企业预算管理-(案例分析)PPT课件02

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1、 企业预算管理案例分析准备经营预算:案例分析现在让我们看一个案例!销售预算估计销售数量估计单价经济和市场环境分析+预测市场需求（市场份额、营业收入、产品结构等）准备全面预算:一个例子准备经营预算:一个例子 A公司正在为2003年第二季度准备预算.产品售价每件10元.下四个月的销售预算是:四月20,000 件 10元=200,000元五月50,000 件 10元=500,000元六月30,000 件 10元=300,000元七月25,000 件 10元=250,000元销售预算七月的数据是为了六月期末存货的计算方便.生产预算生产预算销售预算完 成生产预算 A 公司希望期末存货是下个月预算销售额的

2、20%.3月31日公司有4,000 件现货存货.让我们开始准备生产预算.生产量必须足够满足计划的销售量，并提供充足的期末存货.预算的销售量+期望的期末库存量=需要的总产量 期初库存量=需要生产的产量生产预算生产预算四月五月六月预算的销售量20,000 50,000 30,000 期望的期末库存量总需求量减:起初库存量需要生产的产量生产预算四月四月五月五月六月六月预算的销售量预算的销售量20,000 50,000 30,000 期望的期末库存量期望的期末库存量10,000 6,000 5,000 总需求量总需求量30,000 56,000 35,000 减减:起初库存量起初库存量需要生产的产量需

3、要生产的产量期末存货量期末存货量=下月产品需求量的下月产品需求量的六月期末存货量六月期末存货量=0.2025,000(七月七月)=5,000 件件.生产预算四月四月五月五月六月六月预算的销售量预算的销售量20,000 50,000 30,000 期望的期末库存量期望的期末库存量10,000 6,000 5,000 总需求量总需求量30,000 56,000 35,000 减减:起初库存量起初库存量4,000 10,000 6,000 需要生产的产量需要生产的产量26,000 46,000 29,000 期末存货量期末存货量=下月产品需求量的下月产品需求量的六月期末存货量六月期末存货量=0.20

4、25,000(七月七月)=5,000 件件.起初存货是上月的期末存货起初存货是上月的期末存货生产预算材料采购生产预算完 成生产预算材料采购预算是在季度生产量和期望的材料存货水平的基础上制定的.生产的单位数 每单位产品需要的材料 =生产所需的材料 +期望的材料期末库存量 =材料总需求量 材料的期初库存量=需采购的材料数量生产预算：材料采购生产预算：材料采购每生产一单位产品需 5 kg 材料.A公司期望每月末保持下月材料需求量的10%的现货。3月31日的材料库存量是13,000 kg.7月生产量预计为 23,000 件.生产预算：材料采购四月四月五月五月六月六月生产的单位数生产的单位数26,000

5、 46,000 29,000 每单位需材料磅数每单位需材料磅数5 5 5 材料需求数材料需求数130,000 230,000 145,000 期望的期末库存期望的期末库存总的材料需求量总的材料需求量减减:期初存货期初存货材料采购量材料采购量生产预算：材料采购四月四月五月五月六月六月生产的单位数生产的单位数26,000 46,000 29,000 每单位需材料磅数每单位需材料磅数5 5 5 材料需求数材料需求数130,000 230,000 145,000 期望的期末库存期望的期末库存23,000 14,500 11,500 总的材料需求量总的材料需求量153,000 244,500 156,5

6、00 减减:期初存货期初存货材料采购量材料采购量期末库存量期末库存量=下月材料需求量的下月材料需求量的10%.六月七末库存量六月七末库存量=0.10(23,0005)=11,500 件件生产预算：材料采购四月四月五月五月六月六月生产的单位数26,000 46,000 29,000 每单位需材料磅数5 5 5 材料需求数130,000 230,000 145,000 期望的期末库存23,000 14,500 11,500 总的材料需求量153,000 244,500 156,500 减:期初存货13,000 23,000 14,500 材料采购量140,000 221,500 142,000 期

