税收法律制度

《税收法律制度》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税收法律制度（53页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、3.3 3.3 税收征管税收征管模块三模块三 税收法律制度税收法律制度 税收征收管理，税收征收管理，是指国家征税机关依据国家税收法律、是指国家征税机关依据国家税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，行政法规的规定，按照统一的标准，通过一定的程序，对纳税人应纳税额通过一定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政活动，组织入库的一种行政活动，是国家将税收政策贯彻实施到每个纳是国家将税收政策贯彻实施到每个纳税人，有效地组织税收收入及时、足税人，有效地组织税收收入及时、足额入库的一系列活动。额入库的一系列活动。税收征管包括：税收征管包括：1 1、税务登记、税务登记2 2、发票管理、发票管理3 3、

2、纳税申报、纳税申报4 4、税款征收、税款征收5 5、税务检查、税务检查6 6、法律责任、法律责任3.3.1 3.3.1 税务登记税务登记1 1、税务登记的概念、税务登记的概念 税务登记是税务机关依据税法规定，税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定管理的一项法定制度制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。手续。税务登记是税务登记是整个税收征收管理的起点整个税收征收管理的起点 根据根据税务登记管理办法税务登记管理办法的规定，凡有的规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或法律、法规规定的

3、应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。3.3.1 3.3.1 税务登记税务登记2 2、税务登记的范围税务登记的范围从事生产经营的单位和个人从事生产经营的单位和个人需要需要税务登记的纳税人税务登记的纳税人（领取营业执照，从事生产（领取营业执照，从事生产经营的纳税人经营的纳税人+其他）其他）（1 1）企业）企业（2 2）企业在外地设立的分支）企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场机构和从事

4、生产、经营的场所所（3 3）个体工商户）个体工商户（4 4）从事生产、经营的事业）从事生产、经营的事业单位单位（5 5）扣缴义务人）扣缴义务人（6 6）其他）其他不需要不需要税务登记的纳税人税务登记的纳税人（1 1）国家机关）国家机关（2 2）个人）个人（3 3）无固定生产、经营场所）无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩的流动性农村小商贩3 3、税务登记的种类、税务登记的种类包括：包括：1 1、开业登记、开业登记2 2、变更登记、变更登记3 3、停业、复业登记、停业、复业登记4 4、注销登记、注销登记5 5、外出经营报验登记、外出经营报验登记3.3.2 3.3.2 开业登记（开业登记（设立登

5、记）设立登记）是指从事生产、经营的纳税人，是指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。办理的纳税登记。1.1.开业税务登记的对象开业税务登记的对象需要税务登记的纳税人需要税务登记的纳税人（领取营业执照，从事生产（领取营业执照，从事生产经营的纳税人经营的纳税人+其他）其他）（1 1）企业）企业（2 2）企业在外地设立的分支）企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场机构和从事生产、经营的场所所（3 3）个体工商户）个体工商户（4 4）从事生产、经营的事业）从事生产、经营的事业单位单位（5 5）扣缴义务人）扣缴义务人（6 6）其他）

6、其他2 2、开业税务登记的时间和地点、开业税务登记的时间和地点（先工商后税务）（先工商后税务）开业登记开业登记时间时间开业登记开业登记地点地点领取营业执照领取营业执照自领取营业自领取营业执照之日起执照之日起3030日内日内生产经营地生产经营地或或纳税义纳税义务发生地务发生地 其他其他自纳税义务自纳税义务发生之日起发生之日起3030日内日内所在地所在地跨地区的非独立核算分支机构跨地区的非独立核算分支机构设立之日起设立之日起3030日内日内所在地所在地从事生产、经营的纳税人到外县（市）临从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，时从事生产、经营活动的，营业地（报营业地（报验登记）

7、验登记）从事生产、经营的纳税人外出经营，在同从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过天一地累计超过天自期满之日自期满之日起起3030日内日内生产经营所生产经营所在地在地 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的配、勘探工程和提供劳务的合同签订之合同签订之日起日起3030日内日内项目所在地项目所在地3 3、开业税务登记的内容、开业税务登记的内容（简单看看）（简单看看）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；或者其他合法证件的号码；住所、经营地点；

