中级财务会计学答案

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1、 第三章 货币资金与应收款项课后补充题答案：（1）借：其他货币资金外埠存款 30，000 贷：银行存款 30，000（2）借：库存现金 60，000 贷：银行存款 60，000（3）借：原材料 22，000 应交税费应交增值税（进项税额） 3，740 银行存款 4，260 贷：其他货币资金外埠存款 30，000（4）借：管理费用 1，300 贷：库存现金 500 银行存款 800业务题（一）（1）借：应收票据乙企业 4，680，000 贷：主营业务收入 4，000，000 应交税费应交增值税（销项税额） 680，0006月30日中期期末的应计利息= 4，680，0005%12=19，500（元

2、） 中期期末计息会计处理： 借：应收票据乙企业 19，500 贷：财务费用 19，500 （2）票据到期值=4，680，000（1+5%122）=4，719，000（元） 贴现利息=4，719，000246%360=18，876（元） 银行实付贴现金额=4，719，000-18，876=4，700，124（元）不带追索权借：银行存款 4，700，124 贷：应收票据 （4，680，000+19，500）4，699，500财务费用 624带追索权借：银行存款 4，700，124财务费用 18，876 贷：短期借款 4，719，000（3）企业无力支付时，不带追索权的票据贴现不需账务处理，带追索权

3、的票据贴现账务处理如下：借：短期借款 4，719，000 贷：银行存款 4，719，000借：应收账款 4，719，000 贷：应收票据乙企业 （4，680，000+19，500）4，699，500 财务费用 19，500业务题（二）1 总价法（1）销售实现销售净额=2，0005090%=90，000（元）应收账款=90，000+90，00017%=105，300（元） 借：应收账款 105，300 贷：主营业务收入 90，000应交税金应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项 借：银行存款 103，500 财务费用 1，800 贷：应收账款 105，300 （3）1120

4、天内收到款项 借：银行存款 104，400 财务费用 900 贷：应收账款 105，300 （4）20天后收到款项 借：银行存款 105，300 贷：应收账款 105，3002净价法 （1）销售实现 借：应收账款 103，500 贷：主营业务收入 88，200 应交税金应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项 借：银行存款 103，500 贷：应收账款 103，500 （3）1120天内收到款项 借：银行存款 102，600 贷：应收账款 103，500 财务费用 900 （4）20天后收到款项 借：银行存款 101，600 贷：应收账款 103，500 财务费用 1，90

5、0业务题（三）（书本上250页业务题一，单位：万元）1.年初应计提金额=10005%+40010%+10030%=120（万元）年末坏账准备余额=16005%+50010%+20030%+50100%=240（万元）甲公司本年应确认坏账损失=240-120-5+15=130（万元）2.（1）坏账核销借：坏账准备 15 贷：应收账款 15（2）收回已核销坏帐借：应收账款 5 贷：坏账准备 5借：银行存款 5 贷：应收账款 5（3）年末计提借：资产减值损失 130 贷：坏账准备 130第四章 存货业务题（一）业务题（二）1.借：在途物资 546 800（1000540+6800） 应交税费应交增值

6、税（进项税额） 85 000 贷：银行存款 631 8002.借：原材料 520 553.6952（500+40+68001000） 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 30 326.448（500+40+68001000） 贷：在途物资 546 800 应交税费应交增值税（进项税额转出） 4 080（48850001000）业务题（三）1.借：原材料 5，000 其他应收款 643.5 贷：材料采购 5，500 应交税费应交增值税（进项税额转出） 93.5 材料成本差异 502. 借：材料采购 1，290 应交税费应交增值税（进项税额） 204 贷：银行存款 1，494借：原材料 1，200材

7、料成本差异 90 贷：材料采购 1，2903.借：材料采购 8，800 应交税费应交增值税（进项税额） 1，360 贷：预付账款 5，000银行存款 5，160借：原材料 9，000 贷：材料采购 8，800材料成本差异 2004. 借：材料采购 5，000 应交税费应交增值税（进项税额） 850 贷：应付票据 5，8505.借：原材料 500 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 5006.借：原材料 1，000 贷：应付账款 1，0007.借：生产成本 5，000 制造费用 200 管理费用 1，300 贷：原材料 6，500材料成本差异率=（450-50+90-200）（13，300+5