7、末库存量期末库存量=下月材料需求量的下月材料需求量的10%.六月七末库存量六月七末库存量=0.10(23,0005)=11,500 件件期初存货是上月期末库存期初存货是上月期末库存材料采购的现金支付 产品使用的材料每公斤元.每月购买的材料价款的一半在购买当月支付;另一半于下月支付.没有任何折扣.3月31日的应付帐款余额是12,000元.材料采购的现金支付四月四月五月五月六月六月材料采购材料采购140,000 221,500 142,000 每公斤成本每公斤成本0.400.400.40总成本总成本56,00088,60056,800三月应付帐款三月应付帐款12,000四月采购四月采购五月采购五月

8、采购六月采购六月采购本月总支付本月总支付材料采购的现金支付四月四月五月五月六月六月材料采购材料采购140,000221,500142,000每公斤成本每公斤成本0.40.40.4总成本总成本56,00088,60056,800三月应付帐款三月应付帐款12,000四月采购四月采购28,00028,000五月采购五月采购六月采购六月采购本月总支付本月总支付50%56,000=28,000元元材料采购的现金支付四月四月五月五月六月六月材料采购材料采购140,000221,500142,000每公斤成本每公斤成本0.40.40.4总成本总成本56,00088,60056,800三月应付帐款三月应付帐款

9、12,000四月采购四月采购28,00028,000五月采购五月采购44,30044,300六月采购六月采购本月总支付本月总支付50%56,000=28,000元元50%88,600=44,300元元材料采购的现金支付四月四月五月五月六月六月材料采购材料采购140000221500142000每公斤成本每公斤成本0.40.40.4总成本总成本56,00088,60056,800三月应付帐款三月应付帐款12,000四月采购四月采购28,00028,000五月采购五月采购44,30044,300六月采购六月采购28,400本月总支付本月总支付40,00072,30072,70050%56,000=

10、28,00050%88,600=44,30050%56,800=28,400(单位：元单位：元)生产预算生产预算人工成本生产预算原材料完 成生产预算:直接人工 每单位产品生产需要3分钟(0.05 小时)直接人工.A公司雇用了30个人工,每人每周工作40 小时,每小时工资为10元.超额工时可以通过雇用临时工人获得,每小时工资也是10元.直接人工的现金支付四月四月五月五月六月六月生产数量生产数量26,000 46,000 29,000 每单位小时数每单位小时数0.05 0.05 0.05 需要的小时总数需要的小时总数1,300 2,300 1,450 每小时工资率每小时工资率直接人工成本直接人工成

11、本直接人工的现金支付四月四月五月五月六月六月生产数量生产数量26,00046,00029,000每单位小时数每单位小时数0.050.050.05需要的小时总数需要的小时总数1,3002,3001,450每小时工资率每小时工资率101010直接人工成本直接人工成本13,00023,00014,500生产预算生产预算材料、人工完 成生产预算制造费用生产预算：制造费用 变动性制造费用 是每单位产品1元;固定性制造费用是每月50,000元.固定性制造费用 包括20,000元折旧,这不要求现金流出.制造费用的现金支付四月四月五月五月六月六月生产数量生产数量26,00046,00029,000变动费用率变

12、动费用率111变动费用成本变动费用成本26,00046,00029,000固定费用固定费用总的制造费用总的制造费用扣除折旧扣除折旧制造费用制造费用-现金现金制造费用的现金支付四月四月五月五月六月六月生产数量生产数量26,00046,00029,000变动费用率变动费用率111变动费用成本变动费用成本26,00046,00029,000固定费用固定费用50,00050,00050,000总的制造费用总的制造费用76,00096,00079,000扣除折旧扣除折旧制造费用制造费用-现金现金制造费用的现金支付四月四月五月五月六月六月生产数量生产数量26,00046,00029,000变动费用率变动费

13、用率111变动费用成本变动费用成本26,00046,00029,000固定费用固定费用50,00050,00050,000总的制造费用总的制造费用76,00096,00079,000扣除折旧扣除折旧20,00020,00020,000制造费用制造费用-现金现金56,00076,00059,000生产预算完 成销售和管理费用预算销售和管理费用预算销售费用预算包括变动费用项目和固定给用项目。变动项目:运输成本和销售佣金。固定项目:广告费用和销售薪金。管理费用 预算仅包含固定项目。经理薪金和公司办公楼的折旧。销售和管理费用预算销售和管理费用预算的现金支付 变动性销售和管理费用每销售一单位产品元.固定

