X年财经法规与会计职业道德必背(全部一到五章)

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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第46页 共46页第一章 会计法律制度第一节会计法律制度的构成一、会计法律制度的构成内容主要包括四个层次，即会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规 。 (一)会计法律1.会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。2.它是会计法规体系的最高层次，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则，是会计机构、会计工作、会计人员的根本大法。3.它的施行日期是2000年7月1日（单选题）4.注册会计师法也是会计法5.适用范围：不包括外国驻华使馆、不包括港澳台地区、不包括个体

2、工商户、境外设立的投资企业（多选题）（二）会计行政法规1.会计行政法规由国务院制定的制定依据是会计法。2.关键字眼为：，例如总会计师条例、企业财务会计报告条例 (三)国家统一的会计制度1.由财政部制定，主要包括部门规章和规范性文件。（重点区分哪些是部门规章、哪些是规范性文件）2.关键字眼：会计规章-制度、办法 规范性文件-与具体会计核算相关1、会计规章由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法例如：、财政部门实施会计监督办法会计师事务所审批和监督办法会计从业资格管理办法企业会计准则基本准则代理记账管理办法2、会计规范性文件会计规范性文件是指财政部就会计工作中的某些方面所制定的规范性文

3、件，比如：企业会计制度、会计基础工作规范、会计从业资格管理办法会计档案管理办法、企业会计准则具体指南企业会计准则-具体准则等。（多选题）第二节 会计工作管理体制一、会计工作的行政管理1、国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作(选择题）。2、实行“统一领导，分级管理”的原则。3、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计最基本的工作二、会计行政管理的主要职能（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施他是是财政部门管理会计最基本的工作（二）会计市场管理1、我国财政部门对会计市场的管理包括会计市场的准入、运行和退出管理2、

4、对进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件也是会计市场管理的范畴（三）会计专业人才评价1、会计从业资格、初级、中级、高级会计专业技术资格、正高级会计师资格2、财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。（四）会计监督检查 1、会计监督检查也是财政部门管理会计工作的重要职能。 2、我国财政部门实施的会计监督检查包括会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。 对会计信息质量检查主要是综合治理会计信息失真问题，提高会计信息质量； 对会计师事务所执业质量检查主要是确保注册会计师客观公正地发挥审计鉴证作用。 三、会计工作的自律管理 我国目前会计工作的自律管理组织

5、主要有中国注册会计师协会和中国会计学会. 四、单位会计工作管理 (一)单位会计工作管理的责任主体 1、责任主体是单位负责人 单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 2、单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。如：国有企业的厂长、行政机关的首长、合伙企业执行合伙事项的合伙人等（二） 会计人员的管理制度财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩管理以及会计人员继续教育管理等；（多选题）（三） 会计人员的任职资格1、从事会计工作的人员，必须取得会计从

6、业资格证书。2、担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。3、担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于3年。第三节 会计核算一、会计信息质量要求（选择题）1、真实性2、相关性（与决策相关）3、明晰性4、可比性（一致性）：会计信息相互可比5、经济实质重于形式（融资租赁）6、重要性7、谨慎性（提取准备金，2007年试题）：企业不应高估资产或者收益、低估负债或者费用8、及时性 二、会计核算的一般要求 （一） 会计核算依据 1.会计核算应当以实际发生的经济业务事

7、项为依据。 2.并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。（例如签订合同、做财务计划、银行余额调节表等）（多选题） （二）对会计资料的基本要求 1.会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性。 2.任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。（区别伪造和变造）（多选题，多选题） （1）伪造：无中生有 （2）变造：涂改、挖补的手段 三、会计核算的其他要求 （一）依法建立账册 建立账册是如实记录和反映经济活动情况的前提。不具备建账条件的，应当实行代理记账。 （二）明确会计核算内容（26页，教材举了7项目）注

