会计实务分录范例分解

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1、会计实务分录范例分解（一）采芹会计 -10-10 11:32 阅读84评论0 字号： 大大 中中 小小 引用风云 的 会 计 实 务 分 录 范 例 分 解（一）初级会计实务的基本分录，大体可按下列五大模块（业务环节）掌握：一, 物资采购环节二, 生产耗费环节三, 销售结算环节四, 利润结转环节五, 特殊性业务一, 物资采购环节需波及的基本会计科目：借方：物资采购、原材料、包装物、低值易耗品、工程物资、库存商品、应交税金_应交增值税、（待解决财产损溢）、 其她应收款、贷方：钞票、银行存款、其她货币资金、预付帐款、应付帐款、应收帐款、（材料成本差别）、需掌握的基本会计分录：1, 购入的物资或商品

2、，未验收入库： 借：物资采购 应交税金_应交增值税 （营业费用） 贷：银行存款（预付帐款） （应付帐款、应收帐款、其她应收款、生产成本）2, 接到结算单，且验收入库： 借：原材料（库存商品、包装物、低值易耗品、工程物资、） （材料成本差别） 贷：物资采购（工程物资、库存商品） （材料成本差别）3, 特例（月终，货到单未到）： 月终按暂估价入帐：（注意：“增值税”不能暂估）3_1 借：原材料（库存商品、包装物、低值易耗品、工程物资、） （材料成本差别） 贷：应付帐款 下月初，原笔红字冲回3_2 借：原材料（库存商品、包装物、低值易耗品、工程物资、） （材料成本差别） 贷：应付帐款 接结算单后，按

3、结算单、实收货品数量及金额，3_3 借：原材料（库存商品、包装物、低值易耗品、工程物资、） （材料成本差别） 贷：物资采购（工程物资） （材料成本差别）4, 验货溢缺：（原则：先记入“待解决财产损溢”，查明后依实际状况解决。）4_1 溢： 借：原材料（库存商品、包装物、低值易耗品、工程物资、） （材料成本差别） 贷：物资采购 （材料成本差别） 待解决财产损溢4_2 借：待解决财产损溢 贷：管理费用4_3 缺： 借：原材料（库存商品、包装物、低值易耗品、工程物资、） （材料成本差别） 待解决财产损溢 贷：物资采购 （材料成本差别）4_4 借：管理费用 （其她应收款） 贷：待解决财产损溢4_5 索

4、赔： 借：应付帐款 （其她应收款） 贷：物资采购 （材料成本差别）二, 生产耗费环节需波及的基本会计科目：借方：生产成本、制造费用、自制半成品（材料成本差别、营业费用）、产成品、固定资产、固定资产清理贷方：原材料、包装物、低值易耗品、工程物资、库存商品、钞票、银行存款、应付工资、应付福利费、合计折旧、 在建工程、其她应交款、其她应付款需掌握的基本会计分录：5, 领料： 借：生产成本 制造费用 （管理费用、营业费用） 贷：原材料 （低值易耗品、工程物资、自制半成品、库存商品）6, 计提：6_ 工资： 借：生产成本 制造费用 （管理费用、营业费用、应付福利费、在建工程、） 贷：应付工资6_“三费”

5、： 借：生产成本 制造费用 （管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费、） 贷：应付福利费 其她应交款_职工教育经费 其她应付款_工会经费6_ 折旧： 借：制造费用 （管理费用、营业费用、） 贷：合计折旧6_ 其她费用： 借：生产成本 制造费用 （管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费、） 贷：钞票、银行存款、 应付帐款 其她应付款（长期待摊费用） 6_ 分派： 借：生产成本 贷：制造费用7, 竣工： 借：产成品（库存商品） 贷：生产成本8, 有关固定资产：8_1, 增长：A.外购：, 不需安装： 借：固定资产 贷：银行存款8_2 , 需安装： a. 购入 借：在建工程 贷：银行存款8_3

6、b. 安装 借：在建工程 贷：工程物资（原材料、包装物、低值易耗品、库存商品） （应付工资、应付福利费） 银行存款（钞票）8_4 c. 竣工 借：固定资产 贷：在建工程8_5 B.自建：, 购入工程物资 借：工程物资 贷：银行存款8_6 , 领料 借：在建工程 贷：工程物资8_7 , 建造 借：在建工程 贷：银行存款（钞票） （应付工资、应付福利费） （原材料、包装物、低值易耗品、库存商品） 应交税金_应交增值税8_8 , 竣工 借：固定资产 贷：在建工程8_9 C.出包：, 预付款 借：在建工程 贷：银行存款8_10 , 竣工 借：固定资产 贷：在建工程8_11 D. 投资者投入： （新）

