行业增值税优惠政策的实施，水电吸引了投资者的目光，对水电领域的

26、投资将急剧增加，水电行业进入黄金发展期。 3月12日大型水电企业的增值税优惠政策公布后，水电上市公司股价一改往日颓势，走出了一波小阳春。证券市场对水电企业赢利能力改善、发展前景颇为看好，认为水电行业赢利能力至少提升20%。 无独有偶，中金投资等证券研究机构，纷纷推出了水电行业投资分析及前景预测报告，认为水电行业发展潜力巨大，“钱景”光明。 中国水力发电工程学会的有关人士介绍，根据2014年全国能源工作会议的部署，全年计划新核准水电2000万千瓦。 对于全年2000万千瓦的核准目标，业内年初存在质疑。 “此次税收优惠政策将激发企业投资水电站的热情，2014年水电核准数量可能会有显著提高，完成20

27、00万千瓦的目标，问题应该不大。”该人士表示。 市场对水电行业前景乐观，不仅仅居于水电行业增值税优惠，还包括其他优惠政策。 赵虎告诉记者，水电企业获得退税后，按规定退税收入应缴纳企业所得税，但由于水电建设一般属于国家重点扶持的公共基础设施项目，按企业所得税法的规定可以享受企业所得税“三免三减半”的优惠；处于西部的，还可以享受西部大开发的优惠政策，所以企业获得的利益更大。 建筑业实施“营改增”也是水电企业期待的一大利好。建筑业实施“营改增”后，水电站建设的很大一块投入就可以取得增值税专用发票，抵扣进项税。“水电站建设成本占水电投资的比例很大，这块成本可以抵扣进项税后，水电企业增值税税负畸高的局面

28、将得以根本改观。那时即使大型水电不再享受增值税退税优惠，税负也不会再这么高，当然，我们更希望2017年后国家仍然实行增值税退税优惠，继续扶持水电行业的发展。”赵虎说。 财税热点国税总局：建筑业不动产营改增将逐步推开国家税务总局局长王军表示，2014年继续扩围，是深入推进营改增的第一步。接下来，还要将生活类服务业、建筑业和不动产营改增逐步向全国推开，并适时将金融保险业和其他行业纳入进来，基本完成营改增目标，实现全覆盖。 然后，再进一步完善增值税税制，完善增值税中央和地方分配体制，实行增值税立法。 在接受人民日报专访时，王军称，营改增不只是简单的税制转换、消除重复征税、减轻企业负担，更重要的是促进

29、工业转型、服务业发展和商业模式创新。 作为深化财税改革的“重头戏”，营改增试点两年多来层层拓宽，年年递进。继今年1月1日起铁路运输和邮政业纳入营改增试点后，6月1日起电信业也纳入了试点。 “从目前情况看，税制转换平稳，改革进展顺利。”王军说，铁路运输、邮政和电信业是国民经济的重要领域，与众多行业发展有着密切关系。这些行业纳入营改增试点后，将使许多企业的抵扣项目增加，从而进一步发挥营改增在结构性减税和促进产业转型升级方面的重要作用，使这一重大改革的红利持续显现。 他提出，今年税制改革的重点，除继续扩大营改增试点，还包括推进消费税、资源税改革，继续降低小微企业税费负担等。调整消费税征收范围、环节、

30、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围，可以更好地发挥其引导社会消费、促进节能减排的积极作用。 “推进煤炭等重要矿产品资源税从价计征改革，清理相关收费基金，有利于进一步发挥税收的调节作用，促进资源节约和环境保护。” 在谈到今年的税收形势时，王军表示，今年以来，税收收入形势不容乐观。税务部门将采取切实有效措施，改革税收分析机制，准确查找税收风险点，有针对性地加以应对，确保圆满完成全年税收收入任务。 同时，他也表示，任何时候，都要坚持依法征税，坚决不收过头税，不折不扣地落实好各项税收优惠政策，充分释放政策红利。二季度中国连推五大减税政策 助力保就业稳增长今年二季度以来，中国打出“减