14、性销售管理费用每月 70,000 元.固定性销售管理费用包括10,000元的折旧,这不会形成现金流出.销售和管理费用预算的现金支付四月四月五月五月六月六月预算的销售数量预算的销售数量20,00050,00030,000单位产品变动销售管理费用单位产品变动销售管理费用0.50.50.5变动销售管理费用变动销售管理费用10,00025,00015,000固定销售管理费用固定销售管理费用70,00070,00070,000总的销售管理费用总的销售管理费用80,00095,00085,000扣减扣减:折旧折旧销售管理费用销售管理费用-现金现金销售和管理费用预算的现金支付四月四月五月五月六月六月预算的销

15、售数量预算的销售数量20,00050,00030,000单位产品变动销售管理费用单位产品变动销售管理费用0.50.50.5变动销售管理费用变动销售管理费用10,00025,00015,000固定销售管理费用固定销售管理费用70,00070,00070,000总的销售管理费用总的销售管理费用80,00095,00085,000扣减扣减:折旧折旧10,00010,00010,000销售管理费用销售管理费用-现金现金70,00085,00075,000现金收入预算我们已经看到了许多现金的支出,却没看到现金的收入.现在看看现金的收入!现金收入预算所有的销售都被记录在账目上.A公司的信用方案是:70%的

16、价款于销售当月收入的价款于销售当月收入25%的价款于销售的下月收入的价款于销售的下月收入5%将给用户作为折扣将给用户作为折扣 3月31日应收帐款为30,000元,所有这些都可以收回.现金收入预算四月四月五月五月六月六月预计销售产品数量预计销售产品数量20,00050,00030,000单价单价101010预计销售收入预计销售收入200,000500,000300,000三月份销售收入三月份销售收入30,000四月份销售收入四月份销售收入五月份销售收入五月份销售收入六月份销售收入六月份销售收入现金总收入现金总收入现金收入预算四月四月五月五月六月六月预计销售产品数量预计销售产品数量20,00050

17、,00030,000单价单价101010预计销售收入预计销售收入200,000500,000300,000三月份销售收入三月份销售收入30,000四月份销售收入四月份销售收入140,00050,000五月份销售收入五月份销售收入六月份销售收入六月份销售收入现金总收入现金总收入170,000四月四月:0.70 200,000=140,000 and 0.25200,000=50,000现金收入预算四月四月五月五月六月六月预计销售产品数量预计销售产品数量20,00050,00030,000单价单价101010预计销售收入预计销售收入200,000500,000300,000三月份销售收入三月份销售

18、收入30,000四月份销售收入四月份销售收入140,00050,000五月份销售收入五月份销售收入350,000125,000六月份销售收入六月份销售收入现金总收入现金总收入170,000400,000四月四月:0.70200,000=140,000 and 0.25 200,000=50,000五月五月:0.70 500,000=350,000 and 0.25 500,000=125,000现金收入预算四月四月五月五月六月六月预计销售产品数量预计销售产品数量20,00050,00030,000单价单价101010预计销售收入预计销售收入200,000500,000300,000三月份销售收

19、入三月份销售收入30,000四月份销售收入四月份销售收入140,00050,000五月份销售收入五月份销售收入350,000125,000六月份销售收入六月份销售收入210,000现金现金总收入总收入170,000400,000335,000四月四月:0.70 200,000=140,000 and 0.25 200,000=50,000五月五月:0.70 500,000=350,000 and 0.25 500,000=125,000六月六月:0.70 300,000=210,000只需再多一点信息,我们就能够准备一份复杂的现金预算.复杂的现金预算复杂的现金预算额外信息A 公司:l在其开户银

