时代光华《企业国有资产法》

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1、 第一章 公司国有资产法概述 第一节 公司国有资产法立法背景 公司国有资产法的立法背景重要有：（一）制定公司国有资产法，是实行社会主义市场经济的必然规定（二）制定公司国有资产法，是坚持改革方向，保证改革顺利进行迫切需要。（三）贯彻执行物权法，规定我们抓紧制定公司国有资产法。（四）制定公司国有资产法，是坚持社会主义基本经济制度，巩固和发展国有经济的宪法精神的必然规定。（五）制定公司国有资产法，是贯彻依法治国方略，完善中国特色社会主义法律体系的必然规定 第二节 国有公司立法的历史沿革 （一）全民所有制工业公司法 （二）全民所有制工业公司转换经营机制条列 （三）公司法 （四）公司国有资产法 （五）公

2、司国有产权交易操作规则 第三节、颁布实行公司国有资产法的意义 公司国有资产法的颁布施行，对于维护国家基本经济制度，巩固和发展国有经济，加强对国有资产的保护，发挥国有经济在国民经济中的主导作用，增进社会主义市场经济发展，具有重要意义。 （一）公司国有资产法，体现了党的十六大以来中央确立的国有资产管理体制改革方向和总体思路。 （二）公司国有资产法确立了国有资产管理体制 （三）公司国有资产法明确了履行出资人职责的机构和职责 （四）公司国有资产法界定了国有资本经营预算的收入和支出 （五）公司国有资产法严格了国有资产的监督 第四节、公司国有资产法的作用 （一）明确国资委的出资人地位。 （二）遏制国有资产

3、流失 （三）规定国企职工民主管理和民主监督的权利 （四）对国企高管的高薪问题未作具体规定 第五节、国内国有资产监管模式之演变 国有资产监管经历了20近年的摸索，大体提成如下二个阶段： （一）国有资产监管模式摸索阶段1988，中央和地方分别寻找国有资产管理的新途径,浮现了较典型的国有资产管理模式:1、成立国有资产管理局。2、一体两翼模式。3、“五龙治水”模式。通过多种模式摸索，国务院决定重建新型的国有资产监督管理体制，成立国有资产监督管理委员会。 （二）国有资产监管发展阶段党的十六大以来，针对长期制约国有公司改革发展的政企不分、政资不分、多头管理、出资人监管不到位，责任不贯彻等问题，国务院颁布了

4、公司国有资产监督管理暂行条例，明确了国有资产监管“管资产和管人、管事相结合”“政企分开、政资分开、所有权与经营权分开”，“权利、义务和责任相统一”等一系列重大原则。这一举措增进国有资产监管获得了突破性进展，至此，国有资产监管工作步入了迅速发展的阶段。5月1日开始施行的中华人民共和国公司国有资产法必将推动国内国有资产监管工作向更新的目的迈进。随着社会主义市场经济的建立,客观上规定国有公司改革必须以适应市场经济为目的,政府不再单纯以行政命令干预公司的经营,而国有公司出于自身利益出发对于新制度的需要，成为国有资产监管模式变迁的重要动力。 第六节、公司国有资产的立法精神和立法重点 （一）公司国有资产法

5、的立法精神公司国有资产法总的立法精神是，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指引，进一步贯彻贯彻科学发展观，根据宪法，坚持社会主义基本经济制度，维护国有资产权益，发展壮大国有经济，增进社会主义市场经济发展。 （二）公司国有资产法的立法重点在公司国有资产法总的立法精神指引下，公司国有资产法的立法重点有四：1、维护国有资产权益；2、保障国有资产安全；3、避免国有资产流失；4、增进国有资产保值增值。公司国有资产法的上述规定，既重点突出、针对性强、切合实际，又与物权法、公司法等法律互相衔接，为建立与社会主义市场经济发展规定相适应的公司国有资产管理体制和制度，提供了法律根据和法律保障。 第二章 公司国有