8、住所、经营地点；登记注册类型；登记注册类型；核算方式；核算方式；行业、经营范围、经营方式；行业、经营范围、经营方式；注册资金（资本）、投资总额、开户银行账号注册资金（资本）、投资总额、开户银行账号经营期限、从业人数、营业执照号码；经营期限、从业人数、营业执照号码；财务负责人、办税人员；财务负责人、办税人员；其他有关事项。其他有关事项。企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所，企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当登记总机构名称、地址、法人代表、主要业务范围、还应当登记总机构名称、地址、法人代表、主要业务范围、财务负责人。财务负责人。4.4.开业税务登记的程序开业税务登记的程序

9、（1）申请。申请。填写填写税务登记表税务登记表税务登记表的种类：税务登记表的种类：内资企业税务登记表、内资企业税务登记表、分支机构税务登记表、分支机构税务登记表、个体经营户税务登记表、个体经营户税务登记表、其他单位税务登记表、其他单位税务登记表、涉外企业税务登记表涉外企业税务登记表（4 4）开业税务登记的程序）开业税务登记的程序（2）提供相关证件、资料提供相关证件、资料 营业执照、核准执业证件、工商登记表营业执照、核准执业证件、工商登记表 有关部门批准设立文件有关部门批准设立文件 合同、章程、协议书合同、章程、协议书 法定代表人和董事会成员名单法定代表人和董事会成员名单 法定代表人或业主身份证

10、件法定代表人或业主身份证件 组织机构代码证组织机构代码证 住所或经营场所证明住所或经营场所证明 委托代理协议书复印件委托代理协议书复印件 属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应证明、资料，及税务机关需要的其他资料、证件。证明、资料，及税务机关需要的其他资料、证件。4.4.开业税务登记的程序开业税务登记的程序（3）受理（税务机关）受理（税务机关）（4）审核（税务机关）审核（税务机关）税务机关对纳税人提供的税务机关对纳税人提供的税务登记税务登记表表资料和证件，应当自收到之日起资料和证件，应当自收到之日起3030日内日内审核完毕，符合规定

11、的予以登审核完毕，符合规定的予以登记；不符合规定的不予登记，也应当记；不符合规定的不予登记，也应当在在3030日内予以答复。日内予以答复。4.4.开业税务登记的程序开业税务登记的程序（5 5）核发税务登记证核发税务登记证：税务机关应当自收到申报之日起税务机关应当自收到申报之日起3030内内审核并核发税务登记证。审核并核发税务登记证。有营业执照的，核发税务登记证及副本有营业执照的，核发税务登记证及副本 无营业执照或取得临时营业执照的，核发无营业执照或取得临时营业执照的，核发临时税务登记证及副本临时税务登记证及副本 对非独立核算的分支机构，核发注册税务对非独立核算的分支机构，核发注册税务登记证及副

12、本登记证及副本 对既没有税收纳税义务又不需要领用收费对既没有税收纳税义务又不需要领用收费票据的社会团体等，可以只登记不发证。票据的社会团体等，可以只登记不发证。5.5.税务登记证件税务登记证件管理管理（1 1）税务登记证的作用）税务登记证的作用 税务登记证件包括税务登记证及其副本、临税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。除按照规定不需要发给时税务登记证及其副本。除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：须持税务登记证件：开立银行账户；开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请减税、免税、退税；申

13、请办理延期申报、延期缴纳税款；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；办理停业、歇业；其他有关税务事项。其他有关税务事项。（2 2）税务登记证的管理税务登记证的管理税务机关应当加强税务登记证件的管理，税务机关应当加强税务登记证件的管理，采取实地调查、上门验证等方法，或者结合采取实地调查、上门验证等方法，或者结合税务部门和工商部门之间，以及国家税务局税务部门和工商部门之间，以及国家税务局（分局）、地方税务局（分局）之间的信息（分局）、地方税务局（分局）之间的信息交换比对进行税务登记证件的管理。交换比对