20、行拥有100,000元的透支额度,且在4月1日的余额为0.l保持最低30,000元的现金余额.l月初借款，当月末偿还。l本金偿还时按16%的利率支付利息。l四月份支付51,000 的现金股利。l五月份支付143,700 元的设备购买款，六月份支付48,800 元。l月日现金余额为40,000 元。复杂现金预算复杂现金预算四月四月五月五月六月六月现金期初余额现金期初余额40,000现金收入现金收入应收现金应收现金现金支付现金支付 材料预算材料预算 人工预算人工预算 制造费用预算制造费用预算 销售和管理费用预算销售和管理费用预算 购买固定资产购买固定资产 股利支付股利支付总现金支付总现金支付筹资前

21、余额筹资前余额借入借入本金偿还本金偿还利息利息期末现金余额期末现金余额复杂现金预算复杂现金预算四月四月五月五月六月六月现金期初余额现金期初余额40,000现金收入现金收入170,000400,000335,000应收现金应收现金210,000现金支付现金支付 材料预算材料预算 人工预算人工预算 制造费用预算制造费用预算 销售和管理费用预算销售和管理费用预算 购买固定资产购买固定资产 股利支付股利支付总现金支付总现金支付筹资前余额筹资前余额借入借入本金偿还本金偿还利息利息期末现金余额期末现金余额复杂现金预算复杂现金预算四月四月五月五月六月六月现金期初余额现金期初余额40,000现金收入现金收入1

22、70,000400,000335,000应收现金应收现金210,000现金支付现金支付 材料预算材料预算40,00072,30072,700 人工预算人工预算13,00023,00014,500 制造费用预算制造费用预算56,00076,00059,000 销售和管理费用预算销售和管理费用预算70,00085,00075,000 购买固定资产购买固定资产0143,70048,800 股利支付股利支付51,00000总现金支付总现金支付230,000400,000270,000筹资前余额筹资前余额(20,000)借入借入本金偿还本金偿还利息利息期末现金余额期末现金余额复杂现金预算四月四月五月五月

23、六月六月现金期初余额现金期初余额40,00030,000现金收入现金收入170,000400,000335,000应收现金应收现金210,000430,000现金支付现金支付 材料预算材料预算40,00072,30072,700 人工预算人工预算13,00023,00014,500 制造费用预算制造费用预算56,00076,00059,000 销售和管理费用预算销售和管理费用预算70,00085,00075,000 购买固定资产购买固定资产0143,70048,800 股利支付股利支付51,00000总现金支付总现金支付230,000400,000270,000筹资前余额筹资前余额(20,00

24、0)30,000借入借入50,000本金偿还本金偿还0利息利息0期末现金余额期末现金余额30,000复杂现金预算四月四月五月五月六月六月现金期初余额现金期初余额40,00030,00030,000现金收入现金收入170,000400,000335,000应收现金应收现金210,000430,000365,000现金支付现金支付 材料预算材料预算40,00072,30072,700 人工预算人工预算13,00023,00014,500 制造费用预算制造费用预算56,00076,00059,000 销售和管理费用预算销售和管理费用预算70,00085,00075,000 购买固定资产购买固定资产0

25、143,70048,800 股利支付股利支付51,00000总现金支付总现金支付230,000400,000270,000筹资前余额筹资前余额(20,000)30,00095,000借入借入50,0000本金偿还本金偿还00利息利息00期末现金余额期末现金余额30,00030,000复杂现金预算四月四月五月五月六月六月现金期初余额现金期初余额40,00030,00030,000现金收入现金收入170,000400,000335,000应收现金应收现金210,000430,000365,000现金支付现金支付 材料预算材料预算40,00072,30072,700 人工预算人工预算13,00023

26、,00014,500 制造费用预算制造费用预算56,00076,00059,000 销售和管理费用预算销售和管理费用预算70,00085,00075,000 购买固定资产购买固定资产0143,70048,800 股利支付股利支付51,00000总现金支付总现金支付230,000400,000270,000筹资前余额筹资前余额(20,000)30,00095,000借入借入50,00000本金偿还本金偿还00(50,000)利息利息00(2,000)期末现金余额期末现金余额30,00030,00043,00050,000 .16 3/12=$2,000预计利润表现金预算完 成预计利润表预计利润表