6、资产法的体系构造及其内容 第一节、 公司国有公司法的体系构造 10月28日，中华人民共和国公司国有资产法（中华人民共和国主席令第5号，如下简称公司国有资产法）由第十一届全国人民代表大会常务委员会第五次会议审议通过，已于5月1日起施行。公司国有资产法共9章，77条，分别是总则、履行出资人职责的机构、国家出资公司、国家出资公司管理者的选择与考核、关系国有资产出资人权益的重大事项、国有资本经营预算、国有资产监督、法律责任和附则。该法从1993年酝酿着手起草，风雨兼程走过了15个春秋，历尽艰险，终成正果。被誉为是“千呼万唤始出来”的一部法律！ 第二节、公司国有资产法的合用范畴（一）国有资产的概念及种类

7、国有资产，是指全民所有亦即国家所有的财产，具体是指国家以多种形式投资及收益形成的，或者接受的馈赠转成的、或者凭借国家权力获得的，或者根据法律认定的多种类型的财产和财产权利。国有资产分为三类：即经营性国有资产、行政事业性国有资产及资源性国有资产。1、经营性国有资产。经营性国有资产，是指国家作为出资人在公司中依法拥有的资本和权益。经营性国有资产从不同角度按不同原则又可分为不同的类型，重要有：第一、金融性资产和非金融性资产。第二、“三产”经营性国有资产。经营性国有资产的重要功能是赚钱性，一般规定其保值增值。国家向公司出资后，只能以出资人而非所有人的身份对其出资公司进行监管，不能直接对公司的财产进行处

8、分。2、行政事业性国有资产。行政事业性国有资产，是指由各级行政事业单位依法占有、使用并能以货币计量的多种经济资源的总称。行政单位国有资产一般涉及：第一，行政单位用国家财政性资金形成的资产；第二，国家调拨给行政单位的资产；第三，行政单位按照国家规定组织收入形成的资产；第四，接受捐赠转成的国有资产；第五，其她经法律确觉得国家所有的资产。行政事行业国有资产的体现形式重要为固定资产、流动资产及无形资产等。3、资源性国有资产。资源性国有资产，是指具有开发价值的国有资源。资源性国有资产重要涉及：第一，矿藏；第二，水流；第三、海域；第四，土地；第五，森林；第六，山岭；第七，草原；第八，荒地；第九，滩涂；第十

9、，野生动物资源；第十一，野生植物资源；第十二，国有人工资源；第十三，国家分派的其她资源。（二）公司国有资产。公司国有资产，亦即前述经营性国有资产。公司国有资产法第二条规定：“本法所称公司国有资产（如下简称国有资产），是指国家对公司多种形式的出资所形成的权益。”由此可知，公司国有资产，是指从事产品生产、流通、经营服务等领域，以赚钱为目的，依法经营或使用，其产权属于国家所有的一切财产。公司国有资产又被称为所有者权益，具体是指公司资产扣除负债由有所有者享有的剩余权益，是所有者对公司资产的剩余索取权。所有者权益重要有如下内容构成：第一，所有者投入的资本。即所有者投入到公司的资本；第二、依法直接计入所有

10、者权益的收益和损失；第三、留存收益。是指公司历年实现的净利润留存于公司的部分，重要涉及合计计提的盈余公积金和未分派利润。（三）公司国有资产法的合用范畴。公司国有资产法只合用于经营性国有公司资产，不合用于行政事业性国有资产和资源性国有资产。 第三节、公司国有资产法的立法目的 公司国有资产的立法目的重要有三： （一）加强对国有资产的保护。加强对国有资产的保护是公司国有资产立法的首要立法目的。（二）发挥国有经济在国民经济中的主导作用，巩固和发展国有经济。发挥国有经济在国民经济中的主导作用，巩固和发展国有经济是公司国有资产法的主线目的。（三）维护国家基本经济制度，增进社会主义市场经济发展。维护国家基本

11、经济制度，增进社会主义市场经济发展，是公司国有资产法立法的终极价值目的。前述加强国有资产保护，保障国有资产权益，巩固和发展国家有经济，发挥国有经济在国民经济中的主导性作用，都是实现维护国家基本经济制度，增进社会主义市场经济发展的这一目的的手段和途径。 第四节、国有资产所有权的归属及其行使 （一）国有资产所有权的归属公司国有资产法第三条规定：“国有资产属于国家所有及全民所有，国务院代表国家行使国有资产所有权。”国资法的这一规定的法律根据是宪法。国内宪法第六条规定：“中华人民共和国的社会主义经济制度的基本是生产资料的社会主义公有制，即全民所有和劳动群众集体所有制。”第七条规定“国有经济，即社会主义

