2022年税务师-财务与会计考试全真模拟测试32

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1、住在富人区的她2022年税务师-财务与会计考试全真模拟测试（带答案）题目一二三四五六总分得分一.单项选择题(共15题)1.甲公司于2月委托乙商店代销A产品1000件，代销价款400万元。本年12月20日收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销的A产品800件，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的10%收取手续费。该批产品的实际成本为250万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为（）万元。A. 400B. 320C. 288D. 200正确答案：B,2.天宇公司生产一项高科技产品A产品，2019年该公司销售收入预测值为20000万元，边际贡献率为60%，假定201

2、9年可以实现利润1200万元，则其利润为0时的销售额为（）万元。A. 6000B. 2000C. 12000D. 18000正确答案：D,3.企业按照“2/10，n/60”的信用条件购进一批商品，若企业打算放弃现金折扣，在信用期最后一天付款，则放弃现金折扣的信用成本率为（）。A. 12B. 14.4C. 14.69D. 14.9 正确答案：C,4.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2013年7月1日开始对一项投资性房地产进行改良，改良后将继续用于经营出租。该投资性房地产原价为500万元，采用直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零，已使用4年。改良期间共发生改良支出100万

3、元，均满足资本化条件，2013年12月31日改良完成，则2013年末该项投资性房地产的账面价值为（）万元。A. 500B. 487.5C. 475D. 100正确答案：A,5.下列与固定资产相关的费用，不会增加固定资产入账价值的是()。A. 安装费用B. 预计的报废清理费用C. 符合资本化条件的借款费用D. 预计的弃置费用正确答案：B,6.企业年初未分配利润贷方余额为320万元，本年利润总额为1200万元，本年所得税费用为300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积60万元，向投资者分配利润80万元。该企业年末未分配利润贷方余额为（ ）万元。A. 750B. 1130C. 1

4、070D. 990正确答案：D,7.2017年1月1日，甲公司以8000万元取得乙公司30%股权，确认为长期股权投资，采用权益法核算。当日乙公司可辨认净资产账面价值为28000万元，公允价值为26000万元，其差额均为固定资产账面价值与公允价值的差额，假定甲公司采用直线法计提折旧，剩余折旧年限为10年，预计净残值为0，乙公司2017年发生亏损2000万元，分派上年度的现金股利300万元，则甲公司2017年末该项长期股权投资的账面余额为（）万元。A. 7310B. 7370C. 7400D. 7250正确答案：B,8.下列各项非关联交易中，属于非货币性资产交换的是（ ）。A. 甲公司以账面价值6

5、00万元的应收账款换入乙公司公允价值为580万元的库存商品，并收到补价20万元B. 甲公司以账面价值为400万元的准备持有至到期债券投资换入乙公司账面价值为460万元的固定资产，并支付补价60万元C. 甲公司以公允价值为680万元的固定资产换入乙公司公允价值为480万元的专利权，并收到补价200万元D. 甲公司以公允价值为360万元的甲公司长期股权投资换入乙公司账面价值400万元的乙公司长期股权投资，并支付补价40万元正确答案：D,9.下列关于预付账款的表述，不正确的是（）。A. 预付账款属于资产类科目B. 预付账款是企业购货引起的，是预先付给供应商的款项C. 预付账款不多的企业可以不设预付账

6、款科目，将预付账款业务在应收账款科目核算D. 编制会计报表时，要将预付账款和应付账款的金额分开报告正确答案：C,10.某公司拟采用新设备取代已使用3年的旧设备。购置新设备需花费300000元，预计可使用6年，每年营运成本17000元，最终报废残值25000元，当期的贴现率为12%，所得税税率25%，税法规定该类设备应采用直线法计提折旧，折旧年限为6年，预计净残值为30000元。则新设备的年金成本为（）元。已知（P/A，12%，6）4.1114，（P/F，12%，6）=0.5066A. 71541.22B. 68083.16C. 71233.36D. 74467.85正确答案：C,11.2016