27、A公司公司预计利润表预计利润表(第二季度第二季度)销售额销售额(100,000 件件 10元元)1,000,000 A公司公司预计利润表预计利润表(第二季度第二季度)销售额销售额(100,000 件件10元元)1,000,000销售成本销售成本(100,000件件 4.99元元)499,000毛利毛利501,000 由此计算单位成本预计利润表 本季度总制造费用 251,000 元 需要的总人工小时数 5,050 小时=49.70 元/小时 根据人工和制造费用预算根据人工和制造费用预算人工小时人工小时制造费用制造费用四月四月1,30076,000五月五月2,30096,000六月六月1,4507

28、9,000总计总计5,050251,000制造费用按直接人工小时数进行分配.预计利润表A公司公司预计利润表预计利润表 第二季度第二季度单位：元销售收入销售收入(100,000 件件10元元)1,000,000 销售成本销售成本(100,000件件4.99元元)499,000 毛利毛利501,000 销售及管理费用销售及管理费用260,000 营业利润营业利润241,000 从销售和管理费用预算从销售和管理费用预算四月四月80,000 五月五月95,000 六月六月85,000 合计合计260,000 预计利润表A公司公司预计利润表预计利润表 第二季度第二季度单位：元销售收入销售收入(100,0

29、00 件件10元元)1,000,000 销售成本销售成本(100,000件件4.99元元)499,000 毛利毛利501,000 销售及管理费用销售及管理费用260,000 营业利润营业利润241,000 利息费用利息费用2,000 净利润净利润239,000 预计利润表预计利润表预计资产负债表完 成预计利润表预计利润表 A 公司6月31日在准备预计财务报表前报告下列账户余额:u土地-50,000元u建筑物（净值）-174,500元u普通股-200,000元u设备（净值）-192,500元u留存收益-148,150元A公司公司预计资产负债表预计资产负债表2003年年6月月30日日流动资产流动资

30、产现金现金43,000 应收账款应收账款75,000 原材料库存原材料库存4,600 产成品库存产成品库存24,950 流动资产合计流动资产合计147,550 固定资产固定资产土地土地50,000 建筑物建筑物174,500 设备设备192,500 固定资产合计固定资产合计417,000 资产合计资产合计564,550 负债和所有者权益负债和所有者权益应付账款应付账款28,400 普通股普通股200,000 留存收益留存收益336,150 负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计564,550 A公司公司预计资产负债表预计资产负债表2003年年6月月30日日流动资产流动资产现金现金43,000

31、 应收账款应收账款75,000 原材料库存原材料库存4,600 产成品库存产成品库存24,950 流动资产合计流动资产合计147,550 固定资产固定资产土地土地50,000 建筑物建筑物174,500 设备设备192,500 固定资产合计固定资产合计417,000 资产合计资产合计564,550 负债和所有者权益负债和所有者权益应付账款应付账款28,400 普通股普通股200,000 留存收益留存收益336,150 负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计564,550 六月份销售额（300,000）的25%A公司预计资产负债表2003年6月30日流动资产现金43,000 应收账款75,00

32、0 原材料库存4,600 产成品库存24,950 流动资产合计147,550 固定资产土地50,000 建筑物174,500 设备192,500 固定资产合计417,000 资产合计564,550 负债和所有者权益应付账款28,400 普通股200,000 留存收益336,150 负债和所有者权益合计564,550 11,500 kg.0.40 元kg.A公司公司预计资产负债表预计资产负债表2003年年6月月30日日流动资产流动资产现金现金43,000 应收账款应收账款75,000 原材料库存原材料库存4,600 产成品库存产成品库存24,950 流动资产合计流动资产合计147,550 固定资

33、产固定资产土地土地50,000 建筑物建筑物174,500 设备设备192,500 固定资产合计固定资产合计417,000 资产合计资产合计564,550 负债和所有者权益负债和所有者权益应付账款应付账款28,400 普通股普通股200,000 留存收益留存收益336,150 负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计564,550 5,000 件元件A公司公司预计资产负债表预计资产负债表2003年年6月月30日日流动资产流动资产现金现金43,000应收账款应收账款75,000原材料库存原材料库存4,600产成品库存产成品库存24,950流动资产合计流动资产合计147,550固定资产固定资产土地

