规范稽核程序提升稽核质量课件

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1、三茅活动平台三茅活动平台 HR的借力成长通道：的借力成长通道：江苏省农村信用社稽核江苏省农村信用社稽核科长培训班科长培训班三茅活动平台三茅活动平台 HR的借力成长通道：的借力成长通道：审计质量审计质量 内部审计质量是指内部审计工作的规范内部审计质量是指内部审计工作的规范程度和审计作用的发挥水平，是审计工程度和审计作用的发挥水平，是审计工作水平的综合反映和集中体现。作水平的综合反映和集中体现。美美国国内部审计原理与技术内部审计原理与技术 每项具体审计工作，从制定审计计划到每项具体审计工作，从制定审计计划到出具审计报告，下达处理处罚决定都会出具审计报告，下达处理处罚决定都会关系到审计质量的优劣。关

2、系到审计质量的优劣。 内部审计的质量控制包括程序控制、关内部审计的质量控制包括程序控制、关键点控制、检查控制、考核控制。键点控制、检查控制、考核控制。三茅活动平台三茅活动平台 HR的借力成长通道：的借力成长通道：审计程序审计程序 审计准备阶段审计准备阶段审计实施阶段审计实施阶段 审计终结阶段审计终结阶段 三茅活动平台三茅活动平台 HR的借力成长通道：的借力成长通道：审计准备阶段审计准备阶段确定审计项目确定审计项目 收集审计资料收集审计资料 制定审计方案制定审计方案 下发审计通知下发审计通知 三茅活动平台三茅活动平台 HR的借力成长通道：的借力成长通道：审计计划审计计划 内部审计具体准则第内部审

3、计具体准则第1 1号号审计计划审计计划 是指内部审计机构和人员为完成审计是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。的事先规划。 审计计划一般包括年度审计计划、审计计划一般包括年度审计计划、项目审计计划和审计方案三个层次项目审计计划和审计方案三个层次 三茅活动平台三茅活动平台 HR的借力成长通道：的借力成长通道：审计计划审计计划 是确定审是确定审“谁谁”, ,怎么审。怎么审。 制定稽核工作计划是一门科学制定稽核工作计划是一门科学, ,更是一门更是一门艺术。艺术

4、。 要总体把握本单位业务经营状况，经营要总体把握本单位业务经营状况，经营管理水平，可能存在主要风险。管理水平，可能存在主要风险。 在对本单位经营管理现状的把握中，显在对本单位经营管理现状的把握中，显示出内部审计师的战略眼光。示出内部审计师的战略眼光。三茅活动平台三茅活动平台 HR的借力成长通道：的借力成长通道：审计计划 审计对象的选择是内部审计迈出审计对象的选择是内部审计迈出的重要一步、也是关键一步。的重要一步、也是关键一步。 选对了才能有效地、有针对性发选对了才能有效地、有针对性发现问题、解决问题，体现稽核部现问题、解决问题，体现稽核部门的作用。提升本部门的地位、门的作用。提升本部门的地位、

5、威信，得到领导的肯定，同事的威信，得到领导的肯定，同事的认可。认可。三茅活动平台三茅活动平台 HR的借力成长通道：的借力成长通道：审计计划审计对象的选择原则：审计对象的选择原则： 重要性原则重要性原则 风险导向性原则风险导向性原则三茅活动平台三茅活动平台 HR的借力成长通道：的借力成长通道：审计对象选择考虑的因素审计对象选择考虑的因素 管理人员的素质管理人员的素质 员工的士气员工的士气 距上次审计的时间距上次审计的时间 距总部的距离距总部的距离 单位发展战略单位发展战略 领导的要求领导的要求 内部控制的质量内部控制的质量 单位经营的恶化单位经营的恶化 审计资源审计资源三茅活动平台三茅活动平台

6、HR的借力成长通道：的借力成长通道： 制定稽核工作计划是一门科学,更是一门艺术。 在对本单位经营管理现状的把握中，显示内部审计师的战略眼光。 在对审计对象的选择中，彰显内部审计师的智慧和职业素养。三茅活动平台三茅活动平台 HR的借力成长通道：的借力成长通道：计划控制计划控制 请于请于2006年年3月月10日前补报日前补报2006年度稽核项目计划表，年度稽核项目计划表，8月底前月底前上报稽核项目计划调整表。（离上报稽核项目计划调整表。（离任稽核可不列入计划）任稽核可不列入计划）。 三茅活动平台三茅活动平台 HR的借力成长通道：的借力成长通道：审计方案审计方案 审计方案是指审计机构为了审计组审计方