14、进行税务登记证件的管理。税务登记证式样改变，需统一换发税务税务登记证式样改变，需统一换发税务登记证的，由国家税务总局确定。登记证的，由国家税务总局确定。纳税人遗失税务登记证件的，应当在纳税人遗失税务登记证件的，应当在1515日日内内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。书面报告主管税务机关，并登报声明作废。同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。机关申请补办税务登记证件。（2 2）税务登记证的管理税务登记证的管理3.3.33.3.3变更登记变更登记税务登记后，税务登记后，原登记内容发生变化原登记内容发生变化1.1.变更税务登记的适用

15、范围及时间要求变更税务登记的适用范围及时间要求 适用范围（适用范围（1111种种）A A、改变、改变名称名称B B、改变、改变法定代表人法定代表人C C、改变、改变经济性质或经济类型经济性质或经济类型D D、改变、改变住所及经营地点住所及经营地点 （不涉及主管税务机关变动的）（不涉及主管税务机关变动的）E E、改变、改变生产经营或经营方式生产经营或经营方式F F、增减注册资金（增减注册资金（资本）资本）G G、改变、改变隶属关系隶属关系H H、改变、改变生产经营期限生产经营期限I I、改变或增减、改变或增减银行帐号银行帐号J J、改变、改变生产经营权属生产经营权属K K、改变、改变其他其他税务

16、登记内容税务登记内容时间要求时间要求（基本同开业，（基本同开业，3030天）天）登记时间登记时间提交资料提交资料需要需要在工商行政在工商行政管理机关管理机关办理变办理变更登记更登记自工商行政管理自工商行政管理机关或者其他机机关或者其他机关办理变更登记关办理变更登记之日起之日起3030日内日内工商登记变更表和营工商登记变更表和营业执照、变更登记内业执照、变更登记内容的证明文件、原税容的证明文件、原税务登记证、其他务登记证、其他不需要不需要到工商行到工商行政管理机关或者政管理机关或者其他机关办理变其他机关办理变更登记更登记税务登记内容税务登记内容实实际发生变化之日际发生变化之日起起3030日内日内

17、变更登记内容的证明变更登记内容的证明文件、原税务登记证、文件、原税务登记证、其他其他有关机关批准或有关机关批准或者宣布变更之日者宣布变更之日起起3030日内日内 增值税一般纳税人被取消资格需要办理变更登记的，则增值税一般纳税人被取消资格需要办理变更登记的，则应当提交增值税一般纳税人申请认定书原件。应当提交增值税一般纳税人申请认定书原件。2 2、变更税务登记的程序、变更税务登记的程序 申请。申请。税务登记变更表税务登记变更表 提供相关证件、资料提供相关证件、资料 受理。受理。符合要求及资料证件提交齐全，予符合要求及资料证件提交齐全，予以受理；以受理；不符合规定的，税务机关通知其补不符合规定的，税

18、务机关通知其补正。正。审核审核 发证。发证。税务机关应当自税务机关应当自受理之日起受理之日起3030日内日内，审，审核办理变更税务登记。核办理变更税务登记。纳税人纳税人税务登记表税务登记表和和税务登记证税务登记证中的内容中的内容都都发生变更的，收回原证发生变更的，收回原证核发新证核发新证；纳税人纳税人税务登记税务登记表表的内容发生的内容发生变更变更而而税务税务登记登记证证的内容的内容未未发生发生变更变更的，的，不重新核发不重新核发（仍用原来的证）。（仍用原来的证）。【例3-26】（单选题）下列不属于变更税务登记事项的是（）。A.增加银行账号 B.增减注册资金 C.纳税人因经营地的迁移而需要改变

19、原税务机关 D.改变法定代表人正确答案：C3.3.4 3.3.4 停业、复业登记停业、复业登记(1)(1)概念：概念：停业、复业登记是指纳税人停业、复业登记是指纳税人暂停或暂停或恢复生产恢复生产经营活动而办理的一种税务经营活动而办理的一种税务登记手续。登记手续。（2 2）范围：）范围：实行实行定期定额征收定期定额征收方式的纳税人在方式的纳税人在营业执照核准的营业执照核准的经营期限内经营期限内需要停业需要停业的应当向税务机关的应当向税务机关提出停业登记并如提出停业登记并如实填写实填写停业登记表停业登记表，说明停业的，说明停业的理由、期限、停业前的纳税情况和发理由、期限、停业前的纳税情况和发票领、