8、意多选题 （ 四、会计凭证 会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证两种 (一)原始凭证1、原始凭证的内容（7项内容）（多选题）p112、填制或取得要求（1）从外单位取得的原始凭证必须有填制单位的公章（2）从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名或者盖章（3）会计机构、会计人员对不真实不合法的原始凭证有权不予受理，并且向单位负责人报告（单选题），对不完整、不准确的原始凭证予以退回2、原始凭证的审核（重点）（1）大小写金额要一致，购买实物的原始凭证必须有验收证明，支付款项的原始凭证要有收款单位和收款人的证明（2）一式几联的原始凭证的处理，只能一联作为报销凭证（3）发生销货退回的处理：有退货

9、验收证明；退款时取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。（重点、选择题）（4）职工借款的处理（重点）：不得退回原借款收据，必须另开收据或者退回借据副本（5）关于将批准文件作为原始凭证附录的处理6）原始凭证所记载的各项内容均不得涂改（重点） A、原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章； B、 原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。3、原始凭证的保管按照会计档案保管规定进行保管（四点内容）（1）保管期限15年（2）区别：年度财务会计报告保管、会计档案保管清册、会计档案销毁清

10、册期限为永久（注意：会计档案移交清册只要保管15年）（3）现金日记账、银行存款日记账为25年4.原始凭证外借问题（1）原始凭证外借规定（经过会计机构负责人、或者会计主管批准）（2）区别会计档案的复制（注意档案不允许外借）：经本单位负责人批准原始凭证遗失规定 (二)记账凭证（主要为选择题）1、记账凭证填制的内容、基本要求（重点选择题）（1）记账凭证的内容 收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。2、记帐凭证的填制（1）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。（2）可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（判断）（3）除结账和更正错误的记账

11、凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证（4）一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行核算。（5）如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。（6）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销（7）字迹清晰、工整、符合规定要求3、会计凭证的审核（多选题） 审核项目：编制依据是否真实、项目是否齐全、金额是否正确、书写是否清楚4、会计凭证的保管（1）原始凭证外借规定（经过会计机构负责人、或者会计主管批准）（2）装订人在装订线封签处签名或者盖章（3）记帐凭证的保管期限为1

12、5年五、会计账簿(一)会计账簿的设置账簿主要有：（1） 总账（2） 明细账（3） 日记账 现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿（4）其他辅助账簿。(二)会计账簿的启用、登记（从来没有出过试题）1、登记会计账簿的启用 订本式账本要连续编号、会计账簿的启用要注意的事项2、登记会计账簿的基本规则（1）会计账簿要按连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。（2）关于会计电算化的单位会计账册的处理要定期打印（三）账目核对 做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。对账每年至少一次（四）结账 按规定定期结账，12月31日为年度结账日（五）帐薄的保管 1.总账、明细账、日记账、辅助性帐薄为15年2.

13、现金、银行存款日记账为25年3.固定资产卡片在固定资产报废清理后保存5年（选择题）六、财务会计报告(一)财务会计报告的组成年度、半年度财务会计报告应当由以下内容构成：1、会计报表 会计报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。2、会计报表附注3、其他相关信息和资料（二）财务会计报告的编制1、目的：向相关利益群体提供会计信息。2、依据：企业编制财务会计报告应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料3、要求 (三)企业财务会计报告的对外提供1、注意提供的时间问题：（选择题）月报6天，季报15天，半年报60天，年报4个月（4的一半为2）2、国有企业、国有控股的或者占

14、主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告重点要说明的事项（多选题）（1）反映与职工利益密切相关的信息，如管理费用的构成等（2）内部审计发现的问题及其纠正情况（3）注册会计师审计情况（4）国家审计发现的情况及其纠正情况（5）重大投资融资资产处置情况3、报送有错误报表的处理，错误较多的要重新编报4、会计报表由单位负责人、会计机构负责人、会计主管人员签名或者签章，设置总会计师的单位并由总会计师签名或者签章（注意：无会计人员的签章）5、财务会计报告的保管（1）月度和季度的保管期限为3年（2）年报为永久七、财产清查（从来没有出题） 在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清