7、年 1 月 1 日，甲公司以银行存款3 000万元取得乙公司3 0 % 股 权 ，对乙公司的生产经营决策构成重大影响。2017年 1 月 1 日，甲 公 司 又 以 1 000万元从丙公司处取得乙公司1 0 % 的股权，至此甲公司对乙公司投资的持股比例为4 0 % ，但仍未对乙公司构成控制。以下关于 2017年 1 月 1 目的会计处理，不正确的是( ）。A. 甲公司仍应当按照新的持股比例对投资继续采用权益法进行核算B. 在新增投资日，若新增投资成本小于按新增持股比例计算的被投资单位可辨认净资产公允价值份额，则需要将差额确认为营业外收入C. 在新增投资日，原股权账面价值与按原持股比例计算应享有

8、的被投资方可辨认净资产公允价值份额之间的差额应确认为资本公积D. 在新增投资日，需要将以前的其他综合收益结转至当期损益正确答案：D,12.长江公司系上市公司，在20182019年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2018年7月1日，长江公司以发行债券为对价，从非关联方取得甲公司80%股权，对甲公司形成控制，采用成本法核算，并于当日办妥相关法律手续。长江公司向甲公司原股东折价发行5年期面值为4200万元的公司债券，发行价格为4000万元，票面利率为5%，按年付息，到期一次还本，同时支付发行费用30万元。（2）2018年7月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为4750万元，除一批存货的公

9、允价值与账面价值不同外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等，该批存货的账面价值是160万元，公允价值是240万元。（3）截至2018年12月31日，该批存货对外销售30%。2018年度，甲公司实现净利润620万元（每月利润均衡），提取盈余公积62万元，分配现金股利150万元，因发行股票导致所有者权益增加300万元。（4）2019年3月1日，长江公司将自己持有甲公司股权的一半对外销售，取得价款2200万元。处置后，长江公司对剩余40%的股权无法继续实施控制，但能够形成重大影响，长江公司改按权益法对其进行计量，当日剩余股权的公允价值为2200万元。（5）甲公司评估增值的存货在2019年上半年未

10、对外销售，下半年将其剩余的存货全部对外销售。2019年度，甲公司实现净利润480万元（每月利润均衡），提取盈余公积48万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。2019年3月，长江公司持有的长期股权投资由成本法改为权益法时应调整的留存收益为（）万元。A. 178.4B. 54.4C. 86.4D. 210.4正确答案：B,13.甲公司208年1月1日发行面值为20000万元的可转换公司债券，该可转换公司债券发行期限为3年，票面利率为2%，每年12月31日支付利息，债券

11、发行1年后可转换为该公司股票。甲公司实际发行价格为19200万元，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为5%。则208年甲公司应确认的实际利息费用金额为（ ）万元。已知（P/A，2%，3）2.8839，（P/F，2%，3）0.9423，（P/A，5%，3）2.7232，（P/F，5%，3）0.8638A. 400.00B. 918.26C. 1000.00D. 960.00正确答案：B,14.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，适用的所得税税率为25%。甲公司2019实现归属于普通股股东的净利润为5300万元。当年发生的其他财务资料如下：（1）20

12、19年年初的股份总数为600万元。（2）1月1日，该公司以当日为股权登记日发行300万份认股权证，行权日为2020年3月1日，每份认股权证可以在行权日以4元的价格认购本公司1股普通股。2019年甲公司股票平均市场价格为每股10元。（3）4月1日，该公司股东大会决议，以2019年年初的普通股股数为基础，向全体普通股股东发放股票股利，每10股送2股。（4）7月1日，该公司发行新的普通股200万股。（5）为了奖励职工，11月1日回购本公司90万股。（6）12月31日，甲公司所有者权益的账面价值为18500万元。不考虑其他因素的影响，根据上述资料，回答下列问题。2019年12月31日，甲公司每股净资产

13、为（）元。A. 21.64B. 22.98C. 23.87D. 22.29正确答案：D,15.A公司和B公司是母子公司关系。2011年年末，A公司应收B公司账款为100万元，坏账准备计提比例为2；2012年年末，A公司应收B公司账款仍为100万元，坏账准备计提比例变更为4。假定不考虑所得税等其他因素，则母公司编制2012年合并财务报表工作底稿时应编制的抵消分录不包括（ ）。A. 借：应付账款 100 贷：应收账款 100B. 借：应收账款坏账准备 1 贷：资产减值损失 1C. 借：应收账款坏账准备 2 贷：资产减值损失 2D. 借：应收账款坏账准备 2 贷：未分配利润年初 2正确答案：B,二.