20、用、存情况。票领、用、存情况。3.3.4 3.3.4 停业、复业登记停业、复业登记（3 3）办理）办理（结（结3 3，交，交4 4）税务机关经过审核后，应当责成申请停税务机关经过审核后，应当责成申请停业的纳税人业的纳税人结清结清税款、滞纳金、罚款税款、滞纳金、罚款，并，并收存收存其其税务登记证件税务登记证件及及副本副本、发票领购簿、发票领购簿、未使用完的发票未使用完的发票以及其他税务证件，办理以及其他税务证件，办理停业登记。停业登记。停业期限不得超过停业期限不得超过1 1年年3.3.4 3.3.4 停业、复业登记。停业、复业登记。（4 4）复业）复业（领（领4 4）纳税人应当于纳税人应当于恢复

21、生产经营之恢复生产经营之前前，向税务机关提，向税务机关提出复业登记申请，如实填写出复业登记申请，如实填写停、复业报告书停、复业报告书，经确认后办理复业登记，经确认后办理复业登记，领回领回并启用并启用税务登记证税务登记证件（正副本）、发票领购簿件（正副本）、发票领购簿及及其停业前领购的发其停业前领购的发票票，纳入正常管理。，纳入正常管理。纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当当在停业期满前在停业期满前向税务机关提出向税务机关提出延长停业登记申延长停业登记申请请，并如实填写，并如实填写停、复业报告书停、复业报告书。3.3.4 3.3.4 停业、复业登

22、记。停业、复业登记。纳税人纳税人停业期满未按期复业停业期满未按期复业又不又不申请申请延长停业的延长停业的，税务机关应当，税务机关应当视为已恢视为已恢复营业，复营业，实施正常的税收征收管理。实施正常的税收征收管理。纳税人纳税人停业期间发生纳税义务停业期间发生纳税义务，应当应当及时向主管税务机关申报，依法补缴及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款。应纳税款。（不是复业后）（不是复业后）3.3.4 3.3.4 停业、复业登记。停业、复业登记。3.3.5 3.3.5 注销登记。注销登记。注销登记，是指注销登记，是指纳税人在发生纳税人在发生解散、破解散、破产、撤销产、撤销以及以及依法终止履行纳税义务依

23、法终止履行纳税义务的其他情形的其他情形时，向时，向原登记税务机关原登记税务机关申申请办理的取消税务登记的手续。请办理的取消税务登记的手续。1 1、注销税务登记的适用范围及时间要求、注销税务登记的适用范围及时间要求（1 1）适用范围：）适用范围：经营期限届满经营期限届满改组、分立、合并被撤销改组、分立、合并被撤销资不抵债而破产资不抵债而破产因住所、经营地址变更因住所、经营地址变更而而涉及改变原税务涉及改变原税务机关机关被工商吊销营业执照被工商吊销营业执照依法终止履行纳税义务的其他情形依法终止履行纳税义务的其他情形（2 2）时间要求）时间要求 先先税务税务后后工商工商 发生了根本变化的发生了根本变

24、化的（1515天）天）纳税人发生纳税人发生解散、破产、撤销解散、破产、撤销以及其他情以及其他情形的，应当形的，应当在在向向工商行政管理机关工商行政管理机关办理注办理注销登记销登记前前，向原税务机关向原税务机关申报办理注销税申报办理注销税务登记务登记。（。（先税务后工商）先税务后工商）按规定不需要在工商管理机关办理注销登按规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当记的，应当自批准或者宣告终止之日自批准或者宣告终止之日起起1515日日内，向原税务机关申报办理注销税务登内，向原税务机关申报办理注销税务登记记（2 2）时间要求）时间要求因住所、经营地址变更而涉及改变主管税务机关因住所、经营地址变更而

25、涉及改变主管税务机关的的-自自注销之日起注销之日起3030日内向日内向迁达地迁达地税务机关申报税务机关申报办理税务登记外办理税务登记外。（先注销再设立）。（先注销再设立）境外企业境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中在项目完工、离开中国国前前1515日内日内，向原税务登记机关申报办理注销税，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。务登记。纳税人纳税人被工商行政管理机关被工商行政管理机关吊销营业执照吊销营业执照的，应的，应当自营业执照当自营业执照被吊销之日被吊销之日起起1515日内，日内，向向原