15、查。八、会计档案管理（一）会计档案的范围（多选题）（1）会计凭证类（2）会计账簿内（3）财务报告内（4）其他类：银行余额调节表、银行对账单、会计档案保管清册、会计档案移交清册注意：各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案不属于会计档案。 （二）会计档案管理1、会计档案移交清册（不需永久保存），会计档案保管清册，会计档案销毁清册 （永久保存） 2、会计档案的定期保管期限分为3年、5 年、l0年、15年和25年五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起（不是会计档案形成的第一天算起）。 3、当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年。4、会计档案原件原则上不

16、得借出，遇有特殊需要，经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制件，但必须办理登记手续。5、档案销毁的要点（1）单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见（2）专人负责监销A.一般企业事业单位销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销；B.国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销；C.财政部门销毁会计档案时，则应当由同级审计部门派员监销（2）不得销毁的会计档案 A.保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁 B.正在项目建设期间的建设单位的会计档案，无论其是否保管期满，都不得销毁八.其他制度规定 （一）正

17、确采用会计处理方法 1.各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更：确有必要变更的，应当将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。 2.满足下列条件之一的，可以变更会计政策： 一是法律、行政法规或国家统一的会汁制度等要求变更； 二是会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会汁信息 （二）以公历年度为会计年度 会计年度自公历l月1日起至12月31日止。 （三）以人民币为记账本位币 1、会计核算以人民币为记账本位币。 2、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。 3、境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折

18、算为人民币反映。 （四）会计电算化必须符合国家统一的会计制度的规定（多选题） （1）会计软件的编制要符合国家统一的会计制度 （2）打印的会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。 （3）相关的会计资料要作为会计档案统一管理 （五）正确使用会计记录文字 1、会计记录的文字应当使用中文。 2、在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。3、在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。”第四节 会 计 监 督 包括三个层次：即单位内部的会计监督、政府监督和社会监督。一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督的概念 在单位内部采取的

19、一系列相互制约、相互监督的制度和方法 (二)单位内部会计监督主体和对象 1、 内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员； 2、 内部会计监督的对象是本单位的经济业务活动，而不是会计工作本身，这不同于政府监督。区别：政府监督的对象是会计行为（三）单位内部会计监督的基本要求（注意多选题）（1）会计事项相关人员的职责权限应当明确 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（选择题） （2）重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确（3）进行财产清查，财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。（4）对会计资料进行内部审计。对会计资料定

20、期进行内部审计的办法和程序应当明确。（四）单位负责人、会计机构和会计人员在监督中的职权（掌握2点）（1）对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。（2）发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 （五）单位内部控制1.不相容职务，是指不能同时由一人兼任的职务，它主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。2.内部控制的内容：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、

21、采购与付款、筹资、销售与收款、成本与费用、担保。3.内部控制的八个方法：不相容职务分离控制、授权批准、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息系统控制 二、会计工作的政府监督 财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，是一种外部监督 (一)会计工作的政府监督主体（六个）1、县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门2、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。(二)财政部门实施会计监督的对象和范围1、监督检查的对象财政部门实施会计监督的对象是各单

22、位的会计行为（不是经济行为），并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。2.政府监督的范围（多选题）（1）是否依法设置会计账簿（2）会计资料的真实性完整性检查（3）对各单位的会计核算情况检查（4）对会计人员是否有会计从业资格和任职资格的检查（5）会计事务所出具的审计报告的程序和内容的检查3.各单位包括金融机构对财政部门的会计监督应当予以配合（判断）三、会计工作的社会监督 （一） 会计工作社会监督的主体1、会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。 2、此外，单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，

23、也属于会计工作社会监督的范畴。（2006年单选题） (二)注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围（选择题，2006年）审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。 注册会计师承办的审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办 （三）注册会计师审计与内部审计的关系 区别（选择题） 1.两者的审计目标不同。 2.两者审计独立性不同。 3.两者的审计职责和作用不同 4.两者接受审计的自愿程度不同。 5.两者遵循的审计标准不同。 6.两者审计的时间不同。 （四）会计工作的社会监督的相关问题 1.