8、，000+1，200+9，000+500）100%=1%借：生产成本 50 制造费用 2 管理费用 13 贷：材料成本差异 65业务题（四）（第九章业务题二）1.A产品减值测试1000万件有合同的A产品账面余额=1000（50005000）=1000（万元）可变现净值=1000（1.2-0.1）=1100（万元）1000万件有合同的A产品未发生减值。4000万件没有合同的A产品账面余额=4000（50005000）=4000（万元）可变现净值=4000（0.9-0.1）=3200（万元）应计提的跌价准备=4000-3200-100=700（万元）2.B材料减值测试测试B材料加工生产的A产品是否

9、减值A产品成本=（4000+6000-5000）5000=1（元/件）A产品可变现净值=0.9-0.1=0.8（元/件）A产品发生减值，需要对B材料进行减值测试B材料账面余额=3100-1300=1800（万元）B材料可变现净值=3000(0.9-0.4-0.1)=1200(万元) 应计提的跌价准备=1800-1200=600（万元）3.C材料减值测试C材料账面余额=8100-2000=6100(万元)C材料可变现净值=6000(万元)应计提的跌价准备=6100-6000-200=-100（万元）借：存货跌价准备材料100资产减值损失 1 200贷：存货跌价准备A产品 700 存货跌价准备B材

10、料 600业务题（四）1.借：委托加工物资JG厂 5 000 应缴税费应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 5 8502. 借：委托加工物资JG厂 190 贷：银行存款 1903.借：原材料 1 000 贷:委托加工物资JG厂 990 材料成本差异(被退回的材料的差异) 10借：包装物 12 000 材料成本差异 120 贷：委托加工物资JG厂(7920+5000+190-990) 12 120包装物材料成本差异率=12012120=1%业务题（五）1.管理部门领用工具时： 借：低值易耗品在用 4，000 贷：低值易耗品在库 4，000 同时摊销领用工具成本的50%： 借：管理费用 2

11、，000 贷：低值易耗品摊销 2，0002. 基本生产车间报废工具时摊销成本50%借：生产成本基本生产成本 800 贷：低值易耗品摊销 800转销借：低值易耗品摊销 1，600 贷：低值易耗品在用 1，600残料回收借：原材料 120 贷：生产成本基本生产成本 120第五章 固定资产业务题（一）1.借：固定资产 173,000 应交税费应交增值税（进项税额） 28, 900 贷：银行存款 201,9002.支付设备价款、增值税、运杂费、保险费等借：在建工程 2，339，833 应交税费应交增值税（进项税额） 396,667 贷：银行存款 2，736，500安装过程中支付工资和领用原材料借：在建

12、工程 8，340贷：应付职工薪酬工资 6，000原材料 2，000应交税费应交增值税（进项税额转出） 340交付使用借：固定资产 2，348,173 贷：在建工程 2，348,1733.借：工程物资 200，000 应交税费应交增值税（进项税额） 34,000 贷：银行存款 234，000借：在建工程 198，000 贷：工程物质 198，000借：在建工程 62，010 贷：原材料 53，000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 9，010 借：在建工程 80，000 贷：应付职工薪酬 80，000借：在建工程 20，000 贷：生产成本辅助生产 20，000借：在建工程 50，000 贷

13、：银行存款 50，000借：在建工程 10，000 贷：应付利息 10，000借：固定资产 420，010 贷：在建工程 420，0104.借：在建工程 750，000 贷：实收资本 700，00资本公积资本溢价 50，000借：在建工程 2，000 贷：银行存款 2，000借：固定资产 752，000 贷：在建工程 752，0005.借：固定资产 121，658 应交税费应交增值税（进项税额） 20，342 贷：营业外支出 140，000 银行存款 1，0006.借：固定资产 500，000 投资性房地产累计折旧 200，000 投资性房地产减值准备 10，000 贷：投资性房地产 500，

14、000 累计折旧 200，000 固定资产减值准备 10，0007.本年度新增固定资产账面价值总额=173,000+ 2，348,173+420，010+752，000+121，658+ 500，000-200，000-10，000=4，104，841（元）业务题（二）1.本年折旧率额=150，000-（5，000-3，000）10=14，800（元）该项固定资产本年末账面价值=150，000-14，8006=61，200（元）2. 本年折旧率额=（40，000-4，000）200，00040，000=7，200（元）该项固定资产本年末账面价值=40，000-（40，000-4，000）200