31、负组合拳”，先后至少推出五项减税政策，减轻企业负担，让企业“轻装上阵”。专家指出，一系列减税措施有助于减轻企业面临的需求疲弱、成本上升、税负较重等压力，下一步应加强督查，让政策全面落地，以真正助力保就业和稳增长。 中国连推五大减税政策在经历了稍显“寒意”的一季度后，中国政府自二季度以来坚定信心、主动作为、精准发力，连续定向调控。据媒体不完全统计，今年二季度以来，中国官方先后至少推出五项重大减税措施，以减轻企业税负，增强市场活力。 4月2日的国务院常务会议打响了此轮减轻税负的“发令枪”。当天的会议提出，将小微企业减半征收企业所得税优惠政策实施范围的上限，由年应纳税所得额6万元进一步较大幅度提高，

32、并将政策截止期限延长至2016年底。 随后4月16日的国务院常务会议决定，将2013年底到期的支持和促进重点群体创业就业税收政策，延长至2016年12月31日，并提高了征税扣除额上限，增加了扣减税费种类。 4月30日，财政部和国家税务总局下发文件，明确从6月1日起将电信业纳入营改增试点范围，以进一步完善增值税抵扣链条，增加下游企业进项税抵扣，让更多的企业享受改革红利。 5月30日，国务院常务会议要求“看住向企业乱伸的手”，确定进一步减少和规范涉企收费、减轻企业负担，其中，取消了政府提供普遍公共服务或体现一般性管理职能的收费项目。把暂免小微企业管理类、登记类、证照类行政事业性收费改为长期措施。

33、进入6月份，中国再推重磅减税举措。国务院总理李克强6月11日主持召开国务院常务会议，决定简化合并增值税特定一般纳税人征收率，减轻企业负担。此次会议指出，从2014年7月1日起，将自来水、小型水力发电等特定一般纳税人适用的增值税6%、5%、4%、3%四档征收率合并为一档，统一按现行简易计税办法，执行3%的征收率。每年将为相关领域企业减轻税负约240亿元。 “组合拳”助力保就业和稳增长中国官方之所以推出“减负组合拳”，大力为企业减轻税负，正是因为当前经济面临较大下行压力，中国企业尤其是小微企业面临着市场需求不足、成本持续上升、融资难、融资贵以及税费负担较重等难题。 在诸多压力之下，作为“就业最大的

34、容纳器”和“活跃市场的生力军”的小微企业，利润空间明显受到挤压，而其生存状况的好坏很大程度上决定着就业和经济增长目标能否实现。 中国人民大学财政金融学院副院长赵锡军在接受媒体采访时表示，在上述背景下，官方密集推出系列减负政策，而且要求“看住向企业乱伸的手”，说明官方正在通过做“税费减法”来帮助中国企业应对上述种种压力。 赵锡军指出，一系列减负措施有利于降低企业经营成本，为企业营造良好的发展环境，同时更对稳增长、保就业具有积极意义。 专家表示，要真正发挥上述政策的作用，让小微企业能真正享受到“及时雨”，必须加强督查，保证政策最大程度上得以落地。 事实上，李克强多次强调要“确保政策尽快落地”、“不

35、能放空炮”。国务院近期决定派出督查组，对国务院决策部署和出台政策措施落实情况开展一次全面督查，“扩大营改增试点、减轻和公平企业税负的政策措施落实情况”就是督查重点之一。 值得注意的是，减税所带来的促就业效果正在显现。李克强6月10日在向“两院”院士做经济形势报告时指出，1-5月份，中国新增就业人口600万人，占全年目标的60%.专家表示，未来应该继续加大减负力度，激发市场活力和内生动力，为稳增长、保就业、调结构注入活力和后劲。财税问答营改增后以前的留抵可否继续抵扣进项税额？ 问：商业销售企业以前有进项留抵没抵完，但一直未经营。营改增后，经营的是营改增后的业务，那么以前的留抵可否继续抵扣进项税额

36、？ -答：根据财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税2013106号） 附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定 （三）增值税期末留抵税额。 原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。 因此，原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，只能从以后销售货物或者提供加工修理修配劳务的销项税额中抵扣，不得从应税服务的销项税额中抵扣。 电费和办公用品专用发票是否可以抵扣进项？ 问：我公司是新建企业，处于筹建期。现在收到供电公司开具的电费增值税专用发票和

37、购买办公用品取得的增值税专用发票，是否可以抵扣进项？ -答：根据中华人民共和国增值税暂行条例第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 因此，企业交的电费以及购买的办公用品只要其用途不属于不得从销项税额中抵扣的范围，那么取得的增值税专用发票就可以抵扣进项税额。 注：进