24、委托注册会计师审计的单位应当如实提供会计资料。 2.任何单位或个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出示不实或者不当的审计报告。 3.会计师事务所和注册会计师必须接受财政部和省级财政部门依法实施的监督检查，如实提供中文丁作底稿以及有关资料，不得拒绝、阻挠、逃避检查，不得谎报、隐匿、销毁相关证据材料。 （五）三种会计监督的关系（选择题）1、内部会计监督与政府监督、社会监督的区别：（一） 监督的主体不同（二） 监督的性质不同（三） 监督的时间不同（四） 监督的内容不同第五节 会计机构和会计人员 一、会计机构的设置 1、各单位应当根据会计业务的需要（2004，2005年考题）

25、设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。 2、对于不具备设置会计机构条件的单位，应当委托中介机构代理记账。 3、一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于以下几个因素：一是单位规模的大小；二是经济业务和财务收支的繁简；三是经营管理的要求（2007年选择题）。4、会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格（1）会计机构负责人(会计主管人员)的概念（2）会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格 担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。（2005，2006年单选题，） 5、会计机构的内部稽

26、核制度 内部稽核制度不同于内部审计制度，稽核是会计工作流程中的一个阶段，是在会计机构内部进行的自我检查与审核，稽核人员是会计人员，在会计机构负责人或者会计主管人员的领导下工作，因此，内部稽核制度是会计机构内部的一种工作制度。二、代理记账（一）代理记账机构的设立1、代理记账机构的设立条件（选择题）（1）三名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；（2）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；（3）有固定的办公场所；（4）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。 (二)代理记账的业务范围（选择题）1、根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，

27、包括审核原始凭证、填制记账凭址、登记会计账簿、编制财务会计报告等；2、对外提供财务会计报告。3、向税务机关提供税务资料；4、委托人委托的其他会计业务注意： 应当配备专人负责日常货币资金收支和保管是委托人的义务 (三)委托代理记账的委托人的责任和义务（选择题，没出现过）1、对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；2、应当配备专人负责日常货币资金收支和保管；3、及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；4、对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。 (四)代理记账机构及其从业人员的

28、义务（选择题，2006年试题）1.按照委托合同办理代理记账，遵守会计法律、法规和国家统一的会计制度的规定； 2.对在执行业务中知悉的商业秘密负有保密义务； 3.对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝； 4.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。 三、会计从业资格（一）、会计从业资格证书的适用范围 （选择题） （1）会计机构负责人（会计主管人员；（2）出纳；（3）稽核；（4）资本、基金核算；（5）收入、支出、债权债务核算；（6）工资、成本费用、财务成果核算；（7）财产物资的收发、增减核算；（8）总账；（

29、9）财务会计报告编制；（10）会计机构内会计档案管理 注意：内部审计人员、社会审计人员、政府审计人员、社会档案管理人员不是会计人员（二）会计从业资格考试报名条件的列外情形A.被吊销会计从业资格证书，5年内不得参加资格考试，不得取得证书B.因为与会计职业相关的违法行为被追究刑事责任的人员，不得参加考试，不得会计从业资格证书（2007年试题）（三）会计从业资格部分考试科目免试条件（2007年案例题） 1、申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。2、会计类专业包括：

30、会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。 （四）会计从业资格证书管理 （1）上岗注册登记。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表 （2）、离岗备案（选择题，关于日期） 离开会计工作岗位超过六个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。（3）、调转登记 持证人员在同一会计从业资格管理机构调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调人单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记。 不在同一会计从业资格管理机构调转工作单位自办理调出手续