7、借：固定资产 贷：实收资本（股本） （旧） 借：固定资产 贷：实收资本（股本） （资本公积） 合计折旧8_12 E. 改扩建： 建造 借：在建工程 贷：银行存款（钞票） （应付工资、应付福利费） （原材料、包装物、低值易耗品、库存商品） 应交税金_应交增值税8_13 竣工 借：固定资产 贷：在建工程8_14 F. 盘盈： 借：固定资产 贷：待解决财产损溢 且： 借：待解决财产损溢 贷：营业外收入8_15 G.融资租入： 借：固定资产 贷：长期应付款8_16 H.免费调入： 借：固定资产 贷：银行存款 资本公积, 减少：8_17 , 发售、报废、毁损： a,销户： 借：固定资产清理 合计折旧 贷

8、：固定资产8_18 b,收款： 借：银行存款 贷：固定资产清理8_19 c, 计税： 借：固定资产清理 贷：应交税金_应交营业税8_20 d, 索赔： 借：其她应收款 贷：固定资产清理8_21 e, 收残料：借：原材料 贷：固定资产清理8_22 f, 结帐：（盈）借：固定资产清理 贷：营业外收入8_23 （亏）借：营业外支出 贷：固定资产清理8_24 , 投资： a, 波及补价： 销户： 借：固定资产清理 合计折旧 贷：固定资产 （借：固定资产减值准备 贷：固定资产清理）8_25 换权： 借：长期股权投资 贷：固定资产清理8_26 b, 不波及补价：销户： 借：固定资产清理 合计折旧 贷：固定

9、资产 （借：固定资产减值准备 贷：固定资产清理）8_27 收款： 借：银行存款 固定资产清理 贷：营业外收入8_28 换权： 借：长期股权投资 贷：固定资产清理8_29 , 盘亏： 借：待解决财产损溢 合计折旧 贷：固定资产 且： 借：营业外支出 贷：待解决财产损溢8_30 , 修理：A, 大修理：可预见：按月预提： 借：制造费用 （管理费用、营业费用） 贷：预提费用8_31 修理： 借：在建工程 贷：银行存款（钞票） （应付工资、应付福利费） （原材料、包装物、低值易耗品、库存商品）8_32 竣工： 借：预提费用 贷：在建工程8_33 不可预见： 先修理： 借：在建工程 贷：银行存款（钞票）

10、 （应付工资、应付福利费） （原材料、包装物、低值易耗品、库存商品）8_34 竣工： 借：长期待摊费用 贷：在建工程8_35 按年转户： 借：待摊费用 贷：长期待摊费用8_36 按月摊销： 借：制造费用 （管理费用、营业费用） 贷：待摊费用8_37 B, 中小修理 借：制造费用 （管理费用、营业费用） 贷：银行存款（钞票） （应付工资、应付福利费） （原材料、包装物、低值易耗品、库存商品）9, 本环节中波及的计算内容，涉及： , 原材料（存货）发出的计价六措施： P134 P157 先进先出法 后进先出法（全月一次移动）加权平均法移动平均法个别计价法成本与市价孰低法 , 材料成本差别率的计算及

11、分摊、结转 P141 , 工资计提（计时工资与计件工资） , 固定资产折旧措施： P180 平 均 法：a. 平均年限法 b. 工作量（小时）法 加速折旧法：a. 定率：双倍余额递减法 b. 变率：年数总和法三, 销售结算环节需波及的基本会计科目：借方：钞票、银行存款、其她货币资金、应付帐款、应收帐款、应收票据、预付帐款、其她应收款、分期收款发出商品、 主营业务成本、其她业务支出、主营业务税金及附加、管理费用、营业费用、贷方：主营业务收入、其她业务收入、营业外收入、应交税金_应交增值税、所得税、其她应交款、其她应付款、 原材料、包装物、低值易耗品、工程物资、产成品、库存商品、本年利润、 需掌握