14、多项选择题(共10题)1.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（ ）。A. 所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用B. 当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算C. 递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债D. 当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整E. 当期所得税费用等于当期应交所得税税额正确答案：A,B,D,E,2.下列事项中，影响上市公司报告年度基本每股收益的有（）。A. 持有的已回购普通股B. 已发行的可转换公司债券C. 已发行的认股权证D. 已派发的股票股利E. 已实施的配股正确答案：A,D,E,3.下列

15、关于系数的表述中，正确的有（ ）。A. 系数越大，表明系统性风险越小B. 系数越大，表明非系统性风险越大C. 系数越大，表明投资该资产的期望收益率越高D. 单项资产的系数不受市场组合风险变化的影响E. 投资组合的系数是组合中单项资产系数的加权平均数正确答案：C,E,4.下列关于固定资产入账价值的表述中，不正确的有（）。A. 接受债务人以固定资产清偿债务的，对受让的固定资产应按照重组协议约定的价值入账B. 企业合并中取得的固定资产，应当按照公允价值计量C. 同一控制下的企业合并取得的固定资产，应当按照合并日在被合并企业的账面价值计量D. 经营租入的固定资产应当将租赁期开始日租赁资产公允价值与最低

16、租赁付款额现值两者中较低者作为入账价值E. 融资租赁中，就出租人而言的担保余值，是指就承租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人的第三方担保的资产余值正确答案：A,B,D,5.土地使用权可能计入的科目有（）。A. 开发产品B. 无形资产C. 投资性房地产D. 固定资产E. 存货正确答案：A,B,C,D,6.与间接筹资相比，直接筹资的优点有（）。A. 提高企业知名度B. 筹资领域广C. 筹资费用较低D. 筹资手续简便E. 筹资效率高正确答案：A,B,7.下列会计事项中，应在“其他应收款”科目核算的有()。A. 租入包装物支付的押金B. 企业划出用于交易性金融资产投资的款项C. 应收出租包装物的

17、租金D. 拨付的定额备用金E. 存出的保证金正确答案：A,C,D,E,8.下列有关无形资产的说法中，符合企业会计准则规定的有（）。A. 进入开发阶段并已开始资本化的研发项目，若因缺乏资金支持无法继续，将其已经资本化的金额全部转入营业外支出B. 开发过程中发生的费用均应计入无形资产价值C. 若预计某项无形资产已经发生减值应当计提无形资产减值准备D. 广告费作为无形资产上的后续支出，虽然能提高商标的价值，但一般不计入商标权的成本E. 开发过程中发生的费用均应计入当期损益正确答案：A,C,D,9.下列关于货币时间价值系数关系的表述中，正确的有（ ）。A. 普通年金现值系数和普通年金终值系数互为倒数关

18、系B. 普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数关系C. 复利终值系数和复利现值系数互为倒数关系D. 普通年金现值系数和资本回收系数互为倒数关系E. 单利终值系数和单利现值系数互为倒数关系正确答案：B,C,D,E,10.公司制企业可能存在经营者和股东之间的利益冲突，解决这一冲突的方式有（）。A. 解聘B. 接收C. 收回借款D. 授予股票期权E. 限制性借债正确答案：A,B,D,三.不定项选择题(共10题)1.长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均

19、为零。长城公司2016年度实现销售收入5000万元，会计利润总额为600万元，相关的交易或事项如下：（1）2015年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2016年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。（2）2016年6月1日，长城公司收到主管税务机关退回的企业所得税税款100万元。（3）2016年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截止2016

20、年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。（4）2016年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2016年度计提工资薪金700万元，实际发放660万元，其余部分拟于2017年7月初发放；发生职工教育经费20.5万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够

21、的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。2016年12月31日，长城公司“递延所得税资产”科目余额为（）万元。A. 51.0B. 37.5C. 25.0D. 12.5正确答案：A,2.甲公司系上市公司，206 年至208 年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）甲公司206 年1 月1 日以银行存款650 万元取得乙公司10%的股权，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50 万元，另支付交易费用5 万元，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司于206 年1 月5 日收到现金股利50 万元。206 年12 月