26、原税务登税务登记机关申报办理注销登记。记机关申报办理注销登记。2 2、注销税务登记的程序、注销税务登记的程序（简单看看）（简单看看）（1 1）填写）填写注销税务登记申请审批表注销税务登记申请审批表（2 2）提交相关证件和资料）提交相关证件和资料（3 3）受理）受理（4 4）核实）核实3.3.6 3.3.6 外出经营报验登记。外出经营报验登记。（1 1）纳税人到外县）纳税人到外县(市市)临时从事生产经营的，临时从事生产经营的，应当在外出生产经营以前，向主管税务机应当在外出生产经营以前，向主管税务机关申请开具关申请开具外出经营活动税收管理证外出经营活动税收管理证明明。税务机关按照一地税务机关按照一

27、地(县、市县、市)一证的原则，一证的原则，核发核发外管证外管证。外管证外管证的有效期限一般为的有效期限一般为3030日，最长日，最长不得超过不得超过180180日。日。【例3-27】（单选题）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自被吊销营业执照之日起（）内向原登记税务机关申报办理注销税务登记。A.60日 B.10日 C.30日 D.15日正确答案：D答案：AC 李某在北京市李某在北京市海淀区海淀区设立甲个人独资设立甲个人独资企业，其住所即为其经营地点。后根企业，其住所即为其经营地点。后根据经营情况，李某将企业搬至北京市据经营情况，李某将企业搬至北京市密云区密云区。分析李某要办理（。分析李

28、某要办理（）税务登）税务登记记A A、开业登记、开业登记 B B、变更登记、变更登记 C C、注销登记、注销登记 D D、停业、复业登记、停业、复业登记解析：李某应解析：李某应先到先到北京市北京市海淀区税务局海淀区税务局办理办理注销登记注销登记，再到再到北京市北京市密云区税务局密云区税务局办理开办理开业登记。业登记。3.3.6 3.3.6 外出经营报验登记。外出经营报验登记。（1 1）纳税人）纳税人到外县到外县(市市)临时从事生产经营的，临时从事生产经营的，应当在应当在外出生产经营外出生产经营以前以前，向主管税务机，向主管税务机关申请开具关申请开具外出经营活动税收管理证外出经营活动税收管理证明

29、明。税务机关按照税务机关按照一地一地(县、市县、市)一证一证的原则，的原则，核发核发外管证外管证。外管证外管证的有效期限一般为的有效期限一般为3030日日，最长最长不得超过不得超过180180日日。（2 2）纳税人应当在）纳税人应当在外管证外管证注明地进行生注明地进行生产经营产经营前前，向当地税务机关报验登记，并，向当地税务机关报验登记，并提交下列证件、资料：提交下列证件、资料：税务登记证件副本税务登记证件副本 外管证外管证 在注明地销售货物的，还应如实填写在注明地销售货物的，还应如实填写外外出经营货物报验单出经营货物报验单，申报查验货物。，申报查验货物。3.3.6 3.3.6 外出经营报验登

30、记。外出经营报验登记。（3 3）纳税人外出经营活动结束，纳税人应当）纳税人外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报向经营地税务机关填报外出经营活动情外出经营活动情况申报表况申报表，并按规定结清税款，缴销未，并按规定结清税款，缴销未使用完的发票。使用完的发票。纳税人应当在纳税人应当在外管证外管证有效期届满有效期届满后后1010日内，持日内，持外管证外管证回原税务登回原税务登记地税务机关办理记地税务机关办理外管证外管证缴销手缴销手续。续。3.3.6 3.3.6 外出经营报验登记。外出经营报验登记。3.3.7 纳税人税种登记 纳税人在纳税人在办理开业办理开业或或变更登记变更登记的同时应当的同