12、全民所有制经济制度，是国民经济中的主导力量。国家保障国有经济的巩固和发展。”此外，物权法第四十五条规定：“法律规定属于国家所有的财产，属于国家所有即全民所有。” （二）国有资产所有权的行使公司国有资产法秉承宪法的立法精神和立法模式明确规定，国有资产所有权由国务院行使。1、国有资产所有权需要有一定的组织机构代为行使。2、国内法律规定国务院代表国家行使国有资产所有权。3、国务院代表国家行使所有权的重要方式。4、履行出资人职责分级代表制。国务院和地方人民政府根据法律、行政法规的规定，分别代表国家对国家出资公司履行出资人职责，享有出资人权益。 第五节、国家出资公司的范畴 公司国有资产法第五条规定，国家

13、出资的公司，是指国家出资的国有独资公司、国有独资公司，以及国有资本控股公司、国有资本参股公司。这是根据国家出资方式不同以及国有资本所占公司所有财产比重的大小来界定的。国家出资的公司重要有如下四种：（一）国有独资公司。国有独资公司是指根据全民所有制工业公司法的规定设立的，公司资产属于国家所有即全民所有，国家单独出资商品经济组织。（二）国有独资公司。国有独资公司是指根据公司法的规定设立的，国家单独出资，由国务院或者地方人民政府授权本级人民政府国有资产监督管理机构履行出资人职责的有限责任公司。（三）国有资本控股公司。国有资本控股公司是指根据公司法设立的，国家出资占公司股份总数的多数而使国有出资人成为

14、控股股东的公司。（四）国有资本参股公司。国有资本参股公司是指根据公司法的规定设立的，公司股份中涉及国有股，但国有股未达到控股地位的公司，此处的公司涉及有限责任公司和股份有限责任公司。 第六节履行出资人职责的政府机构的设立及其应遵循的原则 （一）履行出资人职责机构的设立根据公司国有资产法的规定，履行出资人职责的机构，是指根据本级人民政府的授权，代表本级人民政府对国家出资公司依法履行出资人职责的机构，涉及涉及本级人民政府的国有资产监督管理特设机构和本级人民政府授权的其她部门、机构。所谓特设计机构一般指各级国有资产监督管理委员会，亦即国资委；所谓授权的部门或机构，是指国务院和各级人民政府指根据需要，

15、授权其她有关部门、机构对某些行业、领域中的国有出资公司履行出资人职责。（二）国资委的定位1、国资委是国务院授权代表国家履行出资人职责的机构。2、国资委不同于政府行政机构。国资委是国务院直属的正部级特设机构，不属于政府行政机构，不纳入政府行政序列。国资委不承当社会公共管理职能，专门承当监管国有资产的职责。3、国资委不同于一般公司单位。公司是依法设立的、以营利为目的、自主经营、独立核算的商品经济组织；事业单位是指国家为了社会公益目的，由国家举办或者由其她组织运用国有资产举办的从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。国资委显然既不是公司也不是事业单位。、4、国资委是党的一级组织。设立国资委党

16、委，直属中央领导。（三）履行出资人职责的政府机构依法享有的权利根据中华人民共和国公司国有资产法的规定，履行出资人职责的政府机依法享有的权利有：1、依法享有资产收益的权利。2、参与公司重大决策的权利。3、选择公司经营管理者的权利（四）履行出资人职责的政府机构应遵循的原则公司国有资产法第六条规定：“国务院和地方人民政府应当按照政企分开、政资分开、社会公共管理职能与国有资产出资人职能分开、不干预公司依法自主经营的原则，依法履行出资人职责。”此处明确了履行出资人职责的政府机构在监督管理国家出资公司时应遵循的原则。1、政企分开原则。政企分开是指政府的行政管理职能与公司的经营管理职能必须分开。2、政资分开

17、原则。政资分开原则亦即政府的社会公共管理职能与国有资产出资人职能分开。3、“两权分离”原则。即不干预公司依法自主经营的原则，是指国有资产的所有权与经营管理权相分离。财产所有权是指所有人依法对其财产享有的占有、使用、收益和处分的权利。经营权是国有公司对国家授权其经营管理的财产享有的占有、使用和收益的权利。4、对的理解“三统一”和“三结合”原则。党的十六大报告指出：国家要制定法律法规，建立中央政府和地方政府分别代表国家履行出资人职责，享有所有者权益，权利、义务和责任相统一，管资产和管人、管事相结合的国有资产管理体制。由此可知，“三统一”和“三结合”是有机统一的整体。建立健全国有资产管理体制，必须要