34、土地50,000建筑物建筑物174,500设备设备192,500固定资产合计固定资产合计417,000资产合计资产合计564,550负债和所有者权益负债和所有者权益应付账款应付账款28,400普通股普通股200,000留存收益留存收益336,150负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计564,550六月份购买的普通股(56,800元)的50%A公司公司预计资产负债表预计资产负债表2003年年6月月30日日流动资产流动资产现金现金43,000应收账款应收账款75,000原材料库存原材料库存4,600产成品库存产成品库存24,950流动资产合计流动资产合计147,550固定资产固定资产土地土地5

35、0,000建筑物建筑物174,500设备设备192,500固定资产合计固定资产合计417,000资产合计资产合计564,550负债和所有者权益负债和所有者权益应付账款应付账款28,400普通股普通股200,000留存收益留存收益336,150负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计564,550期初余额期初余额148,150 加：净收入加：净收入239,000 减：股利减：股利-51,000 期末余额期末余额336,150 弹性预算 让我们换让我们换个话题个话题.弹性预算在不同活动水平下比较成本就像比较苹果和桔子一样。在实际情况与初始预算不同时，进行绩效评价是困难的。弹性预算 下面我们来看看下

36、面这个食品公司的简例.在不同活动水平下比较成本就像比较苹果和桔子一样。弹性预算U：不利差异公司不能达到预算目标.弹性预算F：有利差异:实际成本低于预算成本。弹性预算既然成本差异是有益的,有没有一种好的方法来控制成本呢？弹性预算弹性预算我认为我不能回答如何使用原始预算的问题。有利差异有多少是由低水平的业务造成的，又有多少是因良好的成本控制得到的？弹性预算我认为我不能回答如何使用原始预算的问题。要回答这个问题,我们必须使预算适合活动的实际水平。有利差异有多少是由低水平的业务造成的，又有多少是因良好的成本控制得到的？主题思想 如果你能告诉我这个阶段你的活动是什么，我将告诉你的成本和收入应该是什么。弹

37、性预算改善绩效评估.可以为相关范围水平上的活动做准备。显示在实际活动水平上发生的费用。揭示良好的成本控制或低劣的成本控制而产生的差异。弹性预算 要使预算适合不同的生产规模，我们必须要知道生产规模变动情况下的成本习性。总的变动成本 随生产量 的变化而成正比 变化。固定成本在相关范围 内保持不变。固定成本弹性预算变动成本0 1,000 2,000 3,000 5,000 6,000 7,000250100 50收 入 和 成 本(单位:万元)盈亏平衡图盈亏平衡点预算实现利润预算销售数量 盈亏平衡(数量)点如何找到数量盈亏平衡点:EBIT=()-()-EBIT=(-)-盈亏平衡(数量)点在盈亏平衡点

38、(),EBIT=0(-)-=EBIT(-)-=0(-)=/(-)盈亏平衡(销售额)点如何找到销售额盈亏平衡点如何找到销售额盈亏平衡点:=+()=+()()或=/1-(/S)盈亏平衡点范例一个公司想确定盈亏平衡 和条件如下:u销售单价每件 u变动成本每件 盈亏平衡点(数量与销售额)开始为公司准备弹性预算。弹性预算弹性预算小时小时总总 弹性预算弹性预算单位单位固定固定8,00010,00012,000成本成本成本成本小时小时小时小时小时小时产量产量8,000 10,000 12,000 变动成本变动成本间接人工间接人工4 32,000 间接材料间接材料3 24,000 燃料燃料1 4,000 总变

39、动成本总变动成本8 60,000 固定成本固定成本折旧折旧12,000 保险保险2,000 总固定成本总固定成本总成本费用总成本费用变动成本被表述为每小时一个常量。在原始预算中，间接人工费用是40,000 元(10,000 工时，每小时4.00 元。)弹性预算小时小时总总 弹性预算弹性预算单位单位固定固定8,00010,00012,000成本成本成本成本小时小时小时小时小时小时产量产量8,000 10,000 12,000 变动成本变动成本间接人工间接人工4 32,000 40,000 48,000 间接材料间接材料3 24,000 30,000 36,000 燃料燃料1 4,000 5,00