31、之日起90日内，持会计从业资格证书、调转登记表和调入单位开具的从事会计工作证明，向调入单位所在地区的会计从业资格管理机构办理调入手续。（4） 变更登记。持证人员有变更事项的，要办理变更登记 (五)会计人员继续教育1、会计人员继续教育的特点：一是针对性、二是适应性、三是灵活性。2、会计人员继续教育的内容。 会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德等。3、时间要求：会计人员继续教育的形式以接受培训为主，在职自学是会计人员继续教育的重要补充。不少于24小时五、会计专业职务和会计专业技术资格会计职务：四级。会计员、助理会计师、会计师、高级会计师会计专业技术考试级别：三级（选择题）。初级、中级、

32、高级五、会计岗位设置（一）设置要求1、根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位2、符合内部牵制制度的要求 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（选择题、2007年试题）3、对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质4.会计工作的具体岗位（1）会计档案管理在会计档案移交前属于会计岗位，移交后不属于会计岗位。（2）档案管理部门的人员管理会计档案不属于会计岗位（3）单位内部审计、社会审计、政府审计不属于会计工作 （三）总会计师 总会计师不是一种专业技术职务，也不是会

33、计机构的负责人或会计主管人员，而是一种行政职务。 1.总会计师的设置 （1）国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置总会计师。 （2）凡设置总会计师的单位，在行政领导成员中，不再设与总会计师职权重叠的副职。 2.总会计师的任免 企业的总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任。 3.总会计师必须具备的条件 取得会计师专业技术资格后，主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间不少于3年。 4.总会计师的权限（多选题）（1）对违法国家相关法律法规的事项有权予以纠正，制止无效向单位负责人报告（2）有权组织本单位的财务工作（3）主管审批财务收支工作（4

34、）签署财务方面的计划报告等（5）会计人员的任用、晋升、调动、奖惩要征求总会计师的意见（四）会计人员回避制度（选择题） 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度 （1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员； （2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。（3）需要回避的直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。六、会计人员工作交接 1、交接的范围 调动工作、离职、因病不能工作 2、专人负责监交（选择题、案例题） 一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交； 会计机构

35、负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位负责人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。 （二）交接的程序 1.交接前的准备工作（多选题） （1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。 （2）尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。 2.移交点收（1）现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。 （2）有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。（3）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有

36、短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。（4）银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符； 3、交接人员的责任 (1)交接人员的责任移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。（2006年考题) (2)会计资料移交后，如发现是在其经办会计工作期间内所发生的问题，由原移交人员负责。第六节 法律责任（p270）一、法律责任的概述（一）行政责任1、 行政处罚。 行政处罚主要分为六种，即警告，罚款，没收违法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照，行政拘留。2、 行政

37、处分。行政处分的形式有警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。 (二)刑事责任 1、 主刑。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。 2、 附加刑。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。二、违法会计制度的法律责任（一）下列行为是违法行为（重点，2005，2006，2007试题）1、不依法设置会计账簿的行为 2、私设会计账簿的行为3、未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为 4、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为5、随意变更会计处理方法的行为 6、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为7、未按照规定使用会

38、计记录文字或者记账本位币的行为8、未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为 9、未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为10、任用会计人员不符合会计法规定的行为 (二)违反会计制度规定应承担的法律责任（2007年考题）1.责令限期改正：由县级以上人民政府财政部门责令限期改正2.罚款：可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处两千元以上两万元以下的罚款；3.行政处分：属于国家工作人员的，还应当视情节轻重，由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门给予警告、记过、记大过、

39、降级、降职、撤职、留用察看和开除等行政处分。4.吊销从业资格证书：会计人员有上述所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。5.构成犯罪的，依法追究刑事责任。 三、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任（注意区分私设会计账簿的法律责任）1、构成犯罪的追究刑事责任（主要涉及税收）2、行政责任（罚款）对单位处以5000元到10万元的罚款对个人处以3000元到5万元的罚款3、吊销从业资格证书4.属于国家工作人员的给予行政处分四、隐匿、故意销毁依法应保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告的法律责任1、刑事责任（与第三点相同）2、行政责任对单位处以50