18、坚持“三统一”和“三结合”原则。 第七节 国家出资公司管理者的选择与考核 公司国有资产法第四章规定了国家出资公司管理者的选择和考核，具体内容如下：（一）管理者的选择因国家出资公司的具体范畴和种类不同，履行出资人职责的机构选择管理者所根据的法根据法律、行政法规以及公司章程各不相似。1、任免国有独资公司的经理、副经理、财务负责人和其她高档管理人员。2、任免国有独资公司的董事长、副董事长、董事、监事会主席和监事。3、向国有资本控股公司、国有资本参股公司的股东会、股东大会提出董事、监事人选。4、国家出资公司董事、监事及高档管理人员任职的条件。履行出资人职责的机构任命或者建议任命的董事、监事、高档管理人

19、员，应当具有下列条件：（1）有良好的品行。 (2)有符合职位规定的专业知识和工作能力。（3）有可以正常履行职责的身体条件。（4）法律法规规定的其她条件。5、不得担任公司管理者的规定。根据公司法的规定，有下列情形之一的，不得担任公司的董事、监事、高档管理人员：第一，无民事行为能力或者限制民事行为能力；第二，因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，执行期满未逾五年，或者因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾五年；第三，担任破产清算的公司、公司的董事或者厂长、经理，对该公司、公司的破产负有个人责任的，自该公司、公司破产清算完结之日起未逾三年；第四，担任因违法被吊销营业执

20、照、责令关闭的公司、公司的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、公司被吊销营业执照之日起未逾三年；第五，个人所负数额较大的债务到期未清偿。公司违背上述规定选举、委派董事、监事或者聘任高档管理人员的，该选举、委派或者聘任无效。董事、监事、高档管理人员在任职期间浮现上述所列情形的，公司应当解除其职务。6、法律对国家出资公司的管理者兼职限制。第一，未经履行出资人职责的机构批准，国有独资公司、国有独资公司的董事、高档管理人员不得在其她公司兼职。第二，未经股东会、股东大会批准，国有资本控股公司、国有资本参股公司的董事、高档管理人员不得在经营同类业务的其她公司兼职。第三，未经履行出资人职责的机构批准，国

21、有独资公司的董事长不得兼任经理。第四，未经股东会、股东大会批准，国有资本控股公司的董事长不得兼任经理。第五，董事、高档管理人员不得兼任监事。7、国家出资公司的管理者应承当的义务。第二十六条规定：“国家出资公司的董事、监事、高档管理人员，应当遵守法律、行政法规以及公司章程，对公司负有忠实义务和勤勉义务，不得运用职权收受贿赂或者获得其她非法收入和不当利益，不得侵占、挪用公司资产，不得超越职权或者违背程序决定公司重大事项，不得有其她侵害国有资产出资人权益的行为。”第一，对公司负有忠实义务和勤勉义务。第二，不得损害国有资产权益和国家出资公司的利益。（二)国家出资公司管理者经营业绩考核国家出资公司管理者

22、经营业务的考核制度，是指履行出资人职责的机构根据不同行业的特点，分别制定一定期期内公司经营者业绩的考核原则和体系，据此对公司管理者进行考核并作为奖惩根据的制度。第二十七条规定：“国家建立国家出资公司管理者经营业绩考核制度。履行出资人职责的机构应当对其任命的公司管理者进行年度和任期考核，并根据考核成果决定对公司管理者的奖惩。履行出资人职责的机构应当按照国家有关规定，拟定其任命的国家出资公司管理者的薪酬原则。”据此，国家出资公司管理人员的经营业绩考好应从如下几方面着手进行：1、对国家出资公司管理者进行年度和任期考核。对国家出资公司管理者业绩经营考核的特点是：实行年度考核与任期考核相结合、考核成果与