15、，000120，000-7，200=11，200（元）3.第一年折旧额=200，00040%=80，000（元）第二年折旧额=（200，000-80，000）40%=48，000（元）第三年折旧额=（200，000-80，000-48，000）40%=28，800（元）第四年折旧额=（200，000-80，000-48，000-28，800-2，000）2=20，600（元）该项固定资产本年末账面价值=200，000-80，000-48，000-28，800-20，600=22，600（元）4. 本年折旧率额=200，000-（200，000-2，000）15（5+4+3+2）=15，200（

16、元）该项固定资产本年末账面价值=（200，000-2，000）1525.2005年末固定资产账面价值总额=61，200+11，200+22，600+15，200=110，200（元）业务题（三）1.借：管理费用 2，000 贷：银行存款 2，0002预付工程款借：预付账款 150，000 贷：银行存款 150，000结算并补付工程款借：在建工程 215，000 贷：银行存款 65，000 预付账款 150，000交付使用时借：固定资产 215，000 贷：在建工程 215，000业务题（四）1.借：固定资产清理 2，700 累计折旧 51，300 贷：固定资产 54，000借：固定资产清理 3

17、00 贷：银行存款 300借：原材料 800 贷：固定资产清理 800借：营业外支出 2，200 贷：固定资产清理 2，2002借：固定资产清理 228，000 累计折旧 275，000 贷：固定资产 503，000借：银行存款 305，000 贷：固定资产清理 305，000借：固定资产清理 15，250 贷：应交税费应交营业税 15，250借：固定资产清理 61，750 贷：营业外收入 61，7503. 已计提的累计折旧金额=300，000【（100，000-1，000）500，000】=59，400（元）借：固定资产清理 40，600 累计折旧 59，400 贷：固定资产 100，000

18、借：固定资产清理 2，000 贷：银行存款 2，000借：银行存款 1，000 其他应收款 2，000 贷：固定资产清理 3，000借：营业外支出 39，600 贷：固定资产清理 39，6004.借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 7，000 累计折旧 3，000 贷：固定资产 10,000业务题（五）1. 支付设备价款、增值税借：在建工程 507，000 应交税费应交增值税（进项税额） 86，190 贷：银行存款 593，190安装过程中支付安装费借：在建工程 1，000贷：银行存款 1，000交付使用借：固定资产 517，000 贷：在建工程 517，0002.2007年折旧计提额=（5

19、17，000-2，000）10=51，500（元）借：制造费用 51，500 贷：累计折旧 51，5003. 2007年12月固定资产账面价值=517，000-51，500=465，500（元）经测试发生减值金额=465，500-452，000=13，500（元）借：资产减值损失 13，500 贷：固定资产减值准备 13，5004.2008年1-6月应计提的累计折旧金额=（452，000-2，000）9612=25，000（元）借：制造费用 25，000 贷：累计折旧 25，0005.2008年6月出售处置借：固定资产清理 427，000 累计折旧 76，500 固定资产减值准备 13，500

20、 贷：固定资产 517，000取得价款收入借：银行存款 430，000 贷：固定资产清理 430，000缴纳营业税借：固定资产清理 21，500 贷：应交税费应交消费税 21，500借：营业外支出处置非流动资产损失 18，500 贷：固定资产清理 18，500第六章业务题（一）1.借：无形资产 312，000 贷：银行存款 312，0002.借：无形资产 150，000 贷：股本 150，0003. 发生研发费用时借：研发支出费用化支出 520，000 资本化支出 980，000贷：原材料 500，000 应付职工薪酬 700，000 银行存款 300，000该项新型技术达到预定用途时借：无形

21、资产 980，000管理费用 520，000贷：研发支出费用化支出 520，000 资本化支出 980，0004.借：无形资产 85，000 贷：银行存款 15，000 营业外收入 70，0005. 借：无形资产 120，000 贷：营业外收入 120，000业务题（二）1.土地使用权购买借:无形资产 1,200,000 贷:银行存款 1,200,000本月摊销土地使用权金额=1,200,0005012=2,000(元)借:管理费用 2,000 贷:累计摊销 2,000建造厂房借:在建工程 1,306,000 贷:工程物资 1,000,000应付职工薪酬 250,000 银行存款 56,000

22、2.借:银行存款 560,000 累计摊销 60,000 无形资产减值准备 40,000 贷:无形资产 460,000 应交税费-应交营业税 28,000 营业外收入 172,0003.借:营业外支出 78,000 累计摊销 12,000 贷:无形资产 90,000借:资产减值损失 700,000 贷:无形资产减值准备 700,000第七章业务题（一）1.借：交易性金融资产A债券（成本）1,000,000 应收利息30,000 投资收益20,000 贷：银行存款,050,0002.借:银行存款 30,000 贷:应收利息30,0003.借：交易性金融资产A债券（公允价值变动） 100，000