40、00元到10万元的罚款对个人处以3000元到5万元的罚款 五、授意指使会计人员做假账的法律责任 1、构成犯罪的要追究刑事责任 2、行政责任：（1）罚款：5000到5万元的罚款（2）属于国家工作人员的要给予行政处分（3）会计人员要吊销会计从业资格证书六、对会计人员的补救措施（选择题）恢复名誉和原来的职务、级别第二章 支付结算法律制度第一节 支付结算概述一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的定义 1.票据结算方式有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票2.其他结算方式：汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡3.支票、银行本票适用同城结算；4.汇兑、异地托收承付适用于异地结算；5.银行汇票、商业汇票、

41、委托收款适用同城异地（多选题） 二、支付结算的基本原则（选择题） 1.恪守信用，履约付款。 2.谁的钱进谁的账，由谁支配。 3.银行不垫款。四、办理支付结算的基本要求（重点关注）（1）单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。（2）单位、个人和银行应当按规定开立、使用账户。（3）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。A.票据和结算凭证的金额、出票日期或者签发日期、收款人名称不得更改，否则银行不与受理。(多选题)B.单位、银行的签章为该单位的盖章加法定代表人或者授权代理人的签名或者盖章C.个人的签章为本人的签名或者盖章（4）填写票据和

42、结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。五、填写票据和结算凭证的基本要求 （选择题）（一） 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。（二）、支付结算票据填写要求（选择题）1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理2、票据的出票日期必须使用中文大写 3、票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。 4.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额

43、数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白，目的是防止变造票据。 5.阿拉伯数字小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。 6.阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号“￥”。 7.票据的出票日期必须使用中文大写。当月为壹、贰、壹拾的，日为壹至玖、壹拾、贰拾、叁拾的，应在前面加零；日为拾壹至拾玖的，应在前面加壹。 8.在“元”后写整字；“角”后可以写也可以不写整字；“分”后不写整字第二节 现金管理 一、开户单位使用现金的范围（多选题） 1.职工工资、津贴 2.个人劳务报酬、体育等各种奖金 3.劳保福利等支出 4.农副产品收购价款 5.随身携带的差

44、旅费 6.开户单位支付个人的金额小于1000元 二、使用限额规定 1.3-5天的日常零星支出为限额，最多不超过15天 2.没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理（判断） 3.商业和服务业的找零备用的现金也要根据营业额核定限额，但是不包括在开户单位的库存现金限额内 三、现金收支基本要求 1、不准白条顶库 2、不准公款私存 3.从开户银行提取现金的要由本单位财会部门负责人签字盖章 四、建立健全现金核算与内部控制制度 1、建立单位货币资金内部控制制度 单位负责人负责建立单位货币资金内部控制制度 2、货币资金各位管理 出纳员不能兼任稽核、会计档案管理和收入支出费用、债权债务的登记工作 人员要

45、进行轮岗制度 3、严格货币资金的授权管理 4、按照规定程序办理货币资金支付业务包括：支付申请、支付审批、支付复核、支付办理第三节 银行结算账户一、银行结算账户的概念和种类（一）银行结算账户的概念 银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。1、银行结算账户的性质是活期存款账户2、银行结算账户的目的是办理资金收付结算3、银行结算账户是办理人民币业务（二）银行结算账户的种类（1）银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。（2）银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。（三）基本原则1.只能开一个基本存

46、款账户，不能多头开户2.中国人民银行对基本存款账户实行核准制（注意：不是备案制）二、银行结算账户的开立、变更和撤销 （一）银行结算账户的开立 1、开立地点 存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户（选择题）。 2、开立程序（1）填制开户申请书（2）开户银行依法审查（3）中国人民银行当地分支行依法核准（4）签定协议（5）预留印章卡片 A.符合开立一般存款账户、专用存款账户、个人银行结算账户的银行应当于开户之日起5日内向人民银行备案。自开户起3日内通知基本存款账户B.存款人开立单位银行结算账户，自开立之日起3工工作日才可以使用，注册验资的临时存款户转为基本存款户和因借款转存开立的一般存款账户除外.