22、31 日，该金融资产的公允价值为630 万元。（2）207 年10 月1 日，甲公司又支付价款1 200 万元取得乙公司15%的股权，取得该部分股权后，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策。对持有的乙公司股权改为长期股权投资权益法核算。当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为8 000 万元，与账面价值相等。增资当日原10%股权的公允价值为610 万元。（3）207 年10 月5 日，甲公司出售一批商品给乙公司，商品成本为175 万元，售价为300 万元，乙公司将购入的商品作为存货核算。至207 年年末，乙公司已将该商品的60%出售给外部独立的第三方。乙公司207 年实现净利润1 000 万元（

23、假定各月利润均衡），宣告并发放现金股利100 万元。（4）208 年1 月1 日，甲公司以一项无形资产为对价取得同一集团内的A 公司持有的乙公司40%股权。该项无形资产的原值为3 000 万元，累计摊销800 万元，当日公允价值为2 000 万元。新取得股权之后甲公司能够对乙公司实施控制，该项交易不属于一揽子交易。假设不考虑相关税费和其他事项的影响，根据上述资料，回答下列问题。208 年1 月1 日，甲公司取得的乙公司40%股权的入账价值为（ ）万元。A. 2 000B. 3 280C. 3 200D. 3 240正确答案：D,3.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13。2

24、19年1月31日销售一批商品给乙公司，确认应收账款1000万元。甲公司将该债权分类为以摊余成本计量的金融资产，已计提坏账准备20万元。乙公司将该应付款项作为以摊余成本计量的金融负债。219年12月31日，乙公司无法按照合同约定偿还债务，经与甲公司协商进行债务重组，当日，该债权的公允价值为852万元，相关资料如下：（1）乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备的账面原价为800万元，累计折旧为300万元，计提的减值准备为150万元，公允价值为400万元。该设备于220年1月10日运抵甲公司，乙公司以银行存款支付清理费用3万元。甲公司发生设备安装费用2万元，用银行存款支付。220年1月15日，甲公司安

25、装完毕该设备，并达到预定可使用状态。（2）将上述债务中的600万元转为乙公司的200万股普通股，每股面值为1元，219年12月31日，每股市价为2元。乙公司于220年1月10日办理了有关增资批准手续，并向甲公司出具了出资证明。甲公司持股比例为1%。当日乙公司普通股每股市价为2.5元。（3）甲公司将取得的普通股按照以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，将取得的设备作为固定资产核算。根据上述资料，回答下列问题。甲公司取得的设备安装完毕后的成本为（）万元。A. 454B. 402C. 354D. 302正确答案：B,4.长江公司属增值税一般纳税人，适用增值税税率13%；原材料采用计划成本

26、法进行日常核算，甲材料主要用于生产H 产品。208 年12 月1 日，甲材料单位计划成本为120 元/千克，计划成本总额为120000 元，材料成本差异为1500 元（节约），无存货跌价准备。12 月份发生以下经济业务：（1）2 日，从外地采购一批甲材料共计500 千克，增值税专用发票注明价款60000 元，增值税7800元；另支付运输、装卸等费用1200 元。上述款项以银行存款支付，但材料尚未到达。（2）8 日，发出甲材料300 千克委托长城公司代为加工一批应税消费品（非金银首饰）。假定委托加工物资发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转。（3）10 日，收到2 日从外地购入的甲材料，

27、验收入库的实际数量为400 千克，短缺100 千克。经查明，其中90 千克是由于对方少发货造成，对方同意退还已付款项；10 千克系运输途中的合理损耗，发生的采购费用全部由实收材料负担。（4）15 日，生产车间为生产H 产品领用甲材料700 千克。（5）20 日，以银行存款支付长城公司加工费用6500 元，增值税845 元，由受托方代收代缴的消费税2100 元。委托加工收回后的物资，准备用于生产非应税消费品。（6）23 日，库存的甲材料计划全部用于生产与黄山公司签订不可撤销的销售合同的H 产品。该合同约定：长江公司为黄山公司提供H 产品10 台，每台售价6000 元。长江公司将甲材料加工成10