23、过程评价相统一、考核成果与奖惩相挂钩的考核制度。2、根据考核将成果决定对国家出资公司管理者的奖惩。履行出资人职责的机构根据年度经营业绩考核成果和任期经营业绩考核成果对公司负责人实行奖惩。对公司负责人的奖励分为年度薪酬奖励和任期中长期奖励。公司管理者年度薪酬分为基本薪酬和绩效年薪两个部分。绩效年薪与年度考核成果挂钩。3、拟定国家出资公司管理者的薪酬原则。国家出资公司管理者薪酬由基薪、绩效薪酬和中长期鼓励三部分构成。 第八节 关系国有资产出资人权益的重大事项国有资产的重大事项，是波及到出资人的重大权益，必须由履行出资人职责的机构或者报请人民政府决定，公司不能自行解决的事项。根据公司国有资产法第三十

24、条规定：“国家出资公司合并、分立、改制、上市，增长或者减少注册资本，发行债券，进行重大投资，为她人提供大额担保，转让重大财产，进行大额捐赠，分派利润，以及解散、申请破产等重大事项，应当遵守法律、行政法规以及公司章程的规定，不得损害出资人和债权人的权益。”（一）国有资产出资人权益的重大事项关系国有资产出资人权益的重大事项重要有：1、国家出资的公司合并、分立、改制、上市。（1）公司合并，是指两个或两个以上的公司合并成一种公司，其合并形式有新设合并和吸取合并。（2）公司分立，公司分立，是指一种公司分为两个或两个以上的公司，其分立形式有新设分立和派生分立。（3）公司改制，国有公司改是指，将既有公司改导

25、致公司制公司或者将单一出资人的公司改制为多元出资人的公司。(4)公司上市，这里的“公司”特指的是股份有限责任公司，指公司经核准已向社会公众公开发行股票且其股票在证券交所公开挂牌交易的股份有限公司。2、国家出资公司增长或较少注册资本、发行债券、进行重大投资、为她人提供大额担保。（1）增长注册资本，是指公司设立后在存续期间，根据找法定程序和条件，增长公司的资本总额；（2）减少注册资本，是指公司为一定经营目的根据法定程序和条件减少公司资本总额；（3）公司债券，是指公司根据法定程序和条件发行的、商定到期还本付息的有价证券。（4）重大投资，指公司以钞票、实物、无形资产等方式或者购买股票、债券等有价证券的

26、方式向其所选定的特定对象出资的行为。（5）为她人提供大额担保。担保是法律为保证特定债权人利益的实现而特别规定的，以第三人的信用或者以特定财产保障债务人履行债务，以使债权人实现债权的制度。3、国家出资公司转让重大财产、进行大额捐赠、分派利润、解散、申请破产。（1）转让重大财产，国家出资公司的重大财产，一般是波及公司主营业务的资产、金额较大的资产和核心成套设备等。财产转让的成果是其所有权发生转移。（2）大额捐赠，捐赠是自愿的、赠与款物给受赠人的行为。公司不仅是经济人，也应当是社会人，担当起社会责任。（3）分派利润，利润是公司在一定会计期间的经营成果，涉及营业利润、利润总额和净利润。（4）公司解散，

27、公司依法或章程规定而消灭，法人资格不复存在。（5）公司破产，公司无力归还到期债务，依法将其财产抵偿其所欠的多种债务，并依法免除其无法归还的债务。（二）国有出资公司重大事变更的决定1、国有独资公司、国有独资公司重要事项的决定。公司国有资产法第三十一条规定：“国有独资公司、国有独资公司合并、分立，增长或者减少注册资本，发行债券，分派利润，以及解散、申请破产，由履行出资人职责的机构决定。”2、国有独资公司、国有独资公司重大事项的决定。国有独资公司、国有独资公司重大事项除由履行出资人职责的机构决定外，由公司负责人集体讨论或董事会决定。此处的重大事项重要指公司的重大投资、为她人提供大额担保、转让重大财产

28、、进行大额捐赠等。3、国有资本控股公司、国有资本参股公司重大事项的决定。公司国有资产法第第三十三条规定：“国有资本控股公司、国有资本参股公司有本法第三十条所列事项的，根据法律、行政法规以及公司章程的规定，由公司股东会、股东大会或者董事会决定。由股东会、股东大会决定的，履行出资人职责的机构委派的股东代表应当依法定行使权利。”4、国家出资公司重大事项变更的程序。根据公司国有资产法的规定，重要的国有独资公司、国有独资公司、国有资本控股公司的合并、分立、解散、申请破产以及法律、行政法规和本级人民政府规定应当由履行出资人职责的机构报经本级人民政府批准的重大事项，履行出资人职责的机构在作出决定或者向其委派