12、的基本会计分录：9, 主营：9_1 , 自销： 借：银行存款 （应收帐款、应收票据） 贷：主营业务收入 应交税金_应交增值税 且结转： 借：主营业务成本 贷：产成品 每月终计提： 借：主营业务税金及附加 管理费用_应交印花税 贷：应交税金_应交营业税 _应交消费税 _应交城建税 _应交印花税 其她应交款_应交堤围防护费 _教育费附加 下月初交缴： 借：应交税金_应交营业税 _应交消费税 _应交城建税 _应交印花税 其她应交款_应交堤围防护费 _教育费附加 贷：银行存款 9_2 , 销货退回： 借：主营业务收入 应交税金_应交增值税 贷：银行存款 （应收帐款） 且结转： 借：产成品 贷：主营业务

13、成本9_3 ,分期收款销售： ,发货：借：分期收款发出商品 贷：库存商品（产成品）9_4 ,销售： 借：银行存款 （应收帐款） 贷：主营业务收入 应交税金_应交增值税 且结转： 借：主营业务成本 贷：分期收款发出商品9_5 ,代销： ,买断： 借：应收帐款 （应收票据） 贷：主营业务收入 应交税金_应交增值税9_6 , 应罢手续费： 借：应收帐款 （应收票据） 贷：主营业务收入 应交税金_应交增值税 且： 借：营业费用 贷：应收帐款9_7 , 收到手续费： 借：银行存款 贷：应收帐款（应收票据） 9_8 , 结转： 借：主营业务成本 贷：产成品（库存商品）9_9 , 提供劳务： 借：银行存款

14、（应收帐款） 贷：主营业务收入 且结转： 借：劳务成本 贷：银行存款（钞票） （应付工资、应付福利费） （原材料、包装物、低值易耗品、库存商品）9_10 , 委托代销： 发货： 借：委托代销商品 贷：库存商品9_11 收到代销清单： 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税金_应交增值税9_12 付手续费： 借：营业费用 贷：应收帐款9_13 结转： 借：主营业务成本 贷：委托代销商品9_14 收款： 借：银行存款 贷：应收帐款（应收票据）9_15 , 受托代销： 受货： 借：受托代销商品 贷：代销商品款9_16 销售： 借：银行存款（钞票） 贷：应付帐款 应交税金_应交增值税（销项税额）9_1

15、7 转帐： 借：应交税金_应交增值税（进项税额） 贷：应付帐款9_18 结转： 借：代销商品款 贷：受托代销商品9_19 结算： 借：应付帐款 贷：银行存款（钞票） 其她业务收入2, 附营：10_1 , 材料转让： 借：银行存款（应收帐款） 贷：其她业务收入 应交税金_应交增值税 且结转： 借：其她业务支出 贷：原材料10_2 , 租金收入： 借：银行存款（应收帐款） 贷：其她业务收入 应交税金_应交营业税10_3 , 转让无形资产： 借：银行存款 （无形资产减值准备） 贷：无形资产 应交税金_应交营业税 （营业外收入）10_4 , 提供非工业性劳务收入： 借：银行存款（应收帐款） 贷：其她业

16、务收入 应交税金_应交营业税11, 让渡资产使用权收入：11_1 ,利息收入： 借：银行存款 贷：财务费用11_2 ,使用费收入： 借：银行存款 贷：其她业务收入11_3 ,股利收入： 借：银行存款 贷：投资收益12, 其她（营业外收入）：12_1 , 钞票溢余： 借：钞票 贷：营业外收入12_2 , 罚没收入： 借：钞票（原材料） 贷：营业外收入12_3 , 没收押金： 借：其她应付款 贷：营业外收入计实务分录范例分解（二）采芹会计 -10-10 11:33 阅读57评论0 字号： 大大 中中 小小 引用风云 的 引用 会 计 实 务 分 录 范 例 分 解（二）四, 利润结转环节需波及的基

17、本会计科目： 所有损益类科目需掌握的基本会计分录：13_1 将本期收入结转： 借：主营业务收入 其她业务收入 补贴收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润13_2 将本期耗费结转： 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其她业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出13_3 计提应纳所得税： 借：所得税 贷：应交税金_应交所得税 且 借：本年利润 贷：所得税13_4 年终结转： 当年有赚钱：借：本年利润 贷：利润分派_未分派利润13_5 利润分派 以纯利补亏： 借：利润分派_未分派利润 贷：本年利润13_6 以盈余公积补亏： 借：盈余公积 贷：利润分派_其她转入13_7