28、台H产品预计尚需加工成本总额18000 元，估计销售每台H 产品尚需发生相关税费400 元。12 月31 日，市场上甲材料的净售价为110 元/千克，H 产品的净售价为6200 元/台。根据上述资料，回答下列问题。12 月31 日，长江公司库存甲材料应计提存货跌价准备（ ）元。A. 0B. 42043.2C. 10493.2D. 7506.8正确答案：C,5.黄河公司为上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2015年11月1日，甲材料的计划单位成本为80元/千克，计划成本总额为250000元，材料

29、成本差异为16010元(超支)。(1)11月份，甲材料的收入与发出业务如下：3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49510元，材料已验收入库。4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410000元，增值税税额为69700元，发生运杂费11300元。相关款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。15日，收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全

30、部由实收材料负担。16日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。28日，从外地Y单位购入甲材料1000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78000元，增值税税额为13260元，材料已验收入库。(2)生产车间生产乙产品的资料有：乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开工时一次投入。11月初，乙在产品成本为82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造费用10840元。11月共发生直接人工和制造费用为172360元。11月共完工乙产品650件。11月30日，乙产品的在产品为260件，其

31、中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。(3)12月1日，黄河公司与上市公司华山公司签订债务重组协议，以库存甲材料3200千克偿还所欠华山公司的债务，债务账面价值为328000元，并开具增值税专用发票一张，注明材料价款272000元，增值税税额为46240元。不考虑其他相关税费。 黄河公司2015年11月份完工乙产品的总成本为（ ）元。A. 446575B. 447789C. 455000D. 456214正确答案：C,6.2014年6月30日，甲公司取得乙公司5%的股权投资时，下列会计处理中，正确的有（）。A. 增加可供出售金融资产成本3310万元B. 增加可供出售金融

32、资产成本3300万元C. 确认营业外收入400万元D. 确认投资收益100万元正确答案：A,D,7.长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%。长江公司217年度财务报告批准报出日为218年4月3日，217年所得税汇算清缴结束日为218年3月28日。长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。有关人员在对该公司进行审计时发现以下事项：（1）长江公司217年12月1日向其关联方A公司销售产品一批，价税合计400万元，尚未收到价款。长江公司应收账款坏账准备的计提比例为5%，但对应收关联方款项不计提坏账准备。审计人员了解到A公司217年发生财务困难，预计应收A

33、公司款项中的30%无法收回。（2）审计人员发现长江公司自行建造的办公楼已于217年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，但长江公司未按规定及时办理竣工结算及结转固定资产的手续。217年6月30日，该在建工程科目的账面余额为1000万元，217年12月31日该在建工程科目账面余额为1095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在217年7月至12月期间发生利息25万元，应计入管理费用的支出70万元。假设税法规定在达到预定可使用状态之后计提折旧。（3）长江公司215年1月取得一项专门为生产产品而服务的无形资产，原价为2300万元，使用寿命不确定。216年年末，长江公司对其账面价值和使用年限进行

34、复核，确定该无形资产的可收回金额为1200万元，因此计提减值1100万元，同时长江公司预计该无形资产在未来6年内可以给企业带来经济利益。至217年年末，该无形资产生产的产品已完工入库，尚未进行出售。审计人员发现长江公司217年未对该资产进行任何处理。假定税法规定该项无形资产按照10年采用直线法摊销，无残值。（4）因战略调整，经董事会批准，长江公司217年9月30日与B公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于郊区的办公楼转让给B公司。合同约定，办公楼转让价格为5300万元，B公司应于218年5月15日前支付款项并完成所有权转移手续。该办公楼系212年3月取得并投入使用，成本为7350万元，预计使用

35、年限为20年，预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧，至217年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。假定税法规定固定资产持有待售期间照提折旧。审计人员了解到长江公司在217年度对该办公楼计提了360万元折旧，无其他会计处理。（5）217年11月14日，C公司对长江公司提起诉讼，要求其赔偿违反合同所造成的C公司损失400万元。217年末，长江公司预计败诉的可能性为80%，最高赔偿金额为300万元，依据谨慎性要求，长江公司确认了300万元的预计负债。日后期间，诉讼案情进一步明了，长江公司所聘专业律师预计赔偿金额在210230万元之间、且此期间任一金额的可能性是相同的。该项诉讼在财务会计