29、参与国有资本控股公司股东会会议、股东大会会议的股东代表作出批示前，应当报请本级人民政府批准。所谓重要的国有独资公司、国有独资公司、国有资本控股公司，重要是指关系国家安全和国民经济命脉的重要行业和核心领域中，有国家单独出资或控股的公司。重要有：第一，波及国家安全的行业，如国防工业、石油石化、电力电信、民用航空、航天、航运等；第二，自然垄断行业，如铁道、电网、通讯网络等；第三，提供重要公共产品和服务的行业，如煤气、自来水、天然气等；第四，支柱产业，如机械、电子、冶金、有色金属、化工、建筑、房地产等；第五，高新技术产业，如大型计算机、光纤设备、集成电路芯片等。5、国家出资公司发行债券的程序。国家出资

30、公司发行债券，有关法律、行政法规规定应当报经人民政府或者人民政府有关部门、机构批准、核准或者备案的，根据其规定。（三）国家出资公司改制1、公司改制的形式。公司国有资产法所称的公司改制重要有三种形式：第一，国有独资公司改造为国有独资公司；第二，将国有独资公司、国有独资公司改造为国有资本控股公司或者非给国有资本控股公司（体现投资主体多元化，不搞一股独大，增强公司活力）；第三、国有资本控股公司改为非国有资本控股公司。2、公司改制的程序。公司改制应当根据法定程序，由履行出资人职责的机构决定或者由公司股东会、股东大会决定。重要的国有独资公司、国有独资公司、国有资本控股公司的改制，履行出资人职责的机构在作

31、出决定或者向其委派参与国有资本控股公司股东会会议、股东大会会议的股东代表作出批示前，应当将改制方案报请本级人民政府批准。3、公司改制的方案。公司改制应当制定改制方案，载明改制后的公司组织形式、公司资产和债权债务解决方案、股权变动方案、改制的操作程序、资产评估和财务审计等中介机构的选聘等事项。公司改制波及重新安顿公司职工的，还应当制定职工安顿方案，并经职工代表大会或者职工大会审议通过。4、公司改制的规定。公司改制应当按照规定进行清产核资、财务审计、资产评估，精确界定和核算资产，客观、公正地拟定资产的价值。公司改制波及以公司的实物、知识产权、土地使用权等非货币财产折算为国有资本出资或者股份的，应当

32、按照规定对折价财产进行评估，以评估确认价格作为拟定国有资本出资额或者股份数额的根据。不得将财产低价折股或者有其她损害出资人权益的行为。(四)国家出资公司与关联方的交易所谓关联方，是指本公司的董事、监事、高档管理人员及其近亲属，以及这些人员所有或者实际控制的公司。公司国有资产法规定的关联方交易的内容重要有:1、国家出资公司的关联方不得运用与国家出资公司之间的交易，谋取不当利益，损害国家出资公司利益。2、国有独资公司、国有独资公司、国有资本控股公司不得免费向关联方提供资金、商品、服务或者其她资产，不得以不公平的价格与关联方进行交易。3、未经履行出资人职责的机构批准，国有独资公司、国有独资公司不得有

33、下列行为：第一，与关联方签订财产转让、借款的合同；第二，为关联方提供担保；第三，与关联方共同出资设立公司，或者向董事、监事、高档管理人员或者其近亲属所有或者实际控制的公司投资。公司董事会对公司与关联方的交易作出决策时，该交易波及的董事不得行使表决权，也不得代理其她董事行使表决权。(五)资产评估1、资产评估的含义及其特性。所谓国有资产评估，是指由专门的评估机构和评估人员按照一定的程序和原则对被评估资产的市场价值进行评估的活动。资产评估具有如下特性：第一，时点性，即资产评估是对评估对象（待评估资产）在某一时（间）点的价值的估算；第二，市场性，资产评估一般是要估算资产的市场价值，资产评估应市场为根据