23、贷：公允价值变动损益交易性金融资产 100，0004.借：应收利息 30，000 贷:投资收益30,000借:银行存款 30,000 贷:应收利息30,0005.借：银行存款 1，180，00贷：交易性金融资产A债券（成本） 1,000,000 A债券（公允价值变动） 100，000 投资收益 80，000借：公允价值变动损益交易性金融资产 100，000 贷：投资收益 100，000业务题（二）1.2005年1.3购入借：持有至到期投资成本 10,000,000 应收利息 400,000 贷：银行存款 10,127,700 持有至到期投资利息调整 272,3002005年1.5收到利息借：银

24、行存款 400,000 贷：应收利息 400,0003.2005年12.31计息借：应收利息 400,000 (10,000,0004%) 持有至到期投资利息调整 86,385(9,927,700-400,000+200,000)5%-400,000 贷：投资收益 486，3854.2006年1.5收到利息借：银行存款 400,000 贷：应收利息 400,0005.2006年12.31计息借：应收利息 400,000 (10,000,0004%) 持有至到期投资利息调整 90,704(9,927,700-400,000+200,000+86,385)5%-400,000 贷：投资收益 490

25、,7046.2007.12.31计息借：应收利息 400,000 (10,000,0004%) 持有至到期投资利息调整 95,211(9,927,700-400,000+200,000+86,385+90,704)5%-400,000 贷：投资收益 495,211注意:利息调整由于计算小数点原因出现误差292008年1.1到期借：银行存款10,400,000 贷：持有至到期投资成本 10,000,000 应收利息 400,000业务题（三）1.2005年1.3购入借：持有至到期投资成本 10,000,000 应收利息 400,000 贷：银行存款 10,216，300 持有至到期投资利息调整

26、183,7002005年1.5收到利息借：银行存款 400,000 贷：应收利息 400,0003.2005年12.31计息借：应收利息 400,000 (10,000,0004%) 持有至到期投资利息调整 90,815(10,016,300-400,000+200,000)5%-400,000 贷：投资收益 490,8154.2005年末收到归还一半本金借:银行存款 5,000,000 贷: 持有至到期投资成本 5,000,0005.2006年1.5收到利息借：银行存款 400,000 贷：应收利息 400,0005.2006年12.31计息借：应收利息 200,000 (5,000,000

27、4%) 持有至到期投资利息调整 45,356(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815)5%-200,000 贷：投资收益 245,3566.2007.12.31计息借：应收利息 200,000 (5,000,0004%) 持有至到期投资利息调整 247,529(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815+45,356)5%-200,000 贷：投资收益 247,529注意:利息调整由于计算小数点原因出现误差942008年1.1到期借：银行存款5,200,000 贷：持有至到期投资成本 5,000,000

28、 应收利息 200,000业务题（四）业务题（五）第八章业务题（一）1.甲公司对A公司的初始投资的会计处理借：长期股权投资投资成本 900 贷：银行存款 860 资本公积股本溢价 402.甲公司对B公司的初始投资的会计处理借：固定资产清理 900 累计折旧 200 贷：固定资产 1，100借：长期股权投资投资成本 950 贷：固定资产清理 900 营业外收入 50业务题（二）借：应收股利 50，000 贷：长期股权投资投资成本 2，000 投资收益 48，000业务题（三）单位：万元1.M公司取得股权占甲公司全部普通股股本10%取得投资借：长期股权投资甲公司 360 贷：银行存款 360200

29、6.5.10收到现金股利借：银行存款 5 贷：长期股权投资甲公司 52007.3.6日宣告发放现金股利借：应收股利 5.5 贷：投资收益 5.5 2. M公司取得股权占甲公司全部普通股股本30%取得投资借：长期股权投资甲公司（投资成本） 360 贷：银行存款 360需调整金额1，30030%-360=30（万元）借：长期股权投资甲公司（投资成本） 30 贷：营业外收入 302006.5.10收到现金股利借：银行存款 5 贷：长期股权投资甲公司（损益调整） 52006年末确认收益借：长期股权投资甲公司（损益调整） 18贷：投资收益 182007.3.6日宣告发放现金股利借：应收股利 16.5 贷：长期股权投资甲公司（损益调整） 16.52007年其他权益变动借：长期股权