47、（二）银行结算账户的变更 1、 变更事由（选择题）(1)存款人的账户名称。(2)单位的法定代表人或主要负责人。(3)地址、邮编、电话等其他开户资料。 2、变更的时间要求银行结算账户的变更存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明开户银行办理变更手续并于2日内向人民银行报告。 （三）银行结算账户的撤销1、银行结算账户的撤销事由（选择题）(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的；(2)注销、被吊销营业执照的；(3)因迁址需要变更开户银行的；(4)其他原因需要撤销银行结算账户的。 2、办理银行结算账户的撤销手续的注意事项（1）时间要求：（重点）有撤销事由应当于5个工作日

48、内提出申请撤销后银行应当于2个工作日内书面通知其他结算账户开户行其他行应当在收到通知后2个工作日通知开户人撤销有关账户、存款人应当在3个工作日内予以撤销其他结算账户存款人未还清开户银行债务的，不能撤销帐户（判断题）银行撤销基本存款账户应当自撤销之日起2个工作日书面报告人民银行银行对一年内没有发生收付活动的应当自发出通知之日起30日内办理销户手续存款人未还清开户银行债务的，不能撤销帐户三、基本存款账户（一）基本存款账户的概念：主办账户（二）基本存款账户的开立要求（1）存款人资格（具有民事权利和民事行为能力）（选择题）单位设立的独立核算的附属机构；（关注）（三）证明文件p80（关注）四、一般存款账

49、户1、开立一般存款账户的存款人资格只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户、并且无数量限制2、一般存款账户的使用范围一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。（选择题）3、证明文件（多选题） （1）开立基本存款账户的证明文件 （2）基本存款账户开户登记证明 （3）因借款需要要出具借款合同 （4）出具其他结算需要的证明4开立程序 自开户5个工作日向人民银行备案自开户之日起3个工作日书面通知基本存款账户开户行五、专用存款账户（一）专用存款账户的开户要求1、开立条件（选择题）（二）使用范围 1、专用存款账户的使用

50、范围专用存款账户适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金等专项管理和使用的资金。2、合格境外机构投资者在中国境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款账户管理 （重点） 3、收入汇缴账户除向基本存款账户或者预算外资金财政专用存款户划缴款项外只收不付，不得支取现金六、临时存款账户（一）临时存款账户的开户要求（1）条件（选择题）1、设立临时机构；2、异地临时经营活动；3、注册验资 4、境外机构在境内从事经营活动（二）使用范围 1、临时存款账户用于办理

51、临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。 2、有效期限最长不超过2年 3、临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。 4、注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。 （三）三点要注意问题（多选题）1.存款人为临时机构的，只能开立一个临时存款账户2.存款人在异地从事临时活动的只能在临时活动地开立一个临时存款户3.建筑安装到位在异地同时承建多个项目的只能开立不多于项目个数的临时存款账户。七、个人银行结算账户（一）个人银行结算账户的概念（二）个人银行结算账户开立要求1、条件（1）使用支票、信用卡等信用支付工具的；（2）办理汇兑、定期借记(如代付水、电、话费)、定期贷记(代发工资)、借

52、记卡等结算业务的。2、邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。3、自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。4、储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。（2006年判断题） 5、单位从银行结算账户支付给个人结算账户的款项，每笔超过5万元的要提供付款依据6.符合开户的，应于开户之日起5个工作日向中国人民银行报告八、异地银行结算账户（一）异地银行结算账户的条件（选择题）1、营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)需要开立基本存款账户的。2、办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的

53、。3、存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。4、异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。5、自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。 （二）异地银行结算账户的证明文件九、银行结算账户的管理1、人民银行的管理（1）开立、使用、撤销、变更的管理（2）负责基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户的管理2、银行的管理银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年3、存款人的管理预留印章管理、开户许可管理、密码管理十、违法银行结算账户管理制度的罚则存款人违法账户管理制度的处罚（重点关注） 1.对存款人违反银行结算账户管理的处罚 （1）