38、项税额是否可以抵扣与企业是否处于筹建期无关。 最新法规国家税务总局关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告（国家税务总局公告2014年第35号）2014年1月28日，国务院发布关于取消和下放一批行政审批项目的决定（国发20145号），取消了房地产开发企业开发产品计税成本对象事先备案制度。为做好取消房地产开发企业开发产品计税成本对象事先备案制度的落实和后续管理工作，现将有关问题公告如下： 一、房地产开发企业应依据计税成本对象确定原则确定已完工开发产品的成本对象，并就确定原则、依据，共同成本分配原则、方法，以及开发项目基本情况、开发计划等出具专项报告，在开发产品完工当年企业所得税年度纳税申报时，随

39、同企业所得税年度纳税申报表一并报送主管税务机关。 房地产开发企业将已确定的成本对象报送主管税务机关后，不得随意调整或相互混淆。如确需调整成本对象的，应就调整的原因、依据和调整前后成本变化情况等出具专项报告，在调整当年企业所得税年度纳税申报时报送主管税务机关。二、房地产开发企业应建立健全成本对象管理制度，合理区分已完工成本对象、在建成本对象和未建成本对象，及时收集、整理、保存成本对象涉及的证据材料，以备税务机关检查。 三、各级税务机关要认真清理以前的管理规定，今后不得以任何理由进行变相审批。 主管税务机关应对房地产开发企业报送的成本对象确定专项报告做好归档工作，及时进行分析，加强后续管理。对资料

40、不完整、不规范的，应及时通知房地产开发企业补齐、修正；对成本对象确定不合理或共同成本分配方法不合理的，主管税务机关有权进行合理调整；对成本对象确定情况异常的，主管税务机关应进行专项检查；对不如实出具专项报告或不出具专项报告的，应按中华人民共和国税收征收管理法的相关规定进行处理。 四、本公告自发布之日起30日后施行。国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知（国税发200931号）第二十六条第二款同时废止。本公告施行前房地产开发企业尚未完成开发产品成本对象事先备案的，也按本公告执行。 特此公告。 国家税务总局 2014年6月16日关于支持电影发展若干经济政策的通知（财教201

41、456号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、发展改革委、国土资源厅（局）、住房和城乡建设厅（委）、国家税务局、广播影视局，中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行、副省级城市中心支行： 为贯彻落实党的十八大和十八届三中全会精神，丰富人民群众文化生活，促进中国电影繁荣发展，提高中国电影的整体实力和竞争力，推动中国电影在关键时期迈上一个新的台阶，实现由电影大国向电影强国的跨越，现就支持电影发展若干经济政策通知如下： 一、加强电影事业发展专项资金的管理 加强电影事业发展专项资金的征徼、使用和管理，支持电影事业产业发展，切实提高资金使用效益。 二、加大电影精品专项

42、资金支持力度 中央财政继续安排电影精品专项资金促进电影创作生产，其中每年安排1亿元资金，采取重点影片个案报批的方式，用于扶持5-10部有影响力的重点题材影片。 三、通过文化产业发展专项资金重点支持电影产业发展 在文化产业发展专项资金中，专门安排资金支持电影产业发展，主要用于五个方面，一是推动高新技术在电影制作中的应用；二是支持中国电影企业走出去；三是支持重要电影工业项目和高科技核心基地建设；四是资助具有较强市场竞争力的重点影片；五是加强重点专业性电影网站建设。 四、对电影产业实行税收优惠政策 对电影制片企业销售电影拷贝（含数字拷贝)、转让版权取得的收入，电影发行企业取得的电影发行收入，电影放映

43、企业在农村的电影放映收入，自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值税。 一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。 五、实施中西部地区县级城市影院建设资金补贴政策 中央财政通过电影事业发展专项资金安排补贴资金，重点支持中西部地区及东部困难地区县级城市数字影院建设。地方财政根据本地经济发展实际情况，合理安排资金，促进县城数字影院建设的均衡发展。 六、加强和完善电影发行放映的公共服务和监管体系建设 适应电影技术革新、产业升级的发展趋势，加强和完善电影发行放映的公共服务和监管体系建设，推动电影发行放映的运营、服务和管理向现代化、智能化转变。