18、抵补当年罚没： 借：利润分派_未分派利润 贷：营业外支出13_8 计提： 借：利润分派_提取法定盈余公积 _提取法定公益金 _提取任意盈余公积 _提取储藏基金 _提取公司发展基金 贷：盈余公积_法定盈余公积 _法定公益金 _任意盈余公积 _储藏基金 _公司发展基金13_9 , 分派股利 借：利润分派_应付优先股股利 _应付一般股股利 贷：应付股利13_10 , 分派利润 借：利润分派_应付利润 贷：应付利润13_11 , 归还外商投资 借：利润分派_利润归还投资 贷：盈余公积_利润归还投资13_12 , 提取福利及奖金 借：利润分派_提取职工奖励及福利基金 贷：应付福利费13_13 , 分派股

19、票股利 借：利润分派_转作资本（股本）的一般股股利 贷：实收资本（股本）13_14 , 分派股票股利 借：利润分派_转作资本（股本）的一般股股利 贷：实收资本（股本） 资本公积_股本溢价13_15 , 调增利润分派 借：利润分派_未分派利润 贷：盈余公积13_16 , 用税前利润归还借款 借：利润分派_归还借款的利润 贷：盈余公积_任意盈余公积13_17 , 公司单项留利 借：利润分派_单项留用的利润 贷：盈余公积_任意盈余公积13_18 , 补充流动资本 借：利润分派_补充流动资本 贷：盈余公积_补充流动资本五, 特殊性业务：1, 销售折让： a. 销售实现时： 借：应收帐款 贷：主营业务收

20、入 - 票面全额 应交税金_应交增值税 b. 发生折让时： 借：主营业务收入 - 折让额 应交税金_应交增值税 贷：应收帐款 c. 收款： 借：银行存款 贷：应收帐款2, 票据贴现：不带息 a. 销售时 借：应收票据 贷：主营业务收入 - 票面全额 应交税金_应交增值税 b. 收票据抵债帐款 借：应收票据 贷：应收帐款 c. 到期未能收款 借：应收帐款 贷：应收票据 d. 到期收款 借：银行存款 贷：应收票据 e. 期内贴现 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 带息 a. 销售收票 借：应收票据 贷：主营业务收入 - 票面全额 应交税金_应交增值税 b. 期内计息 借：应收票据 贷：财务费用

21、 c. 到期收款 借：银行存款 - 到期值 贷：应收票据 d. 期内贴现 借：银行存款 （财务费用） 贷：应收票据 - 到期值 财务费用 e. 贴现后承兑人存款局限性 借：应收帐款 贷：银行存款 f. 贴现后承兑人及贴现人存款局限性，贴现人 借：应收帐款 贷：短期借款 g. 持票背书 借：物资采购（包装物、低值易耗品） 应交税金_应交增值税 （银行存款） 贷：应收票据3, 坏帐准备的提取：, 计提原则：计提时间：只能是定期或年度终了； 计提措施：只能用“备抵法” 核算； 提取措施（涉及提取比率）一经拟定，应报有关部门备案且不得随意变更； , 计提公式：当期应提取的坏帐准备（即：记入提取分录的金

22、额） 当期按应收款项计算的坏帐准备金额 当期“坏帐准备” 科目的借方余额 当期按应收款项计算的坏帐准备金额 当期“坏帐准备” 科目的贷方余额 , 核算措施：a. 清理及确证应收款项的余额； b. 确证期内“坏帐准备” 科目的业务已入帐解决； 期内发生坏帐时，借：坏帐准备 贷：应收帐款 期内收回坏帐时，借：应收帐款 贷：坏帐准备 且： 借：银行存款 贷：应收帐款 c. 期末或年度终了计提：借：管理费用_计提的坏帐准备 贷：坏帐准备 -按公式应提取的金额4, 投资：短期 购入（不含股利） 借：短期投资 贷：银行存款（其她货币资金） （含股利） 借：短期投资 应收股利 （应收利息） 贷：银行存款（其她货币资金） 投资者投入 借：短期投资 贷：实收资本 非钞票资产抵债 借：短期投资 坏帐准备 贷：银行存款 应收帐款 应交税金 以产品换取（不补价） 借：短期投资 （存货跌价准备） 贷：产成品（库存商品）