40、0 6,000 总变动成本总变动成本8 60,000 75,000 90,000 固定成本固定成本折旧折旧12,000 12,000 12,000 12,000 保险保险2,000 2,000 2,000 2,000 总固定成本总固定成本14,000 14,000 14,000 总成本费用总成本费用74,000 89,000 104,000 弹性预算小时小时总总 弹性预算弹性预算单位单位固定固定8,00010,00012,000成本成本成本成本小时小时小时小时小时小时产量产量8,000 10,000 12,000 变动成本变动成本间接人工间接人工4 32,000 40,000 48,000 间

41、接材料间接材料3 24,000 30,000 36,000 燃料燃料1 4,000 5,000 6,000 总变动成本总变动成本8 60,000 75,000 90,000 固定成本固定成本折旧折旧12,000 12,000 12,000 12,000 保险保险2,000 2,000 2,000 2,000 总固定成本总固定成本14,000 14,000 14,000 总成本费用总成本费用74,000 89,000 104,000 总的变动成本 元件 预计生产数量弹性预算小时小时总总 弹性预算弹性预算单位单位固定固定8,00010,00012,000成本成本成本成本小时小时小时小时小时小时产量

42、产量8,000 10,000 12,000 变动成本变动成本间接人工间接人工4 32,000 40,000 48,000 间接材料间接材料3 24,000 30,000 36,000 燃料燃料1 4,000 5,000 6,000 总变动成本总变动成本8 60,000 75,000 90,000 固定成本固定成本折旧折旧12,000 12,000 12,000 12,000 保险保险2,000 2,000 2,000 2,000 总固定成本总固定成本14,000 14,000 14,000 总成本费用总成本费用74,000 89,000 104,000 固定成本被表述为一个总量，它在相关范围内

43、不变。现在让我们开始为食品公司准备一张8,000实际生产机时规模下的弹性预算业绩报告。弹性预算：业绩报告小时小时总总单位单位固定固定弹性弹性实际实际成本成本成本成本预算预算业绩业绩差异差异生产规模生产规模8,000 8,000 0变动成本变动成本间接人工间接人工4 32,000 34,000$2,000 U间接材料间接材料3 24,000 25,500 1,500 U燃料燃料1 4,000 3,800 200 F总变动成本总变动成本8 60,000 63,300$3,300 U固定成本固定成本折旧折旧12,000 12,000 12,000 0保险保险2,000 2,000 2,000 0总固

44、定成本总固定成本14,000 14,000 0总成本费用总成本费用74,000 77,300$3,300 U弹性预算：业绩报告小时小时总总单位单位固定固定弹性弹性实际实际成本成本成本成本预算预算业绩业绩差异差异生产规模生产规模8,000 8,000 0变动成本变动成本间接人工间接人工4 32,000 34,000$2,000 U间接材料间接材料3 24,000 25,500 1,500 U燃料燃料1 4,000 3,800 200 F总变动成本总变动成本8 60,000 63,300$3,300 U固定成本固定成本12,000 12,000 12,000 0折旧折旧2,000 2,000 2,

45、000 0保险保险14,000 14,000 0总固定成本总固定成本74,000 77,300$3,300 U由于实际成本超出弹性预算成本，间接人工和间接材料出现了不利差异。弹性预算：业绩报告小时小时总总单位单位固定固定弹性弹性实际实际成本成本成本成本预算预算业绩业绩差异差异生产规模生产规模8,000 8,000 0变动成本变动成本间接人工间接人工4 32,000 34,000$2,000 U间接材料间接材料3 24,000 25,500 1,500 U燃料燃料1 4,000 3,800 200 F总变动成本总变动成本8 60,000 63,300$3,300 U固定成本固定成本12,000 12,000 12,000 0折旧折旧2,000 2,000 2,000 0保险保险14,000 14,000 0总固定成本总固定成本74,000 77,300$3,300 U由于实际成本低于弹性预算成本，燃料出现了有利差异。弹性预算:业绩报告很荣幸你完成现金预算!