31、时应当申报填报税种登记，由税务机关根据其生申报填报税种登记，由税务机关根据其生产、经营范围及拥有的财产等情况，录入产、经营范围及拥有的财产等情况，录入纳税人适用的税种、科目、税率、报缴税纳税人适用的税种、科目、税率、报缴税款的期限、征收方式和缴库方式。款的期限、征收方式和缴库方式。税务机关依据税务机关依据纳税人税种登记表纳税人税种登记表所填所填写的项目，自受理之日起写的项目，自受理之日起3 3日内日内进行税种登进行税种登记。记。3.3.8 扣缴义务人扣缴税款登记 扣缴义务人：代扣代缴义务人、代收代缴扣缴义务人：代扣代缴义务人、代收代缴义务人义务人 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起扣缴义务人应

32、当自扣缴义务发生之日起3030日内日内，向所在地的主管税务机关申报办理，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。事项，不再发给扣缴税款登记证件。3.3.9 3.3.9 违反税务登记规定的法律责任违反税务登记规定的法律责任 1 1、纳税人、纳税人未按照规定的期限申报办理未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；税务登记、变更或者注销登记的；由税务

33、机关由税务机关责令限期改正责令限期改正，可以处，可以处2 2千千元以下元以下的罚款；的罚款；情节严重的，处情节严重的，处2 2千元以上千元以上1 1万元以下万元以下的罚款：的罚款：2 2、纳税人、纳税人未按照规定使用税务登记证未按照规定使用税务登记证件件，或者，或者转借、涂改、损毁、买卖、转借、涂改、损毁、买卖、伪造伪造税务登记证件的税务登记证件的 处处2 2千元以上，千元以上，1 1万元以下万元以下的罚款；的罚款；情节严重的，处情节严重的，处1 1万元以上，万元以上，5 5万元以万元以下下的罚款。的罚款。3.3.9 3.3.9 违反税务登记规定的法律责任违反税务登记规定的法律责任 例3-28

34、（多选题）2008年10月20日，某税务机关对某酒店检查发现该酒店当年9月1日领取营业执照，未申请办理税务登记，下列说法正确的是（）。A该酒店应于领取营业执照30日内办理税务登记 B税务机关责令该酒店限期办理税务登记 C税务机关可以根据税收征管法的机关规定对该酒店处以罚款 D税务机关可以吊销该酒店的营业执照正确答案：ABC【多选题】下列属于纳税人应当办理税务登记的有下列属于纳税人应当办理税务登记的有()()。A A应税收入应税收入 B B应税财产应税财产 C C应税行为应税行为 D D任何行为任何行为【单选题】企业领取营业执照后，向税务机关申报办企业领取营业执照后，向税务机关申报办理税务登记的

35、时间为理税务登记的时间为()()。A A1010日之内日之内 B B1515日之内日之内 C C3030日之内日之内 D D6060日之内日之内【单选题】税务机关对于纳税人填报的税务登记表、税务机关对于纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料审核完毕的时间为提供的证件和资料审核完毕的时间为()()。A A自收到之日起自收到之日起 1515日内日内 B B自纳税人填报之日起自纳税人填报之日起 15 15 日内日内 C C自收到之日起自收到之日起 3030日内日内 D D自纳税人填报之日起自纳税人填报之日起3030日内日内l【答案答案】C Cl【解析解析】税务机关税务机关对纳税人填报的税务登记表、

36、提供的对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料证件和资料，应当在收到之日起，应当在收到之日起3030日内审核完毕，符合规定日内审核完毕，符合规定的，予以登记；对不符合规定的不予登记，也应在的，予以登记；对不符合规定的不予登记，也应在3030日内予日内予以答复。以答复。【单选题】纳税人税务登记内容发生变化时，应当依纳税人税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理法向原税务登记机关申报办理()()。A A开业登记开业登记 B B注销后办理开业登记注销后办理开业登记 C C注销税务登记注销税务登记 D D变更税务登记变更税务登记l【答案答案】D Dl【解析解析】税务登记内容发生变化的

37、，应当自工商行税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起3030日日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。务登记。【判断题】纳税人停业期满未按期复业的，税务机关纳税人停业期满未按期复业的，税务机关一律视为已恢复营业，实施正常的税收征一律视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。收管理。()()l【答案答案】错错l【解析解析】纳税人停业期满未按期复业且没有申请延纳税人停业期满未按期复业且没有申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。常的税收征收管理。【判断题】纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当在向工商行政管理机关办理注销的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。关申报办理注销税务登记。()()l【答案答案】对对