34、，要客观，尽量接近上价格；第三，预测性，即一项资产之因此有价值，是由于预期其将来可以产生净收益，一项资产的市场价值是对其将来产生的净收益的现实反映。既然资产评估是跟据预测性假设进行评估，最后的评估成果就带有不拟定性；第四，公正性，资产评估必须体现客观公正，这样才干真正体现其市场价值；第五，征询性，资产评估师是一种专业化、市场化的征询服务，资产评估成果自身并不具有强制执行的效力，评估主体只是对评估结论的客观性负责，而不对资产交易价格负责。2、应当进行资产评估的情形。公司国有资产法规定：“国有独资公司、国有独资公司和国有资本控股公司合并、分立、改制，转让重大财产，以非货币财产对外投资，清算或者有法

35、律、行政法规以及公司章程规定应当进行资产评估的其她情形的，应当按照规定对有关资产进行评估。”据此，国家出资公司需要进行资产评估的情形有：第一，国家出资公司的合并、分立、改制需要拟定国家出资额的事项；第二，转让重大资产；第三，以非货币财产对外投资；第四，清算；第五，有法律、行政法规以及公司章程规定应当进行资产评估的其她情形。3、资产评估机构的委托。国有独资公司、国有独资公司和国有资本控股公司应当委托依法设立的符合条件的资产评估机构进行资产评估；波及应当报经履行出资人职责的机构决定的事项的，应当将委托资产评估机构的状况向履行出资人职责的机构报告。4、国家出资公司及其管理者在资产评估中应当履行的义务

36、。国有独资公司、国有独资公司、国有资本控股公司及其董事、监事、高档管理人员应当向资产评估机构如实提供有关状况和资料，不得与资产评估机构串通评估作价。5、资产评估机构及其工作人员的义务。资产评估机构及其工作人员受托评估有关资产，应当遵守法律、行政法规以及评估执业准则，独立、客观、公正地对受托评估的资产进行评估。资产评估机构应当对其出具的评估报告负责。（六）国有资产转让1、国有资产转让的概念及因素分析。国有资产转让，是指依法将国家对公司的出资所形成的权益转移给其她单位或者个人的行为，不涉及按照国家规定免费划转国有资产。国有资产转让的因素概括而言，重要有如下几点：一方面，国有资产转让是市场经济的必然

37、规定。另一方面，国有资产转移是国家调节产业机构、盘活资产存量、将有限的国有资产运用于国家最需要的部门和地方的必然规定；再次，是改善公司经营状况的必然需要。2、国有资产转让的具体规定。第一，总体规定。国有资产转让应当有助于国有经济布局和构造的战略性调节，避免国有资产损失，不得损害交易各方的合法权益。第二，决定人。国有资产转让由履行出资人职责的机构决定。履行出资人职责的机构决定转让所有国有资产的，或者转让部分国有资产致使国家对该公司不再具有控股地位的，应当报请本级人民政府批准。第三，国有资产转让应遵循的原则。国有资产转让应当遵循等价有偿和公开、公平、公正的原则。第四，国有资产转让的场合。除按照国家

38、规定可以直接合同转让的以外，国有资产转让应当在依法设立的产权交易场合公开进行。转让方应当如实披露有关信息，征集受让方；征集产生的受让方为两个以上的，转让应当采用公开竞价的交易方式。第五，定价。国有资产转让应当以依法评估的、经履行出资人职责的机构承认或者由履行出资人职责的机构报经本级人民政府核准的价格为根据，合理拟定最低转让价格。第六，国有资产向公司管理层转让的规制。即人们非常熟悉的“管理层收购”问题，简称“MBO”。所谓管理层收购，是指目的公司的管理层或经理层运用借贷所融资本购买我司的股份，由此完毕由单纯的公司管理者到股东法律地位的转变，进而变化公司所有者构造、控制权构造和资产构造，从而达到重

39、组我司的目的，并获得预期收益的一种收购。3、国有资产向境外投资者转让的特别规制。公司国有资产法规定：“国有资产向境外投资者转让的，应当遵守国家有关规定，不得危害国家安全和社会公共利益。”4、公司国有产权交易操作规则为统一规范公司国有产权交易行为，国务院国资委根据中华人民共和国公司国有资产法、公司国有资产监督管理暂行条例（国务院令第378号）、公司国有产权转让管理暂行措施（国资委、财政部令第3号）等有关规定，于6月15日发印发了公司国有产权交易操作规则的告知，于7月1日正式实行。（1）公司国有产权交易的含义。公司国有产权交易，也就是公司国有资产转让或称买卖，是指公司国有产权转让主体（如下统称转让