44、 七、对电影产业实行金融支持政策 鼓励银行业金融机构加快推动适合电影产业需求特点的信贷产品创新，在有效控制风险的前提下，逐步扩大融资租赁贷款、应收账款质押融资、产业链融资、股权质押贷款等适应电影企业特点的信贷创新产品的规模，探索开展无形资产抵质押贷款业务，拓宽电影企业贷款抵质押物的范围。 积极推动适合电影产业需求特点的服务模式创新，支持银行业金融机构根据电影企业的不同发展阶段和金融需求特点，有效衔接信贷业务与结算业务、国际业务、投行业务，有效整合银行公司业务、零售业务、资产负债业务与中间业务；鼓励银行、投资基金、保险等机构联合采取投资企业股权、债券、资产支持计划等多种形式为电影企业提供综合性金

45、融服务。 大力推进电影企业直接融资。支持符合条件的电影企业上市，鼓励电影企业发行公司债、企业债、集合信托和集合债、中小企业私募债等非金融企业债务融资工具；引导私募股权投资资金、创业投资基金等各类投资机构投资电影产业；中央财政对国家重点支持的电影基地、企业和项目，给予一定比例的贷款贴息和保费补贴。 八、实行支持影院建设的差别化用地政策 鉴于影院用地来源形式多样，放映方式多样，为鼓励影院建设，可通过单独新建、项目配建、原地改建、异地迁建等多种形式增加观影设施，并针对不同情况分别实行协议、挂牌等差别化的土地供应政策。一是新建单体影院建设用地实行挂牌出让政策。政府供应影院用地时，可提出影院建设标准要求

46、，通过公开挂牌方式确定土地使用权人。二是积极探索在商服设施项目中配建影院等建设途径及土地供应方式。市、县在供应商服用地或其他房地产用地时，可将在项目中配套建设影院相关要求纳入出让条件，并依法明确影院建成后的处置方式。三是支持现有影院实行改造建设。在符合规划的前提下，现有影院改造可兼容一定规模的商业、服务、办公等其他用途，并按协议方式补充办理用地手续。四是鼓励其他公益场所建设适应电影放映的设施。对图书馆、博物馆、文化馆和青少年活动场所等非营利性公共文化设施中建设适用电影放映设备和场地的，因主用途符合划拨用地目录，经批准以划拨方式供应用地的，影院用地部分可按文体娱乐用途采取协议方式办理供应手续。五

47、是鼓励利用现有工业、仓储等存量建设用地建设影院。经出让方和规划管理部门同意，可按文体娱乐用途采取协议方式办理用地手续。六是严格影院用地供后监管。严格影院用地改变用途的审批程序。影院用地使用者应按土地出让合同约定开发、利用、经营土地，需改变合同约定的土地用途的，必须取得出让方和市、县人民政府城市规划行政主管部门同意。对新供单体影院建设用地，应在出让合同中明确，如改变土地用途的，需由政府依法收回后重新供应。 各地应根据当地影院建设和发展实际，科学规划影院建设布局和总量，防止低水平重复建设和过度竞争，确保影院建设有序进行。影院建设过多的地区应严格控制新建影院数量，以调整优化影院布局、结构作为重点；影

48、院建设滞后的地区，应按相关规划，积极推进影院建设。 九、狠抓落实，加强管理 各级发展改革、财税、金融、国土资源、住房城乡建设部门要认真落实关于支持电影发展的各项经济政策，尽快制定完善各项配套政策措施和办法，建立健全专项资金使用管理制度，加强对资金的宏观调控和评估监管力度。各级新闻出版广电部门要切实强化责任意识，认真抓好具体实施工作，及时研究解决新情况、新问题。 特此通知。 财政部 国家发展改革委 国土资源部 住房和城乡建设部 中国人民银行 国家税务总局 新闻出版广电总局 2014年5月31日税 问税问是各大税务师事务所和会计师事务所为响应国家税务总局的号召，派遣资深税务专家，以志愿者身份为社会

49、各界人士免费提供涉税咨询服务的平台。该平台除了为您提供咨询服务外，还定期发布热点问题，开展各种信息交流活动。税问具有搜、问、答三大功能： “搜”是指“税问”是最大的税务知识平台。您只需“一搜”，即可找到各种涉税问答资料。 “问”是指“税问”是一对一的服务平台。您可以就财务、会计等涉税问题进行提问。 “答”是指“税问”是专业的税务咨询平台。各种税收问题可由事务所的资深税务专家为您提供专业的咨询解答。我们每周有税问精选更新，汇算清缴专题欢迎阅读分享。微信“税问”公众号:taxwen County continuation records has examined and approved the draft, spirit, believe, comprehensive Yearbook of zhuanglang already prepared draft, entered the phase of evaluation. Civil air defense work第13页