36、报告批准报出前尚未结案。长江公司针对发现的上述事项均已按企业会计准则的规定进行了处理。根据上述资料，回答下列问题。长江公司针对事项（2）进行差错更正时，对报表项目影响的表述中，正确的有（）。A. 调增财务费用25万元B. 调增管理费用70万元C. 调增固定资产1000万元D. 调减在建工程1095万元正确答案：A,D,8.220年度甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：甲公司的W商场自营业开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在W商场每消费100元可获得1积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。2020年度，甲公司的W商场销售X商品85000万元，相应的商品成本73000万元；截至

37、2020年12月31日，甲公司W商场共向客户授予奖励积分850万个；客户共兑换了450万个积分。根据甲公司其他地区商场的历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。资料二：220年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件Y产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行。根据销售合同约定，乙公司在220年10月31日之前有权退还Y产品，220年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批Y产品的退货率为10%，220年9月30日，甲公司对该批Y产品的退货率重新评估为5%，220年10月31日，甲公司收到退回的120件Y产品，并以银行存款退还相应的销售款。资料三：220年12月10

38、日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的S产品，售价150万元已收存银行。至220年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在219年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司220年度实现净利润3050万元。资料四：220年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其220年第四季度销售的P产品计提保修费。根据历史经验，所售P产品的80%不会发生质量问题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，220

39、年第四季度，甲公司P产品的销售收入为1500万元。X商品、Y产品、S产品、P产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。根据上述资料，回答下列问题。针对资料二中的交易或事项，甲公司220年9月30日的预计负债的余额为贷方（ ）万元。A. 50B. 80C. 40D. 0正确答案：C,9.某公司目前资本结构为：总资本 2500万元，其中债务资本1000万元（年利息80万元）；普通股资本1500万元（300万股）。为了使今年的息税前利润达到200万元，该公司需要购进原材料1000吨，共计10万元，同时需要追加筹资400万元来构建生产线。（1）为了解决今年的购货所需资金问题

40、，该公司决定从A银行取得短期借款，利率为8%，期限为1年，银行要求保留10%的补偿性余额，同时要求按照贴现法计息。（2）筹集生产线所需资金有如下方案：甲方案：增发普通股100万股，每股发行价3元；同时按面值发行优先股100万元，优先股股利率为9%；乙方案：按面值发行400万元的公司债券，票面利率6%。已知所得税率25%，不考虑筹资费用等因素。根据上述资料，回答下列问题。为解决购货所需资金，该公司从A银行贷款的实际利率为（）。A. 8.89%B. 9.76%C. 8.27%D. 9.00% 正确答案：B,10.九星公司为上市公司，适用企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。201

41、2年初“递延所得税资产”科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2012年实现会计利润9800万元，在申报2012年度企业所得税时涉及以下事项：(1)2012年12月10日，九星公司向中联公司销售甲产品350万件，不含税销售额1800万元，成本1200万元，适用增值税税率17%；合同约定，中联公司应于2013年2月1日之前支付货款，中联公司收到甲产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，甲产品的退货率为15%。至2012年12月31日

42、，上述已销售产品尚未发生退回。(2) 2012年2月27日，九星公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2012年12月31日，该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年。假设净残值率为0。(3) 2012年1月1日，九星公司以521. 64万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额500万元，票面年利率6%，实际利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。(4) 2012年度，九星公司发生广告费9000万元。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，

43、企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。(5) 2012年度，九星公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用180万元。(6) 2012年度，九星公司计提工资薪金8600万元，实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2. 5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。九星公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题： 假设九星公司2013年1月10日以增发市场价值为1500万元的本企业普通股为对价购入T公司100%的净资产，九星公司与T公司不存在关联关系。购买日T公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1300万元和1100万元。T公司适用企业所得税率为25%，则九星公司因该项交易在合并财务报表中应确认的商誉为（ ）万元。 A. 400B. 150C. 200D. 250正确答案：D,