54、存款人开立、撤销银行结算账户，如果有下列行为之一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款；对于经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。 违反规定开立银行结算账户 伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户 违反规定不及时撤销银行结算账户。 （2）存款人使用银行结算账户，对于非经营性的存款人有下列第项行为的，给予警告并处以1000元罚款；经营性的存款人有下列第项行为的，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款； 违反规定将单位款项转入个人银行结算账户 违反规定支取现金 利用开立银行结算账户逃避银行债务 出租、出借银行

55、结算账户 从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户 （3）存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的，对于非经营性的存款人处以1000元罚款；对于经营性的存款人处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。 2.对开户银行违反银行结算账户管理的处罚 （1）银行在银行结算账户的开立中，如果有下列行为的，给予警告并处以5万元以上30万元以下的罚款； 违反规定为存款人多头开立银行结算账户 明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储。 （2）银行在银行结算账户的使用中，如果有下列行为的，给予警告，并处以5000元以上3

56、万元以下的罚款；第三节 票 据 结 算一、票据概述（一）票据的概念、种类1、票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。2、票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。 3、票据的特征（多选题） （1）是一种有价证券 （2）票据权利和票据不可分离 （3）票据的当事人有出票人、付款人、收款人或持票人 （4）是出票人向持票人支付一定金额的承诺 （5）承诺是无条件的 （三）票据的功能（多选题） 1.支付功能 2.汇兑功能 3.信用功能 4.结算功能 5.融资功能 （四）票据当事人 1.基本当事人：出票人、付款人、收款人（持票人） 2.

57、非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人 （五）票据行为 1.四种票据行为：出票、背书、承兑、保证 2.三种不得背书转让的票据（多选题） （1）填明现金字样的银行汇票 （2）填明现金字样的银行本票 （3）现金支票 3.关于背书的要点（多选题） （1）背书为记载日期的视为票据到期日前背书 （2）背书不得附有条件，附有条件的不具有效力 （3）背书要连续（注意理解） 4.票据签章的要点（多选题、判断题） （1）出票人签章不符合规定的，票据无效 （2）背书人的签章不符合规定的，签章无效。但是不影响其前手符合规定签章的效力 （3）承兑人、保证人的签章不符合规定的，签章无效，但是不影响其他符合规定签

58、章的效力 （六）票据记载事项 1.绝对记载事项。缺少任何一项票据无效 2.相对记载事项。如果未在票据上记载不影响票据的效力 3.任意记载事项。一旦记载就产生效力 4.不生票据法上的效力：即使记载也不产生效力。 （七）票据丧失的补救 1.挂失止付： （1）不是必经措施、只是暂时性措施 （2）可以挂失止付的四种票据：已承兑的商业汇票、支票、填明现金字样的和代理付款人的银行汇票、填明现金字样的银行本票（多选题） 2.公示催告 3.普通诉讼二、支票(一)支票的概念和种类 1、概念：（1）支票用于同城转账结算、异地不能使用（2）出票人不能签发空头支票（3）现金支票不能背书转让（4）支票的提示付款期为自出

59、票日起10天2、支票的种类 （1）将支票分为普通支票、现金支票和转账支票。支票上印有“现金”字样的为现金支票 （2）现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票（3） 转账支票只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票（2006年选择题） （4） 普通支票既可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。（二）支票的使用范围1、单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。（同城使用的只有两种：支票和本票）2、现金支票不能背书转让，转账支票在同一票据交换区域可以转让（2005年判断） （三）支票的记载事项1、支票的绝对记载事项（2005，2006年考题）（1）表明“支票”的字样（2）无条件支付的委托 （3）确定的金额 （4）付款人名称（ 5）出票日期 （6）出票人签章 （四）支票的相对记载事项 （1）付款地 （2）出票地（五）支票的提示付款期限 1、支票的提示付款期限为自出票日起10日 2、超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。（六）支票的办理要求 1、签发空头支票