7、案是指审计机构为了审计组能够顺利完成项目审计业务，达到能够顺利完成项目审计业务，达到预期审计目的编制的具体审计项目预期审计目的编制的具体审计项目工作计划，是对具体审计项目的审工作计划，是对具体审计项目的审计目标、审计范围、审计内容、审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、计重点、审计分工审计分工、审计步骤、审、审计步骤、审计方法作出的详细安排。计方法作出的详细安排。 高质量、高效率地完成审计工作需高质量、高效率地完成审计工作需要周密而详尽的审计方案。要周密而详尽的审计方案。三茅活动平台三茅活动平台 HR的借力成长通道：的借力成长通道：审计方案的作用审计方案的作用 是内部审计人员的行动指南 是内

8、部审计工作有序、有效进行的保证 是对现场审计工作进行监督、检查的依据三茅活动平台三茅活动平台 HR的借力成长通道：的借力成长通道：审计方案的主要内容 编制审计方案的依据；编制审计方案的依据； 初审计单位的名称和基本情况；初审计单位的名称和基本情况； 审计的范围、内容、目标、重点、审计的范围、内容、目标、重点、实施步骤实施步骤 预定时间；预定时间； 审计组长、审计组成员及分工；审计组长、审计组成员及分工； 审计依据；审计依据； 审计方法及要求；审计方法及要求；三茅活动平台三茅活动平台 HR的借力成长通道：的借力成长通道：江苏省农村信用社全面稽核方案江苏省农村信用社全面稽核方案（示范文本）（示范文

9、本） 三茅活动平台三茅活动平台 HR的借力成长通道：的借力成长通道：审计通知书审计通知书 内部审计具体准则第二号内部审计具体准则第二号-审计审计通知书通知书 是规范，体现了审计工作的严肃是规范，体现了审计工作的严肃性。性。 是礼貌，请求配合。是礼貌，请求配合。 特殊情况下，可实时送达。特殊情况下，可实时送达。三茅活动平台三茅活动平台 HR的借力成长通道：的借力成长通道：审计实施阶段审计实施阶段 开展现场审计开展现场审计 取得审计证据取得审计证据 编制审计工作底稿编制审计工作底稿 复核复核 三茅活动平台三茅活动平台 HR的借力成长通道：的借力成长通道：审计证据审计证据内部审计具体准则内部审计具体

10、准则3 3号号-审计审计证据证据审计证据是指内部审计人员在审计证据是指内部审计人员在从事审计活动中，通过实施审从事审计活动中，通过实施审计程序所获取的，用以证实审计程序所获取的，用以证实审计事项，作出审计结论和建议计事项，作出审计结论和建议的依据。的依据。审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。 三茅活动平台三茅活动平台 HR的借力成长通道：的借力成长通道：审计证据 审计证据应当具备充分性、相关性、可靠审计证据应当具备充分性、相关性、可靠性。性。 充分性是证据数量足以证实审计事项充分性是证据数量足以证实审计事项,作出作出审计结论和建议。审计结论

11、和建议。 相关性是指证据和审计目标相关联相关性是指证据和审计目标相关联,所反映所反映的内容能够支持审计结论和建议；的内容能够支持审计结论和建议； 可靠性是指证据能够反映审计事项的客观可靠性是指证据能够反映审计事项的客观现实现实 审计证据的整理、分析。审计证据的整理、分析。三茅活动平台三茅活动平台 HR的借力成长通道：的借力成长通道：审计工作底稿审计工作底稿 内部审计具体准则第内部审计具体准则第4号号审计工作底审计工作底稿稿 审计工作底稿，是指内部审计人员在审审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。证据和审计结论

12、的桥梁。 标准样式标准样式 三茅活动平台三茅活动平台 HR的借力成长通道：的借力成长通道：审计工作底稿审计工作底稿 审计工作底稿应内容完整，记录清晰，结审计工作底稿应内容完整，记录清晰，结论明确，客观反映审计方案的制定及实施论明确，客观反映审计方案的制定及实施情况，要包括与形成审计结论和建议有关情况，要包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。的所有重要事项。 稽核人员要严格按照稽核方案实施稽核，稽核人员要严格按照稽核方案实施稽核，稽核过程中无论是否发现问题，均必须详稽核过程中无论是否发现问题，均必须详细编写工作底稿，真实地反映稽核工作过细编写工作底稿，真实地反映稽核工作过程。程。 审计工作