40、方）在履行有关决策和批准程序后，通过产权交易机构发布产权转让信息，公开挂牌竞价转让公司国有产权的活动。该规则事实上是有关公司国有产权交易的程序性规范文献。（2）操作规则的合用对象。省级以上国资委选择拟定的产权交易机构（简称产权交易机构）进行的公司国有产权交易合用本规则。目前国内的产权交易机构重要有：上海联合产权交易所、北京产权产易所、天津产权产易中心、重庆联合产权交易所。（3）公司国有产权交易应当遵循的原则。公司国有产权交易应当遵循等价有偿和公开、公平、公正、竞争的原则。产权交易机构应当按照操作规则组织公司国有产权交易，自觉接受国有资产监督管理机构的监督，加强自律管理，维护市场秩序，保证产权交

41、易活动的正常进行。（4）公司国有产权转让的程序公司国有产权转让的具体程序为：一是受理转让申请。产权转让申请的受理工作由产权交易机构负责承当。二是发布转让信息。公司国有产权转让信息应当在产权交易机构网站和省级以上公开发行的经济或者金融类报刊上进行公示。三是登记受让意向。意向受让方在信息公示期限内，向产权交易机构提出产权受让申请，并提交有关材料。产权交易机构应当对意向受让方逐个进行登记。四是组织交易签约。产权转让信息公示期满后，产生两个及以上符合条件的意向受让方的，由产权交易机构按照公示的竞价方式组织实行公开竞价；只产生一种符合条件的意向受让方的，由产权交易机构组织交易双方按挂牌价与买方报价孰高原

42、则直接签约。五是结算交易资金。产权交易资金涉及交易保证金和产权交易价款，一般以人民币为计价单位。六是出具交易凭证。产权交易双方签订产权交易合同，受让方根据合同商定将产权交易价款交付至产权交易机构资金结算账户，且交易双方支付交易服务费用后，产权交易机构应当在3个工作日内出具产权交易凭证。七是争议的解决方式。在公司国有产权交易过程中发生争议时，当事人可以向产权交易机构申请调解。争议波及产权交易机构时，当事人可以向产权交易机构的监管机构申请调解，也可以按照商定向仲裁机构申请仲裁或者向人民法院提起诉讼。 第九节 国有资本经营预算国家建立健全国有资本经营预算制度，对获得的国有资本收入及其支出实行预算管理

43、。国家获得的下列国有资本收入，以及下列收入的支出，应当编制国有资本经营预算：(一)从国家出资公司分得的利润；(二)国有资产转让收入；(三)从国家出资公司获得的清算收入；(四)其她国有资本收入。国有资本经营预算按年度单独编制，纳入本级人民政府预算，报本级人民代表大会批准。国有资本经营预算支出按照当年预算收入规模安排，不列赤字。国务院和有关地方人民政府财政部门负责国有资本经营预算草案的编制工作，履行出资人职责的机构向财政部门提出由其履行出资人职责的国有资本经营预算建议草案。 第十节 国有资产监督各级人民代表大会常务委员会通过听取和审议本级人民政府履行出资人职责的状况和国有资产监督管理状况的专项工作

44、报告，组织对本法实行状况的执法检查等，依法行使监督职权。国务院和地方人民政府应当对其授权履行出资人职责的机构履行职责的状况进行监督。国务院和地方人民政府审计机关根据中华人民共和国审计法的规定，对国有资本经营预算的执行状况和属于审计监督对象的国家出资公司进行审计监督。国务院和地方人民政府应当依法向社会发布国有资产状况和国有资产监督管理工作状况，接受社会公众的监督。任何单位和个人有权对导致国有资产损失的行为进行检举和控告。履行出资人职责的机构根据需要，可以委托会计师事务所对国有独资公司、国有独资公司的年度财务会计报告进行审计，或者通过国有资本控股公司的股东会、股东大会决策，由国有资本控股公司聘任会计师事务所对公司的年度财务会计报告进行审计，维护出资人权益。