13、底稿的整理、分析。审计工作底稿的整理、分析。三茅活动平台三茅活动平台 HR的借力成长通道：的借力成长通道：审计风险的防范 内部审计具体准则第内部审计具体准则第17号号-重要重要性与审计风险性与审计风险 审计风险，是指内部审计人员未审计风险，是指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷部控制中存在的重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性。而做出不恰当审计结论的可能性。 三茅活动平台三茅活动平台 HR的借力成长通道：的借力成长通道：审计终结阶段审计终结阶段 1、运用重要性水平，评价审计结果。 2、形成审计报告，初步征求被单位的意见。 3

14、、根据各单位反馈意见书、审计报告，提出审计处理意见和建议。 4、由专职复核人员对审计报告、被审计单位反馈意见及审计意见书、审计决定书等审计文书进行复核。 5、向被审计单位下达审计决定。 6、后续审计。 7、归集审计档案。三茅活动平台三茅活动平台 HR的借力成长通道：的借力成长通道：审计报告审计报告 内部审计具体准则第内部审计具体准则第7 7号号审计报告审计报告 稽核报告应对稽核发现的问题提出针对稽核报告应对稽核发现的问题提出针对性整改意见、对有关责任人员的违规违性整改意见、对有关责任人员的违规违纪行为提出与违规事实、处罚办法相适纪行为提出与违规事实、处罚办法相适应的处理建议应的处理建议。三茅活

15、动平台三茅活动平台 HR的借力成长通道：的借力成长通道：后续审计后续审计 内部审计具体准则第内部审计具体准则第8号号后续审计后续审计 连续审计连续审计三茅活动平台三茅活动平台 HR的借力成长通道：的借力成长通道：审计档案 审计档案，是指审计机关在项目审计或审计档案，是指审计机关在项目审计或者专项审计调查活动中直接形成的，具者专项审计调查活动中直接形成的，具有保存价值的以纸质、磁质、光盘和其有保存价值的以纸质、磁质、光盘和其他介质等形式存在的历史记录。他介质等形式存在的历史记录。 审计档案，应坚持以审计项目案卷为单审计档案，应坚持以审计项目案卷为单位进行立卷，按照结论性文件材料、证位进行立卷，按

16、照结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料和其他明性文件材料、立项性文件材料和其他备查文件材料四个单元进行排列。备查文件材料四个单元进行排列。三茅活动平台三茅活动平台 HR的借力成长通道：的借力成长通道：审计档案 结论性文件，包括审计报告、审定审计报告的结论性文件，包括审计报告、审定审计报告的会议纪要、审计决定书、审计处罚决定书等。会议纪要、审计决定书、审计处罚决定书等。采用逆审计程序并结合文件材料的重要程度进采用逆审计程序并结合文件材料的重要程度进行排列。行排列。 证明性材料。包括审计证据、审计工作底稿等。证明性材料。包括审计证据、审计工作底稿等。按与审计报告或审计方案所列审计事项对应

17、的按与审计报告或审计方案所列审计事项对应的顺序排列。顺序排列。 立项性文件材料，包括审计计划、审计通知书、立项性文件材料，包括审计计划、审计通知书、审计实施方案等。按文件材料形成的时间顺序，审计实施方案等。按文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度进行排列。并结合文件材料的重要程度进行排列。 其他备查文件材料，按文件材料形成的时间顺其他备查文件材料，按文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度进行排列序，并结合文件材料的重要程度进行排列。三茅活动平台三茅活动平台 HR的借力成长通道：的借力成长通道：审计档案 审计案卷内的每份或每组文件之间的排列规则审计案卷内的每份或每组文件之间的排列规则是：是： （）（） 正件在前，附件在后；正件在前，附件在后； （）（） 定稿在前，修改稿在后；定稿在前，修改稿在后； （）（） 批复在前，请示在后；批复在前，请示在后； （）（） 批示在前，报告在后；批示在前，报告在后； （）（） 重要文件在前，次要文件在后；重要文件在前，次要文件在后； （）（） 汇总性文件在前，原始性文件在后。汇总性文件在前，原始性文件在后。三茅活动平台三茅活动平台 HR的借力成长通道：的借力成长通道：审计档案 审计决定审计决定 审计报告审计报告 审计通知书审计通知书 审计工作底稿审计工作底稿 审计证明材料审计证明材料 其它其它